《行政單位會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn)--新舊會(huì)計(jì)制度銜接

1、1、新舊制度銜接的總體要求 2、新舊制度銜接的準(zhǔn)備工作 3、原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬 4、部分資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的追溯調(diào)整 5、基建賬數(shù)據(jù)并入大賬 6、編制新賬期初科目余額表 7、編制執(zhí)行新制度的期初會(huì)計(jì)報(bào)表 一、新舊制度銜接的時(shí)間要一、新舊制度銜接的時(shí)間要求求 財(cái)庫(kù)2013218號(hào)：修訂后的行政單位會(huì)計(jì)制度自2014年1月1日起施行。 2013年12月31日前原制度2014年01月01日起新制度2013年年12月月31日日原賬各原賬各科目期科目期末余額末余額2014年年1月月1日日新賬各新賬各科目期科目期初余額初余額二、新舊制度銜接的主要內(nèi)容二、新舊制度銜接的主要內(nèi)容 1、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬、將

2、原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬2、對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目進(jìn)行追溯調(diào)整、對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目進(jìn)行追溯調(diào)整3、將基建賬科目余額并入大賬、將基建賬科目余額并入大賬 三、三、做好新舊制度銜接的準(zhǔn)備工作（一）對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行全面清理、核實(shí)1. 查實(shí)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損資產(chǎn)按原制度規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。2.核查無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)、已使用年限、尚可使用年限追溯確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)和計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷。3. 固定資產(chǎn)核查、分類統(tǒng)計(jì)轉(zhuǎn)入新賬對(duì)應(yīng)科目。按規(guī)定需要計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的行政單位，還應(yīng)核查原值、預(yù)計(jì)可使用年限、已使用年限。4.核查庫(kù)存材的賬面價(jià)值、資金來(lái)源資金來(lái)源、材料用途，進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)轉(zhuǎn)入新賬對(duì)應(yīng)科目。5.核查公共基礎(chǔ)設(shè)施等資產(chǎn)的數(shù)量、歷史成

3、本追溯確認(rèn)（二）對(duì)債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行全面清理、核實(shí)1.清理該收回、核銷的債權(quán)、債務(wù)按原制度規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。2.對(duì)期末債權(quán)、債務(wù)余額進(jìn)行分類核查新舊制度銜接時(shí)轉(zhuǎn)入新賬對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目3.對(duì)按原制度未予確認(rèn)，但按新制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行核查統(tǒng)計(jì)追溯確認(rèn)和調(diào)整期初余額 新新舊舊制制度度銜銜接接的的主主要要步步驟驟1.根據(jù)原賬編制根據(jù)原賬編制2013年年12月月31日的科目余額表日的科目余額表 2.按照新制度設(shè)立按照新制度設(shè)立2014年年1月月1日的新賬日的新賬 3.將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬4.對(duì)應(yīng)確認(rèn)未確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行追溯確認(rèn)對(duì)應(yīng)確認(rèn)未確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行追溯確認(rèn)5

4、.基建賬與基建賬與“大賬大賬”科目余額合并科目余額合并6.編制新賬期初各會(huì)計(jì)科目余額表編制新賬期初各會(huì)計(jì)科目余額表7.編制新賬期初資產(chǎn)負(fù)債表編制新賬期初資產(chǎn)負(fù)債表五、調(diào)整會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)調(diào)調(diào)整整會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)信信息息系系統(tǒng)統(tǒng)的的要要求求1.備份信息系統(tǒng)中備份信息系統(tǒng)中2013年年12月月31日結(jié)賬后的數(shù)據(jù)日結(jié)賬后的數(shù)據(jù) 2.按新制度的規(guī)定更新會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)科目按新制度的規(guī)定更新會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)科目 3.按新制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目設(shè)置按新制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目設(shè)置2014年度新賬賬年度新賬賬4.將原制度核算的各科目發(fā)生額、余額與新科目對(duì)應(yīng)將原制度核算的各科目發(fā)生額、余額與新科目對(duì)應(yīng) 5.按新制度的規(guī)定更

