物流成本分析與控制5第十四講

1、物流成本分析與控制物流成本分析與控制北京郵電大學自動化學院物流教研中心北京郵電大學自動化學院物流教研中心 主要內(nèi)容n回顧固定預(yù)算彈性預(yù)算概率預(yù)算零基預(yù)算滾動預(yù)算n全面預(yù)算n案例分析n參考資料n課后作業(yè)預(yù)算n預(yù)算是對企業(yè)未來一定期間內(nèi)經(jīng)營決策和目標規(guī)劃的和具體化，是計劃工作的成果。n預(yù)算是預(yù)算是描述特定期間對財務(wù)資源和經(jīng)營資源運用的詳細計劃n預(yù)算預(yù)算既是決策的，也是控制生產(chǎn)經(jīng)營活動的。全面預(yù)算是的形式反映企業(yè)未來期間的有關(guān)營業(yè)收入、營業(yè)成本、現(xiàn)金收支、資金需求、資金融通等方面的。依據(jù)，以銷售預(yù)算為起點，具體、系統(tǒng)地對供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售及現(xiàn)金收支等各個方面進行預(yù)算，并編制出預(yù)計資產(chǎn)負債表、預(yù)計利潤表

2、等預(yù)計財務(wù)報表及其附表，以反映企業(yè)在未來期間的預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。全面預(yù)算的內(nèi)容體系及其流程圖全面預(yù)算的內(nèi)容體系及其流程圖營業(yè)預(yù)算財務(wù)預(yù)算投資預(yù)算變動性制造費用變動性制造費用固定性制造費用固定性制造費用銷售預(yù)算n銷售預(yù)算銷售預(yù)算是指在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)的要求，對預(yù)算期各種銷售進行的規(guī)劃和測算。n銷售預(yù)算銷售預(yù)算應(yīng)以為根本宗旨，以市場預(yù)測資料為依據(jù)，其內(nèi)容包括銷量、單價、銷售收入的預(yù)測，其中：銷量是根據(jù)市場預(yù)測或銷售合同量以及企業(yè)的生產(chǎn)能力來確定；單價是由定價決策確定的。在編制銷售預(yù)測的同時，還應(yīng)進行，提供必要的資料。 銷售預(yù)算項目季度2004年度金額：元編制部門：項目季度生產(chǎn)預(yù)算n生產(chǎn)

3、預(yù)算是以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，對企業(yè)預(yù)算期內(nèi)產(chǎn)品的生產(chǎn)數(shù)量生產(chǎn)數(shù)量進行的規(guī)劃和安排，其主要內(nèi)容是銷售量、期初和期末庫存量、預(yù)計生產(chǎn)量。n該預(yù)算盡管是以實物量實物量為計量單位，但由于它是生產(chǎn)成本及費用預(yù)算的基礎(chǔ)，因此，也必須將其列入全面預(yù)算的范疇。生產(chǎn)預(yù)算n預(yù)算的基本思路就是在滿足銷售的基礎(chǔ)上，盡量設(shè)置必要的庫存量以緩沖產(chǎn)銷矛盾，。根據(jù)銷售量、期初期末庫存量與生產(chǎn)量的關(guān)系，各期預(yù)計生產(chǎn)量可以采用下式進行測算：生產(chǎn)預(yù)算直接材料預(yù)算n直接材料預(yù)算是指在生產(chǎn)量預(yù)算的基礎(chǔ)上，對各期進行的規(guī)劃和安排。n該預(yù)算編制的主要依據(jù)是：直接材料消耗量、單位產(chǎn)品材料消耗定額、材料期初期末庫存量、材料計劃單價等等。 預(yù)計材料

4、采購量預(yù)計材料采購量 預(yù)計生產(chǎn)需用量預(yù)計期末庫存量預(yù)計生產(chǎn)需用量預(yù)計期末庫存量預(yù)計期初庫存量預(yù)計期初庫存量直接材料預(yù)算n 預(yù)計生產(chǎn)需用量根據(jù)生產(chǎn)量預(yù)算中各期預(yù)計生產(chǎn)量和單位產(chǎn)品材料消耗定額來確定；預(yù)計期初庫存量除年初庫存量依據(jù)預(yù)算年初實際庫存量外，其余各期均依據(jù)上期末庫存量上期末庫存量來確定。來確定。n 因此，影響直接材料預(yù)算的關(guān)鍵因素是預(yù)計期末庫存量，同樣也是在充分考慮最低、最高庫存量的基礎(chǔ)上，先根據(jù)經(jīng)驗估計出預(yù)預(yù)算年末庫存量算年末庫存量，然后再倒算出預(yù)算年度內(nèi)各預(yù)算年度內(nèi)各期期末庫存量。期期末庫存量。直接人工預(yù)算n直接人工預(yù)算也是以為基礎(chǔ)編制的，是對各期生產(chǎn)預(yù)算中所需的直接人工工時、小時工

