財稅培訓(xùn)課件201612

1、2“金稅三期”上線后企業(yè)所得稅預(yù)繳申報注意事項1按季度申報增值稅如何做憑證3注冊資本認繳后，企業(yè)必須關(guān)注的核算和納稅問題4實名制辦稅帶來的變化 5國地稅征管體制改革有啥新變化6匯算清繳年度的發(fā)票要明年才收到，如何做賬錄錄目目CONTENTS8企業(yè)零申報風(fēng)險7營改增發(fā)票”備注欄“如何填？9企業(yè)工商年度報告新增哪兩事項？10為什么一查帳就有問題？11稅務(wù)變革大趨勢12會計年結(jié)要注意什么？錄錄目目CONTENTS14五證合一后九個辦稅指引，九證合一是什么？13金稅三期上線后個稅申報注意事項15金稅三期上線后企業(yè)所得稅預(yù)繳申報注意事項？16江門市關(guān)于進一步加快民營經(jīng)濟發(fā)展的若干措施17LOREM IP

2、SUM DOLOR LOREM 18LOREM IPSUM DOLOR LOREM 錄錄目目CONTENTS按季度申報增值稅如何做憑證按季度申報增值稅如何做憑證1.小規(guī)模納稅人2016年7月含稅銷售額為20600元，8月為41200元，9月為20600元由于不是直接減免，不能確認月末是否符合政策。因此，在發(fā)生業(yè)務(wù)時，需先做價稅分離，當(dāng)月末或季末時加總銷售額，判斷是否符合政策。符合政策時分離出來的增值稅轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入。注意：使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具發(fā)票的小規(guī)模企業(yè)，每月必須進行清卡操作。7月 借：銀行存款借：銀行存款 20600 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費-

3、應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 6008月 借：銀行存款借：銀行存款 41200 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 40000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 12009月 借：銀行存款借：銀行存款 20600 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 600申報時申報時三季度的銷售額為20000+40000+20000=80000元，不超過90000元（含90000元），所以免征增值稅。季末時需將分離出來的增值稅結(jié)轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入，并交納企業(yè)所得稅。 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 2400 貸：營業(yè)外收入 2400注：以上三個月的地稅申報中，城建稅等的附加

4、稅的計稅基礎(chǔ)為0，無需計提和申報。7月、月、8月會計處理同上。月會計處理同上。9月會計處理 借：銀行存款 41200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 40000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 1200由于三季度的銷售額為20000+40000+40000=100000元，超過90000元。需要全額交增值稅和城建稅。另季度銷售額不超過300000元，所以免征教育費附加、地方教育費附加及水利建設(shè)基金。假設(shè)：上例中9月份含稅銷售額為41200元。計提計提9月城建稅月城建稅9月末計提城建稅（城區(qū)7%）的會計處理為： 借：營業(yè)稅金及附加 210 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅 21001對于即銷售貨物又銷售服務(wù)，要分別進行核算，分

5、別享受月度不超過3萬、季度不超過9萬元的增值稅減免。02甲小規(guī)模建筑裝飾公司，三季度提供裝飾服務(wù)8萬元，單獨銷售建材10萬元。8萬元裝飾服務(wù)免增值稅，10萬元建材銷售全額交增值稅。03丙小規(guī)模建筑裝飾公司，三季度提供裝飾服務(wù)8萬元，單獨銷售建材7萬元。8萬元裝飾服務(wù)免增值稅，7萬元建材銷售免增值稅。 2C小規(guī)模旅游公司選擇差額征稅，四季度共取得銷售額16萬元，其中支付的住宿費、門票、地陪等的費用是9萬元。這里是按16萬元來判定，而不是按扣除后的16-9=7萬元來判定。四季度的銷售額16萬元，超過了9萬元，不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅的政策。1 對于營改增后差額征稅的企業(yè)，如旅游業(yè)、勞務(wù)派遣等