5、新會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)報(bào)表按新制度的規(guī)定更新會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)報(bào)表 一、對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行全面清查盤(pán)點(diǎn)清查的重點(diǎn)清查的重點(diǎn)：盈虧、毀損，多計(jì)、少計(jì)資產(chǎn)（按原制度規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理）二、對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查核實(shí)1、清查核實(shí)無(wú)形資產(chǎn)核查重點(diǎn)核查重點(diǎn)：形成無(wú)形資產(chǎn)的時(shí)間、使用年限、原值，為追溯確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)，補(bǔ)提無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷做準(zhǔn)備2、清查核實(shí)固定資產(chǎn)核查的重點(diǎn)核查的重點(diǎn)：對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分類；固定資產(chǎn)入賬時(shí)間、原值、可使用年限、已使用年限等進(jìn)行核查（需計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的行政單位）。對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分類3、清查核實(shí)庫(kù)存材料核查的重點(diǎn)核查的重點(diǎn)：數(shù)量、價(jià)值、材料用途（自用、受托代理資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資）以及入賬情況 固定

6、資產(chǎn)固定資產(chǎn)符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)固定資產(chǎn)符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)存貨未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)存貨三、對(duì)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行全面清理核實(shí)清理核實(shí)重點(diǎn)清理核實(shí)重點(diǎn)：（1）清理收回或核銷；多記、少記的債權(quán)債務(wù)（按原制度規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理）（2）對(duì)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行分類轉(zhuǎn)入新賬對(duì)應(yīng)科目暫付款暫付款預(yù)付賬款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款預(yù)付賬款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款暫存款暫存款1年內(nèi)到期流動(dòng)負(fù)債年內(nèi)到期流動(dòng)負(fù)債1年后到期長(zhǎng)期負(fù)債年后到期長(zhǎng)期負(fù)債受托代理負(fù)債受托代理負(fù)債四、清查按新制度規(guī)定應(yīng)確認(rèn)未確認(rèn)的資產(chǎn)負(fù)債追溯調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債清查核實(shí)的參考表式資產(chǎn)負(fù)債清查核實(shí)的參考表式應(yīng)確認(rèn)未應(yīng)確認(rèn)未確認(rèn)的資產(chǎn)確認(rèn)的資產(chǎn)

7、應(yīng)應(yīng)收收賬賬款款政政府府儲(chǔ)儲(chǔ)備備物物資資受受托托代代理理資資產(chǎn)產(chǎn)公公共共基基礎(chǔ)礎(chǔ)設(shè)設(shè)施施無(wú)無(wú)形形資資產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)未應(yīng)確認(rèn)未確認(rèn)的負(fù)債確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)應(yīng)付付賬賬款款受受托托代代理理負(fù)負(fù)債債長(zhǎng)長(zhǎng)期期應(yīng)應(yīng)付付款款2013年年12月月31日日原制度原制度“大賬大賬”各科目期末各科目期末余額余額2014年年1月月1日日新制度新制度“大賬大賬”各科目期初各科目期初余額余額 一、原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬的方法 財(cái)庫(kù)2013219號(hào) 原賬科目對(duì)應(yīng)原賬科目對(duì)應(yīng) 新賬科目新賬科目 現(xiàn)金現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款銀行存款銀行存款銀行存款零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)

8、政應(yīng)返還額度暫付款暫付款財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款預(yù)付賬款預(yù)付賬款其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 原賬科目對(duì)應(yīng)原賬科目對(duì)應(yīng) 新賬科目新賬科目 庫(kù)存材料庫(kù)存材料存貨存貨政府儲(chǔ)備物資政府儲(chǔ)備物資受托代理資產(chǎn)受托代理資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)存貨存貨公共基礎(chǔ)設(shè)施公共基礎(chǔ)設(shè)施有價(jià)證券有價(jià)證券其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 原賬科目對(duì)應(yīng)原賬科目對(duì)應(yīng) 新賬科目新賬科目 應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)付其他個(gè)人收入應(yīng)付其他個(gè)人收入應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳財(cái)政款應(yīng)繳財(cái)政款應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼 原

