持續(xù)審計的現(xiàn)狀以及其研究報告結(jié)論

1、-. z數(shù)據(jù)采集與審計課 程 論 文題目： 淺析持續(xù)審計的現(xiàn)狀以及研究結(jié)論 ： 維 *： 13070941 院系： 管理科學(xué)與工程學(xué)院 專業(yè)： 信息系統(tǒng)與信息管理 南 京 審 計 學(xué) 院2015年 12月 20 日-. z淺析持續(xù)審計的現(xiàn)狀以及研究結(jié)論13070941 信管2班 維【摘要】自20世紀(jì)60年代，持續(xù)審計的概念便被人們提了出來，與傳統(tǒng)的期間審計相比較而言，持續(xù)審計更順應(yīng)時代的潮流。隨著信息技術(shù)的迅猛開展，很多企業(yè)單位都用企業(yè)資源方案系統(tǒng)也就是ERP來管理公司。因為信息化時代的到來，諸如電子商務(wù)，電子信息交換等電子方式的業(yè)務(wù)流程早已改變了傳統(tǒng)的交易模式。隨之而來的便是對其審計方面的改

2、革，以傳統(tǒng)的審計方法來進(jìn)展審計顯然并不能完成。本文主要淺析了持續(xù)審計現(xiàn)階段的涵以及對其研究所產(chǎn)生的結(jié)論。【關(guān)鍵詞】持續(xù)審計；信息技術(shù)；現(xiàn)狀；研究結(jié)論Analysis of The Status Quo of Continuous Auditing and Research Conclusions Abstract：Since 1960s, the concept of continuous auditing has been put forward, and pared with the traditional audit, continuous auditing is more confor

3、m to the trend of the times. With the rapid development of information technology, many enterprises use enterprise resource planning system to manage the pany. Because of the information era, such as electronic merce, electronic information e*change and other electronic business processes have chang

4、ed the traditional trading mode. And the conclusion of the study. Key words：continuous auditing; information technology; current situation; research conclusions目 錄 TOC o 1-3 u 摘 要 iAbstract： ii引言1一、持續(xù)審計的起源、定義與特點(diǎn)1一持續(xù)審計的起源1二持續(xù)審計的定義1三持續(xù)審計的特點(diǎn)1二、持續(xù)審計的容與技術(shù)實(shí)現(xiàn)方法2三、持續(xù)審計的流程3四、持續(xù)審計的成效與局限性4五、持續(xù)審計的研究結(jié)論與未來展望 5結(jié) 論

5、6參考文獻(xiàn)6致6-. z引言 隨著信息技術(shù)的開展，信息技術(shù)在審計中的應(yīng)用情況也在不斷變化。信息技術(shù)的開展將使得計算機(jī)輔助審計向持續(xù)、動態(tài)、實(shí)時的方向開展。盡管持續(xù)審計CA這一概念以被提出來很久，但是由于技術(shù)因素使得其開展的緩慢，近年來持續(xù)審計才有了較為顯著的開展。持續(xù)審計的起源、定義與特點(diǎn)一持續(xù)審計的起源 20世紀(jì)60年代，國際上對持續(xù)審計的研究開場起步，審計人員開場運(yùn)用嵌入式審計模塊系統(tǒng)。20世紀(jì)80年代初，計算機(jī)輔助審計技術(shù)和工具開場在審計工作中得到應(yīng)用。20世紀(jì)90年代，Bell實(shí)驗室為公司完成了持續(xù)審計處理系統(tǒng)的設(shè)計，有力證明了持續(xù)審計在技術(shù)上的可行性，是持續(xù)審計開展過程中重要的里程碑

6、。自進(jìn)入21 世紀(jì)以后，持續(xù)審計正式邁向了實(shí)質(zhì)性的推廣階段。 二持續(xù)審計的定義 美國注冊會計師協(xié)會AICPA和加拿大特許會計師協(xié)會CICA于1999 年發(fā)布了持續(xù)審計的定義：持續(xù)審計是一種方法學(xué)，使獨(dú)立審計人員使用一系列審計報告，對*一事項提供書面鑒證，而且這些審計報告是在被審計事項發(fā)生的同時或很短一段時間后發(fā)布的這個定義強(qiáng)調(diào)了持續(xù)審計的兩個方面，作為方法論的功能和持續(xù)審計在獨(dú)立審計中的應(yīng)用，也是最為廣泛承受的持續(xù)審計定義。 三持續(xù)審計的特點(diǎn)1持續(xù)性：所謂持續(xù)性，也就是對于被審計單位的信息系統(tǒng)進(jìn)展不斷的跟蹤，收集數(shù)據(jù)，從而進(jìn)展審計。2及時性：由于其持續(xù)性的特點(diǎn)，CA能夠持續(xù)不斷的對被審計單位信

