811流動(dòng)負(fù)債審計(jì)ppt課件

1、第八章賬款審計(jì)第一節(jié)流動(dòng)負(fù)債審計(jì)一、應(yīng)付賬款審計(jì)二、短期借款審計(jì).第一節(jié)流動(dòng)負(fù)債審計(jì)一、應(yīng)付賬款審計(jì).課程導(dǎo)入： 商業(yè)信譽(yù)是商品買賣中以延期付款或預(yù)收貨款方式進(jìn)展購銷活動(dòng)所發(fā)生的信譽(yù)方式。早在簡單商品消費(fèi)條件下，商品買賣中就已出現(xiàn)賒購賒銷景象，在現(xiàn)代商品經(jīng)濟(jì)高度興隆的條件下，商業(yè)信譽(yù)得到廣泛的開展。應(yīng)付賬款是商品買賣中買方先取貨后付款時(shí)發(fā)生的一種信譽(yù)方式，相當(dāng)于賣方將資金給買方無償運(yùn)用，對買方來說也是一種籌資渠道，但買方也要承當(dāng)由此帶來的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。.教學(xué)目的與要求： 經(jīng)過本次課的學(xué)習(xí)，使學(xué)生進(jìn)一步熟習(xí)應(yīng)付賬款的審計(jì)程序，培育學(xué)生分析問題、處理問題的才干。.一、購貨與付款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)一請

2、購商品和勞務(wù)，請購單必需經(jīng)主管預(yù)算人員簽字。 二采購部門編制定購單。訂購單一式多聯(lián)，分送請購部門、供貨單位、驗(yàn)收部門、財(cái)務(wù)部門等。 三驗(yàn)收商品。驗(yàn)收部門在對所售商品與訂購單上要求相比較后，填制一式多聯(lián)的驗(yàn)收單。驗(yàn)收單是支持資產(chǎn)或費(fèi)用以及與采取有關(guān)的負(fù)債的“存在或發(fā)生認(rèn)定的重要憑證。 四儲存已驗(yàn)收的商品存貨。保管員應(yīng)在驗(yàn)收單上簽字。 五編制付款憑證。 六確認(rèn)與記錄負(fù)債。 七支付負(fù)債。 八記錄現(xiàn)金、銀行存款支出。 .二、主要憑證與內(nèi)容購貨與付款的程序 請購訂貨驗(yàn)收付款 主要憑證和會計(jì)記錄 請購單； 訂購單； 驗(yàn)收單； 賣方發(fā)票； 付款憑單； 記賬憑證； 應(yīng)付賬款明細(xì)賬； 現(xiàn)金、銀行存款日記賬； 賣

3、方對賬單。 .三、應(yīng)付賬款審計(jì)的目的確定應(yīng)付賬款的發(fā)生和歸還記錄能否完好；確定應(yīng)付賬款期末余額能否正確；確定應(yīng)付賬款在會計(jì)報(bào)表上的披露能否恰當(dāng)。.四、符合性測試恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分別 正確的授權(quán)審批 充分的憑證和記錄。即請購單、訂購單、驗(yàn)收單和賣方發(fā)票齊全，并附于付款憑證后。 憑證的預(yù)先編號 按月寄出對賬單 實(shí)施內(nèi)部核對程序 符合性測試方法與銷售與收款循環(huán)方法相識。 .五、應(yīng)付賬款本質(zhì)性測試審計(jì)程序1、獲得或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對；2、根據(jù)被審計(jì)單位實(shí)踐情況，對應(yīng)付賬款進(jìn)展分析性復(fù)核：應(yīng)付賬款占進(jìn)貨的比例、占流動(dòng)負(fù)債的比例；3、函證應(yīng)付賬款；4、查找未入賬的

4、應(yīng)付賬款；5、檢查應(yīng)付賬款能否存在借方余額；6、驗(yàn)明應(yīng)付賬款報(bào)表上的披露能否恰當(dāng)。.二、短期借款審計(jì)主要是防止企業(yè)低估債務(wù)。低估債務(wù)經(jīng)常伴隨著低估本錢費(fèi)用，從而到達(dá)高估利潤的目的。 .一借款的審計(jì)目的1、了解并確定被審計(jì)單位有關(guān)借款的內(nèi)部控制能否存在、有效且一向遵守；2、確定被審計(jì)單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的借款業(yè)務(wù)能否均已記錄終了，有無脫漏；3、確認(rèn)被審計(jì)單位所記錄的借款在特定的期間能否確實(shí)存在，能否為被審計(jì)單位所承當(dāng)；4、確認(rèn)被審計(jì)單位一切借款的會計(jì)處置能否正確；5、確定被審計(jì)單位各項(xiàng)借款的發(fā)生能否符合有關(guān)法律的規(guī)定，被審計(jì)單位能否遵守了有關(guān)債務(wù)契約的規(guī)定；6、確認(rèn)被審計(jì)單位借款余額在有關(guān)會計(jì)報(bào)

5、表上的反映能否恰當(dāng)。.二了解內(nèi)部控制籌資活動(dòng)由借款買賣和股東權(quán)益買賣組成， 企業(yè)的借款買賣涉及短期借款、長期借款和應(yīng)付債券，這些內(nèi)部控制度根本類似，股東權(quán)益增減變動(dòng)的業(yè)務(wù)較少，但金額較大，注冊會計(jì)師在審計(jì)中普通不進(jìn)展符合性測試，而是在了解其內(nèi)部控制的根底上，直接進(jìn)展本質(zhì)性測試。.三短期借款的重要本質(zhì)性測試1、獲取或編制短期借款明細(xì)表，復(fù)算，并與明細(xì)賬、總賬、報(bào)表核對。2、函證短期借款的實(shí)有數(shù)3、審查短期借款的添加 應(yīng)檢查借款合同和授權(quán)同意，了解借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關(guān)會計(jì)記錄相核對4、檢查短期借款的減少 應(yīng)檢查相關(guān)記錄和原始憑證，核實(shí)還款數(shù)額。.二短期借款的重要本質(zhì)性測試5、檢查有無到期未歸還的短期借款6、復(fù)核短期借款利息7、檢查外幣借款的折算8、確定短期借