9、賬科目對(duì)應(yīng)原賬科目對(duì)應(yīng) 新賬科目新賬科目 應(yīng)付政府補(bǔ)貼款應(yīng)付政府補(bǔ)貼款受托代理負(fù)債受托代理負(fù)債長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)暫存款暫存款其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 原賬科目對(duì)應(yīng)原賬科目對(duì)應(yīng) 新賬科目新賬科目 資產(chǎn)基金政府儲(chǔ)備物資資產(chǎn)基金政府儲(chǔ)備物資其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余財(cái)政撥款結(jié)余財(cái)政撥款結(jié)余資產(chǎn)基金預(yù)付款項(xiàng)資產(chǎn)基金預(yù)付款項(xiàng)資產(chǎn)基金存貨資產(chǎn)基金存貨結(jié)余結(jié)余財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)原賬科目對(duì)應(yīng)原賬科目對(duì)應(yīng) 新賬科目新賬科目 由于原賬中收入支出類科目年末無(wú)余額，不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。自2014年1月1日起，應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置收入支出類科目并進(jìn)行賬務(wù)處理。 資產(chǎn)基金無(wú)形資產(chǎn)資產(chǎn)

10、基金無(wú)形資產(chǎn)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)資產(chǎn)基金存貨資產(chǎn)基金存貨固定基金固定基金資產(chǎn)基金公共基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)基金公共基礎(chǔ)設(shè)施一、無(wú)形資產(chǎn)的追溯確認(rèn)行政單位在新舊制度銜接時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)2013年12月31日前未入賬的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行追溯確認(rèn)，并調(diào)整2014年新賬期初余額。追溯確認(rèn)時(shí)，按照確定的無(wú)形資產(chǎn)成本：借：無(wú)形資產(chǎn)貸：資產(chǎn)基金無(wú)形資產(chǎn)同時(shí)，按無(wú)形資產(chǎn)原值和已使用年限，補(bǔ)提無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷：借：資產(chǎn)基金無(wú)形資產(chǎn)貸：累計(jì)攤銷如果無(wú)形資產(chǎn)已在原“固定資產(chǎn)”科目核算，在將原賬“固定資產(chǎn)”科目中屬于無(wú)形資產(chǎn)部分的價(jià)值轉(zhuǎn)入新賬“無(wú)形資產(chǎn)”科目的同時(shí)，也應(yīng)對(duì)轉(zhuǎn)入的無(wú)形資產(chǎn)按應(yīng)攤銷年限、已使用年限計(jì)算應(yīng)計(jì)提攤銷金

11、額，并追溯計(jì)提累計(jì)攤銷額。二、政府儲(chǔ)備物資的追溯確認(rèn)行政單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)2013年12月31日前未入賬的政府儲(chǔ)備物資進(jìn)行追溯確認(rèn)，并調(diào)整新賬期初余額。登記新賬時(shí)，按照確定的政府儲(chǔ)備物資成本：借：政府儲(chǔ)備物資貸：資產(chǎn)基金政府儲(chǔ)備物資 三、公共基礎(chǔ)設(shè)施的追溯確認(rèn) 行政單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)2013年12月31日前未入賬的公共基礎(chǔ)設(shè)施進(jìn)行追溯確認(rèn)，并記入新賬期初余額。 登記新賬時(shí)，按照確定的公共基礎(chǔ)設(shè)施成本： 借：公共基礎(chǔ)設(shè)施 貸：資產(chǎn)基金公共基礎(chǔ)設(shè)施對(duì)“公共基礎(chǔ)設(shè)施”的追溯確認(rèn)的原則： 清查登記時(shí)能確認(rèn)歷史成本的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯確認(rèn)； 清查登記時(shí)無(wú)法確認(rèn)歷史成本的，應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行新制度

