審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿【精品-】

1、第五章 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿主講:齊魯光管理層認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)交易和事項(xiàng)5賬戶余額4列報(bào)4審計(jì)工作底稿獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)實(shí) 現(xiàn)記 錄第五章 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿第一節(jié) 審計(jì)證據(jù)第二節(jié) 審計(jì)程序第三節(jié) 審計(jì)工作底稿第一節(jié) 審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)的概念掌握審計(jì)證據(jù)的種類 理解審計(jì)證據(jù)的特性 掌握一、審計(jì)證據(jù)的概念 1、概念 審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了證實(shí)管理層的認(rèn)定、得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。 第一節(jié)獲取審計(jì)證據(jù)的目的審計(jì)證據(jù)構(gòu)成審計(jì)證據(jù)構(gòu)成一、審計(jì)證據(jù)的概念審計(jì)證據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息 其他信息從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的

2、會(huì)計(jì)記錄以外的信息 通過詢問、觀察和檢查等審計(jì)程序獲取的信息 自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息 第一節(jié)舉例二、審計(jì)證據(jù)的種類(一)實(shí)物證據(jù)1、表現(xiàn)形式實(shí)物資產(chǎn)2、獲取程序觀察或檢查有形資產(chǎn)3、證明力能準(zhǔn)確證明實(shí)物資產(chǎn)是否存在存在或發(fā)生 所有權(quán) X準(zhǔn)確估價(jià) X第一節(jié)審計(jì)證據(jù)按外形特征分為實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)四類。 原“監(jiān)盤程序二、審計(jì)證據(jù)的種類 (二書面證據(jù) 1、表現(xiàn)形式書面文件 內(nèi)容：被審計(jì)單位的各種原始憑證、會(huì)計(jì)記錄、各種會(huì)議記錄和文件、合同、報(bào)告書、函件、行業(yè)資料、計(jì)算分析表等。 2、獲取程序檢查、計(jì)算、函證、分析程序、重新執(zhí)行第一節(jié)二、審計(jì)證據(jù)的種類3、書

3、面證據(jù)分類1外部證據(jù)由被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)或人士編制的書面證據(jù)直接遞交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師被審單位持有并遞交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師2內(nèi)部證據(jù)由被審單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或職員編制和提供的書面證據(jù)會(huì)計(jì)記錄管理層聲明書其他書面文件3親知證據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師自己編制或取得第一節(jié)二、審計(jì)證據(jù)的種類4、證明力所有認(rèn)定內(nèi)部證據(jù)不如外部證據(jù)可靠；當(dāng)內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并得到印證時(shí)那么具有較高的可靠性；被審單位內(nèi)部控制較為健全的情況下內(nèi)部證據(jù)的可靠程度也是較高的。第一節(jié)思考：對(duì)以下審計(jì)證據(jù)的可靠性和證明力排序A、銀行對(duì)賬單 B、詢證函回函 C、領(lǐng)料單 D、銷售發(fā)票二、審計(jì)證據(jù)的種類 (三口頭證據(jù) 1、表現(xiàn)形式口頭答復(fù)書面化 2、獲取程序詢問 3

4、、證明力證實(shí)所有認(rèn)定 證明力較差，口頭證據(jù)本身并缺乏以證明事情的真相，往往需要得到其他相應(yīng)證據(jù)的支持，但可開掘一些重要線索。 第一節(jié)二、審計(jì)證據(jù)的種類(四環(huán)境證據(jù) 1、表現(xiàn)形式對(duì)被審單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實(shí)2、獲取程序觀察、詢問3、種類行業(yè)環(huán)境內(nèi)部控制情況管理人員素質(zhì)管理?xiàng)l件和管理水平第一節(jié) 二、審計(jì)證據(jù)的種類4、證明力不能證實(shí)具體認(rèn)定，只能證實(shí)總體合理性目標(biāo) 環(huán)境證據(jù)一般不屬于根本證據(jù)，一般不能直接得出審計(jì)結(jié)論。但它可幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所處的環(huán)境，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行判斷所必須掌握的資料。三、審計(jì)證據(jù)的特性 一充分性數(shù)量要求1、概念審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量能足以

