培訓(xùn)第二期-審計(jì)工作底稿ppt課件

1、利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所深圳分所培訓(xùn)教材之審計(jì)任務(wù)底稿.一、為什么要按風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)進(jìn)展審計(jì)任務(wù)1、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師走向世界的需求。中國(guó)需從會(huì)計(jì)和審計(jì)都與國(guó)際接軌2、傳統(tǒng)的審計(jì)方法存在艱苦的缺陷，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)能處理傳統(tǒng)審計(jì)方法的部分缺陷。 3、傳統(tǒng)審計(jì)方法處理不了中字頭大型企業(yè)的審計(jì)要求。4、新的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么的要求。.二、利安達(dá)深圳分所2021年度審計(jì)任務(wù)底稿的總體要求。 2021年一切大型企業(yè)含上市公司以及正在預(yù)備申報(bào)的IPO企業(yè)都需求按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)開(kāi)展任務(wù)，任務(wù)底稿必需符合的要求。2021年的審計(jì)任務(wù)不但要使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，而且任務(wù)底稿必需能經(jīng)得起行業(yè)主管部門(mén)的檢查。.三、本次

2、學(xué)習(xí)活動(dòng)要實(shí)現(xiàn)的目的 1、樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)的觀(guān)念 2、根本熟習(xí)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)的方法 3、經(jīng)過(guò)學(xué)習(xí)后，各工程組的審計(jì)任務(wù)底稿符合要求 4、經(jīng)過(guò)學(xué)習(xí)后，各工程組懂得在添加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的前提下，假設(shè)提高審計(jì)效率。 .三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)的任務(wù)底稿構(gòu)成(當(dāng)期檔案和永久性檔案 1、當(dāng)期檔案 1初步業(yè)務(wù)活開(kāi)任務(wù)底稿 2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)任務(wù)底稿 3進(jìn)一步審計(jì)程序任務(wù)底稿 A、內(nèi)部控制測(cè)試任務(wù)底稿 B、本質(zhì)性程序任務(wù)底稿 3其他工程任務(wù)底稿 4業(yè)務(wù)完成階段底稿 .2、永久性檔案 包含：審計(jì)工程管理、公司歷史嚴(yán)厲及法律資料、組織構(gòu)造、主要業(yè)務(wù)與技術(shù)資料、關(guān)聯(lián)方資料、財(cái)務(wù)管理制度、重要經(jīng)濟(jì)合同或者協(xié)議、重要事務(wù)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證明

3、、政府機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門(mén)相關(guān)資料、中介機(jī)構(gòu)報(bào)告、會(huì)議紀(jì)要等。永久性任務(wù)底稿各工程的詳細(xì)構(gòu)成詳見(jiàn)中的永久性當(dāng)案清單。. 四、初步業(yè)務(wù)任務(wù)底稿的編制 1)構(gòu)成：業(yè)務(wù)承接評(píng)價(jià)表初次接受委托的新業(yè)務(wù)；業(yè)務(wù)堅(jiān)持評(píng)價(jià)表老客戶(hù)延續(xù)審計(jì)；業(yè)務(wù)商定書(shū)。 2 業(yè)務(wù)承接評(píng)價(jià)表的編制 業(yè)務(wù)堅(jiān)持評(píng)價(jià)表的編制 業(yè)務(wù)商定書(shū)的編制該項(xiàng)內(nèi)容普通不需求工程組自行編制，但是需求留意日期，即業(yè)務(wù)商定書(shū)的日期不應(yīng)早于業(yè)務(wù)承接或堅(jiān)持評(píng)價(jià)表的日期.五、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)任務(wù)底稿的編制 1構(gòu)成A、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境不包括內(nèi)部控制B、了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制又分2個(gè)層次進(jìn)展了解： a在被審計(jì)單位整體層面了解和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制； b在被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程層面了解

4、和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。從一下6個(gè)方面進(jìn)展了解。 . 在被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程層面了解和評(píng)價(jià)的6個(gè)方面采購(gòu)與付款循環(huán) 薪金與人事循環(huán) 消費(fèi)和倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán) 銷(xiāo)售與收款循環(huán) 籌資與投資循環(huán) 固定資產(chǎn)循環(huán).六、工程組討論紀(jì)要風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)討論內(nèi)容 1、被審計(jì)單位的總體情況和報(bào)告要求 2、對(duì)于延續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，總結(jié)上年審計(jì)任務(wù)情況以識(shí)別重要問(wèn)題 3、被審計(jì)單位及其環(huán)境發(fā)生的艱苦變化 4、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域及發(fā)錯(cuò)報(bào)的方式 5、重要審計(jì)事項(xiàng)和風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域 6、發(fā)生舞弊導(dǎo)致的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的能夠性 7、重要型程度的設(shè)定和總體審計(jì)戰(zhàn)略等.七、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果匯總表由四張表格組成 1、識(shí)別艱苦風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)匯總表 2、財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方

