關(guān)于德國的稅收

1、關(guān)于德國的稅收德國簡介 德國位于歐洲西部，東鄰波蘭、捷克，南接奧地利、瑞士，西接荷蘭、比利時、盧森堡、法國，北與丹麥相連并鄰北海和波羅的海與北歐國家隔海相望。國家政體為議會共和制。聯(lián)邦總統(tǒng)為國家元首。聯(lián)邦政府由聯(lián)邦總理和聯(lián)邦部長若干人組成，聯(lián)邦總理為政府首腦。德國是歐洲聯(lián)盟的創(chuàng)始會員國之一，是聯(lián)合國、北大西洋公約組織、八國集團、地中海聯(lián)盟的成員國。當(dāng)今歐洲乃至世界一流的強國。世界第二大商品出口國和第三大商品進口國，同時在醫(yī)學(xué)研究、技術(shù)創(chuàng)新等多個領(lǐng)域中處于世界領(lǐng)先地位。1990年10月3日，冷戰(zhàn)以來分裂了41年的德國再次統(tǒng)一。一，德國稅法的形式和制定 德國實行的是復(fù)合稅制，包括直接稅和間接稅，直

2、接稅是對所得或財產(chǎn)征收。所得稅包括公司所得稅、個人所得稅、預(yù)提稅、教會稅及市政貿(mào)易所得稅。財產(chǎn)稅包括凈資產(chǎn)稅、市政貿(mào)易資產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅及不動產(chǎn)稅。間接稅包括增值稅、貨物稅、不動產(chǎn)交易稅、資本交易稅、其他交易稅、關(guān)稅等。 稅法的形式德國稅法的憲法基礎(chǔ)是基本法，它包括稅收立法權(quán)的分 配規(guī)定，聯(lián)邦、州稅收征收管理權(quán)限的劃分以及稅收收入的分享規(guī)定等。其次是以法令、規(guī)定等形式體現(xiàn)的各種法律的實施細則等。其他還有諸如稅收協(xié)定、歐共體法律、行政規(guī)定等。 稅法的制定 聯(lián)邦和州才有制定稅法的權(quán)力，絕大多數(shù)稅法都是聯(lián)邦制定的，但由于它們必須經(jīng)過代表各州的聯(lián)邦議會的同意，所以各州對稅法的制定有很大的影響。市政府僅限于

3、決定地方稅的稅率。 聯(lián)邦稅法的制定權(quán)源于聯(lián)邦政府或聯(lián)邦議會，復(fù)雜的制定程序決定于制定機關(guān)，但所有立法主體都必須參與，一般情況下，聯(lián)邦議會是最后的審定者。法律經(jīng)聯(lián)邦總統(tǒng)簽署及公開發(fā)布之后即告生效。德國現(xiàn)行稅制的主要種類 公司所得稅、個人所得稅、增值稅、社會保障稅、遺產(chǎn)和贈與稅、教會稅、土地稅、土地交易稅、房產(chǎn)稅、機動車輛稅、礦物油稅、煙稅、燒酒稅、咖啡稅、關(guān)稅等。德國稅收管理體制的特點德國中央政府與地方政府的稅收管理體制上實行的是分稅制，是一種共享稅與固定稅相結(jié)合、以共享稅為主的分稅制。德國把全部稅收劃分為共享稅和固定稅兩大類，共享稅為聯(lián)邦、州、地方三級政府或兩級政府共有，并按規(guī)定的比例在各級政

4、府之間進行分成;固定稅則分別劃歸聯(lián)邦、州或地方政府所有，作為本級政府的固定收入。德國稅收管理體制有以下幾個方面的特點。1. 稅收立法決策權(quán)相對集中。 稅收的立法權(quán)，既包括稅種的開征與停征、稅法的解釋，也包括稅目的增減、稅率的調(diào)整權(quán)以及稅收的減免權(quán)等。大多數(shù)稅種的立法權(quán)歸于聯(lián)邦政府，收益權(quán)和征收權(quán)則分為州和地方兩級。聯(lián)邦擁有對關(guān)稅和國庫專營事業(yè)的立法權(quán)，對收入的全部或部分應(yīng)歸聯(lián)邦所得的所有其他稅收擁有共同立法權(quán)，即優(yōu)先立法權(quán)。各州在憲法未賦予聯(lián)邦以立法權(quán)的范圍內(nèi)擁有自己的立法權(quán)，各州在得到聯(lián)邦法律的明確授權(quán)下享有一定的立法權(quán)。此外，州還可以立法決定州稅是否應(yīng)歸地方所有。可見，州的權(quán)力較大，它擁有

