內(nèi)部控制規(guī)范培訓(xùn)講義ppt課件

1、企業(yè)內(nèi)部控制Internal Control Of Enterprise信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所ShineWing Certified Public AccountantsAugust 2021.培訓(xùn)目的了解內(nèi)部控制的 國(guó)際開(kāi)展根本原那么我國(guó)內(nèi)控指引主要內(nèi)容簡(jiǎn)介.引言魏文王問(wèn)名醫(yī)扁鵲：“他們家兄弟三人，醫(yī)術(shù)都好犀利，邊位最好？ 扁鵲答： “大佬最好，二佬次之，我最差 文王再問(wèn)：“咁點(diǎn)解他最知名呢？ 3.引言扁鵲答：“大佬醫(yī)病，是醫(yī)病于病發(fā)之前。普通人不知道他事先能根除病因，名氣無(wú)法傳出去二佬醫(yī)病，是醫(yī)病于病情初起時(shí)。普通人以為他只能治細(xì)微的小病，名氣只及本鄉(xiāng)里而我是醫(yī)病于病情嚴(yán)重之時(shí)。普通人都看到

2、我在經(jīng)脈上穿針管放血、在皮膚上敷藥等大手術(shù)，以為我的醫(yī)術(shù)高明，名氣響遍全國(guó) 4.引言從管理學(xué)視角解讀上述故事，道理不言而喻： 事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制；惋惜很多企業(yè)總是等到錯(cuò)誤的決策呵斥了艱苦的損失后才尋求彌補(bǔ)，總是事后急救、“亡羊補(bǔ)牢 為什么不“未雨綢繆，防備于未然？5.什么是內(nèi)部控制內(nèi)部控制是企業(yè)為控制運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)目的而制定的各項(xiàng)政策與程序。COSO報(bào)告指出：內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、運(yùn)營(yíng)的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵照。它以為內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)視五項(xiàng)要素構(gòu)成。.

3、內(nèi)部控制“3W.它山之石1992年，COSO提出著名的2002年7月25日，美國(guó)，SarbanesOxley Act，簡(jiǎn)稱(chēng)SOX的公布。2003年7月，COSO公布了.關(guān)于COSO及其模型1992年，美國(guó)五家會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)注會(huì)協(xié)會(huì)、會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)、管理睬計(jì)協(xié)會(huì)以及財(cái)務(wù)管理協(xié)會(huì)成立的委員會(huì)COSO Committee of Sponsoring Organizations。COSO提出了著名的COSO模型，以為內(nèi)部控制主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、控制活動(dòng)、信息交流、監(jiān)視五項(xiàng)要素構(gòu)成。10. 內(nèi)部控制五要素控 制 環(huán) 境風(fēng) 險(xiǎn) 評(píng) 估控 制 活 動(dòng)監(jiān) 控信息與溝通.COSO COSO在1992年

4、報(bào)告的根底上，結(jié)合(SarbanesOxley Act)在報(bào)告方面的要求，公布了新的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架。風(fēng)險(xiǎn)管理框架建立在內(nèi)部控制框架的根底上，內(nèi)部控制那么是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不可或缺的一部分。12.COSO 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)“過(guò)程：董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與，運(yùn)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次和部門(mén)，識(shí)別能夠呵斥潛在影響的事項(xiàng)并在風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)為企業(yè)目的的實(shí)現(xiàn)提供合理保證13.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理八要素 14信息和溝通.風(fēng)險(xiǎn)管理中的位置和職能董事會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)有監(jiān)視職責(zé)，了解建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理的程度；獲知并認(rèn)可企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好；復(fù)核風(fēng)險(xiǎn)組合觀并與風(fēng)險(xiǎn)偏好相比較；評(píng)價(jià)最重要的風(fēng)險(xiǎn)并評(píng)價(jià)管理者的風(fēng)

5、險(xiǎn)反響能否適當(dāng)。15.COSO管理者：CEO對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理最終擔(dān)任風(fēng)險(xiǎn)管理員：首席風(fēng)險(xiǎn)管理員/經(jīng)理內(nèi)部審計(jì)人員其他員工16.COSO 外部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)目的的作用：從獨(dú)立、客觀的角度對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)展審計(jì)和對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)展復(fù)核，直接有助于企業(yè)目的的實(shí)現(xiàn)。向管理者和董事會(huì)提供履行其職責(zé)有用的額外信息，間接地為企業(yè)目的的實(shí)現(xiàn)做出奉獻(xiàn)。17.我國(guó)的內(nèi)部控制體系簡(jiǎn)介“有控那么強(qiáng)、失控那么弱、無(wú)控那么亂翻開(kāi)一部部企業(yè)興衰史，凡是失敗的企業(yè)總能找到內(nèi)部控制缺失的問(wèn)題 “幸福的家庭是類(lèi)似的，不幸的家庭各有各的不幸18.內(nèi)部控制的直接目的最重要的是，事前防備風(fēng)險(xiǎn)！事中控制并非最正確選擇！事后治理曾經(jīng)屬于無(wú)法

6、！19發(fā)現(xiàn)一同，查處一同，絕不姑息！這話咋這么耳熟呢？.我國(guó)的內(nèi)部控制體系簡(jiǎn)介財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)五部委2021年6月23日結(jié)合發(fā)布了；2021年4月26日又結(jié)合發(fā)布了。20.標(biāo)志與“江湖排名標(biāo)志中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系根本建成。我國(guó)已成為繼美國(guó)和日本之后第三個(gè)要求對(duì)本國(guó)企業(yè)實(shí)施全面內(nèi)控審計(jì)的國(guó)家。21臨汾艱苦污染也是世界第三!.“實(shí)施道路圖2021年1月1日起在A+H等海外上市的公司施行，2021年1月1日起擴(kuò)展到在滬深主板上市的公司施行；并在此根底上擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行，同時(shí)并鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提早執(zhí)行。22.實(shí)施要求執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范體系的企業(yè),必需對(duì)內(nèi)控的有效

7、性進(jìn)展自我評(píng)價(jià),披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告；聘請(qǐng)證券期貨業(yè)務(wù)資歷的CPAS對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控的有效性進(jìn)展審計(jì),出具審計(jì)報(bào)告；CPA發(fā)如今內(nèi)控審計(jì)過(guò)程中留意到的企業(yè)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制艱苦缺陷,該當(dāng)提示投資者、債務(wù)人和其他利益相關(guān)者關(guān)注。23.配套指引構(gòu)成【由21項(xiàng)運(yùn)用指引本次發(fā)布18項(xiàng)，涉及銀行、證券和保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)的3項(xiàng)指引制定中】24.我國(guó)的內(nèi)部控制體系簡(jiǎn)介運(yùn)用指引25.我國(guó)的內(nèi)部控制體系簡(jiǎn)介運(yùn)用指引分為內(nèi)部環(huán)境類(lèi)指引控制活動(dòng)類(lèi)指引控制手段類(lèi)指引 根本涵蓋了企業(yè)資金流、實(shí)物流、人力流和信息流等各項(xiàng)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。26.內(nèi)部環(huán)境類(lèi)指引構(gòu)成組織架構(gòu)開(kāi)展戰(zhàn)略人力資源企業(yè)文化社會(huì)責(zé)任等指引27.組織構(gòu)造運(yùn)用指引現(xiàn)代

8、企業(yè)制度的中心是組織架構(gòu)問(wèn)題：防備和化解舞弊風(fēng)險(xiǎn)。支撐企業(yè)內(nèi)部控制建立組織構(gòu)造指引處理企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)展組織架構(gòu)設(shè)計(jì)和運(yùn)轉(zhuǎn)，中心是如何加強(qiáng)組織架構(gòu)方面的風(fēng)險(xiǎn)管控28.組織架構(gòu)運(yùn)用指引需求厘清2個(gè)概念1、治理構(gòu)造企業(yè)治理層面的組織架構(gòu)，是企業(yè)根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，設(shè)置不同層次、不同功能的法律實(shí)體及其相關(guān)的法人治理構(gòu)造。2、內(nèi)部機(jī)構(gòu)企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)層面的組織架構(gòu)，企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)開(kāi)展需求，分別設(shè)置不同層次的管理人員及其由各專(zhuān)業(yè)人員組成的管理團(tuán)隊(duì)。29.組織架構(gòu)運(yùn)用指引企業(yè)治理構(gòu)造設(shè)計(jì)普通要求依法明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)那么和任務(wù)程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)視相互分別，構(gòu)成制衡。上市公司