5、案表 3、特別風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果匯總及應(yīng)對(duì)措施表 4、對(duì)重要賬戶(hù)和買(mǎi)賣(mài)采取的進(jìn)一步審計(jì)程序方案矩陣.八、總體審計(jì)戰(zhàn)略?xún)?nèi)容 1、審計(jì)范圍 2、審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)間安排 3、影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要要素 4、人員安排 5、對(duì)專(zhuān)家或有關(guān)人士的利用如有.九、控制測(cè)試任務(wù)底稿 1、采購(gòu)與付款循環(huán) 2、薪金與人事循環(huán) 3、消費(fèi)和倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán) 4、 銷(xiāo)售與收款循環(huán) 5、籌資與投資循環(huán) 6、固定資產(chǎn)循環(huán) 注：該部分底稿由控制測(cè)試匯總表、控制測(cè)試程序表以及控制測(cè)試記錄過(guò)程三部分構(gòu)成。其中：. 控制測(cè)試三張底稿記錄的內(nèi)容 1、控制測(cè)試匯總表：匯總對(duì)本循環(huán)內(nèi)部控制運(yùn)轉(zhuǎn)有效性進(jìn)展測(cè)試的主要內(nèi)容和結(jié)論 2、控制測(cè)試程序表：記錄控制測(cè)試程序 3、記

6、錄控制測(cè)試過(guò)程.十、本質(zhì)性程序任務(wù)底稿 1、每個(gè)工程必需有的任務(wù)底稿：審定表；有期初余額、本期方發(fā)生額和期末余額的明細(xì)表需結(jié)合總所的要求 2、每個(gè)工程的分析性程序新執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么的特點(diǎn) 3、每個(gè)工程提示風(fēng)險(xiǎn)后，滿(mǎn)足附注的要求即可.十、其他工程任務(wù)底稿舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與應(yīng)付 一準(zhǔn)那么相關(guān)規(guī)定： 審計(jì)準(zhǔn)那么第1141號(hào)規(guī)定：“舞弊是一個(gè)廣泛的法律概念，但本準(zhǔn)那么并不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)舞弊能否曾經(jīng)發(fā)生作出法律意義上的斷定，只需求關(guān)注導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生艱苦錯(cuò)報(bào)的舞弊。 同時(shí)準(zhǔn)那么規(guī)定： 1、防止或發(fā)現(xiàn)舞弊是被審計(jì)單位治理層和管理層的責(zé)任。 2、治理層有責(zé)任監(jiān)視管理層建立和維護(hù)內(nèi)部控制。 3、管理層有責(zé)任在治理層的

7、監(jiān)視下建立良好的控制環(huán)境，維護(hù)有關(guān)政策和程序，以保證有序和有效地開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括制定和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性相關(guān)的控制，并對(duì)能夠?qū)е仑?cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生艱苦錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施管理。.4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么以下簡(jiǎn)稱(chēng)審計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定實(shí)施審計(jì)任務(wù)，獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在艱苦錯(cuò)報(bào)的合理保證，無(wú)論該錯(cuò)報(bào)是由于舞弊還是錯(cuò)誤導(dǎo)致。 5注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中堅(jiān)持職業(yè)疑心態(tài)度，思索管理層凌駕于控制之上的能夠性，并該當(dāng)認(rèn)識(shí)到，可以有效發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的審計(jì)程序未必適用于發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的艱苦錯(cuò)報(bào)。 .6、審計(jì)任務(wù)通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注?cè)會(huì)計(jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶?zhuān)家，而且能夠無(wú)法發(fā)現(xiàn)文