5、支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見最低數(shù)量要求。審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)。第一節(jié)充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩大特性。 三、審計(jì)證據(jù)的特性 一充分性數(shù)量要求2、注意第一，審計(jì)證據(jù)的數(shù)量必須足夠，必須到達(dá)最低的數(shù)量要求；第二，審計(jì)證據(jù)的數(shù)量只要足夠，決不是越多越好。三、審計(jì)證據(jù)的特性 一充分性數(shù)量要求3、考慮因素審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具體工程的重要性審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量三、審計(jì)證據(jù)的特性二適當(dāng)性質(zhì)量要求1、概念審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報(bào)包括披露的相關(guān)認(rèn)定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯(cuò)報(bào)方面具有相關(guān)性和可靠性。適當(dāng)

6、性包括相關(guān)性和可靠性第一節(jié)三、審計(jì)證據(jù)的特性2、相關(guān)性審計(jì)證據(jù)要有證明力，必須與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)相關(guān)。在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮： 1特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)；2針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)；3只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。第一節(jié)三、審計(jì)證據(jù)的特性3、可靠性是指證據(jù)的可信程度，審計(jì)證據(jù)應(yīng)如實(shí)反映客觀事實(shí)。審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。第一節(jié)這三項(xiàng)證據(jù)全來自復(fù)印件，不可靠，去索要原件。三、審計(jì)證據(jù)的特性注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常按照以下原

7、那么考慮審計(jì)證據(jù)的可靠性： 1從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠； 2內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠； 3直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠； 4以文件記錄形式無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠； 5從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從 或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。第一節(jié)三、審計(jì)證據(jù)的特性三充分性與適當(dāng)性的關(guān)系注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量也受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響。審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少。盡管審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相關(guān)，但如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠

8、獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。第一節(jié)三、審計(jì)證據(jù)的特性四評(píng)價(jià)充分性和適當(dāng)性時(shí)的特殊考慮1、對(duì)文件記錄可靠性的考慮審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但注?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成與維護(hù)相關(guān)的控制的有效性。如果在審計(jì)過程中識(shí)別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評(píng)價(jià)文件記錄的真?zhèn)?。第一?jié)三、審計(jì)證據(jù)的特性四評(píng)價(jià)充分性和適當(dāng)性時(shí)的特殊考慮2、證據(jù)相互矛盾時(shí)的考慮如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)能夠相互印證，相關(guān)的

9、審計(jì)證據(jù)那么具有更強(qiáng)的說服力。如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，說明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，應(yīng)追加必要的審計(jì)程序。第一節(jié)三、審計(jì)證據(jù)的特性四評(píng)價(jià)充分性和適當(dāng)性時(shí)的特殊考慮3、獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)本錢的考慮在保證獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的前提下，控制審計(jì)本錢也是會(huì)計(jì)師事務(wù)所增強(qiáng)競爭能力和獲利能力所必需的。但為了保證得出的審計(jì)結(jié)論、形成的審計(jì)意見是恰當(dāng)?shù)模?cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將獲取審計(jì)證據(jù)的本錢上下和難易程度作為減少不可替代的審計(jì)程序的理由。第一節(jié)小 結(jié)審計(jì)證據(jù)的概念審計(jì)證據(jù)的種類 審計(jì)證據(jù)的特性 第二節(jié) 審計(jì)程序一、審計(jì)程序 掌握二、分析程序掌握一、審計(jì)程序第一節(jié)檢查記錄或文件