6、，是以扣除差額之前的銷售額來判定是否銷售減免增值稅的，這與營改增前有較大差異。額額差差CONTENTS2印花稅繳納1賬務(wù)核算3企業(yè)所得稅算算核核CONTENTS根據(jù)修改后的公司法，從2014年3月1日起，新成立公司的注冊資本由實繳登記制變?yōu)檎J繳登記制。取消了關(guān)于公司發(fā)起人（股東）應(yīng)當(dāng)自公司成立之日起兩年內(nèi)繳足出資額，投資公司可以在五年內(nèi)繳足出資額的規(guī)定。取消了一人有限責(zé)任公司股東應(yīng)當(dāng)一次足額繳納出資額的規(guī)定。新成立公司的注冊資本由實繳登記制變?yōu)檎J繳登記制，公司發(fā)起人（股東）自主約定認繳出資額、出資方式、出資期限。1注意事項注冊資本實行認繳制后，認繳但未實際投入的資本，認繳時賬務(wù)不作處理，實際投

7、入時記入“實收資本”科目。而在實際操作中，在注冊登記時，我們很多財務(wù)人員都是根據(jù)注冊資本，借記“其他應(yīng)收款”，貸記“實收資本”科目，待實際收到投資后再沖減“其他應(yīng)收款”，這種做法不符合企業(yè)會計準則的核算規(guī)定。財務(wù)核算財務(wù)核算2、2015年5月收到投資時借：銀行存款150萬元 無形資產(chǎn)300萬元貸：其他應(yīng)收款-甲 100萬元 -乙 300萬元 -丙 50萬元（一）錯誤處理方式（一）錯誤處理方式1、2015年年1月登記成立時月登記成立時借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款-甲甲 400萬元萬元 -乙乙 300萬元萬元 -丙丙 300萬元萬元 貸：實收資本貸：實收資本-甲甲 400萬元萬元 -乙乙 300萬

8、元萬元 -丙丙 300萬元萬元豐達公司于豐達公司于2015年年1月登記成立，注冊資本為月登記成立，注冊資本為1000萬元，由甲乙丙三人發(fā)起，企萬元，由甲乙丙三人發(fā)起，企業(yè)章程規(guī)定甲出資業(yè)章程規(guī)定甲出資400萬元，乙以生產(chǎn)技術(shù)作價萬元，乙以生產(chǎn)技術(shù)作價300萬元入股，丙出資萬元入股，丙出資300萬元，萬元，出資期限為出資期限為10年。年。2015年年5月月1日收到期甲實際投資日收到期甲實際投資100萬元，乙公司技術(shù)作價萬元，乙公司技術(shù)作價300萬元，丙公司投萬元，丙公司投資資50萬元。萬元。011、2015年1月登記成立時不作賬務(wù)處理022、2015年年5月收到投資時月收到投資時借：銀行存款借：

9、銀行存款150萬元萬元 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)300萬元萬元 貸：實收資本貸：實收資本-甲甲 100萬元萬元 -乙乙 300萬元萬元 -丙丙 50萬元萬元正確處理方式正確處理方式 規(guī)定根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知（國稅發(fā)199425號）規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行企業(yè)財務(wù)通則和企業(yè)會計準則后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據(jù)改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。處理因此，根據(jù)企業(yè)會計準則及國稅發(fā)199425號文相關(guān)規(guī)定，注冊資本實行認繳制后，認繳但未實際收到投入的資本時，無需繳納印花稅，待實際收到投入資本時再繳納印花稅。印花稅核算印花稅核算錯誤處理方式A正確處理方式B賬務(wù)處理（

10、一）錯誤處理方式1、2015年1月登記成立時借：管理費用印花稅5000元貸：銀行存款 5000元2、2015年5月收到投資時不繳納1、2015年1月登記成立時不繳納2、2015年5月收到投資時借：管理費用印花稅2250元貸：銀行存款 2250元企業(yè)所得稅核算根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)國稅函2009312號中關(guān)于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問題，根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)

11、計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負擔(dān)，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。對外借款利息扣除其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：（一）金融企業(yè)，為5：1；（二）其他企業(yè)，為2：1.二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除。關(guān)聯(lián)方借款利息扣除實名制辦稅帶來的變化實名制辦稅帶來的變化 實名制辦稅不僅讓納稅人享受到了實名制辦稅不僅讓納稅人享受到了“一次身份確認、終身一次身份確認、終身零障礙零障礙辦稅辦稅”的優(yōu)質(zhì)服務(wù)，的優(yōu)