12、后繼續(xù)獲取成本資料，確認(rèn)其歷史成本后，按新制度規(guī)定補(bǔ)記入賬； 清查登記無(wú)法確認(rèn)歷史成本，且以后也無(wú)法獲得完整的歷史成本資料的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評(píng)估，并按評(píng)估價(jià)和新制度的規(guī)定補(bǔ)記入賬。 四、受托代理資產(chǎn)的追溯確認(rèn) 行政單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)2013年12月31日前未入賬的受托代理資產(chǎn)進(jìn)行追溯確認(rèn)，并調(diào)整新賬期初余額。 登記新賬時(shí)，按照確定的受托代理資產(chǎn)成本： 借：受托代理資產(chǎn) 貸：受托代理負(fù)債 五、應(yīng)收賬款的追溯確認(rèn) 行政單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)2013年12月31日前未確認(rèn)的應(yīng)收賬款進(jìn)行追溯確認(rèn)，并調(diào)整新賬期初余額。 登記新賬時(shí)，按照核查確定的應(yīng)收賬款金額： 借：應(yīng)收賬款 貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)

13、收未收的資產(chǎn)出租收入） 待處理財(cái)產(chǎn)損溢（應(yīng)收未收的資產(chǎn)處置收入） 六、應(yīng)付賬款和長(zhǎng)期應(yīng)付款的追溯確認(rèn) 行政單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將2013年12月31日前未確認(rèn)的應(yīng)付賬款和長(zhǎng)期應(yīng)付款進(jìn)行追溯確認(rèn)，并調(diào)整新賬期初余額。 記入新賬時(shí)，按照確定的應(yīng)付賬款金額： 借：待償債凈資產(chǎn) 貸：應(yīng)付賬款（或長(zhǎng)期應(yīng)付款） 【例】2013年12月31日，假設(shè)A行政單位有如下應(yīng)付未付款項(xiàng)，按原制度收付實(shí)現(xiàn)制原則均未登記入賬：（1）按軟件服務(wù)合同約定，應(yīng)付某軟件公司2013年度政務(wù)信息系統(tǒng)技術(shù)服務(wù)費(fèi)150,000元，軟件公司技術(shù)服務(wù)費(fèi)發(fā)票已開(kāi)具；（2）按政府采購(gòu)合同約定，應(yīng)付某電腦公司服務(wù)器采購(gòu)尾款12,000元，

14、電腦公司供貨發(fā)票已開(kāi)具。 按新制度規(guī)定，應(yīng)當(dāng)對(duì)上述應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行追溯確認(rèn)，并調(diào)整新賬“應(yīng)付賬款”科目的期初余額。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：待償債凈資產(chǎn)（新）162,000 貸：應(yīng)付賬款（新） 162,000 注：動(dòng)植物資產(chǎn)的確認(rèn)問(wèn)題注：動(dòng)植物資產(chǎn)的確認(rèn)問(wèn)題 行政單位會(huì)計(jì)制度行政單位會(huì)計(jì)制度對(duì)基建并賬的規(guī)定：對(duì)基建并賬的規(guī)定： 行政單位應(yīng)當(dāng)在按國(guó)家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)核算基本建設(shè)投資的同時(shí)，將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入按照新制度規(guī)定設(shè)置的會(huì)計(jì)賬（以下簡(jiǎn)稱“大賬”）。 新制度設(shè)置了“在建工程”科目，行政單位應(yīng)當(dāng)在“在建工程”科目下設(shè)置“基建工程基建工程”明細(xì)科目（注：制度中設(shè)置的明細(xì)科目用于“非基本建設(shè)項(xiàng)目），核算由基建

15、賬并入的在建工程成本。 行政單位執(zhí)行新制度后，應(yīng)當(dāng)至少按月將基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額并入“大賬”。 基建賬與基建賬與“大賬大賬”并賬工作的內(nèi)容包括：并賬工作的內(nèi)容包括：在2014年初，按新制度建新賬時(shí)，應(yīng)將2013年末基建賬各科目余額，并入“大賬”新賬各科目期初數(shù)中；執(zhí)行新制度后，按月將基建賬發(fā)生額并入“大賬”各對(duì)應(yīng)科目中1、期初余額一次性并賬、期初余額一次性并賬2、各月發(fā)生額按月并賬、各月發(fā)生額按月并賬（一）基建賬科目余額并入“大賬”的方法基建賬科目期末余額 并入 大賬對(duì)應(yīng)科目期初余額現(xiàn)金現(xiàn)金 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款銀行存款銀行存款銀行存款零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 零余額賬戶用