7、息系統(tǒng)進(jìn)展審計，能夠及時發(fā)現(xiàn)異常。3整合性：持續(xù)審計要求，不僅在財務(wù)方面，而且在整個企業(yè)級，包括管理系統(tǒng)和控制系統(tǒng)，都要進(jìn)展持續(xù)審計和監(jiān)控。持續(xù)審計的容與技術(shù)實(shí)現(xiàn)方法圖1-1持續(xù)審計研究的分類 總的來說，持續(xù)審計的目的都是為了實(shí)現(xiàn)對被審計單位的持續(xù)監(jiān)控，但不同時期、不同技術(shù)條件下，CA的實(shí)現(xiàn)原理是有區(qū)別的。如圖1-1所示，持續(xù)審計研究分類有技術(shù)實(shí)現(xiàn)方法，理論分析與關(guān)鍵技術(shù)。其中，技術(shù)實(shí)現(xiàn)方法尤偉重要。CA的技術(shù)實(shí)現(xiàn)方法分為嵌入式與別離式。其中，嵌入式CA是指為了完成對被審計單位信息系統(tǒng)的持續(xù)監(jiān)控，從而在審計信息系統(tǒng)中嵌入了相應(yīng) 的程序模塊，從而到達(dá)對此系統(tǒng)的持續(xù)監(jiān)控。而別離式CA則是在此系統(tǒng)之

8、外設(shè)置相應(yīng)的程序模塊以到達(dá)同樣的目的。 則問題就來了，這兩種實(shí)現(xiàn)方法，哪一種相對來說會更好呢持續(xù)審計代理持續(xù)審計接口審計協(xié)同代理專項審計代理日志數(shù)據(jù)采集代理持續(xù)審計數(shù)據(jù)倉庫數(shù)據(jù)挖掘代理專項審計代理庫集團(tuán)企業(yè)IT部門集團(tuán)企業(yè)所使用ERP系統(tǒng)內(nèi)部審計部門圖1-2別離式CA模型 如上圖1-2是一個別離式CA的模板，很顯然的一個外部的審計段日志數(shù)據(jù)采集程序?qū)τ诒粚徲嫸瞬繉徲嫴块T采取不斷的數(shù)據(jù)采集，然后進(jìn)展持續(xù)不斷的數(shù)據(jù)采集甄別，發(fā)送，審計。如此看來是一個典型的別離式CA。它的好處不言而喻，不會過多的干預(yù)企業(yè)審計信息系統(tǒng)自身的運(yùn)行。與之相對應(yīng)的，嵌入式CA很有可能對系統(tǒng)造成干擾運(yùn)行。相比于這個最顯而易見

9、的差異，由于嵌入審計模塊不具有通用性，為一個唄審計信息系統(tǒng)開發(fā)的嵌入式審計模塊不能輕易的使用到其他的系統(tǒng)中去。再者，有些系統(tǒng)中并沒有預(yù)先留下可以供嵌入式模塊嵌入的功能，所以很難實(shí)現(xiàn)嵌入式CA。更重要的是，一旦嵌入了嵌入式模塊，系統(tǒng)的平安性就不能讓人放心了。所以說，別離式CA才是CA開展的主流，當(dāng)然也不能拋棄嵌入式，對于小型企業(yè)來說，為了節(jié)約本錢，選擇嵌入式CA也是一個不錯的選擇。持續(xù)審計的流程持續(xù)審計的流程較之傳統(tǒng)的審計流程而言并沒有什么特別的地方，區(qū)別上就是需要進(jìn)去被審計單位信息系統(tǒng)，獲取數(shù)據(jù)信息并進(jìn)展數(shù)據(jù)處理。也就是說，首先確定持續(xù)審計目標(biāo)，了解被審計單位的根本信息，然后對其相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)展確