5、資率及直接人工成本進行的規(guī)劃和測算。制造費用預(yù)算是指在生產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)上，對各生產(chǎn)部門預(yù)計生產(chǎn)規(guī)模所需的各種間接費用分別進行規(guī)劃和預(yù)測并匯總而編制的預(yù)算，包括生產(chǎn)成本中除了直接材料和直接人工以外的一切費用明細項目。對于變動性制造費用項目，應(yīng)該根據(jù)預(yù)算期內(nèi)預(yù)計的業(yè)務(wù)量和定額分攤率業(yè)務(wù)量和定額分攤率進行測算；固定性制造費用項目由于與生產(chǎn)量沒有直接聯(lián)系與生產(chǎn)量沒有直接聯(lián)系，一般根據(jù)基期的實際開支水平，考慮預(yù)算期內(nèi)的變化趨勢做出適當調(diào)整后進行預(yù)計。產(chǎn)品成本預(yù)算是在生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算的基礎(chǔ)上，按照成本計算的要求和方法測算匯總后編制的預(yù)算。n其內(nèi)容包括：各產(chǎn)品生產(chǎn)總成本預(yù)算、

6、單位成本預(yù)算、期末產(chǎn)品庫存成本預(yù)算等。銷售及管理費用預(yù)算是指對企業(yè)預(yù)算期內(nèi)所發(fā)生的各項費用支出的預(yù)算。n銷售費用預(yù)算銷售費用預(yù)算是為了實現(xiàn)銷售預(yù)算需支付的費用預(yù)算，其編制應(yīng)以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，分析銷售收入、銷售利潤和銷售費用的關(guān)系，并將其分解為分別編制預(yù)算。是對整個企業(yè)的經(jīng)營活動進行組織管理并提供服務(wù)而發(fā)生的費用所編制的預(yù)算，隨著企業(yè)管理職能的提高，社會交往活動的擴大，互動成本也不斷增加，因此對管理費用的控制越來越成為預(yù)算管理的一項重要任務(wù)。投資預(yù)算n投資預(yù)算是以為對象編制的預(yù)算。n該預(yù)算涉及的資金量大，影響時間長，對現(xiàn)金的收支和籌措有重大的影響。資本支出方案不僅要嚴格測算其自身是否能在將來為企

7、業(yè)帶來收益，而且還要考慮企業(yè)的資金實力和資金籌措能力。n之所以將投資預(yù)算置于財務(wù)預(yù)算的前面，就是要將資本支出對企業(yè)財務(wù)的要求和影響充分地揭示。財務(wù)預(yù)算指反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)預(yù)計現(xiàn)金流入、現(xiàn)金支出、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的預(yù)算，包括等。n各種營業(yè)預(yù)算最后都會在財務(wù)預(yù)算中得到反映，因此，財務(wù)預(yù)算又稱為總預(yù)算。現(xiàn)金預(yù)算n是對營業(yè)預(yù)算和投資預(yù)算中涉及現(xiàn)金收支的項目進行匯總后而編制的預(yù)算期內(nèi)等情況的預(yù)算n現(xiàn)金預(yù)算具體由等四個部分組成期末最低現(xiàn)金余額大于等于1000元預(yù)計利潤表n預(yù)計利潤表是指對預(yù)算期內(nèi)的用以反映預(yù)算期內(nèi)財務(wù)成果的預(yù)算。n編制預(yù)計利潤表的主要依據(jù)是銷售預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、制造費用預(yù)算、銷售及管理費用預(yù)算及其他相關(guān)資料。預(yù)計資產(chǎn)負債表是根據(jù)基期的資產(chǎn)負債表和預(yù)算期內(nèi)其他