9、治理構(gòu)造的特殊要求獨(dú)董制度 董事會(huì)專(zhuān)門(mén)委員會(huì)的特殊要求 董秘制度.組織架構(gòu)運(yùn)用指引內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)要求切合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)控要求，合理設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限； 防止職能交叉/缺失/權(quán)責(zé)過(guò)于集中表達(dá)“不相容崗位相分別原那么，合理分解機(jī)構(gòu)職能，明確詳細(xì)崗位的稱(chēng)號(hào)、職責(zé)和任務(wù)要求權(quán)限和相互關(guān)系。.組織架構(gòu)運(yùn)用指引在企業(yè)中，需求分別的不相容崗位普通有：授權(quán)同意職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)相分別；執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)與監(jiān)視審核職務(wù)相分別；執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)相分別；財(cái)富保管職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)相分別；執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)與財(cái)富保管職務(wù)相分別。.組織架構(gòu)運(yùn)用指引內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)要求續(xù)企業(yè)該當(dāng)制定組織構(gòu)造圖、業(yè)務(wù)流程圖、

10、崗職位闡明書(shū)和權(quán)限指引等內(nèi)部管理制度或相關(guān)文件，使員工了解和掌握組織架構(gòu)設(shè)計(jì)及權(quán)責(zé)分配情況，正確履行職責(zé)。.組織構(gòu)造運(yùn)用指引內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)的中心建立權(quán)限指引和授權(quán)機(jī)制權(quán)限指引規(guī)定如何行使并承當(dāng)相應(yīng)責(zé)任，也利于事后考核評(píng)價(jià)?！笆跈?quán)闡明的是，企業(yè)各項(xiàng)決策和業(yè)務(wù)必需由具備適當(dāng)權(quán)限的人員辦理，這一權(quán)限經(jīng)過(guò)公司章程商定或其他適當(dāng)方式授予。 .組織構(gòu)造運(yùn)用指引按照授權(quán)對(duì)象和方式的不同，授權(quán)分為常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)。常規(guī)授權(quán)普通針對(duì)企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中發(fā)生的程序性和反復(fù)性任務(wù)，可以在由企業(yè)正式公布的崗職位闡明書(shū)中予以明確，或經(jīng)過(guò)制定專(zhuān)門(mén)的權(quán)限指引予以明確。.組織構(gòu)造運(yùn)用指引特別授權(quán)普通是由董事會(huì)給經(jīng)理層或經(jīng)

11、理層給內(nèi)部機(jī)構(gòu)及其員工授予處置某一突發(fā)事件如法律糾紛、作出某項(xiàng)艱苦決策、替代上級(jí)處置日常任務(wù)的暫時(shí)性權(quán)益。不論哪種授權(quán)同意方式，都須建立嚴(yán)密的授權(quán)同意體系。范圍一切運(yùn)營(yíng)活動(dòng)都應(yīng)納入.組織構(gòu)造運(yùn)用指引授權(quán)層次 需根據(jù)業(yè)務(wù)重要性和涉及金額大小等情況，將審批權(quán)限分配給不同的管理層次授權(quán)責(zé)任 授權(quán)同意控制中，授權(quán)者和被授權(quán)者都應(yīng)該有明確的責(zé)任有權(quán)不用過(guò)期作廢.組織構(gòu)造運(yùn)用指引授權(quán)同意控制中需求留意的關(guān)鍵事項(xiàng)。事項(xiàng)辦理必經(jīng)授權(quán)；同意后事項(xiàng)必需執(zhí)行；授權(quán)同意必有明確責(zé)任；授權(quán)和對(duì)授權(quán)的行使過(guò)程，有書(shū)面文件和書(shū)面的記錄；越權(quán)同意和回絕執(zhí)行同意事項(xiàng)的懲罰。.組織構(gòu)造運(yùn)用指引對(duì)“三重一大的特殊思索艱苦決策、艱苦

12、事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等“三重一大，實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度39.組織構(gòu)造運(yùn)用指引集團(tuán)公司應(yīng)注重組織構(gòu)造的梳理：重點(diǎn)關(guān)注子公司特別是異地、境外子公司的開(kāi)展戰(zhàn)略、年度財(cái)務(wù)預(yù)決算、艱苦投融資、艱苦擔(dān)保、大額資金運(yùn)用、主要資產(chǎn)處置、重要人事任免、內(nèi)部控制體系建立40.控制活動(dòng)類(lèi)運(yùn)用指引資金活動(dòng)采購(gòu)業(yè)務(wù)資產(chǎn)管理銷(xiāo)售業(yè)務(wù)研討與開(kāi)發(fā)工程工程擔(dān)保業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)外包財(cái)務(wù)報(bào)告等指引。41.資金活動(dòng)運(yùn)用指引資金活動(dòng)運(yùn)用指引分別對(duì)籌資、投資和資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)提出了管控措施42.資金活動(dòng)運(yùn)用指引資金運(yùn)營(yíng)活動(dòng)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)、控制目的及控制措施資金運(yùn)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)部流程控制資金收付需求以業(yè)務(wù)發(fā)生為根底。企業(yè)資金收付，應(yīng)

13、該有根有據(jù)，不能憑空付款或收款。43.資金活動(dòng)運(yùn)用指引資金運(yùn)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)部流程控制續(xù)授權(quán)部門(mén)審批。向?qū)Ψ教峤幌嚓P(guān)業(yè)務(wù)發(fā)生的票據(jù)或者證明，收取資金。資金支付應(yīng)嚴(yán)厲履行授權(quán)分級(jí)審批制度。不同責(zé)任人應(yīng)該在本人授權(quán)范圍內(nèi)，審核業(yè)務(wù)的真實(shí)性，金額的準(zhǔn)確性，以及懇求人提交票據(jù)或者證明的合法性44.資金活動(dòng)運(yùn)用指引資金運(yùn)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)部流程控制續(xù)財(cái)務(wù)部門(mén)復(fù)核財(cái)務(wù)部門(mén)收到經(jīng)過(guò)企業(yè)授權(quán)部門(mén)審批簽字的相關(guān)憑證或證明后，應(yīng)再次復(fù)核業(yè)務(wù)的真實(shí)性，金額的準(zhǔn)確性，以及相關(guān)票據(jù)的齊備性，相關(guān)手續(xù)手續(xù)的合法性和完好性，并簽字認(rèn)可。出納或資金管理部門(mén)在收款人簽字后，根據(jù)相關(guān)憑證支付資金。45.采購(gòu)業(yè)務(wù)運(yùn)用指引采購(gòu)業(yè)務(wù)流程 46.采購(gòu)業(yè)務(wù)

14、運(yùn)用指引編制需求方案和采購(gòu)方案主要管控措施準(zhǔn)確、及時(shí)編制需求方案，不能指定或變相指定供應(yīng)商。根據(jù)開(kāi)展目的實(shí)踐需求，結(jié)合庫(kù)存和在途情況，科學(xué)安排采購(gòu)方案，防止采購(gòu)過(guò)高或過(guò)低。采購(gòu)方案應(yīng)納入采購(gòu)預(yù)算管理，經(jīng)相關(guān)擔(dān)任人審批后，作為企業(yè)剛性指令嚴(yán)厲執(zhí)行。47.采購(gòu)業(yè)務(wù)運(yùn)用指引請(qǐng)購(gòu)主要管控措施建立采購(gòu)懇求制度，確定歸口管理部門(mén)，授予相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)權(quán)，明確其職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)程序。預(yù)算內(nèi)采購(gòu)工程，按預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)，依市場(chǎng)變化合理請(qǐng)購(gòu)。超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)工程，先行預(yù)算調(diào)整程序，經(jīng)審批后，再行辦理審批采購(gòu)懇求，重點(diǎn)關(guān)注采購(gòu)懇求內(nèi)容能否準(zhǔn)確、完好，能否符合消費(fèi)運(yùn)營(yíng)需求/采購(gòu)方案/在采購(gòu)預(yù)算范圍內(nèi)等。對(duì)不