16、款額度零余額賬戶用款額度 財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度 財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度 基建賬科目期末余額并入大賬對(duì)應(yīng)科目期初余額應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 撥付所屬投資借款撥付所屬投資借款 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 有價(jià)證券有價(jià)證券 應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款 基建賬科目期末余額并入大賬對(duì)應(yīng)科目期初余額累計(jì)折舊累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理財(cái)產(chǎn)損失待處理財(cái)產(chǎn)損失 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 基建賬科目期末余額并入大賬對(duì)應(yīng)科目期初余額設(shè)備投資設(shè)備投資 待攤投資待攤投資 在建工程在建

17、工程基建工程（基建工程（1） 器材采購(gòu)器材采購(gòu) 建筑安裝工程投資建筑安裝工程投資 其他投資其他投資 采購(gòu)保管費(fèi)采購(gòu)保管費(fèi) 基建賬科目期末余額并入大賬對(duì)應(yīng)科目期初余額庫(kù)存設(shè)備庫(kù)存設(shè)備 庫(kù)存材料庫(kù)存材料 在建工程在建工程基建工程（基建工程（2） 委托加工器材委托加工器材 預(yù)付備料款預(yù)付備料款 材料成本差異材料成本差異 預(yù)付工程款預(yù)付工程款 基建賬科目期末余額并入大賬對(duì)應(yīng)科目期初余額應(yīng)交基建包干節(jié)余應(yīng)交基建包干節(jié)余 應(yīng)交基建收入應(yīng)交基建收入 應(yīng)繳財(cái)政款應(yīng)繳財(cái)政款 其他應(yīng)交款其他應(yīng)交款 應(yīng)繳財(cái)政部分應(yīng)繳財(cái)政部分其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 其余部分其余部分應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi) 基建賬科目期末余額

18、并入大賬對(duì)應(yīng)科目期初余額應(yīng)付工資應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi) 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付器材款應(yīng)付器材款 應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付工程款（應(yīng)付工程款（1年以內(nèi)到期）年以內(nèi)到期） 基建賬科目期末余額并入大賬對(duì)應(yīng)科目期初余額其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 基建投資借款基建投資借款 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 上級(jí)撥入投資借款上級(jí)撥入投資借款 其他借款其他借款 長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款 應(yīng)付工程款（應(yīng)付工程款（1年以上到期）年以上到期） 基建賬科目期末余額并入大賬對(duì)應(yīng)科目期初余額應(yīng)付器材款應(yīng)付器材款 應(yīng)付工程款應(yīng)付工程款 應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款應(yīng)

19、付有償調(diào)入器材及工程款 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 待償債凈資產(chǎn)待償債凈資產(chǎn) 基建投資借款基建投資借款 其他借款其他借款 上級(jí)撥入投資借款上級(jí)撥入投資借款 貸方余額貸方余額相應(yīng)的金額相應(yīng)的金額貸方余額貸方余額未使用部分未使用部分基建賬科目期末余額并入大賬對(duì)應(yīng)科目期初余額固定資產(chǎn)（借方余額）固定資產(chǎn)（借方余額） 累計(jì)折舊（貸方余額）累計(jì)折舊（貸方余額） 資產(chǎn)基金資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 建筑安裝工程投資建筑安裝工程投資 設(shè)備投資設(shè)備投資 資產(chǎn)基金資產(chǎn)基金在建工程（在建工程（1） 兩者差額兩者差額待攤投資待攤投資 其他投資其他投資 借方余額借方余額對(duì)應(yīng)的金額對(duì)應(yīng)的金額基建賬科目期末余額并入大賬對(duì)應(yīng)科目期初余