8、件記錄中某些條款已發(fā)生變動(dòng)。但在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)思索作為審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性，并思索與生成和維護(hù)這些信息相關(guān)的控制的有效性。除非存在相反的理由，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以為文件記錄是真品。但假設(shè)在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的情況使其以為文件記錄能夠是偽造的或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)作出進(jìn)一步伐查，包括直接向第三方詢(xún)證，或思索利用專(zhuān)家的任務(wù)以評(píng)價(jià)文件記錄的真?zhèn)巍?7、工程組該當(dāng)討論由于舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生艱苦錯(cuò)報(bào)的能夠性。二底稿構(gòu)成： 1、舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與應(yīng)付相當(dāng)于匯總表 2、工程組討論紀(jì)要 3、就舞弊風(fēng)險(xiǎn)咨詢(xún)管理層和其他人員記錄 4、思索舞弊風(fēng)險(xiǎn)要素的記錄 A、思索與對(duì)財(cái)務(wù)信息做出

9、虛偽報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)要素 B、思索與侵占與財(cái)富相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)要素 5、思索異常關(guān)系或偏離預(yù)期關(guān)系的記錄 6、思索其他信息的記錄.十一、其他工程任務(wù)底稿對(duì)被審計(jì)單位違法行為的思索 一準(zhǔn)那么相關(guān)內(nèi)容 1、對(duì)應(yīng)的審計(jì)準(zhǔn)那么第1142號(hào)：“在設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序以及評(píng)價(jià)和報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)充分關(guān)注被審計(jì)單位違反法規(guī)行為能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生艱苦影響。 2、第十七條 除實(shí)施本準(zhǔn)那么第十五條和第十六條規(guī)定的審計(jì)程序以外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需對(duì)被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)情況實(shí)施其他審計(jì)程序，由于實(shí)施其他審計(jì)程序超出了財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)范圍。 準(zhǔn)那么第15條和第16條的規(guī)定. 1142號(hào)準(zhǔn)那么第15號(hào)和16號(hào)的規(guī)定

10、： 第十五條 在獲得總體了解后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)實(shí)施以下進(jìn)一步審計(jì)程序，以有助于識(shí)別被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)該當(dāng)思索的違反法規(guī)行為： 一向管理層訊問(wèn)被審計(jì)單位能否遵守了適用于被審計(jì)單位及其行業(yè)的法律法規(guī)； 二檢查被審計(jì)單位與答應(yīng)證頒發(fā)機(jī)構(gòu)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的往來(lái)函件。 第十六條 對(duì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表艱苦金額和披露的法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)獲取被審計(jì)單位遵守這些法律法規(guī)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)充分了解這些法律法規(guī)及其變化，以便在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)認(rèn)定時(shí)思索這些法律法規(guī)。.二任務(wù)底稿的構(gòu)成 對(duì)被審計(jì)單位違法行為的思索共一張 .十二、前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通 對(duì)應(yīng)準(zhǔn)那么第1152號(hào) 第五條 后任注冊(cè)會(huì)

11、計(jì)師該當(dāng)征得被審計(jì)單位的贊同，自動(dòng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通。溝通可以采用口頭和書(shū)面等方式進(jìn)展。前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)任務(wù)底稿。 1、接受委托前，在征得被審計(jì)單位書(shū)面贊同后，向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)出溝通函，并獲得溝通復(fù)函，評(píng)價(jià)溝通結(jié)果，確定能否需求接受委托。 .2、接受委托后，假設(shè)需求查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任務(wù)底稿，在征得被審計(jì)單位書(shū)面贊同后，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，就任務(wù)底稿的運(yùn)用目的、范圍和責(zé)任達(dá)成一致意見(jiàn)，經(jīng)過(guò)查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師任務(wù)底稿獲取的信息，評(píng)價(jià)能否可就期初余額信任前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任務(wù)。 3、假設(shè)發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的財(cái)務(wù)報(bào)表能夠存在艱苦錯(cuò)報(bào)，該當(dāng)及時(shí)告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。必要時(shí)

12、，可要求被審計(jì)單位安排三方談判，以便采取措施進(jìn)展妥善處置。假設(shè)被審計(jì)單位回絕告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，或前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師回絕參與三方談判，或者工程組以為對(duì)處理問(wèn)題的方案不稱(chēng)心，該當(dāng)思索對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響或解除業(yè)務(wù)商定書(shū)。 注：上述3個(gè)審計(jì)程序?yàn)榭晒┻x擇的審計(jì)程序。但往往第二個(gè)審計(jì)程序性是少不了的。.十三、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)買(mǎi)賣(mài) 一對(duì)應(yīng)準(zhǔn)那么第1323號(hào) 1、第四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，就管理層能否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定識(shí)別、披露關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方買(mǎi)賣(mài)，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 2、第五條 管理層有責(zé)任識(shí)別、披露關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方買(mǎi)賣(mài)。 3、第六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以足