10、；檢查有形資產(chǎn)；觀察；詢問；函證；重新計(jì)算；重新執(zhí)行；分析程序。 一、審計(jì)程序1、檢查記錄或文件1概念：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查。2目的：是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所包含或應(yīng)包含的信息進(jìn)行驗(yàn)證。3種類：審閱法和復(fù)核法 審閱法：會(huì)計(jì)記錄-證、賬、表。 其他書面文件 復(fù)核法：證、賬、表的一致性組合。 4提供書面證據(jù) 檢查記錄或文件可提供可靠程度不同的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的來源和性質(zhì)。第一節(jié)一、審計(jì)程序2、檢查有形資產(chǎn)1概念：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查。2目的：證實(shí)實(shí)物資產(chǎn)存在3提供實(shí)物證據(jù) 檢查有形資產(chǎn)可為其存在性

11、提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。第一節(jié)一、審計(jì)程序3、觀察1概念：觀察是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或執(zhí)行的程序。 2提供兩種證據(jù)：一是實(shí)物證據(jù)；二是環(huán)境證據(jù)，如內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。 第一節(jié)一、審計(jì)程序4、詢問1概念：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程。 2提供證據(jù)：口頭證據(jù)。 詢問本身缺乏以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)，也缺乏以測試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)第一節(jié)一、審計(jì)程序5、函證1概念：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過直接

12、來自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過程。2提供證據(jù)：書面證據(jù)。 通過函證獲取的證據(jù)可靠性較高，因此，函證是受到高度重視并經(jīng)常被使用的一種重要程序。第一節(jié)一、審計(jì)程序6、重新計(jì)算1概念：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)。2提供證據(jù)：書面證據(jù) 重新計(jì)算通常包括計(jì)算銷售發(fā)票和存貨的總金額，加總?cè)沼涃~和明細(xì)賬，檢查折舊費(fèi)用和預(yù)付費(fèi)用的計(jì)算，檢查應(yīng)納稅額的計(jì)算等。第一節(jié)一、審計(jì)程序7、重新執(zhí)行1概念：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成局部的程序或控制。2提供證據(jù)：書面證據(jù)

13、。3僅適用于控制測試第一節(jié)一、審計(jì)程序8、分析程序1概念：通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。分析程序還包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系。2提供證據(jù)：環(huán)境證據(jù)和書面證據(jù)。3為證實(shí)總體合理性。第一節(jié)二、分析程序一分析程序的含義和目的1、含義分析程序，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。分析程序還包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系。思考：你認(rèn)為“主營業(yè)務(wù)收入和“營業(yè)外收入哪個(gè)更適合應(yīng)用分析程序？二、分析程序一分析程序

14、的含義和目的2、目的適用過程適用目的要求計(jì)劃階段用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境必須實(shí)施階段直接作為實(shí)質(zhì)性測試程序，以收集與賬戶余額和各類交易相關(guān)的特殊認(rèn)定的證據(jù)任意報(bào)告階段對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核。必須二、分析程序二分析方法1、趨勢分析法2、比率分析法3、合理性測試法4、回歸分析法1、趨勢分析法二、分析程序2、比率分析法如分析毛利率、凈資產(chǎn)收益率、存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率等3、合理性測試法在對(duì)ABC公司2021年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定執(zhí)行分析程序以分析存貨中直接材料本錢的合理性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位相關(guān)部門獲得資料顯示：ABC公司2021年和2021年的產(chǎn)品產(chǎn)量分別1000萬

15、件和1200萬件，ABC公司2021年和2021年的直接材料本錢分別為12000萬元和14200萬元。另外，ABC公司技術(shù)部門提供資料顯示，2021年年底的生產(chǎn)線更新改造使得以后年度產(chǎn)品的材料用量降低3%，而材料單價(jià)上升1.5%。假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)ABC公司存貨審計(jì)可接受的差異額為120萬元。要求：代注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)直接材料本錢執(zhí)行分析程序。4、回歸分析法K公司2021年廣告費(fèi)支出152萬元，銷售收入為12700萬元。 K公司歷史數(shù)據(jù)如下：年份0506070809廣告費(fèi)8095120130145銷售收入69008800101001100012000分析k公司收入的合理性可接受的差異額為總金額的1.5