15、符合規(guī)定的采購(gòu)懇求，應(yīng)要求請(qǐng)購(gòu)部門(mén)調(diào)整請(qǐng)購(gòu)內(nèi)容或回絕同意。48.采購(gòu)業(yè)務(wù)運(yùn)用指引選擇供應(yīng)商主要管控措施建立供應(yīng)商評(píng)價(jià)和準(zhǔn)入制度。對(duì)供應(yīng)商資質(zhì)信譽(yù)情況的真實(shí)性和合法性進(jìn)展審查，確定合格的供應(yīng)商清單，健全一致的供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。新增供應(yīng)商的市場(chǎng)準(zhǔn)入、供應(yīng)商新增效力關(guān)系、調(diào)整供應(yīng)商物資目錄，均由采購(gòu)部門(mén)提出懇求，并按權(quán)限和程序?qū)徟?，納入供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。49.采購(gòu)業(yè)務(wù)運(yùn)用指引選擇供應(yīng)商主要管控措施擇優(yōu)確定供應(yīng)商，在真實(shí)防備舞弊風(fēng)險(xiǎn)的根底上，與供應(yīng)商簽署質(zhì)量保證協(xié)議。建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)和供應(yīng)商淘汰制度，實(shí)時(shí)管理和考核評(píng)價(jià)，根據(jù)考核評(píng)價(jià)結(jié)果，提出供應(yīng)商淘汰和改換名單，經(jīng)審批后對(duì)供應(yīng)商進(jìn)展合理選擇和調(diào)整，并在供

16、應(yīng)商管理系統(tǒng)中作出相應(yīng)記錄。50.采購(gòu)業(yè)務(wù)運(yùn)用指引確定采購(gòu)價(jià)錢(qián)的主要管控措施健全采購(gòu)定價(jià)機(jī)制，采取協(xié)議采購(gòu)、招標(biāo)采購(gòu)、詢比價(jià)采購(gòu)、動(dòng)態(tài)競(jìng)價(jià)采購(gòu)等多種方式，科學(xué)合理地確定采購(gòu)價(jià)錢(qián)。對(duì)規(guī)范化程度高、需求方案性強(qiáng)、價(jià)錢(qián)相對(duì)穩(wěn)定的物資，經(jīng)過(guò)招標(biāo)、結(jié)合談判等公開(kāi)、競(jìng)爭(zhēng)方式簽署框架協(xié)議。采購(gòu)部門(mén)該當(dāng)定期研討大宗通用重要物資的本錢(qián)構(gòu)成與市場(chǎng)價(jià)錢(qián)變動(dòng)趨勢(shì),確定重要物資種類(lèi)的采購(gòu)執(zhí)行價(jià)錢(qián)或參考價(jià)錢(qián)。建立采購(gòu)價(jià)錢(qián)數(shù)據(jù)庫(kù)，定期開(kāi)展重要物資的市場(chǎng)供求情勢(shì)及價(jià)錢(qián)走勢(shì)商情分析并合理利用。51.采購(gòu)業(yè)務(wù)運(yùn)用指引訂立框架協(xié)議或采購(gòu)合同主要管控措施：對(duì)擬簽署框架協(xié)議的供應(yīng)商的主體資歷、信譽(yù)情況等進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)；框架協(xié)議的簽署應(yīng)引

17、入競(jìng)爭(zhēng)制度，確保供應(yīng)商具備履約才干。根據(jù)確定的供應(yīng)商、采購(gòu)方式、采購(gòu)價(jià)錢(qián)等情況，擬訂采購(gòu)合同，準(zhǔn)確描畫(huà)合同條款，明確雙方權(quán)益、義務(wù)和違約責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限簽署采購(gòu)合同。對(duì)于影響艱苦、涉及較高專(zhuān)業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，該當(dāng)組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等專(zhuān)業(yè)人員參與談判對(duì)重要物資驗(yàn)收量與合同量之間允許的差別，該當(dāng)作出一致規(guī)定。52.采購(gòu)業(yè)務(wù)運(yùn)用指引管理供應(yīng)過(guò)程主要管控措施根據(jù)采購(gòu)合同中確定的主要條款跟蹤合同履行情況，對(duì)有能夠影響消費(fèi)或工程進(jìn)度的異常情況，應(yīng)出具書(shū)面報(bào)告并及時(shí)提出處理方案，采取必要措施，保證需求物資的及時(shí)供應(yīng)。對(duì)重要物資建立并執(zhí)行合同履約過(guò)程中的巡視、點(diǎn)檢和監(jiān)造制度。對(duì)需求監(jiān)造的物資，擇

18、優(yōu)確定監(jiān)造單位，簽署監(jiān)造合同，落實(shí)監(jiān)造責(zé)任人，審核確認(rèn)監(jiān)造大綱，審定監(jiān)造報(bào)告，并及時(shí)向技術(shù)等部門(mén)通報(bào)。53.采購(gòu)業(yè)務(wù)運(yùn)用指引管理供應(yīng)過(guò)程主要管控措施續(xù)根據(jù)消費(fèi)建立進(jìn)度和采購(gòu)物資特性等要素，選擇合理的運(yùn)輸工具和運(yùn)輸方式，辦理運(yùn)輸、投保等事宜。實(shí)行全過(guò)程的采購(gòu)登記制度或信息化管理，確保采購(gòu)過(guò)程的可追溯性。54.采購(gòu)業(yè)務(wù)運(yùn)用指引驗(yàn)收主要管控措施制定明確的采購(gòu)驗(yàn)收規(guī)范，結(jié)合物資特性確定必檢物資目錄，規(guī)定此類(lèi)物資出具質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告后方可入庫(kù)。驗(yàn)收機(jī)人員應(yīng)根據(jù)采購(gòu)合同及質(zhì)檢部門(mén)出具的質(zhì)檢證明，重點(diǎn)關(guān)注采購(gòu)合同、發(fā)票等原始單據(jù)與采購(gòu)物資的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格型號(hào)等核對(duì)一致。55.采購(gòu)業(yè)務(wù)運(yùn)用指引驗(yàn)收主要管控措施對(duì)

19、驗(yàn)收合格的物資，填制入庫(kù)憑證，加蓋物資“收訖章，登記實(shí)物賬，及時(shí)將入庫(kù)憑證傳送給財(cái)會(huì)部門(mén)。物資入庫(kù)前，采購(gòu)部門(mén)須檢查質(zhì)量保證書(shū)、商檢證書(shū)或合格證等證明文件。驗(yàn)收時(shí)涉及技術(shù)性強(qiáng)的、大宗的和新、特物資，還應(yīng)進(jìn)展專(zhuān)業(yè)測(cè)試，必要時(shí)可委托具有檢驗(yàn)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)外部專(zhuān)家協(xié)助驗(yàn)收。56.采購(gòu)業(yè)務(wù)運(yùn)用指引驗(yàn)收主要管控措施對(duì)于驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情況:無(wú)采購(gòu)合同/大額超采購(gòu)合同的物資/超采購(gòu)預(yù)算采購(gòu)的物資/毀損的物資等，驗(yàn)收人員應(yīng)立刻向企業(yè)有權(quán)管理的相關(guān)機(jī)構(gòu)報(bào)告，相關(guān)機(jī)構(gòu)該當(dāng)查明緣由并及時(shí)處置。不合格物資，采購(gòu)部門(mén)根據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果辦理退讓接納、退貨、索賠等事宜。對(duì)延遲交貨呵斥消費(fèi)建立損失的，采購(gòu)部門(mén)要按照合同商定

20、索賠。57.采購(gòu)業(yè)務(wù)運(yùn)用指引付款主要管控措施嚴(yán)厲審查采購(gòu)發(fā)票等票據(jù)的真實(shí)性、合法性和有效性，判別采購(gòu)款項(xiàng)能否確實(shí)應(yīng)予支付。審查發(fā)票填制的內(nèi)容能否與發(fā)票種類(lèi)相符合發(fā)票加蓋的印章能否與票據(jù)的種類(lèi)相符合 應(yīng)注重采購(gòu)付款的過(guò)程控制和跟蹤管理，假設(shè)發(fā)現(xiàn)異常情況，該當(dāng)回絕向供應(yīng)商付款，防止出現(xiàn)資金損失和信譽(yù)受損。58.采購(gòu)業(yè)務(wù)運(yùn)用指引付款主要管控措施根據(jù)國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算的相關(guān)規(guī)定和企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)的實(shí)踐，合理選擇付款方式，并嚴(yán)厲遵照合同規(guī)定，防備付款方式不當(dāng)帶來(lái)的法律風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理，涉及大額或長(zhǎng)期的預(yù)付款項(xiàng)，該當(dāng)定期進(jìn)展追蹤核對(duì)，綜合分析預(yù)付賬款的期限、占用款項(xiàng)的合理性、不可收回風(fēng)險(xiǎn)等情況，發(fā)