13、夠識(shí)別能夠?qū)е屡c關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方買(mǎi)賣(mài)有關(guān)的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的買(mǎi)賣(mài)和事項(xiàng)。 . 二底稿主要的構(gòu)成詳細(xì)詳見(jiàn)指南 1、訊問(wèn)管理層、治理層和其他人員，獲取關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)買(mǎi)賣(mài)清單。 2、實(shí)施必要的審計(jì)程序，確定曾經(jīng)識(shí)別的關(guān)聯(lián)方稱(chēng)號(hào)。 3、實(shí)施必要的審計(jì)程序，以識(shí)別關(guān)聯(lián)方買(mǎi)賣(mài) 4、了解被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方買(mǎi)賣(mài)的內(nèi)部控制 5、如出現(xiàn)以下情況時(shí)，思索向關(guān)聯(lián)方函證 A、被審計(jì)單位用于確認(rèn)關(guān)聯(lián)方買(mǎi)賣(mài)的控制和程序不充分。 B、假設(shè)不實(shí)施函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)關(guān)聯(lián)買(mǎi)賣(mài)獲取的證據(jù)不稱(chēng)心。.十四、繼續(xù)運(yùn)營(yíng) 一對(duì)應(yīng)準(zhǔn)那么：第1324號(hào) 第三條 本準(zhǔn)那么所稱(chēng)繼續(xù)運(yùn)營(yíng)假設(shè)，是指被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，假定其運(yùn)營(yíng)活動(dòng)在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)會(huì)繼續(xù)下

14、去，不擬也不用終止運(yùn)營(yíng)或破產(chǎn)清算，可以在正常的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)通常是指資產(chǎn)負(fù)債表日后十二個(gè)月。 第四條 在方案和實(shí)施審計(jì)程序以及評(píng)價(jià)其結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)思索管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用繼續(xù)運(yùn)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性。 . 二底稿 1、應(yīng)從財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)以及其他方面思索能否存在能夠?qū)е聦?duì)繼續(xù)運(yùn)營(yíng)才干產(chǎn)生艱苦疑慮的事項(xiàng)或情況以及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。 A、財(cái)務(wù)方面 無(wú)法歸還到期債務(wù)；無(wú)法歸還即將到期且難以展期的借款；無(wú)法繼續(xù)履行艱苦借款合同中的有關(guān)條款；存在大額的逾期未繳稅金；累計(jì)運(yùn)營(yíng)虧損數(shù)額宏大；過(guò)渡依賴(lài)短期借款籌資；無(wú)法獲得供應(yīng)商的正常商業(yè)信譽(yù)；難以獲得開(kāi)發(fā)必要新產(chǎn)品或進(jìn)展必要投資所需求資金

15、；資不抵債；營(yíng)運(yùn)資金出現(xiàn)負(fù)數(shù)；運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量?jī)纛~為負(fù)數(shù)；大股東長(zhǎng)期占用巨額資金；重要子公司無(wú)法繼續(xù)運(yùn)營(yíng)且未進(jìn)展處置；存在大量長(zhǎng)期未作處置的不良資產(chǎn)；存在因?qū)ν饩揞~擔(dān)保等或有事項(xiàng)引發(fā)的或有負(fù)債。 .B、運(yùn)營(yíng)方面 關(guān)鍵管理人員離任且無(wú)人替代；人力資源短缺；重要原資料短缺；失去主要供應(yīng)商；失去主要市場(chǎng)；失去關(guān)鍵特許權(quán)、專(zhuān)利權(quán)或答應(yīng)權(quán)；主要產(chǎn)品不符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策。C、其他方面 嚴(yán)重違反有關(guān)法律法規(guī)或政策；異常緣由導(dǎo)致停工、停產(chǎn)；有關(guān)法律法規(guī)或政策的變化能夠呵斥艱苦不利影響；運(yùn)營(yíng)期限即將到期且無(wú)意繼續(xù)運(yùn)營(yíng)；投資者未履行協(xié)議；合同、章程規(guī)定的義務(wù)；并有能夠呵斥艱苦不利影響；因自然災(zāi)禍、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力