10、認(rèn)。進(jìn)入被審計單位信息系統(tǒng)，持續(xù)不斷的獲取相應(yīng)的數(shù)據(jù)并處理。之后，仍能對該系統(tǒng)進(jìn)展持續(xù)控制評估和持續(xù)風(fēng)險評估。之后就是定一下以后的持續(xù)審計的頻率與時間，到達(dá)有效的同時節(jié)約本錢的效果。最后就是出具審計報告以及跟蹤審計意見。這一點(diǎn)來說就跟傳統(tǒng)審計差不多了。持續(xù)審計的成效與局限性持續(xù)審計的成效 在何芹編著的持續(xù)審計研究一書中，我們能夠發(fā)現(xiàn)持續(xù)審計的成效有很多點(diǎn)。首先，因為其持續(xù)性與及時性的特點(diǎn)，必然導(dǎo)致審計質(zhì)量的提高。其一，防止了審計失敗，更加容易的發(fā)現(xiàn)被審計單位的系統(tǒng)的漏洞。其二，增加了審計責(zé)任，促使審計師保持應(yīng)有的職業(yè)慎重。由于這是一種自發(fā)的跟蹤審計，也減少了審計師的道德風(fēng)險。其次，持續(xù)審計也提

11、高了企業(yè)的盈余質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。最后，個人覺得最重要的一點(diǎn)便是節(jié)約審計本錢，提高審計效率，前文提到持續(xù)審計可能會增加審計本錢，那是從實(shí)現(xiàn)技術(shù)上來說增加了企業(yè)的本錢。而從審計上面來說，持續(xù)審計由于系統(tǒng)自發(fā)的承受數(shù)據(jù)，大大減少了人工本錢與審計人員時間。因此也能大大的提高審計效率。持續(xù)審計的局限性 對于持續(xù)審計而言，收集的審計證據(jù)都是電子審計證據(jù)，電子審計證據(jù)無紙化、瞬時性以及不受空間限制，這就存在了至少兩方面局限性：證據(jù)類型的限制以及證據(jù)可靠性的限制。再者，持續(xù)審計與傳統(tǒng)審計相比，其重要性水平確實(shí)定也大不一樣?；诰W(wǎng)絡(luò)的持續(xù)審計，其側(cè)重點(diǎn)必然要放在防范網(wǎng)絡(luò)犯罪與計算機(jī)病毒上。在持續(xù)審計中，雖然審

12、計師通過審計軟件能觀察到被審計單位信息系統(tǒng)的報錯，卻有可能存在漏報，而這個對于持續(xù)性審計而言，十分重要。其三，持續(xù)審計系統(tǒng)的平安性問題也是一大局限，受于技術(shù)的限制，持續(xù)審計系統(tǒng)在當(dāng)下并不能保證其平安性，當(dāng)下是信息時代，像網(wǎng)絡(luò)犯罪，計算機(jī)病毒與黑客惡意攻擊程序的情況并不少見。并且，就前文提到的嵌入式審計系統(tǒng)而言，更會帶來額外的平安問題。最后一點(diǎn)，無論是傳統(tǒng)審計還是持續(xù)審計都存在的問題，也就是審計獨(dú)立性問題。這要考慮的是到底是對被審計單位保持獨(dú)立還是對被審計單位和委托人保持獨(dú)立。這點(diǎn)對于這種類似于委托代理機(jī)制而言的持續(xù)審計來說尤為重要。持續(xù)審計的研究總結(jié)與未來展望在簡述了持續(xù)審計的起源與現(xiàn)狀之后，

13、再來重點(diǎn)分析持續(xù)審計的研究結(jié)論。如此，我們對于持續(xù)審計的研究才能不斷進(jìn)步。我們研究的持續(xù)審計是一個與傳統(tǒng)期間審計存在本質(zhì)差異的審計方法領(lǐng)域，在這個信息化時代條件下，這必然是審計開展的必然產(chǎn)物。持續(xù)審計給傳統(tǒng)期間審計帶來了極大的沖擊，不僅促進(jìn)了審計理論的開展，還為傳統(tǒng)審計帶來了新的審計實(shí)踐。但是到目前為止，從前文的現(xiàn)狀可以看出，國關(guān)于持續(xù)審計的研究還非常欠缺。對于此，我們必然需要對持續(xù)審計在我國的應(yīng)用進(jìn)展分析與探討。對于持續(xù)審計而言，一再強(qiáng)調(diào)其與傳統(tǒng)審計的區(qū)別，源于傳統(tǒng)審計，卻是為了適應(yīng)社會開展的需求而誕生的。所謂源于傳統(tǒng)審計，用于傳統(tǒng)審計的一些理論在持續(xù)審計上也根本適用，諸如，代理理論、信息理

