高級(jí)審計(jì)研究教學(xué)課件PPT作者劉明輝審計(jì)假設(shè)

1、新世紀(jì)研究生教學(xué)用書 會(huì)計(jì)系列東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社第4章 審計(jì)假設(shè)學(xué)習(xí)目標(biāo)4.1審計(jì)假設(shè)概述4.2審計(jì)假設(shè)的研究回顧4.3風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)假設(shè)體系的構(gòu)建學(xué)習(xí)目標(biāo)1.了解審計(jì)假設(shè)的概念與性質(zhì)；2.熟悉不同的審計(jì)假設(shè)模式；3.掌握風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)模式下的審計(jì)假設(shè)體系。4.1審計(jì)假設(shè)概述審計(jì)假設(shè)概述4.1.1審計(jì)假設(shè)的含義與特點(diǎn)審計(jì)假設(shè)的含義與特點(diǎn) 審計(jì)假設(shè)有兩層含義：一是指無需證明的審計(jì)假設(shè)有兩層含義：一是指無需證明的“當(dāng)然當(dāng)然”之理，之理，可作為邏輯推理的出發(fā)點(diǎn)。二是指人們?cè)谝颜莆盏闹R(shí)基可作為邏輯推理的出發(fā)點(diǎn)。二是指人們?cè)谝颜莆盏闹R(shí)基礎(chǔ)上，對(duì)觀察到的一些新現(xiàn)象作出理論上的初步說明的思礎(chǔ)

2、上，對(duì)觀察到的一些新現(xiàn)象作出理論上的初步說明的思維形式，是有待于繼續(xù)證明的命題。維形式，是有待于繼續(xù)證明的命題。 審計(jì)假設(shè)具有以下三個(gè)方面的特點(diǎn)：審計(jì)假設(shè)具有以下三個(gè)方面的特點(diǎn)：- （1）審計(jì)假設(shè)是不證自明的公認(rèn)的）審計(jì)假設(shè)是不證自明的公認(rèn)的“當(dāng)然當(dāng)然”之理之理- （2）審計(jì)假設(shè)是邏輯推理的出發(fā)點(diǎn)）審計(jì)假設(shè)是邏輯推理的出發(fā)點(diǎn)- （3）審計(jì)假設(shè)來源于審計(jì)實(shí)踐并用于指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐）審計(jì)假設(shè)來源于審計(jì)實(shí)踐并用于指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐4.1審計(jì)假設(shè)概述審計(jì)假設(shè)概述4.1審計(jì)假設(shè)概述審計(jì)假設(shè)概述4.1.2審計(jì)假設(shè)的性質(zhì)審計(jì)假設(shè)的性質(zhì) 審計(jì)假設(shè)就是以事實(shí)為依據(jù)作出的合理推斷，我們認(rèn)為審審計(jì)假設(shè)就是以事實(shí)為依據(jù)作出的合

3、理推斷，我們認(rèn)為審計(jì)假設(shè)具有如下的性質(zhì)：計(jì)假設(shè)具有如下的性質(zhì)：- （1）審計(jì)假設(shè)在本質(zhì)上是具有普遍性的，而且是推導(dǎo)）審計(jì)假設(shè)在本質(zhì)上是具有普遍性的，而且是推導(dǎo)其他審計(jì)命題的基礎(chǔ)其他審計(jì)命題的基礎(chǔ)- （2）判斷審計(jì)假設(shè)能否成立的唯一標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)實(shí)踐）判斷審計(jì)假設(shè)能否成立的唯一標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)實(shí)踐- （3）審計(jì)假設(shè)隨審計(jì)環(huán)境的變化而變化）審計(jì)假設(shè)隨審計(jì)環(huán)境的變化而變化4.2審計(jì)假設(shè)的研究回顧審計(jì)假設(shè)的研究回顧4.2.1幾種代表性的審計(jì)假設(shè)模式幾種代表性的審計(jì)假設(shè)模式 （1）莫茨和夏拉夫模式）莫茨和夏拉夫模式- 財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)資料是可以驗(yàn)證的；財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)資料是可以驗(yàn)證的；- 審計(jì)師和被審計(jì)單位管理層之間

4、沒有必然的利害沖審計(jì)師和被審計(jì)單位管理層之間沒有必然的利害沖突；突；- 提交驗(yàn)證的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他信息資料不存在串通舞提交驗(yàn)證的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他信息資料不存在串通舞弊和其他非常行為；弊和其他非常行為；- 完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以減少舞弊發(fā)生的可能性；完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以減少舞弊發(fā)生的可能性；4.2審計(jì)假設(shè)的研究回顧審計(jì)假設(shè)的研究回顧- 公認(rèn)會(huì)計(jì)原則的一致運(yùn)用可以使財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成公認(rèn)會(huì)計(jì)原則的一致運(yùn)用可以使財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)得以公允表達(dá)；果和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)得以公允表達(dá)；- 如果沒有明確的反證，對(duì)被審計(jì)單位來說，過去真如果沒有明確的反證，對(duì)被審計(jì)單位來說，過去真實(shí)的情況將來也屬真實(shí)；實(shí)的