16、%單位：萬元小 結(jié)一、審計(jì)程序二、分析程序第三節(jié)審計(jì)工作底稿一、審計(jì)工作底稿含義和編制目的了解二、審計(jì)工作底稿的內(nèi)容了解三、編制審計(jì)工作底稿的總體要求了解四、審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍理解五、審計(jì)工作底稿的歸檔了解一、審計(jì)工作底稿的含義和編制目的一定義審計(jì)工作底稿，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)方案、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。第二節(jié)一、審計(jì)工作底稿的含義和編制目的二目的和作用 1、提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛閷徲?jì)報(bào)告的根底； 2、提供證據(jù)，證明其按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么以下簡稱審計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。 3、便于相關(guān)人員進(jìn)行復(fù)核第二節(jié)二、審計(jì)工作

17、底稿的內(nèi)容審計(jì)工作底稿通常包括總體審計(jì)策略、具體審計(jì)方案、分析表、問題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對(duì)表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來信件包括電子郵件，以及對(duì)被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件等。第二節(jié)三、編制審計(jì)工作底稿的總體要求1注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解： 按照審計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍； 實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)； 就重大事項(xiàng)得出的結(jié)論。三、審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍2有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士，是指對(duì)以下方面有合理了解的人士： 審計(jì)過程； 相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定； 被審計(jì)單位所處的經(jīng)營

18、環(huán)境； 與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題。四、審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍1、確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)應(yīng)考慮的因素： 實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)； 已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)； 在執(zhí)行審計(jì)工作和評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)需要作出判斷的范圍； 已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度； 已識(shí)別的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍； 當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的根底時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論的根底的必要性； 使用的審計(jì)方法和工具。四、審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍2、審計(jì)工作底稿根本因素1被審計(jì)單位名稱；2審計(jì)工程名稱；3審計(jì)時(shí)點(diǎn)或期間；4審計(jì)過程記錄；5審計(jì)結(jié)論；6審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明；7索引號(hào)及頁次；8編制

19、者姓名及編制日期；9復(fù)核者姓名及復(fù)核日期；10其它應(yīng)說明事項(xiàng)。舉例P126四、審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍3、記錄1記錄識(shí)別特征識(shí)別特征是指被測試的工程或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。如在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能以訂購單的日期或編號(hào)作為測試訂購單的識(shí)別特征。 四、審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍3、記錄2記錄重大事項(xiàng)重大事項(xiàng)通常包括： A、引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)； B、實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果； C、導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形； D、導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)。四、審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍3、記錄2記錄重大事項(xiàng)重大事項(xiàng)記錄要求：A、應(yīng)當(dāng)考慮編制重大事項(xiàng)概要，

20、包括審計(jì)過程中識(shí)別的重大事項(xiàng)及其如何得到解決，或?qū)ζ渌С中詫徲?jì)工作底稿的交叉索引。B、應(yīng)當(dāng)及時(shí)記錄與管理層、治理層和其他人員對(duì)重大事項(xiàng)的討論，包括討論的內(nèi)容、時(shí)間、地點(diǎn)和參加人員。 3、記錄2記錄重大事項(xiàng)C、如果識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄形成最終結(jié)論時(shí)如何處理該矛盾或不一致的情況。四、審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍4、審計(jì)結(jié)論記錄對(duì)通過執(zhí)行審計(jì)程序、獲取審計(jì)證據(jù)是否證實(shí)管理層認(rèn)定作出結(jié)論。5、索引號(hào)及編號(hào)用來說明審計(jì)工作底稿之間的勾稽關(guān)系。四、審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍四、審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍6、審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明：縱加核對(duì)：橫加