12、質(zhì)服務(wù)，同時也在打擊涉票違法犯罪行為、同時也在打擊涉票違法犯罪行為、構(gòu)建稅收管理新秩序方面發(fā)揮了顯著作用。構(gòu)建稅收管理新秩序方面發(fā)揮了顯著作用。實名制辦稅以“三個一”為核心，即在稅務(wù)登記環(huán)節(jié)一次性告知納稅人權(quán)利義務(wù)，在首次領(lǐng)票環(huán)節(jié)利用身份識別技術(shù)一次性確認法定代表人真實身份，同時建立企業(yè)辦稅“白名單”，將法定代表人、財務(wù)負責(zé)人和辦稅人員三類人員信息導(dǎo)入信息庫，實現(xiàn)線上線下身份證一刷即辦。隱名辦稅國地稅征管體制改革八個變化國地稅征管體制改革八個變化服務(wù)聯(lián)合信息共享征管互助示范帶動社會共治、執(zhí)法協(xié)同干部交流和組織保障01多方式聯(lián)合辦稅拓展聯(lián)合服務(wù)內(nèi)涵全國聯(lián)合辦稅服務(wù)廳數(shù)量已達8568個，超過全國辦

13、稅服務(wù)廳總數(shù)的六成。全國辦稅服務(wù)廳聯(lián)合辦稅窗口總量超過3.5萬個，聯(lián)合辦稅窗口職能大幅擴展。02發(fā)揮各自管理優(yōu)勢延伸征管互助范圍今年以來，地稅機關(guān)共在6543個辦稅服務(wù)廳和1883個代征點設(shè)置2.3萬個代征窗口，代征增值稅169.4億元，國稅機關(guān)在代開發(fā)票環(huán)節(jié)代征地方稅費215.9億元。對在地稅有稅收違法行為或存在欠稅的納稅人，國稅協(xié)助采取限量供應(yīng)發(fā)票等措施，督促納稅人及時履行納稅義務(wù)。各地國稅局、地稅局以房地產(chǎn)開發(fā)環(huán)節(jié)增值稅管理為基礎(chǔ)，聯(lián)合對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收實施項目管理，形成房地產(chǎn)稅收環(huán)環(huán)相扣、信息勾稽、鏈式驅(qū)動和一體征收的稅收管理機制。03有效整合執(zhí)法力量提升聯(lián)合執(zhí)法水平國家稅務(wù)總局于今

14、年6月實施了國稅、地稅聯(lián)合稽查工作辦法，從選案、檢查、審理和執(zhí)行等環(huán)節(jié)建立“一攬子”稽查合作機制，推動聯(lián)合稽查規(guī)范化、常態(tài)化。據(jù)統(tǒng)計，今年以來，各地稅務(wù)機關(guān)通過聯(lián)合稽查，共查補稅款108.5億元，比2015年全年增加46%。自今年6月國稅、地稅聯(lián)合稽查工作辦法實施后，各地國稅局、地稅局普遍實行聯(lián)合進戶檢查、共同取證、聯(lián)合審理和協(xié)同執(zhí)行，實現(xiàn)了納稅人和稽查部門“雙減負”，避免了執(zhí)法“多頭查”和處罰“多標準”的問題。各地國稅局、地稅局開展稅警合作，全國共有615個國稅機關(guān)、地稅機關(guān)與公安部門聯(lián)合建立了公安派駐稅務(wù)聯(lián)絡(luò)機制。04全面實施數(shù)據(jù)交換著力打破“信息孤島”方案實施近一年來，各地國稅局、地稅局

15、破除部門信息壁壘，暢通數(shù)據(jù)傳輸通道，完善信息交換機制，推進信息增值應(yīng)用。隨著國地稅合作不斷深入，國地稅雙方不斷拓展共享信息的范圍，在共享稅務(wù)登記、發(fā)票開具、申報征收、非正常戶認定和欠稅信息等日常征管數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，將納稅信用、稅務(wù)稽查和風(fēng)險管理等信息納入共享范圍。隨著金稅三期的全面上線，通過開放金稅三期雙方系統(tǒng)訪問權(quán)限實時查詢對方信息、搭建網(wǎng)絡(luò)專線定期交換數(shù)據(jù)等方式，國地稅雙方不斷完善信息交換方式，暢通傳輸渠道，提高信息交換效率，防范雙方稅收風(fēng)險。今年以來，國地稅雙方共享信息222億條，通過開展信息比對，增加收入321.7億元，堵漏增收成效明顯。05有效整合執(zhí)法力量提升聯(lián)合執(zhí)法水平國家稅務(wù)總局于