20、額器材采購(gòu)器材采購(gòu) 采購(gòu)保管費(fèi)采購(gòu)保管費(fèi) 庫(kù)存設(shè)備庫(kù)存設(shè)備 庫(kù)存材料庫(kù)存材料 資產(chǎn)基金資產(chǎn)基金在建工程（在建工程（2） 材料成本差異材料成本差異 委托加工器材委托加工器材 借方余額借方余額對(duì)應(yīng)的金額對(duì)應(yīng)的金額預(yù)付備料款預(yù)付備料款 預(yù)付工程款預(yù)付工程款 基建賬科目期末余額并入大賬對(duì)應(yīng)科目期初余額基建撥款基建撥款 留成收入留成收入 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 貸方余額中貸方余額中屬于財(cái)政撥款屬于財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)部分結(jié)轉(zhuǎn)部分留成收入留成收入 貸方余額中貸方余額中屬于財(cái)政撥款屬于財(cái)政撥款結(jié)余部分結(jié)余部分財(cái)政撥款結(jié)余財(cái)政撥款結(jié)余 進(jìn)行上述轉(zhuǎn)賬后，轉(zhuǎn)入新賬各會(huì)計(jì)科目的借方金額合計(jì)與貸方金額合計(jì)的差額，計(jì)入“其他

21、資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目。差額為正數(shù)：貸記“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”差額為負(fù)數(shù)：借記“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”上述基建賬2013年12月31日各科目余額并入“大賬”的會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金（新） 35,000銀行存款（新） 18,663.1財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付（新）14,157,021.11應(yīng)收賬款（新） 370,000其他應(yīng)收款（新） 13,363,680.92固定資產(chǎn)（新） 550,000在建工程（新） 181,690,792.66待償債凈資產(chǎn)（新） 1,853,783.5貸：應(yīng)繳稅費(fèi)（新） 85,606應(yīng)付職工薪酬（新） 53,000應(yīng)付賬款（新） 803,783.5其他應(yīng)付款（新） 20,00

22、0長(zhǎng)期應(yīng)付款（新） 1,050,000財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（新） 21,705,266.63其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（新） 6,080,492.5資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)（新） 550,000資產(chǎn)基金在建工程（新） 181,690,792.66 已完成的工作：1、原賬期末余額轉(zhuǎn)入新賬期初余額2、對(duì)部分資產(chǎn)負(fù)債事項(xiàng)進(jìn)行追溯調(diào)整3、將基建賬期末余額并入大賬期初余額建立新賬：1、編制T字型賬戶2、編制新賬期初余額表3、錄入新賬期初余額并啟用新賬4、編制新賬期初資產(chǎn)負(fù)債表行政單位執(zhí)行新制度后，基建賬發(fā)生額“按月按月”并入“大賬”。一、基建賬發(fā)生額并入“大賬”的方法（一）資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)類1、根據(jù)“大賬”科目和基建賬發(fā)生額科

23、目的對(duì)應(yīng)關(guān)系（見(jiàn)培訓(xùn)講義），按照基建賬中相關(guān)科目本期發(fā)生額的借方凈額，借記“大賬”中的對(duì)應(yīng)科目；按照基建賬中相關(guān)科目本期發(fā)生額的貸方凈額，貸記“大賬”中的對(duì)應(yīng)科目?；ㄙ~借方基建賬借方發(fā)生額發(fā)生額大賬對(duì)應(yīng)科目大賬對(duì)應(yīng)科目借方發(fā)生額借方發(fā)生額基建賬貸方基建賬貸方發(fā)生額發(fā)生額大賬對(duì)應(yīng)科目大賬對(duì)應(yīng)科目貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額2、如果行政單位的基建項(xiàng)目借款通過(guò)“大賬”轉(zhuǎn)到基建存款賬戶的，應(yīng)當(dāng)在并賬后將“大賬”與基建賬之間相互轉(zhuǎn)賬形成的往來(lái)款發(fā)生額相互抵沖。 3、對(duì)于當(dāng)期發(fā)生基本建設(shè)結(jié)余資金交回業(yè)務(wù)的，根據(jù)基建賬中“基建撥款”科目本期借方發(fā)生額中歸屬于同級(jí)財(cái)政撥款的部分，借記“大賬”中“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”或“財(cái)