21、核對(duì)B：與上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)核對(duì)一致T：與原始憑證核對(duì)一致G：與總賬核對(duì)一致S：與明細(xì)賬核對(duì)一致T/B：與試算平衡表核對(duì)一致C：已發(fā)詢證函C/：已收回詢證函7、編制者姓名及編制日期和復(fù)核者姓名及復(fù)核日期(1)審計(jì)工作的執(zhí)行人員及完成該項(xiàng)審計(jì)工作的日期；(2)審計(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍。在需要工程質(zhì)量控制復(fù)核的情況下，還需要注明工程質(zhì)量控制復(fù)核人員及日期。四、審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍五、審計(jì)工作底稿的歸檔1、歸檔期限和保存年限審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)。 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)

22、審計(jì)工作底稿至少保存10年。 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年。五、審計(jì)工作底稿的歸檔2、歸檔后的變動(dòng)1需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿的情形審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е碌贸鲂碌慕Y(jié)論2變動(dòng)審計(jì)工作底稿時(shí)的記錄要求 修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員； 修改或增加審計(jì)工作底稿的具體理由； 修改或增加審計(jì)工作底稿對(duì)審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響。 小 結(jié)一、審計(jì)工作底稿含義和編制目的二、審計(jì)工作底稿的內(nèi)容三、編制審計(jì)工作底稿的總體要求四、審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍五、審計(jì)工作

23、底稿的歸檔再 見 ！Yv1IfVs-FcSp*C8Pm$z5MjZw2JgWt+GcTq(D9Qn%A6Nk#x3KgXu0HdUr)EaRo&B7Ok!y4LhYv1IeVs-FbSo*C8Pl$z5MiZw2JfWs+GcTp(D9Qm%A6Nj#x3KgXt0HdUq)EaRn&B7Ok!x4LhYu1IeVr-FbSo*B8Pl$y5MiZv2JfWs+FcTp(C9Qm%z6Nj#w3JgXt0GdUq)DaRn&A7Nk!x4KhYu1HeVr-EbRo*B8Ol$y5LiZv2IfVs+FcSp(C9Pm%z6Mj#w3JgWt0GdTq)DaQn&A7Nk#x4KhXu1HeU

24、r-EbRo&B8Ol!y5LiYv2IfVs-FcSp*C9Pm$z6MjZw2JgWt+GdTq(DaQn%A6Nk#x3KhXu0HeUr)EaRo&B7Ol!y4LiYv1IeVs-FbSp*C8Pm$z5MiZw2JfWt+GcTq(D9Qn%A6Nj#x3KgXu0HdUr)EaRn&B7Ok!y4LhYv1IeVr-FbSo*C8Pl$z5MiZv2JfWs+GcTp(D9Qm%z6Nj#w3KgXt0HdUq)DaRn&A7Ok!x4LhYu1HeVr-EbSo*B8Pl$y5LiZv2IfWs+FcTp(C9Qm%z6Mj#w3JgXt0GdUq)DaQn&A7Nk!x4Kh

25、Yu1HeUr-EbRo*B8Ol$y5LiYv2IfVs+FcSp(C9Pm$z6MjZw3JgWt0GdTq(DaQn%A7Nk#x4KhXu0HeUr)EbRo&B8Ol!y4LiYv1IfVs-FcSp*C9Pm$z5MjZw2JgWt+GdTq(D9Qn%A6Nk#x3KhXu0HdUr)EaRo&B7Ol!y4LhYv1IeVs-FbSp*C8MiZv2JfWs+GcTp(C9Qm%z6Nj#w3KgXt0HdUq)DaRn&A7Ok!x4LhYu1HeVr-EbSo*B8Pl$y5LiZv2IfWs+FcTp(C9Pm%z6Mj#w3JgXt0GdTq)DaQn&A7Nk!x4K