16、今年6月實施了國稅、地稅聯(lián)合稽查工作辦法，從選案、檢查、審理和執(zhí)行等環(huán)節(jié)建立“一攬子”稽查合作機制，推動聯(lián)合稽查規(guī)范化、常態(tài)化。據(jù)統(tǒng)計，今年以來，各地稅務(wù)機關(guān)通過聯(lián)合稽查，共查補稅款108.5億元，比2015年全年增加46%。自今年6月國稅、地稅聯(lián)合稽查工作辦法實施后，各地國稅局、地稅局普遍實行聯(lián)合進戶檢查、共同取證、聯(lián)合審理和協(xié)同執(zhí)行，實現(xiàn)了納稅人和稽查部門“雙減負”，避免了執(zhí)法“多頭查”和處罰“多標準”的問題。各地國稅局、地稅局開展稅警合作，全國共有615個國稅機關(guān)、地稅機關(guān)與公安部門聯(lián)合建立了公安派駐稅務(wù)聯(lián)絡(luò)機制。06開展示范區(qū)建設(shè)探索合作新路經(jīng)按照國家稅務(wù)總局關(guān)于建立國稅地稅合作縣級示

17、范區(qū)的要求，一年來，各地國稅局、地稅局著力抓好國稅、地稅合作縣級示范區(qū)建設(shè)。目前，全國共涌現(xiàn)出275個縣級合作示范區(qū)，探索開展了38項自主創(chuàng)新事項，其中，部分可復(fù)制、可推廣的合作事項已被納入國地稅合作規(guī)范3.0版的升級內(nèi)容。按照建立國地稅合作縣級示范區(qū)和國地稅合作規(guī)范要求，各地合作示范區(qū)積極發(fā)揮示范引領(lǐng)作用，率先落實合作事項，為其他地區(qū)開展合作提供實踐參照；發(fā)揮輻射帶動作用，積極探索可復(fù)制、可推廣的工作經(jīng)驗，以點帶面帶動其他地區(qū)在更大范圍、更廣領(lǐng)域深化合作；發(fā)揮先行先試作用，合作示范區(qū)結(jié)合本地實際，拓寬合作領(lǐng)域，先行探索新合作事項，發(fā)揮好合作“試驗田”的作用07攜手加強部門協(xié)作推動實現(xiàn)稅收共治

18、圍繞推進稅收治理體系和治理能力現(xiàn)代化目標，各地國稅局、地稅局積極推動健全稅收保障機制，大力促進稅收共治。除黑龍江正在研究制定稅收保障條例外，其他35個省均出臺了稅收保障文件，為國稅局、地稅局依法治稅提供了制度保障。各地國稅局、地稅局合力推進綜合治稅平臺建設(shè)，聯(lián)合從工商、財政、社保和住建等32個部門獲取股權(quán)轉(zhuǎn)讓、車輛登記注冊、房屋租賃、財政性資金撥付、養(yǎng)老保險金繳納、土地出讓、房地產(chǎn)項目和建設(shè)項目工程招投標等190多項信息。同時，各地國稅局、地稅局聯(lián)合向相關(guān)部門提供涉稅信息，推動社會共治。08有效整合執(zhí)法力量提升聯(lián)合執(zhí)法水平國家稅務(wù)總局于今年6月實施了國稅、地稅聯(lián)合稽查工作辦法，從選案、檢查、審

19、理和執(zhí)行等環(huán)節(jié)建立“一攬子”稽查合作機制，推動聯(lián)合稽查規(guī)范化、常態(tài)化。據(jù)統(tǒng)計，今年以來，各地稅務(wù)機關(guān)通過聯(lián)合稽查，共查補稅款108.5億元，比2015年全年增加46%。自今年6月國稅、地稅聯(lián)合稽查工作辦法實施后，各地國稅局、地稅局普遍實行聯(lián)合進戶檢查、共同取證、聯(lián)合審理和協(xié)同執(zhí)行，實現(xiàn)了納稅人和稽查部門“雙減負”，避免了執(zhí)法“多頭查”和處罰“多標準”的問題。各地國稅局、地稅局開展稅警合作，全國共有615個國稅機關(guān)、地稅機關(guān)與公安部門聯(lián)合建立了公安派駐稅務(wù)聯(lián)絡(luò)機制。08推進干部掛職交流有效筑牢合作根基為推進干部交流，各地國稅局、地稅局普遍開展了互派干部掛職交流工作，目前，已有34個省國稅局、地稅