21、現(xiàn)有疑問(wèn)的預(yù)付款項(xiàng)，該當(dāng)及時(shí)采取措施，盡快收回款項(xiàng)。59.采購(gòu)業(yè)務(wù)運(yùn)用指引會(huì)計(jì)控制主要管控措施企業(yè)該當(dāng)加強(qiáng)對(duì)購(gòu)買(mǎi)、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄供應(yīng)商情況、采購(gòu)懇求、采購(gòu)合同、采購(gòu)?fù)ㄖⅡ?yàn)收證明、入庫(kù)憑證、退貨情況、商業(yè)票據(jù)、款項(xiàng)支付等情況，做好采購(gòu)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄，確保會(huì)計(jì)記錄、采購(gòu)記錄與倉(cāng)儲(chǔ)記錄核對(duì)一致指定專(zhuān)人經(jīng)過(guò)函證等方式，定期向供應(yīng)商寄發(fā)對(duì)賬函，核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來(lái)款項(xiàng)，對(duì)供應(yīng)商提出的異議應(yīng)及時(shí)查明緣由，報(bào)有權(quán)管理的部門(mén)或人員同意后，做出相應(yīng)調(diào)整。60.采購(gòu)業(yè)務(wù)運(yùn)用指引建立采購(gòu)業(yè)務(wù)后評(píng)價(jià)制度。該當(dāng)定期對(duì)物資需求方案、采購(gòu)方案、采購(gòu)渠道、采購(gòu)價(jià)錢(qián)、采購(gòu)質(zhì)量、采購(gòu)

22、本錢(qián)、協(xié)議或合同簽約與履行情況等物資采購(gòu)供應(yīng)活動(dòng)進(jìn)展專(zhuān)項(xiàng)評(píng)價(jià)和綜合分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)采購(gòu)業(yè)務(wù)薄弱環(huán)節(jié)，優(yōu)化采購(gòu)流程，將物資需求方案管理、供應(yīng)商管理、貯藏管理等方面的關(guān)鍵目的納入業(yè)績(jī)考核體系，促進(jìn)物資采購(gòu)與消費(fèi)、銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)的有效銜接，不斷防備采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，全面提升采購(gòu)效能。61.資產(chǎn)管理運(yùn)用指引存貨管理固定資產(chǎn)管理無(wú)形資產(chǎn)管理62.存貨管理運(yùn)用指引獲得存貨主要管控措施該當(dāng)根據(jù)各種存貨采購(gòu)間隔期和當(dāng)前庫(kù)存，綜合思索企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)方案、市場(chǎng)供求等要素，充分利用信息系統(tǒng)，合理確定存貨采購(gòu)日期和數(shù)量，確保管貨處于最正確庫(kù)存形狀。63.存貨管理運(yùn)用指引驗(yàn)收入庫(kù)主要管控措施：不論是外購(gòu)原資料或商品，還是本企業(yè)消費(fèi)的產(chǎn)

23、品，都必需經(jīng)過(guò)驗(yàn)收質(zhì)檢環(huán)節(jié)外購(gòu)存貨的驗(yàn)收該當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等核對(duì)一致。涉及技術(shù)含量較高的貨物，必要時(shí)可委托具有檢驗(yàn)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)外部專(zhuān)家協(xié)助驗(yàn)收。64.存貨管理運(yùn)用指引驗(yàn)收入庫(kù)主要管控措施：自制存貨的驗(yàn)收，該當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注產(chǎn)質(zhì)量量，經(jīng)過(guò)檢驗(yàn)合格的半廢品、產(chǎn)廢品才干辦理入庫(kù)手續(xù)，不合格品應(yīng)及時(shí)查明緣由、落實(shí)責(zé)任、報(bào)告處置。其他方式獲得存貨的驗(yàn)收，該當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注存貨來(lái)源、質(zhì)量情況、實(shí)踐價(jià)值能否符合有關(guān)合同或協(xié)議的商定。65.存貨管理運(yùn)用指引驗(yàn)收入庫(kù)主要管控措施：閱歷收合格的存貨入庫(kù)或銷(xiāo)售環(huán)節(jié)。倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)對(duì)于入庫(kù)的存貨，應(yīng)根據(jù)入庫(kù)單的內(nèi)容對(duì)存貨的數(shù)量、質(zhì)量、種類(lèi)等進(jìn)展

24、檢查，符合要求的予以入庫(kù)；不符合要求的，該當(dāng)及時(shí)辦理退換貨等相關(guān)事宜。入庫(kù)記錄要真實(shí)、完好，定期與財(cái)會(huì)等相關(guān)部門(mén)核對(duì)，不得擅自修正。66.存貨管理運(yùn)用指引倉(cāng)儲(chǔ)保管主要管控措施：存貨在不同倉(cāng)庫(kù)之間流動(dòng)時(shí)，該當(dāng)辦理出入庫(kù)手續(xù)存貨倉(cāng)儲(chǔ)期間要按照倉(cāng)儲(chǔ)物資所要求的儲(chǔ)存條件妥善儲(chǔ)存，做好保管任務(wù)，不同批次、型號(hào)和用途的產(chǎn)品要分類(lèi)存放。消費(fèi)現(xiàn)場(chǎng)的在加工原料、周轉(zhuǎn)資料、半廢品等要按照有助于提高消費(fèi)效率的方式擺放，同時(shí)防止浪費(fèi)、被盜和流失。67.存貨管理運(yùn)用指引倉(cāng)儲(chǔ)保管主要管控措施：對(duì)代管、代銷(xiāo)、暫存、受托加工的存貨，應(yīng)單獨(dú)存放和記錄，防止與本單位存貨混淆。結(jié)合企業(yè)實(shí)踐情況，加強(qiáng)存貨的保險(xiǎn)投保倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)的定期抽檢

25、，詳細(xì)記錄庫(kù)存情況；發(fā)現(xiàn)毀損、存在跌價(jià)跡象的，應(yīng)及時(shí)與消費(fèi)、采購(gòu)、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門(mén)溝通。對(duì)于進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)的人員應(yīng)辦理進(jìn)出登記手續(xù)，未經(jīng)授權(quán)人員不得接觸存貨。68.存貨管理運(yùn)用指引領(lǐng)用發(fā)出主要管控措施根據(jù)本身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，確定適用的存貨發(fā)出管理方式，制定嚴(yán)厲的存貨準(zhǔn)出制度，明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限，健全存貨出庫(kù)手續(xù)，加強(qiáng)存貨領(lǐng)用記錄。對(duì)于普通的消費(fèi)企業(yè)，倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)應(yīng)核對(duì)經(jīng)過(guò)審核的領(lǐng)料單或發(fā)貨通知單的內(nèi)容，做到單據(jù)齊全，稱(chēng)號(hào)、規(guī)格、計(jì)量單位準(zhǔn)確；符合條件的準(zhǔn)予領(lǐng)用或發(fā)出，并與領(lǐng)用人當(dāng)面核對(duì)、點(diǎn)清交付69.存貨管理運(yùn)用指引領(lǐng)用發(fā)出主要管控措施在商場(chǎng)超市等商品流通企業(yè)，在存貨銷(xiāo)售發(fā)出環(huán)節(jié)應(yīng)偏重于防止商品失竊