5、情況將來也屬真實(shí)；- 審計(jì)師完全有能力獨(dú)立審查財(cái)務(wù)資料并提出報(bào)告；審計(jì)師完全有能力獨(dú)立審查財(cái)務(wù)資料并提出報(bào)告；- 獨(dú)立審計(jì)師承擔(dān)的職業(yè)責(zé)任與其職業(yè)地位相稱。獨(dú)立審計(jì)師承擔(dān)的職業(yè)責(zé)任與其職業(yè)地位相稱。4.2審計(jì)假設(shè)的研究回顧審計(jì)假設(shè)的研究回顧 （2）湯姆）湯姆李模式李模式- 審計(jì)依據(jù)假設(shè)審計(jì)依據(jù)假設(shè)- 審計(jì)行為假設(shè)審計(jì)行為假設(shè)- 審計(jì)功能假設(shè)審計(jì)功能假設(shè)4.2審計(jì)假設(shè)的研究回顧審計(jì)假設(shè)的研究回顧 （3）尚德爾模式）尚德爾模式- 目的基本假設(shè)目的基本假設(shè)- 判斷基本假設(shè)判斷基本假設(shè)- 證據(jù)基本假設(shè)證據(jù)基本假設(shè)- 標(biāo)準(zhǔn)基本假設(shè)標(biāo)準(zhǔn)基本假設(shè)- 傳輸基本假設(shè)傳輸基本假設(shè)4.2審計(jì)假設(shè)的研究回顧審計(jì)假設(shè)的

6、研究回顧 （4）費(fèi)林特模式）費(fèi)林特模式- 受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系或公共責(zé)任關(guān)系是審計(jì)存在的首要受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系或公共責(zé)任關(guān)系是審計(jì)存在的首要前提；前提；- 經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)涵微妙、復(fù)雜、重要，以致如果沒有審經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)涵微妙、復(fù)雜、重要，以致如果沒有審計(jì)，該種責(zé)任的解除就無法證實(shí)；計(jì)，該種責(zé)任的解除就無法證實(shí)；- 審計(jì)必須具備的特征是其地位的獨(dú)立性和擺脫調(diào)查與審計(jì)必須具備的特征是其地位的獨(dú)立性和擺脫調(diào)查與報(bào)告方面的約束；報(bào)告方面的約束；4.2審計(jì)假設(shè)的研究回顧審計(jì)假設(shè)的研究回顧- 審計(jì)的對(duì)象、內(nèi)容都可以通過證據(jù)予以證實(shí)；審計(jì)的對(duì)象、內(nèi)容都可以通過證據(jù)予以證實(shí)；- 可以對(duì)行為、業(yè)績(jī)、成果和信息質(zhì)量等確定責(zé)

7、任標(biāo)準(zhǔn)可以對(duì)行為、業(yè)績(jī)、成果和信息質(zhì)量等確定責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)并進(jìn)行計(jì)量，然后對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)作出判斷；并進(jìn)行計(jì)量，然后對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)作出判斷；- 被審財(cái)務(wù)或其他報(bào)表資料的含義和目的是充分的、清被審財(cái)務(wù)或其他報(bào)表資料的含義和目的是充分的、清晰的，審計(jì)可以對(duì)其可信性作出充分表達(dá)；晰的，審計(jì)可以對(duì)其可信性作出充分表達(dá)；- 審計(jì)可以產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)或社會(huì)效益。審計(jì)可以產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)或社會(huì)效益。4.2審計(jì)假設(shè)的研究回顧審計(jì)假設(shè)的研究回顧4.2.2局限性分析局限性分析 （1）審計(jì)假設(shè)體系考察的范圍還不夠完整）審計(jì)假設(shè)體系考察的范圍還不夠完整 （2）審計(jì)假設(shè)相互之間的獨(dú)立性不強(qiáng)）審計(jì)假設(shè)相互之間的獨(dú)立性不強(qiáng) （3）審計(jì)假設(shè)對(duì)排他性原則考慮不夠

8、）審計(jì)假設(shè)對(duì)排他性原則考慮不夠 （4）審計(jì)假設(shè)體系的系統(tǒng)性不強(qiáng)）審計(jì)假設(shè)體系的系統(tǒng)性不強(qiáng) （5）審計(jì)假設(shè)的務(wù)實(shí)性不強(qiáng)）審計(jì)假設(shè)的務(wù)實(shí)性不強(qiáng)4.3風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)假設(shè)體系的構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)假設(shè)體系的構(gòu)建4.3.1構(gòu)建審計(jì)假設(shè)體系的原則構(gòu)建審計(jì)假設(shè)體系的原則 （1）審計(jì)假設(shè)的質(zhì)量特征原則）審計(jì)假設(shè)的質(zhì)量特征原則- 科學(xué)性?？茖W(xué)性。- 推測(cè)性。推測(cè)性。- 抽象性與邏輯性。抽象性與邏輯性。- 預(yù)見性。預(yù)見性。- 流變性。流變性。- 簡(jiǎn)明性。簡(jiǎn)明性。4.3風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)假設(shè)體系的構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)假設(shè)體系的構(gòu)建 （2）審計(jì)假設(shè)體系的系統(tǒng)性要求）審計(jì)假設(shè)體系的系統(tǒng)性要求- 獨(dú)立性原則獨(dú)立性原則- 排他性原則排他性原則- 包容性原則包容性原則4.3風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)假設(shè)體系的構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)假設(shè)體系的構(gòu)建4.3.2風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)的假設(shè)體系風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)的假設(shè)體系 （1）信息不對(duì)稱假設(shè)）信息不對(duì)稱假設(shè) （2）信息不確定假設(shè)）信息不確定假設(shè) （3）信息可驗(yàn)證假設(shè)）信息可驗(yàn)證假設(shè) （4）信息重要性假設(shè)）信息重要性假設(shè) （5）審計(jì)主體獨(dú)立性假設(shè)）審計(jì)主體獨(dú)立性假設(shè) （6）審計(jì)主體勝任性假設(shè)）審計(jì)主體勝任性假設(shè)4.3風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)假設(shè)體系