20、局共互派掛職干部4044名，國稅、地稅合作呈現(xiàn)新氣象。通過建立掛職干部交流長效機制，掛職交流干部在省、市、縣和分局四級機構(gòu)實現(xiàn)全覆蓋，在領(lǐng)導(dǎo)班子、業(yè)務(wù)對口部門、基層稅務(wù)分局和辦稅服務(wù)廳均有配備，實現(xiàn)了短期合作向長態(tài)化合作的轉(zhuǎn)變，合作的根基更加牢固。交流干部到掛職單位，逐漸融入新的團隊，增強了凝聚力和戰(zhàn)斗力，提升了雙方稅收管理和服務(wù)水平。更為重要的是，通過干部交流掛職，培育了顧全大局、互信互助、和衷共濟和勇于擔(dān)當(dāng)?shù)暮献魑幕?9鞏固現(xiàn)有成果持續(xù)推進合作下一步將在鞏固現(xiàn)有國稅、地稅合作成果的基礎(chǔ)上，落實好方案的要求，重點做好四個方面工作：一是持續(xù)抓好國地稅合作規(guī)范3.0版的督導(dǎo)落實。對基層國稅、地

21、稅合作工作開展調(diào)研評估和督導(dǎo)檢查，加強業(yè)務(wù)指導(dǎo)，補齊工作短板，推廣先進經(jīng)驗，實現(xiàn)合作事項在各級國稅局、地稅局的全覆蓋。二是大力推進縣級合作示范區(qū)建設(shè)。按照“樹典型、創(chuàng)示范、帶全面”要求，組織好全國百佳國稅地稅合作縣級示范區(qū)的推薦工作，進一步發(fā)揮示范引領(lǐng)作用。三是推動完善國稅、地稅合作信息化支撐。針對國地稅合作規(guī)范3.0版新增合作事項，提出新的信息化業(yè)務(wù)需求，盡快完善金稅三期系統(tǒng)國稅地稅合作功能。四是深入做好國稅、地稅合作宣傳工作。通過多種渠道，擴大合作的宣傳范圍，凝聚稅收共治的廣泛共識和強大合力，打造一批社會認可、納稅人滿意的合作品牌。 公司無償向個人提供借款，是否有稅務(wù)風(fēng)險？公司無償向個人提

22、供借款，是否有稅務(wù)風(fēng)險？ 在增值稅方面，依據(jù)財稅201636 號附件 1 的第十四規(guī)定：下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。 （二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。 （三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 因此，公司無償向個人提供借款（除特殊規(guī)定外）增值稅應(yīng)該按視同銷售處理。稅收征管法和企業(yè)所得稅法實施條例都規(guī)定，企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個人，則意味著有關(guān)聯(lián)關(guān)系：（1）在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或

23、者間接的控制關(guān)系；（2）直接或者間接地同為第三者控制；（3）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。企業(yè)之間借款不支付利息，稅務(wù)稽查時，一般可以認定為在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系.因為不符合獨立交易原則，在利益方面就是有關(guān)聯(lián)關(guān)系。企業(yè)舉證沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系也比較困難。企業(yè)借款不支付利息是否會被認定為有關(guān)聯(lián)關(guān)系新增工商年度報告統(tǒng)計事項主營業(yè)務(wù)活動（要公示）、女性從業(yè)人員（自已決定是否公示）企業(yè)控股情況（分支機構(gòu)不填報）（要公示）、分支機構(gòu)隸屬母公司的統(tǒng)一社會信用代碼（僅分支機構(gòu)填報）自已決定是否公示）社保事項參保險種類型、單位參保人數(shù)（要公示）單位繳費基數(shù)、本期實際繳費金額、單位累計欠繳金額。（自己決定是否公示