26、、隨時(shí)整理?xiàng)壷蒙唐贰⒚咳蘸藢?duì)銷(xiāo)售記錄和庫(kù)存記錄等。對(duì)于大批存貨、貴重商品或危險(xiǎn)品的發(fā)出，均該當(dāng)實(shí)行特別授權(quán)；倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)該當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的銷(xiāo)售出庫(kù)通知單發(fā)出貨物。70.存貨管理運(yùn)用指引清點(diǎn)清查主要管控措施建立存貨清點(diǎn)清查任務(wù)規(guī)程，結(jié)合實(shí)踐情況確定清點(diǎn)周期、清點(diǎn)流程、清點(diǎn)方法等相關(guān)內(nèi)容，定期清點(diǎn)和不定期抽查相結(jié)合。擬定詳細(xì)的清點(diǎn)方案，合理安排相關(guān)人員，堅(jiān)持清點(diǎn)記錄的完好清點(diǎn)清查結(jié)果要及時(shí)編制清點(diǎn)表，構(gòu)成書(shū)面報(bào)告。71.存貨管理運(yùn)用指引清點(diǎn)清查主要管控措施對(duì)清點(diǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)查明緣由，落實(shí)責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限報(bào)經(jīng)同意后處置。企業(yè)至少該當(dāng)于每年年度終了開(kāi)展全面的存貨清點(diǎn)清查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨減值跡象，

27、將清點(diǎn)清查結(jié)果構(gòu)成書(shū)面報(bào)告。72.存貨管理運(yùn)用指引存貨處置主要管控措施企業(yè)應(yīng)定期對(duì)存貨進(jìn)展檢查，及時(shí)、充分了解存貨的存儲(chǔ)形狀，對(duì)于存貨蛻變、毀損、報(bào)廢或流失的處置要分清責(zé)任、分析緣由、及時(shí)處置73.固定資產(chǎn)管理運(yùn)用指引固定資產(chǎn)獲得主要管控措施：建立嚴(yán)厲的固定資產(chǎn)交付運(yùn)用驗(yàn)收制度。注重和加強(qiáng)固定資產(chǎn)的投保任務(wù)。74.固定資產(chǎn)管理運(yùn)用指引資產(chǎn)登記造冊(cè)制定固定資產(chǎn)目錄，列明固定資產(chǎn)編號(hào)、稱(chēng)號(hào)、種類(lèi)、所在地點(diǎn)、運(yùn)用部門(mén)、責(zé)任人、數(shù)量、賬面價(jià)值、運(yùn)用年限、損耗等內(nèi)容，按照單項(xiàng)資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的來(lái)源、驗(yàn)收、運(yùn)用地點(diǎn)、責(zé)任單位和責(zé)任人、運(yùn)轉(zhuǎn)、維修、改造、折舊、清點(diǎn)等相關(guān)內(nèi)容,便于固

28、定資產(chǎn)的有效識(shí)別。固定資產(chǎn)目錄和卡片均應(yīng)定期或不定期復(fù)核，保證信息的真實(shí)和完好。75.固定資產(chǎn)管理運(yùn)用指引固定資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)維護(hù)主要管控措施：固定資產(chǎn)運(yùn)用部門(mén)會(huì)同資產(chǎn)管理部門(mén)擔(dān)任固定資產(chǎn)日常維修、保養(yǎng)固定資產(chǎn)運(yùn)用部門(mén)及管理部門(mén)建立固定資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)管理檔案，并據(jù)以制定合理的日常維修和大修繕?lè)桨?，并?jīng)主管指點(diǎn)審批。76.固定資產(chǎn)管理運(yùn)用指引固定資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)維護(hù)主要管控措施：固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門(mén)審核施工單位資質(zhì)和資信，并建立管理檔案；修繕工程應(yīng)分類(lèi)，明確需求招招標(biāo)工程。修繕完成，由施工單位出具交工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，經(jīng)資產(chǎn)運(yùn)用和實(shí)物管理部門(mén)核對(duì)工程量并審批。艱苦工程應(yīng)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。企業(yè)消費(fèi)線等關(guān)鍵設(shè)備的操作人員上崗前應(yīng)由具有資

29、質(zhì)的技術(shù)人員對(duì)其進(jìn)展充分的崗前培訓(xùn)，特殊設(shè)備實(shí)行崗位答應(yīng)制度，需持證上崗，對(duì)資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)展實(shí)時(shí)監(jiān)控77.固定資產(chǎn)管理運(yùn)用指引固定資產(chǎn)晉級(jí)改造主要管控措施：定期對(duì)固定資產(chǎn)技術(shù)先進(jìn)性評(píng)價(jià)，資產(chǎn)運(yùn)用部門(mén)根據(jù)需求提出技改方案，與財(cái)務(wù)部門(mén)一同進(jìn)展預(yù)算可行性分析，并且經(jīng)過(guò)管理部門(mén)的審核同意。管理部門(mén)需對(duì)技改方案實(shí)施過(guò)程適時(shí)監(jiān)控、加強(qiáng)管理，有條件企業(yè)建立技改專(zhuān)項(xiàng)資金并定期或不定期審計(jì)。78.固定資產(chǎn)管理運(yùn)用指引資產(chǎn)清查主要管控措施：財(cái)務(wù)部門(mén)組織固定資產(chǎn)運(yùn)用部門(mén)和管理部門(mén)定期進(jìn)展清查，明確資產(chǎn)權(quán)屬，確保實(shí)物與卡、財(cái)務(wù)賬表相符清查人員需求編制清查報(bào)告，管理部門(mén)審核清查報(bào)告清查發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈盤(pán)虧，應(yīng)分析緣由，清查責(zé)任，

30、妥善處置，報(bào)告審核經(jīng)過(guò)后及時(shí)調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，確保賬實(shí)相符，并上報(bào)備案。79.固定資產(chǎn)管理運(yùn)用指引抵押質(zhì)押主要管控措施：加強(qiáng)固定資產(chǎn)抵押、質(zhì)押的管理，明晰固定資產(chǎn)抵押、質(zhì)押流程，規(guī)定固定資產(chǎn)抵押、質(zhì)押的程序和審批權(quán)限財(cái)務(wù)部門(mén)辦理資產(chǎn)抵押時(shí)，如需求委托專(zhuān)業(yè)中介機(jī)構(gòu)鑒定評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)的實(shí)踐價(jià)值，該當(dāng)會(huì)同金融機(jī)構(gòu)有關(guān)人員、固定資產(chǎn)管理部門(mén)、固定資產(chǎn)運(yùn)用部門(mén)現(xiàn)場(chǎng)勘驗(yàn)抵押品，對(duì)抵押資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)展評(píng)價(jià)。對(duì)于抵押資產(chǎn)，應(yīng)編制專(zhuān)門(mén)的抵押資產(chǎn)目錄。80.固定資產(chǎn)管理運(yùn)用指引固定資產(chǎn)處置對(duì)運(yùn)用期滿、正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)運(yùn)用部門(mén)或管理部門(mén)填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門(mén)或人員同意后進(jìn)展報(bào)廢清理。對(duì)運(yùn)

31、用期限未滿、非正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)運(yùn)用部門(mén)提出報(bào)廢懇求，注明報(bào)廢理由、估計(jì)清理費(fèi)用和可回收殘值、估計(jì)處置價(jià)錢(qián)等。企業(yè)應(yīng)組織有關(guān)部門(mén)進(jìn)展技術(shù)鑒定，按規(guī)定程序?qū)徟筮M(jìn)展報(bào)廢清理。81.固定資產(chǎn)管理運(yùn)用指引固定資產(chǎn)處置擬出賣(mài)或投資轉(zhuǎn)出及非貨幣交換的固定資產(chǎn)提出處置懇求，對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)展評(píng)價(jià)，并出具資產(chǎn)評(píng)價(jià)報(bào)告。報(bào)經(jīng)企業(yè)授權(quán)同意后予以出賣(mài)或轉(zhuǎn)讓。應(yīng)特別關(guān)注固定資產(chǎn)處置中的關(guān)聯(lián)買(mǎi)賣(mài)和處置定價(jià)。由獨(dú)立于管理部門(mén)和運(yùn)用部門(mén)的相關(guān)授權(quán)人員辦理，處置價(jià)錢(qián)應(yīng)報(bào)經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門(mén)或人員審批后確定。艱苦固定資產(chǎn)處置，該當(dāng)聘請(qǐng)有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)展評(píng)價(jià)，采取集體審議或聯(lián)簽制度82.固定資產(chǎn)管理運(yùn)用指引固定資產(chǎn)處