14、論和保險理論。但持續(xù)審計顯然沒有這么簡單，持續(xù)審計完全是為了信息化時代而誕生的一種審計方法。我們對于持續(xù)審計的研究必然要從市場的需求出發(fā)，基于需求，來決定持續(xù)審計的開展方向。在持續(xù)審計研究中，提出了這么一個觀點(diǎn)：以傳統(tǒng)審計為淵源，審計職業(yè)在信息理論和方案行為理論的指導(dǎo)下，結(jié)合管理理論和方法創(chuàng)新，重新塑造出一種新的審計方法持續(xù)審計。與前文的從方法上定義的不同之處在于，這是從理論根底上對持續(xù)審計進(jìn)展了詮釋。重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)了持續(xù)審計是在信息理論指導(dǎo)下的新的審計方法。而這也是我們需要研究的重點(diǎn)。對于其起源的研究決定了我們需要研究的重點(diǎn)，對于其本質(zhì)的研究決定了我們需要實(shí)施的方法。持續(xù)審計的本質(zhì)就是審計方法的創(chuàng)

15、新。從方法論的角度來研究不難發(fā)現(xiàn)持續(xù)審計具備的持續(xù)性與及時性。與傳統(tǒng)的期間審計相比，持續(xù)審計具有無可比較的優(yōu)越性，盡管其存在著一些局限性，不過隨著技術(shù)的不斷開展，必然會優(yōu)勢愈顯。而我們對于持續(xù)審計的本質(zhì)的研究也促進(jìn)了傳統(tǒng)審計的開展，具體就表達(dá)在審計目標(biāo)、審計對象以及審計報告等多個方面。持續(xù)審計如何實(shí)施是也是我們研究的重點(diǎn)。對于持續(xù)審計的實(shí)施的研究，首先就要確定適合持續(xù)審計的的領(lǐng)域。而需要考慮的因素主要包括被審計單位的行業(yè)特征、具體審計工程的功能領(lǐng)域以及審計的不同主體等。同時，持續(xù)審計的實(shí)施需要滿足一定的技術(shù)要求，在持續(xù)審計的局限性中提到的可靠性問題決定了我們需要一個可靠的根底系統(tǒng)。自動化的獲取

16、數(shù)據(jù)信息并進(jìn)展數(shù)據(jù)處理，在審計師與被審計單位之間建立可靠的互聯(lián)系統(tǒng)，充分保證持續(xù)審計的平安性與獨(dú)立性。因為持續(xù)審計是在審計事項發(fā)生后較短時間的審計，審計時間確實(shí)定尤為重要，需要充分考慮其本錢與完成效率。在實(shí)施的過程中，還要考慮審計風(fēng)險與信息需求等其他一些因素。而談到持續(xù)審計的實(shí)施，其作為一種全新的審計方法，持續(xù)審計的存在與開展必須以其帶來的實(shí)際成效為根底。從其誕生至現(xiàn)在，從我們對于其闡述的理論與對其具體的實(shí)施過程中不難發(fā)現(xiàn)持續(xù)審計具備承當(dāng)新時代審計方法的可行性與有效性，現(xiàn)有的結(jié)論根本認(rèn)定持續(xù)審計能夠提高審計成效。從兩個角度來考慮，對于審計師來說，持續(xù)審計能夠提高審計質(zhì)量、降低審計風(fēng)險，提高審計

17、效率；對于被審計單位來說，持續(xù)審計不僅能為企業(yè)貸款提供便利通過提高企業(yè)盈余質(zhì)量降級貸款本錢、促進(jìn)上市公司滿足SO*法案及相關(guān)規(guī)定的要求、最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價值增值，還能夠更好的滿足使用者的信息需求、促進(jìn)資本市場的*開展。因此，持續(xù)審計對我國審計開展具有重要意義。雖然說持續(xù)審計在國剛剛起步，但是其在多個領(lǐng)域已經(jīng)起到了足關(guān)緊要的作用。在政府審計方面，隨著政府審計信息化進(jìn)程的加快，尤其是慎重工程工程建立的順利進(jìn)展，持續(xù)審計在政府審計中的應(yīng)用已經(jīng)具有現(xiàn)實(shí)的必要性和可行性。在部審計和注冊會計師審計領(lǐng)域，通過面向部審計師和注冊會計師的問卷調(diào)查以及專家訪談，我們了解到我國目前實(shí)施持續(xù)審計還存在很多障礙，但對持續(xù)審計的潛在需求無疑是客觀存在的，并且，持續(xù)審計思想在金融企業(yè)和集團(tuán)公司部審計中得到了較為廣泛的運(yùn)用。結(jié)論在