24、）2016企業(yè)工商年度報告新增兩事項企業(yè)工商年度報告新增兩事項01往來問題02存貨問題03成本問題0405不合規(guī)問題為什么一查賬就有問題為什么一查賬就有問題營改增企業(yè)需關(guān)注滯留票風(fēng)險LOREM IPSUM DOLOR某餐飲公司2015年應(yīng)稅營業(yè)額800余萬元，2016年5月1日登記為增值稅一般納稅人。營改增前，很少有人索要發(fā)票，少記收入就能少繳稅。登記為一般納稅人后，因多了一道進項稅抵扣環(huán)節(jié)，少繳稅沒那么容易。但該公司進行“籌劃”，同時少記銷項和進項，10多份6萬余元稅額的進項發(fā)票未認證抵扣，成為滯留票，發(fā)票聯(lián)也未作賬務(wù)處理，少記銷售收入。稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)并檢查后責(zé)成該公司補繳增值稅7萬余元，并處

25、以罰款及相應(yīng)的滯納金。案例案例1423由于專用發(fā)票開具錯誤，購貨方退回發(fā)票，銷貨方先開具一張與原發(fā)票內(nèi)容一致的紅字專用發(fā)票沖銷，然后再開具一張正確的專用發(fā)票給購貨方，最初開具的錯誤發(fā)票雖然被紅字發(fā)票沖銷，然而這張專用發(fā)票超過時間不能認證，形成滯留票；取得進項專用發(fā)票不慎丟失，致使進項發(fā)票超期未認證，形成滯留票；銷售方已開具專用發(fā)票但因合同糾紛不予交付，造成購貨方超期未認證，形成滯留發(fā)票等。滯留票產(chǎn)生有以下情形：購銷商品（服務(wù)）不入賬的手段偷逃稅，取得的進項發(fā)票不認證抵扣，形成滯留票； 為避免出現(xiàn)滯留票，納稅人應(yīng)加強學(xué)習(xí)，增強法律意識，采取有效措施防范涉稅風(fēng)險。1對不屬于進項抵扣范圍的，應(yīng)根據(jù)情

26、況換開增值稅普通發(fā)票或者先認證后轉(zhuǎn)出；若遭遇不可抗力、經(jīng)濟糾紛等情況應(yīng)及時上報主管稅務(wù)機關(guān)，避免涉稅風(fēng)險產(chǎn)生。對于其他原因產(chǎn)生的滯留票，應(yīng)按規(guī)定和程序處理2金稅三期房產(chǎn)稅檢查要點金稅三期房產(chǎn)稅檢查要點應(yīng)稅房產(chǎn)原值是否完整納稅義務(wù)發(fā)生時間是否準確計稅依據(jù)是否準確租入的房產(chǎn)是否按規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù) 1、企業(yè)所有應(yīng)稅房產(chǎn)是否按規(guī)定進行了稅源登記和納稅申報； 2、具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，是否依照有關(guān)規(guī)定申報繳納房產(chǎn)稅； 3、無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)的，使用人是否代繳納房產(chǎn)稅。（財稅2009.128號）否完整計稅

27、依據(jù)是否正確計稅依據(jù)是否正確1、房屋的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，是否計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅；2、房屋裝修、裝璜費用并入房產(chǎn)值計提折舊的，是否按規(guī)定一并計算繳納房產(chǎn)稅；3、與地上房屋相連的地下建筑，是否與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑計算繳納房產(chǎn)稅。4、5、企業(yè)全部或部分房產(chǎn)出租的，從價計征與從租計征房產(chǎn)的計稅依據(jù)劃分是否合理、準確；6、7、取得土地和開發(fā)土地的成本，是否已按財稅2010121號文件的規(guī)定并入房產(chǎn)原值并辦理變更應(yīng)稅財產(chǎn)登記。納稅義務(wù)發(fā)生時間是否準確1、新建、擴建、翻建的房屋，是否從建成驗收的次月或使用的次月起繳納房產(chǎn)稅；2

28、、購置商品房，是否自房屋實際交付使用之次月或房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅；3、出租、出借房產(chǎn)，是否自交付出出租、出借房產(chǎn)，是否自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起按租金收入租、出借房產(chǎn)之次月起按租金收入計算繳納房產(chǎn)稅，開具房屋租賃專計算繳納房產(chǎn)稅，開具房屋租賃專用發(fā)票；出租、出借期滿，是否及用發(fā)票；出租、出借期滿，是否及時重新按房產(chǎn)原值計算繳納房產(chǎn)稅時重新按房產(chǎn)原值計算繳納房產(chǎn)稅。租入的房產(chǎn)是否按規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)1、租入房產(chǎn)的出租方有關(guān)信息、租賃面積、承租房產(chǎn)價值、合同期限、租金總額、年租金等信息是否已報稅務(wù)機關(guān)備案。2、支付租金時，是否按規(guī)定取得出租方開具的專用發(fā)票3、房屋產(chǎn)