32、置對(duì)出租的固定資產(chǎn)由相關(guān)管理部門(mén)提出出租或出借的懇求的理由和緣由，由相關(guān)授權(quán)人審核。審核經(jīng)過(guò)后應(yīng)簽署出租或出借合同。83.銷(xiāo)售業(yè)務(wù)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程，主要包括銷(xiāo)售方案管理、客戶開(kāi)發(fā)與信譽(yù)管理、銷(xiāo)售定價(jià)、訂立銷(xiāo)售合同、發(fā)貨、收款、客戶效力和會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制等環(huán)節(jié)。84.銷(xiāo)售業(yè)務(wù)銷(xiāo)售方案管理管控措施：根據(jù)年度消費(fèi)運(yùn)營(yíng)方案，制定年度銷(xiāo)售方案，結(jié)合客戶訂單情況，制定月度銷(xiāo)售方案，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟笙逻_(dá)執(zhí)行。定期對(duì)各產(chǎn)品的區(qū)域銷(xiāo)售額、進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)、銷(xiāo)售方案與實(shí)踐銷(xiāo)售情況等進(jìn)展分析，結(jié)合消費(fèi)現(xiàn)狀，及時(shí)調(diào)整銷(xiāo)售方案，調(diào)整后的銷(xiāo)售方案需履行相應(yīng)的審批程序。85.銷(xiāo)售業(yè)務(wù)客戶開(kāi)發(fā)與信譽(yù)管理管控措施：合理細(xì)分市場(chǎng)并確定

33、目的市場(chǎng)，根據(jù)不同目的群體的詳細(xì)需求，確定定價(jià)機(jī)制和信譽(yù)方式，靈敏運(yùn)用銷(xiāo)售折扣、銷(xiāo)售折讓、信譽(yù)銷(xiāo)售、代銷(xiāo)和廣告宣傳等多種戰(zhàn)略和營(yíng)銷(xiāo)方式，促進(jìn)銷(xiāo)售目的實(shí)現(xiàn)，提高市場(chǎng)占有率。建立和更新維護(hù)客戶信譽(yù)動(dòng)態(tài)檔案，由與銷(xiāo)售部門(mén)相對(duì)獨(dú)立的信譽(yù)管理部門(mén)對(duì)客戶付款情況進(jìn)展繼續(xù)跟蹤和監(jiān)控，提出劃分、調(diào)整客戶信譽(yù)等級(jí)的方案。根據(jù)客戶信譽(yù)等級(jí)和企業(yè)信譽(yù)政策，擬定客戶賒銷(xiāo)限額和時(shí)限，經(jīng)銷(xiāo)售、財(cái)會(huì)等部門(mén)具有相關(guān)權(quán)限的人員審批。對(duì)于境外客戶和新開(kāi)發(fā)客戶，該當(dāng)建立嚴(yán)厲的信譽(yù)保證制度。 86.銷(xiāo)售業(yè)務(wù)銷(xiāo)售定價(jià)主要管控措施：根據(jù)價(jià)錢(qián)政策、綜合思索企業(yè)財(cái)務(wù)目的、營(yíng)銷(xiāo)目的、產(chǎn)品本錢(qián)、市場(chǎng)情況及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況等多方面要素，確定產(chǎn)品基準(zhǔn)定

34、價(jià)。定價(jià)或調(diào)價(jià)需經(jīng)具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核同意。在執(zhí)行基準(zhǔn)定價(jià)的根底上，某些商品可以授予銷(xiāo)售部門(mén)一定限制的價(jià)錢(qián)浮動(dòng)權(quán)，銷(xiāo)售部門(mén)可結(jié)合產(chǎn)品市場(chǎng)特點(diǎn)，將價(jià)錢(qián)浮動(dòng)權(quán)向下實(shí)行逐級(jí)遞減分配，同時(shí)明確權(quán)限執(zhí)行人。價(jià)錢(qián)浮動(dòng)權(quán)限執(zhí)行人必需嚴(yán)厲遵守規(guī)定的價(jià)錢(qián)浮動(dòng)范圍，不得擅自突破。銷(xiāo)售折扣、銷(xiāo)售折讓等政策的制定應(yīng)由具有相應(yīng)權(quán)限人員審核同意。銷(xiāo)售折扣、銷(xiāo)售折讓授予的實(shí)踐金額、數(shù)量、緣由及對(duì)象應(yīng)予以記錄，并歸檔備查。87.銷(xiāo)售業(yè)務(wù)訂立銷(xiāo)售合同主要管控措施：訂立銷(xiāo)售合同前，指定專(zhuān)門(mén)人員與客戶進(jìn)展業(yè)務(wù)洽談、磋商或談判，關(guān)注客戶信譽(yù)情況，明確銷(xiāo)售定價(jià)、結(jié)算方式、權(quán)益與義務(wù)條款等相關(guān)內(nèi)容。艱苦的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)談判還該當(dāng)吸收財(cái)會(huì)、法

35、律等專(zhuān)業(yè)人員參與，并構(gòu)成完好的書(shū)面記錄建立健全銷(xiāo)售合同訂立及審批管理制度，銷(xiāo)售合同草案經(jīng)審批贊同后，企業(yè)應(yīng)授權(quán)有關(guān)人員與客戶簽署正式銷(xiāo)售合同。88.銷(xiāo)售業(yè)務(wù)發(fā)貨主要管控措施：銷(xiāo)售部門(mén)該當(dāng)按照經(jīng)審核后的銷(xiāo)售合同開(kāi)具相關(guān)的銷(xiāo)售通知交倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)。倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)審核銷(xiāo)售通知，嚴(yán)厲按照所列的發(fā)貨種類(lèi)和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時(shí)間、發(fā)貨方式、接貨地點(diǎn)等，按規(guī)定時(shí)間組織發(fā)貨，構(gòu)成相應(yīng)的發(fā)貨單據(jù)，并應(yīng)延續(xù)編號(hào)。該當(dāng)以運(yùn)輸合同或條款等方式明確運(yùn)輸方式、商品短缺、毀損或蛻變的責(zé)任、到貨驗(yàn)收方式、運(yùn)輸費(fèi)用承當(dāng)、保險(xiǎn)等內(nèi)容，貨物交接環(huán)節(jié)應(yīng)做好裝卸和檢驗(yàn)任務(wù)，確保貨物的平安發(fā)運(yùn)，由客戶驗(yàn)收確認(rèn)。做好發(fā)貨各環(huán)節(jié)的記錄，填制

36、相應(yīng)的憑證，設(shè)置銷(xiāo)售臺(tái)賬，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程的銷(xiāo)售登記制度。89.銷(xiāo)售業(yè)務(wù)收款主要管控措施：結(jié)合公司銷(xiāo)售政策，選擇恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式，加快款項(xiàng)回收，提高資金的運(yùn)用效率。對(duì)于商業(yè)票據(jù)，結(jié)合銷(xiāo)售政策和信譽(yù)政策，明確應(yīng)收票據(jù)的受理范圍和管理措施。建立票據(jù)管理制度，特別是加強(qiáng)商業(yè)匯票的管理對(duì)票據(jù)的獲得、貼現(xiàn)、背書(shū)、保管等活動(dòng)予以明確規(guī)定；嚴(yán)厲審查票據(jù)的真實(shí)性和合法性，防止票據(jù)欺詐；由專(zhuān)人保管應(yīng)收票據(jù)，對(duì)即將到期的應(yīng)收票據(jù)，及時(shí)辦理托收，定期核對(duì)清點(diǎn)；票據(jù)貼現(xiàn)、背書(shū)應(yīng)經(jīng)恰當(dāng)審批90.銷(xiāo)售業(yè)務(wù)收款主要管控措施：加強(qiáng)賒銷(xiāo)管理。需求賒銷(xiāo)的商品，應(yīng)由信譽(yù)管理部門(mén)按照客戶信譽(yù)等級(jí)審核，并經(jīng)具有相應(yīng)權(quán)限的人員審批。賒銷(xiāo)商品普通