26、hXu1HeUr-EbRo*B8Ol!y5LiYv2IfVs+FcSp*C9Pm$z6MjZw3JgWt0GdTq(DaQn%A7Nk#x4KhXu0HeUr)EbRo&B8Ol!y4LiYv1IfVs-FcSp*C8Pm$z5MjZw2JgWt+GcTq(D9Qn%A6Nk#x3KgXu0HdUr)EaRo&B7Ok!y1IeVr-FbSo*C8Pl$y5MiZv2JfWs+GcTp(C9Qm%z6Nj#w3KgXt0GdUq)DaRn&A7Ok!x4KhYu1HeVr-EbSo*B8Ol$y5LiZv2IfWs+FcSp(C9Pm%z6Mj#w3JgWt0GdTq)DaQn&A7Nk!x4

27、KhXu1HeUr-EbRo*B8Ol!y5LiYv2IfVs+FcSp*C9Pm$z6MjZw3JgWt+GdTq(DaQn%A7Nk#x3KhXu0HeUr)EbRo&B7Ol!y4LiYv1IfVs-FbSp*C8Pm$z5MjZw2JfWt+GcTq(D9Qn%A6Nj#x3KgXu0HdUr)EaRo&B7Ok!y4LhYv1IeVs-FbSo*C8Pl$z5MiZw2JfWs+GcTp(D9Qm%A6Nj#w3KgXt0HdUq)EaRn&A7Ok!x4LhYu1IeVr-EbSo*B8Pl$y5MiZv2IfWs+FcTp(C9Qm%z6Mj#w3JgXt0GdUq)DaRn&A

28、7Nk!x4KhYu1HeVr-EbRo*B8Ol$y5LiZv2IfVs+FcSp(C9Pm%z6MjZw3JgWt0GdTq)DaQn%A7Nk#x4KhXu1HeUr)EbRo&B8Ol!y5LiYv1IfVs-FcSp*C9MjZw2JfWt+GcTq(D9Qn%A6Nj#x3KgXu0HdUr)EaRn&B7Ok!y4LhYv1IeVr-FbSo*C8Pl$z5MiZv2JfWs+GcTp(D9Qm%z6Nj#w3KgXt0HdUq)DaRn&A7Ok!x4LhYu1IeVr-EbSo*B8Pl$y5MiZv2IfWs+FcTp(C9Qm%z6Mj#w3JgXt0GdUq)DaQn&

29、A7Nk!x4KhYu1HeUr-EbRo*B8Ol$y5LiYv2IfVs+FcSp(C9Pm$z6MjZw3JgWt0GdTq(DaQn%A7Nk#x4KhXu1HeUr)EbRo&B8Ol!y5LiYv1IfVs-FcSp*C9Pm$z5MjZw2JgWt+GdTq(D9Qn%A6Nk#x3KhXu0HdUn&B7Ok!y4LhYu1IeVr-FbSo*C8Pl$z5MiZv2JfWs+GcTp(D9Qm%z6Nj#w3KgXt0HdUq)DaRn&A7Ok!x4LhYu1HeVr-EbSo*B8Pl$y5LiZv2IfWs+FcTp(C9Pm%z6Mj#w3JgXt0GdTq)DaQn

30、&A7Nk!x4KhXu1HeUr-EbRo*B8Ol$y5LiYv2IfVs+FcSp(C9Pm$z6MjZw3JgWt0GdTq(DaQn%A7Nk#x4KhXu0HeUr)B7Ol!y4LhYv1IeVs-FbSp*C8Pl$z5MiZw2JfWt+GcTq(D9Qm%A6Nj#x3KgXu0HdUq)EaRn&B7Ok!y4LhYu1IeVr-FbSo*C8Pl$y5MiZv2JfWs+GcTp(C9Qm%z6Nj#w3KgXt0GdUq)DaRn&A7Ok!x4KhYu1HeVr-EbSo*B8Ol$y5LiZv2IfWs+FcTp(C9Pm%z6Mj#w3JgXt0GdTq)DaQ