29、權(quán)人或者實際管理人是否已經(jīng)納稅；4、房屋產(chǎn)權(quán)人或者實際管理人未納稅的，無租使用的單位是否已代為納稅。重點稽查范圍推進稅務(wù)稽查隨機抽查實施方案市以上稅務(wù)局稽查局應(yīng)當(dāng)按照管理層級、稽查資源配置與納稅規(guī)模等標準，將隨機抽查對象分為重點稽查對象和非重點稽查對象。11.國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會中央企業(yè)名錄列名的企業(yè)，由財政部按規(guī)定管理的金融類企業(yè)以及代表國務(wù)院履行出資人職責(zé)管理的國有企業(yè)；2.國家稅務(wù)總局稽查局確定的納稅規(guī)模較大的重點稅源企業(yè)；3.國家稅務(wù)總局稽查局確定的跨區(qū)域經(jīng)營的大型企業(yè)集團；4.國家稅務(wù)總局稽查局確定的其他重點稽查對象。2長期納稅申報異常的；稅收風(fēng)險等級為高風(fēng)險的納稅信用級別為

30、D級的；兩個年度內(nèi)兩次以上被檢舉且經(jīng)檢查均有稅收違法行為的被相關(guān)部門列為違法失信聯(lián)合懲戒的；受托協(xié)查事項中存在稅收違法行為的；上列情形之一會被列入異常名錄上列情形之一會被列入異常名錄重點稽查對象登記類信息、前三年納稅申報及財務(wù)報表、稅控開票、風(fēng)險分析、納稅評估、出口退稅、納稅信用等級、跨區(qū)域企業(yè)集團組織架構(gòu)情況，以及是否為國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共管戶非重點稽查對象登記類信息、前三年納稅申報及財務(wù)報表、稅控開票，以及是否為國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共管戶等信息。非企業(yè)納稅人登記類信息、前三年納稅申報、稅控開票，以及自行確定的其他信息對號入座不同稽查對象采錄信息不同對號入座不同稽查對象采錄信息不同01

31、根根據(jù)稽查工作任務(wù)和計劃，據(jù)稽查工作任務(wù)和計劃，按照計劃有序、依次安排的按照計劃有序、依次安排的原則，每年原則，每年按行業(yè)按行業(yè)隨機選取隨機選取重點稽查對象組織開展檢查，重點稽查對象組織開展檢查，原則上每五年檢查一輪。原則上每五年檢查一輪。國家稅務(wù)總局稽查局國家稅務(wù)總局稽查局03對非重點稽查對象中的企業(yè)對非重點稽查對象中的企業(yè)納稅人，每年抽查比例不超納稅人，每年抽查比例不超過過3%；對非重點稽查對象；對非重點稽查對象中的非企業(yè)納稅人，每年抽中的非企業(yè)納稅人，每年抽查比例不超過查比例不超過1%。02根據(jù)本級稽查工作任務(wù)和計劃，有序選取重點稽查對象開展檢查，原則上每五年檢查一輪。省、市稅務(wù)局稽查局

32、04三年內(nèi)已被抽查的隨機抽查對象，不列入隨機抽查范圍。重點稽查對象：每五年檢查一輪會計年結(jié)要注意什么2016會計檔案裝訂1清理往來賬23調(diào)賬4年終結(jié)賬56匯算清繳1234567營改增發(fā)票營改增發(fā)票“備注欄備注欄”如何填寫如何填寫幾種特殊行業(yè)21錄錄目目CONTENTS345與位置或地址相關(guān)的“備注欄”與差額征稅相關(guān)的備注欄貨物運輸服務(wù)相關(guān)的“備注欄”稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票的“備注欄”與差額征稅相關(guān)的備注欄國家稅務(wù)總局公告2016年第23號規(guī)定：“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新

33、系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。”如果是通過辦稅大廳差額征稅全額代開方式的，備注欄不會打印“差額征稅”字樣。 國家稅務(wù)總局關(guān)于保險機構(gòu)代收車船稅開具增值稅發(fā)票問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年51號）：“保險機構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證?！卑咐{稅人