37、應(yīng)獲得客戶的書(shū)面確認(rèn)，必要時(shí)，要求客戶辦理資產(chǎn)抵押、擔(dān)保等收款保證手續(xù)完善應(yīng)收款項(xiàng)管理制度，落實(shí)責(zé)任、嚴(yán)厲考核、實(shí)行獎(jiǎng)懲。銷(xiāo)售部門(mén)擔(dān)任應(yīng)收款項(xiàng)的催收，催收記錄包括往來(lái)函電應(yīng)妥善保管。91.銷(xiāo)售業(yè)務(wù)收款主要管控措施：加強(qiáng)代銷(xiāo)業(yè)務(wù)款項(xiàng)的管理，及時(shí)與代銷(xiāo)商結(jié)算款項(xiàng)。收取的現(xiàn)金、銀行本票、匯票等應(yīng)及時(shí)繳存銀行并登記入賬。防止由銷(xiāo)售人員直接納取款項(xiàng)，如必需由銷(xiāo)售人員收取的，應(yīng)由財(cái)會(huì)部門(mén)加強(qiáng)監(jiān)控。92.銷(xiāo)售業(yè)務(wù)客戶效力管控措施：建立和完善客戶效力制度設(shè)專(zhuān)人或部門(mén)進(jìn)展客戶效力和跟蹤建立產(chǎn)質(zhì)量量管理制度做好客戶回訪任務(wù)，定期或不定期開(kāi)展客戶稱(chēng)心度調(diào)查；建立客戶贊揚(yáng)制度，記錄一切的客戶贊揚(yáng)，并分析產(chǎn)生緣由及處理

38、措施。加強(qiáng)銷(xiāo)售退回控制。銷(xiāo)售退回需經(jīng)具有相應(yīng)權(quán)限的人員審批后方可執(zhí)行；銷(xiāo)售退回的商品該當(dāng)參照物資采購(gòu)入庫(kù)管理。93.銷(xiāo)售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制主要管控措施：，加強(qiáng)對(duì)銷(xiāo)售、發(fā)貨、收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制財(cái)會(huì)部門(mén)開(kāi)具發(fā)票時(shí)，該當(dāng)根據(jù)相關(guān)單據(jù)計(jì)量單、出庫(kù)單、貨款結(jié)算單、銷(xiāo)售通知單等并經(jīng)相關(guān)崗位審核。財(cái)會(huì)部門(mén)對(duì)銷(xiāo)售報(bào)表等原始憑證審核銷(xiāo)售價(jià)錢(qián)、數(shù)量等，并根據(jù)國(guó)家一致的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制度確認(rèn)銷(xiāo)售收入，登記入賬。財(cái)會(huì)部門(mén)與相關(guān)部門(mén)月末應(yīng)核對(duì)當(dāng)月銷(xiāo)售數(shù)量，保證各部門(mén)銷(xiāo)售數(shù)量的一致性。建立應(yīng)收賬款清收核對(duì)制度，銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)定期與客戶對(duì)賬，并獲得書(shū)面對(duì)賬憑證，財(cái)會(huì)部門(mén)擔(dān)任辦理資金結(jié)算并監(jiān)視款項(xiàng)回收。94.銷(xiāo)售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制主

39、要管控措施：，及時(shí)搜集應(yīng)收賬款相關(guān)憑證資料并妥善保管；及時(shí)要求客戶提供擔(dān)保；對(duì)未按時(shí)還款的客戶，采取懇求支付令、懇求訴前保全和起訴等方式及時(shí)清收欠款。對(duì)收回的非貨幣性資產(chǎn)應(yīng)經(jīng)評(píng)價(jià)和恰當(dāng)審批。企業(yè)對(duì)于能夠成為壞賬的應(yīng)收賬款，該當(dāng)按照國(guó)家一致的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定計(jì)提壞賬預(yù)備，并按照權(quán)限范圍和審批程序進(jìn)展審批。對(duì)確定發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，該當(dāng)查明緣由，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會(huì)計(jì)處置。企業(yè)核銷(xiāo)的壞賬該當(dāng)進(jìn)展備查登記，做到賬銷(xiāo)案存。已核銷(xiāo)的壞賬又收回時(shí)該當(dāng)及時(shí)入賬，防止構(gòu)成賬外資金95.財(cái)務(wù)報(bào)告運(yùn)用指引制定財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案主要管控措施：會(huì)計(jì)政策應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)和最新監(jiān)管要求的規(guī)定。會(huì)計(jì)政策和

40、會(huì)計(jì)估計(jì)的調(diào)整，均需按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟鷥?nèi)部會(huì)計(jì)規(guī)章制度至少要經(jīng)財(cái)會(huì)部門(mén)擔(dān)任人審批后生效，財(cái)務(wù)報(bào)告流程、年報(bào)編制方案該當(dāng)經(jīng)公司分管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)任務(wù)的擔(dān)任人核準(zhǔn)后簽發(fā)。96.財(cái)務(wù)報(bào)告運(yùn)用指引制定財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案主要管控措施：建立完備的信息溝通渠道，及時(shí)有效地傳達(dá)至相關(guān)人員，經(jīng)過(guò)內(nèi)部審計(jì)等方式，定期進(jìn)展測(cè)試，保證會(huì)計(jì)政策有效執(zhí)行，且在不同業(yè)務(wù)部門(mén)、不同期間內(nèi)堅(jiān)持一致性。明確各部門(mén)的職責(zé)分工，總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)任務(wù)的擔(dān)任人擔(dān)任組織指點(diǎn)；財(cái)會(huì)部門(mén)擔(dān)任財(cái)務(wù)報(bào)告編制任務(wù)；各部門(mén)該當(dāng)及時(shí)向財(cái)會(huì)部門(mén)提供編制財(cái)務(wù)報(bào)告所需的信息，并對(duì)所提供信息的真實(shí)性和完好性擔(dān)任。根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)送要求，倒排工時(shí)，由財(cái)會(huì)部門(mén)擔(dān)任

41、督促和考核各部門(mén)的任務(wù)進(jìn)度，對(duì)未能及時(shí)完成的進(jìn)展相關(guān)處分。97.財(cái)務(wù)報(bào)告運(yùn)用指引2、確定艱苦事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處置主要管控措施：企業(yè)應(yīng)對(duì)艱苦事項(xiàng)的予以關(guān)注，通常包括以前年度審計(jì)調(diào)整以及相關(guān)事項(xiàng)對(duì)當(dāng)期的影響、會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制度的變化及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響、新增業(yè)務(wù)和其他新發(fā)生的事項(xiàng)及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響、年度內(nèi)合并匯總報(bào)告范圍的變化及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響等。企業(yè)應(yīng)建立艱苦事項(xiàng)的處置流程，報(bào)適當(dāng)管理層審批后，予以執(zhí)行。及時(shí)溝通需求專(zhuān)業(yè)判別的艱苦會(huì)計(jì)事項(xiàng)并確定相應(yīng)會(huì)計(jì)處置,特別是資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值計(jì)量等涉及艱苦判別和估計(jì)時(shí)，財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)定期與資產(chǎn)管理部門(mén)進(jìn)展溝通。98.財(cái)務(wù)報(bào)告運(yùn)用指引3、清查資產(chǎn)核實(shí)債務(wù)主要管控措施：確

42、定資產(chǎn)清查、負(fù)債核實(shí)方案，安排合理的時(shí)間和任務(wù)進(jìn)度資產(chǎn)、負(fù)債的清查、核實(shí)任務(wù)與銀行核對(duì)對(duì)賬單、清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金、核對(duì)票據(jù)；核對(duì)結(jié)算款項(xiàng)，包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅金等能否存在，與債務(wù)、債務(wù)單位的相應(yīng)債務(wù)、債務(wù)金額能否一致；核對(duì)原資料、在產(chǎn)品、自制半廢品、庫(kù)存商品等各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量能否一致，能否有報(bào)廢損失和積壓物資等；核對(duì)賬面投資能否存在，投資收益能否按照國(guó)家一致的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制度規(guī)定進(jìn)展確認(rèn)和計(jì)量；核對(duì)房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量能否一致，清查土地、房屋的權(quán)屬證明，確定資產(chǎn)歸屬；核對(duì)在建工程的實(shí)踐發(fā)生額與賬面記錄能否一致等。99.財(cái)務(wù)報(bào)告運(yùn)用指引3