31、n&A7Nk!x4KhXu1HeUr-EbRo*B8Ol!y5LiYv2IfVs+FcSp*C9Pm$z6MjZw3JgWt+GdTq(DaQn%A7Nk#x3KhXu0HeUr)EbRo&B7Ol!y4LiYv1IfVs-FbSp*C8Pm$z5MjZw2JgWt+GcTq(D9Qn%A6Nk#x3HdUq)EaRn&B7Ok!x4LhYu1IeVr-FbSo*B8Pl$y5MiZv2JfWs+FcTp(C9Qm%z6Nj#w3KgXt0GdUq)DaRn&A7Ok!x4KhYu1HeVr-EbSo*B8Ol$y5LiZv2IfWs+FcSp(C9Pm%z6Mj#w3JgWt0GdTq)Da

32、Qn&A7Nk#x4KhXu1HeUr-EbRo&B8Ol!y5LiYv2IfVs-FcSp*C9Pm$z6MjZw2JgWt+GdTq(DaQn%A7Nk#x3KhXu0HeUr)EbRo&B7Ol!y4LiYv1IfVs-FbSp*C8Pm$z5MjZw2JfWt+GcTq(D9Qn%A6Nj#x3KgXu0HdUr)EaRn&B7Ok!y4LhYv1IeVr-FbSo*C8Pl$z5MiZv2JfWs+GcTp(D9Qj#w3JgXt0GdUq)DaRn&A7Nk!x4KhYu1HeVr-EbRo*B8Ol$y5LiZv2IfVs+FcSp(C9Pm%z6MjZw3JgWt0GdTq)D

33、aQn%A7Nk#x4KhXu1HeUr-EbRo&B8Ol!y5LiYv2IfVs-FcSp*C9Pm$z6MjZw2JgWt+GdTq(DaQn%A6Nk#x3KhXu0HeUr)EaRo&B7Ol!y4LiYv1IeVs-FbSp*C8Pm$z5MiZw2JfWt+GcTq(D9Qm%A6Nj#x3KgXu0HdUr)EaRn&B7Ok!y4LhYv1IeVr-FbSo*C8Pl$z5MiZv2FcTp(C9Qm%z6Mj#w3JgXt0GdUq)DaQn&A7Nk!x4KhYu1HeUr-EbRo*B8Ol$y5LiZv2IfVs+FcSp(C9Pm%z6MjZw3JgWt0GdTq)

34、DaQn%A7Nk#x4KhXu1HeUr)EbRo&B8Ol!y5LiYv1IfVs-FcSp*C9Pm$z5MjZw2JgWt+GdTq(D9Qn%A6Nk#x3KhXu0HdUr)EaRo&B7Ol!v1IeVr-FbSo*C8Pl$z5MiZv2JfWs+GcTp(D9Qm%z6Nj#w3KgXt0HdUq)DaRn&A7Ok!x4LhYu1HeVr-EbSo*B8Pl$y5LiZv2IfWs+FcTp(C9Qm%z6Mj#w3JgXt0GdUq)DaQn&A7Nk!x4KhYu1HeUr-EbRo*B8Ol$y5LiYv2IfVs+FcSp(C9Pm$z6MjZw3JgWt0GdTq(DaQn%A7Nk#x4HeUr)EaRo&B7Ol!y4LiYv1IeVs-FbSp*C8Pm$z5MiZw2JfWt+GcTq(D9Qm%A6Nj#x3KgXu0HdUq)EaRn&B7Ok!y4LhYu1IeVr-FbSo*C8Pl$y5MiZv2JfWs+GcTp(C9Qm%z6Nj#w3KgXt0HdUq)DaRn&A7Ok!x4LhYu1HeVr-EbSo*B8Pl$y5LiZv2IfWs+FcTp(C9Pm%z6Mj#w3JgXt0GdTq)DaQn&A7NkXu1HeUr)E