34、接受的保險服務(wù)價稅合計為700元，但委托支付車船稅360元，則360元出現(xiàn)在發(fā)票的備注欄，納稅人入賬金額是700+360=1060元，該增值稅發(fā)票可以作為1060元支出的入賬憑證。關(guān)于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年99號）決定停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，其中第一條規(guī)定：“增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應(yīng)將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票的“備注欄匯總代開國家稅務(wù)總局關(guān)于個人保險代理人稅收征管有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第45號）規(guī)定

35、：主管國稅機關(guān)為個人保險代理人匯總代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個人保險代理人匯總代開”字樣。一般代開國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）規(guī)定：“國稅機關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個人），代開增值稅發(fā)票時，在發(fā)票備注欄中自動打印YD字樣?！备鶕?jù)總局公告2016年第23號，稅務(wù)機關(guān)為出售或出租不動產(chǎn)代開發(fā)票時應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。建筑服務(wù)代開根據(jù)總局公告2016年第23號，稅務(wù)機關(guān)為納稅人代開建筑服務(wù)發(fā)票時應(yīng)在發(fā)票的備注欄注注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）明建筑服

36、務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。名稱及項目名稱。提供建筑服務(wù)納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。出租或轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知（財稅201647號）：“納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅?！睕]有規(guī)定轉(zhuǎn)讓土地也按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)繳納增值稅。但是轉(zhuǎn)讓或出租土地使用權(quán)是否應(yīng)該參照不動產(chǎn)開票進行詳細地址備注雖沒有規(guī)定，考慮到備注欄的“授權(quán)”性質(zhì)，建議納稅人可以參照執(zhí)行。銷售不動產(chǎn)納稅人自行開具或者稅務(wù)

37、機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。出租不動產(chǎn)納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。與位置或地址相關(guān)的與位置或地址相關(guān)的“備注欄備注欄”企業(yè)零申報的風(fēng)險企業(yè)零申報的風(fēng)險零申報的定義零申報是指企業(yè)納稅申報的所屬期內(nèi)沒有發(fā)生應(yīng)稅收入，此情況一般存在于未開展經(jīng)營或者當(dāng)期有收入未按規(guī)定如實申報。 何謂長期？通常情況下，稅務(wù)機關(guān)認定半年以上為長期，當(dāng)然具體時限還是以各省、市稅務(wù)機關(guān)認定的時間為準。為什么將長期零申報納入重點監(jiān)控？為

38、什么將長期零申報納入重點監(jiān)控？企業(yè)設(shè)立的核心目的是為了創(chuàng)造價值，長期零申報也就是意味著長期沒有收入來源，那么企業(yè)的存續(xù)是不會長久的。如果長期零申報企業(yè)有發(fā)票，那么風(fēng)險更大，可能涉及“走逃戶”、虛開發(fā)票、隱瞞收入等情況，后果就不逐一闡述啦！企業(yè)的營運是有成本費用的，如人員工資、門面租金、水電氣費等，如果沒有收入來源，那么我只能對你說畢竟沒有人愿意“賠錢賺吆喝”。01（一）納稅人為走逃戶的，按規(guī)定納入重大失信名單并對外公告，同時利用系統(tǒng)核查“受票方”，核查其是否存在善意取得虛開增值稅發(fā)票、惡意串通等情況，并按照規(guī)定進行查處，同時將走逃戶納稅人直接評定為D級納稅人，承擔(dān)D級納稅人后果；02（二）稅務(wù)機關(guān)將納稅人納入重點監(jiān)控范圍，并按照相關(guān)規(guī)定進行納稅評估，在評估過程中發(fā)現(xiàn)其存在隱瞞收入、虛開發(fā)票等行為，要求其補繳當(dāng)期稅款與滯納金，并可按規(guī)定對其處以罰款，情節(jié)嚴重的移送稽查；04（四）稅務(wù)機關(guān)通過核查，可以按照相關(guān)規(guī)定采用成本費用公式核定納稅人收入03（三）對長期零申報且持有發(fā)票的納稅人，發(fā)票降版降量。同時可以按規(guī)定要求納稅人定期前往稅務(wù)機關(guān)對發(fā)票的使用進行核查；長期零申報帶來的后果長期零申報帶來的后果匯算清繳年度的發(fā)票要明年才收到，如何做賬匯算清繳年