16、要素蒙受艱苦損失。.2、評(píng)價(jià)管理層對(duì)繼續(xù)運(yùn)營(yíng)才干作出的評(píng)價(jià) A、假設(shè)管理層沒(méi)有對(duì)繼續(xù)運(yùn)營(yíng)作出初步評(píng)價(jià)，應(yīng)與管理層討論運(yùn)用繼續(xù)運(yùn)營(yíng)假設(shè)的理由，能否存在上述事項(xiàng)或情況，并提請(qǐng)管理層對(duì)繼續(xù)運(yùn)營(yíng)才干作出評(píng)價(jià)。 假設(shè)管理層已作出評(píng)價(jià)，確定管理層評(píng)價(jià)繼續(xù)運(yùn)營(yíng)才干涵蓋的期間能否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定。 . B、評(píng)價(jià)管理層作出的評(píng)價(jià)，包括思索管理層作出評(píng)價(jià)的過(guò)程、根據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對(duì)方案。 C、訊問(wèn)管理層，能否存在超出評(píng)價(jià)期間對(duì)繼續(xù)運(yùn)營(yíng)存在艱苦影響的事項(xiàng)。 3、進(jìn)一步審計(jì)程序詳細(xì)見(jiàn)任務(wù)底稿指南 假設(shè)有情況或事項(xiàng)導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位在一定合理期限內(nèi)的繼續(xù)運(yùn)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生艱苦疑慮，該當(dāng)獲得管理層根據(jù)繼續(xù)運(yùn)營(yíng)才干評(píng)價(jià)結(jié)果提

17、出的應(yīng)對(duì)方案的資料和證據(jù)，并執(zhí)行相關(guān)程序。 4、出具審計(jì)報(bào)告的思索 .十五、初次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì) 一對(duì)應(yīng)的準(zhǔn)那么：第1331號(hào)，相關(guān)規(guī)定： 第四條 對(duì)初次接受委托業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以確定： A、期初余額不存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生艱苦影響的錯(cuò)報(bào)； B、上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述； C、被審計(jì)單位一向運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，或?qū)?huì)計(jì)政策的變卦作出正確的會(huì)計(jì)處置和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào) .二相關(guān)底稿程序，均為可選擇執(zhí)行 1、審查被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表期初余額能否反映上期運(yùn)用恰當(dāng)會(huì)計(jì)政策的結(jié)果。 2、審查上期會(huì)計(jì)政策能否在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到一向運(yùn)用，假設(shè)

18、會(huì)計(jì)政策發(fā)生變卦，思索這些變卦能否恰當(dāng)、會(huì)計(jì)處置能否正確、列報(bào)能否恰當(dāng)。 3、思索前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否具備獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任才干。.4、假設(shè)上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，征得被審計(jì)單位書(shū)面贊同，經(jīng)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師答應(yīng)后，查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任務(wù)底稿。5、假設(shè)上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，或在實(shí)施上述第4項(xiàng)所述的審計(jì)程序后對(duì)期初余額不能得出稱(chēng)心結(jié)論，實(shí)施以下程序(1)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債，經(jīng)過(guò)本期實(shí)施的審計(jì)程序獲取部分審計(jì)證據(jù)；.(2)對(duì)于存貨，經(jīng)過(guò)復(fù)核上期存貨清點(diǎn)記錄及文件、檢查上期存貨買(mǎi)賣(mài)記錄或運(yùn)用毛利百分比法等進(jìn)展分析，獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；(3)對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債，

19、檢查構(gòu)成期初余額的會(huì)計(jì)記錄和其他信息，還可思索向第三方函證期初余額，或?qū)嵤┳芳拥膶徲?jì)程序。 .十六、或有事項(xiàng) 一對(duì)應(yīng)準(zhǔn)那么： 二底稿程序詳細(xì)見(jiàn)審計(jì)任務(wù)底稿指南.十七、其后事項(xiàng) 一對(duì)應(yīng)準(zhǔn)那么：第1332號(hào) 第三條 本準(zhǔn)那么所稱(chēng)期后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)以及審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)實(shí)。第四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)思索期后事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的影響。以下兩類(lèi)期后事項(xiàng)能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告產(chǎn)生影響：一資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日曾經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)；二資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，是指闡明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)。. 二其后事項(xiàng)底稿構(gòu)成程序，詳見(jiàn)審計(jì)任務(wù)底稿 .十八、比較財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) 一對(duì)應(yīng)準(zhǔn)那么：第1511號(hào) 第二條 本準(zhǔn)那么適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。第三條 本準(zhǔn)那么所稱(chēng)比較數(shù)據(jù)，是指作為本期財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分的上期對(duì)應(yīng)數(shù)和相關(guān)披露。比較數(shù)據(jù)本身不