5、某些州稅的立法權(quán)及所有州稅的征收權(quán)。2稅收制度實行收入平均化。為了保持各地區(qū)經(jīng)濟的均衡發(fā)展，德國在分稅制的基礎(chǔ)上進行橫向和縱向的稅收平衡。橫向稅收平衡主要是以各州居民平衡稅收為標(biāo)準(zhǔn)進行比較，富裕州的營業(yè)稅要拿出一部分調(diào)劑給貧困州。各州內(nèi)部也進行橫向稅收平衡。東、西德統(tǒng)一后，原西德各州新征的7J%的統(tǒng)一稅(所得稅附加)主要用來援助東部發(fā)展，也屬于橫向平衡?？v向稅收平衡是聯(lián)邦、州和地方之間的平衡，其主要辦法有:調(diào)整共享稅中營業(yè)稅的分配比例，州政府所得比例已從70年代的30%調(diào)增為35%；聯(lián)邦從分得的營業(yè)稅中拿出2%資助貧困州等。3.一套機構(gòu)，兩班人馬的稅收征管方式。在德國，稅收的征收管理由各州的財

6、政總局負責(zé)。總局內(nèi)分設(shè)聯(lián)邦管理局和州管理局兩個系統(tǒng)。聯(lián)邦管理局作為聯(lián)邦政府的代理人進行活動，負責(zé)管理聯(lián)邦所有的稅收，其組織和官員也由聯(lián)邦規(guī)定；州管理局則負責(zé)州稅的征管工作。財政總局的局長由聯(lián)邦政府與各該州政府協(xié)商任命，局長既是聯(lián)邦政府的官員，又是州政府官員，其工資由兩級政府各支付一半。德國主要稅收優(yōu)惠1.加速折舊。如果企業(yè)的凈資產(chǎn)不超過204517歐元，允許企業(yè)的固定動產(chǎn)進行加速折舊，折舊率為20%。除此之外，這種折舊規(guī)定也允許同時采用余額遞減法進行。該折舊優(yōu)惠政策主要為鼓勵中小企業(yè)發(fā)展而制定，如果大型企業(yè)由于虧損等原因使凈資產(chǎn)少于204517歐元也可以從中受益。2.投資準(zhǔn)備金。凈資產(chǎn)為204

7、517歐元或更少的企業(yè)允許為將來購置新的資產(chǎn)設(shè)立最高為154000歐元（新企業(yè)為307000歐元）的免稅準(zhǔn)備金。免稅準(zhǔn)備金不能超過符合稅法要求資產(chǎn)總額的40%，該資產(chǎn)必須是納稅人在2年（新企業(yè)5年）內(nèi)獲得的。如果該資產(chǎn)不是在2年或5年期限內(nèi)購置，該準(zhǔn)備金必須解除。此外，公司為了保證現(xiàn)有的免稅準(zhǔn)備金，公司所得每年必須以解除掉的準(zhǔn)備金數(shù)額的6%增長。不屬于敏感工業(yè)部門（鋼鐵、汽車、船舶制造、合成纖維、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、交通與煤炭業(yè)）的新企業(yè)允許設(shè)立這樣的免稅準(zhǔn)備金。 3免稅投資補助。從2005年1月24日起，2005年新投資補助法給予在5個包括柏林在內(nèi)的新的聯(lián)邦州（Federal states）投資并且符合條件的個人免稅投資補助。該補助優(yōu)惠限于首次投資新的折舊資產(chǎn)，包括新建筑物，在5個新的聯(lián)邦州至少要保持5年。這些資產(chǎn)必須屬于生產(chǎn)性設(shè)備或者某些服務(wù)性企業(yè)，例如市場營銷、工程規(guī)劃、研究與開發(fā)和數(shù)據(jù)處理等。免稅投資補助為購置成本的12.5%和27.5%之間不等,依據(jù)企業(yè)的規(guī)模、投資的類型（動產(chǎn)或者