24、政撥款結(jié)余”科目；其余部分，借記“大賬”中“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目。4、 “資產(chǎn)基金在建工程”的確認(rèn)：“資產(chǎn)基金在建工程”計(jì)算的參考公式如下：公式中“在建工程”包括以下基建賬科目：建筑安裝工程投資，設(shè)備投資，待攤投資，其他投資，器材采購(gòu)，采購(gòu)保管費(fèi)，庫(kù)存設(shè)備，庫(kù)存材料，材料成本差異，委托加工器材，預(yù)付備料款，預(yù)付工程款。 “資產(chǎn)基金資產(chǎn)基金在建工程在建工程”“在建工程在建工程”發(fā)生額凈額發(fā)生額凈額（借減貸）（借減貸）5、 “資產(chǎn)基金待償債凈資產(chǎn)”的確認(rèn)：待償債凈資產(chǎn)“應(yīng)付賬款和長(zhǎng)期應(yīng)付款”發(fā)生額凈額（貸減借）本期用基建借款支付的在建工程款（基建借款期初貸方余額基建貸款本期貸方發(fā)生額未使用的借入

25、款）本期用基建撥款歸還的基建借款（基建借款借方發(fā)生額-用應(yīng)繳款項(xiàng)和尚未使用的借入款償還的基建借款） 公式中“應(yīng)付賬款和長(zhǎng)期應(yīng)付款”包括以下基建賬科目：應(yīng)付器材款 ，應(yīng)付工程款，應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款。公式中“基建借款”包括以下基建賬科目：基建投資借款，上級(jí)撥入投資借款，其他借款。 （二）收入發(fā)生額并賬 按照基建賬中“基建撥款”科目本期貸方發(fā)生額中歸屬于同級(jí)財(cái)政撥款的部分，貸記“大賬”中“財(cái)政撥款收入”科目；其余部分，貸記“大賬”中“其他收入”科目。按照基建賬中“上級(jí)撥入資金”科目本期貸方發(fā)生額，貸記“大賬”中“其他收入”科目。 “基建撥款基建撥款本級(jí)財(cái)政撥款本級(jí)財(cái)政撥款”“基建撥款基建撥款非

26、本級(jí)財(cái)政撥款非本級(jí)財(cái)政撥款”基建賬基建賬“上級(jí)撥入資金上級(jí)撥入資金”大賬大賬“財(cái)政撥款收入財(cái)政撥款收入”大賬大賬“其他收入其他收入”貸方貸方凈發(fā)凈發(fā)生額生額 （三）支出發(fā)生額并賬根據(jù)新制度規(guī)定的支出確認(rèn)原則，對(duì)基建賬中相關(guān)科目本期發(fā)生額進(jìn)行分析計(jì)算，按照計(jì)算出計(jì)算出的數(shù)額，借記“大賬”中“經(jīng)費(fèi)支出”科目。計(jì)算支出的要點(diǎn)：（1）與大賬“在建工程”對(duì)應(yīng)的基建科目發(fā)生額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期支出，但不包括使用應(yīng)付賬款和長(zhǎng)期應(yīng)付款形成當(dāng)期在建工程的發(fā)生額；（2）對(duì)應(yīng)大賬“應(yīng)付賬款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”的基建科目的發(fā)生額，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際支付轉(zhuǎn)回時(shí)計(jì)入當(dāng)期支出；（3）有基建借款的行政單位，使用借款支付的在建工程發(fā)生額，在使用借款時(shí)不確認(rèn)支出，償還借款時(shí)確認(rèn)，計(jì)入當(dāng)期支出；（4）有基建借款并采用“貸轉(zhuǎn)存”方式的行政單位，用應(yīng)繳款項(xiàng)和沒(méi)有使用的借款資金歸還借款的金額，不計(jì)入支出。 根據(jù)以上要點(diǎn)，基建經(jīng)費(fèi)支出計(jì)算的參考公式如下：基建經(jīng)費(fèi)支出基建經(jīng)費(fèi)支出=在建工程發(fā)生額凈額（借減貸）在建工程發(fā)生額凈額（借減貸）-應(yīng)付賬款和長(zhǎng)應(yīng)付賬款和長(zhǎng)期應(yīng)付款發(fā)生額凈額（貸減借）期應(yīng)付款發(fā)生額凈額（貸減借）-本期用基建借款支付的在建工本期