43、、清查資產(chǎn)核實(shí)債務(wù)主要管控措施：對(duì)清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的差別，該當(dāng)分析緣由，提出處置意見(jiàn)，獲得合法證據(jù)和按照規(guī)定權(quán)限經(jīng)審批，將清查、核實(shí)的結(jié)果及其處置方法向企業(yè)的董事會(huì)或者相應(yīng)機(jī)構(gòu)報(bào)告，并根據(jù)國(guó)家一致的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制度的規(guī)定進(jìn)展相應(yīng)的會(huì)計(jì)處置。100.財(cái)務(wù)報(bào)告運(yùn)用指引4、結(jié)賬主要管控措施：核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容、金額等能否一致，記賬方向能否相符。檢查賬務(wù)處置能否符合國(guó)家一致的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制度和企業(yè)制定的核算方法調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。檢查能否存在因會(huì)計(jì)過(guò)失、會(huì)計(jì)政策變卦等緣由需求調(diào)整前期或者本期相關(guān)工程。對(duì)于調(diào)整工程，需獲得和保管審批文件，以保證調(diào)整有據(jù)可依。不得為

44、了趕編財(cái)務(wù)報(bào)告而提早結(jié)賬，也不得先編財(cái)務(wù)報(bào)告后結(jié)賬，應(yīng)在當(dāng)期一切買(mǎi)賣(mài)或事項(xiàng)處置終了并經(jīng)財(cái)會(huì)部門(mén)擔(dān)任人審核簽字確認(rèn)后，實(shí)施關(guān)賬和結(jié)賬操作。假設(shè)在關(guān)賬之后需求重新翻開(kāi)已封鎖的會(huì)計(jì)期間，須填寫(xiě)相應(yīng)的懇求表，經(jīng)總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)任務(wù)的擔(dān)任人審批后進(jìn)展。101.財(cái)務(wù)報(bào)告運(yùn)用指引5、編制個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)告主要管控措施：企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告列示的資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益金額該當(dāng)真實(shí)可靠。各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法不得隨意變卦，各項(xiàng)負(fù)債該當(dāng)反映企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不得提早、推遲或不確認(rèn)負(fù)債，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告該當(dāng)照實(shí)列示當(dāng)期收入、費(fèi)用和利潤(rùn)該當(dāng)遵照規(guī)定的規(guī)范，不得虛列或者隱瞞收入，推遲或提早確認(rèn)收入。不得隨意改動(dòng)費(fèi)用、本錢(qián)確實(shí)認(rèn)規(guī)范或計(jì)量方法，

45、虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、本錢(qián)。不得隨意調(diào)整利潤(rùn)的計(jì)算、分配方法，編造虛偽利潤(rùn)。該當(dāng)按照規(guī)定劃清各類(lèi)買(mǎi)賣(mài)和事項(xiàng)的現(xiàn)金流量的界限。102.財(cái)務(wù)報(bào)告運(yùn)用指引5、編制個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)告主要管控措施：按照崗位分工和規(guī)定的程序編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)會(huì)部門(mén)制定本單位財(cái)務(wù)報(bào)告編制分工表，并由財(cái)會(huì)部門(mén)擔(dān)任人審核，確保報(bào)告編制范圍完好。財(cái)會(huì)部門(mén)報(bào)告編制崗位按照登記完好、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料對(duì)相關(guān)信息進(jìn)展匯總編制進(jìn)展校驗(yàn)審核任務(wù)按照國(guó)家一致的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制度編制附注財(cái)會(huì)部門(mén)擔(dān)任人審核報(bào)表內(nèi)容和種類(lèi)的真實(shí)、完好性，經(jīng)過(guò)后予以上報(bào)。103.財(cái)務(wù)報(bào)告運(yùn)用指引6、編制合并財(cái)務(wù)報(bào)告主要管控措施：根據(jù)經(jīng)同級(jí)法律事務(wù)部門(mén)

46、確認(rèn)的產(chǎn)權(quán)股權(quán)構(gòu)造圖，確定合并范圍符合國(guó)家一致的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制度的規(guī)定，財(cái)會(huì)部門(mén)擔(dān)任人審核、確認(rèn)合并范圍財(cái)會(huì)部門(mén)搜集、審核下級(jí)單位財(cái)務(wù)報(bào)告，并匯總出本級(jí)次的財(cái)務(wù)報(bào)告，經(jīng)匯總單位財(cái)會(huì)部門(mén)擔(dān)任人審核。財(cái)會(huì)部門(mén)制定內(nèi)部買(mǎi)賣(mài)和事項(xiàng)核對(duì)表及填制要求，報(bào)財(cái)會(huì)部門(mén)擔(dān)任人審批后下發(fā)納入合并范圍內(nèi)各單位合并抵銷(xiāo)分錄應(yīng)有相應(yīng)的規(guī)范文件和證據(jù)進(jìn)展支持，由財(cái)會(huì)部門(mén)擔(dān)任人審核。對(duì)合并抵銷(xiāo)分錄實(shí)行交叉復(fù)核制度104.財(cái)務(wù)報(bào)告運(yùn)用指引7、財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外提供前的審核管控措施：嚴(yán)厲按照規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)告編制中的審批程序，由各級(jí)擔(dān)任人逐級(jí)把關(guān)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、完好性，格式的合規(guī)性等予以審核。企業(yè)應(yīng)保管審核記錄，建立責(zé)任清查制度。

47、財(cái)務(wù)報(bào)告在對(duì)外提供前該當(dāng)裝訂成冊(cè)，加蓋公章，并由企業(yè)擔(dān)任人、總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)任務(wù)的擔(dān)任人、財(cái)會(huì)部門(mén)擔(dān)任人簽名并蓋章。105.財(cái)務(wù)報(bào)告運(yùn)用指引8、財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外提供前的審計(jì)主要管控措施：企業(yè)應(yīng)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，選擇符合資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)展審計(jì)。企業(yè)不得干擾審計(jì)人員的正常任務(wù)，并應(yīng)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)予以落實(shí)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)隨財(cái)務(wù)報(bào)告一并提供。106.財(cái)務(wù)報(bào)告運(yùn)用指引9、財(cái)務(wù)報(bào)告的對(duì)外提供主要管控措施：根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的要求，明確擔(dān)任財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外提供的對(duì)象，在相關(guān)制度性文件中予以明確并由企業(yè)擔(dān)任人監(jiān)視，嚴(yán)厲按照規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)告編制中的審批程序，由財(cái)會(huì)部門(mén)擔(dān)任人、

48、總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)任務(wù)的擔(dān)任人、企業(yè)擔(dān)任人逐級(jí)把關(guān)嚴(yán)厲遵守相關(guān)法律法規(guī)和國(guó)家一致的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制度對(duì)報(bào)送時(shí)間的要求設(shè)置嚴(yán)厲的嚴(yán)密程序，對(duì)可以接觸財(cái)務(wù)報(bào)告信息的人員進(jìn)展權(quán)限設(shè)置，保證財(cái)務(wù)報(bào)告信息在對(duì)外提供前控制在適當(dāng)?shù)姆秶?。企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告該當(dāng)及時(shí)整理歸檔，并按有關(guān)規(guī)定妥善保管。107.財(cái)務(wù)報(bào)告運(yùn)用指引10、財(cái)務(wù)報(bào)告分析利用管控措施一制定財(cái)務(wù)分析制度主要管控措施：企業(yè)在對(duì)根本情況分析時(shí)，該當(dāng)重點(diǎn)了解企業(yè)的開(kāi)展背景，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：財(cái)務(wù)報(bào)告分析的時(shí)間、組織方式、參與的部門(mén)和人員；財(cái)務(wù)報(bào)告分析的內(nèi)容、分析的步驟、分析方法和目的體系；財(cái)務(wù)報(bào)告分析報(bào)告的編寫(xiě)要求等。財(cái)務(wù)報(bào)告分析制度草案經(jīng)由財(cái)會(huì)部門(mén)擔(dān)任人

49、、總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)任務(wù)的擔(dān)任人、企業(yè)擔(dān)任人檢查、修正、審批之后，根據(jù)制度設(shè)計(jì)的要求進(jìn)展試行，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)總結(jié)上報(bào)。財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)試行情況進(jìn)展修正，確定最終的財(cái)務(wù)報(bào)告分析制度文稿，并經(jīng)財(cái)會(huì)部門(mén)擔(dān)任人、總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)任務(wù)的擔(dān)任人、企業(yè)擔(dān)任人進(jìn)展最終的審批。108.控制手段類(lèi)指引控制手段類(lèi)指引偏重于“工具性質(zhì)，往往涉及企業(yè)整體業(yè)務(wù)或管理。此類(lèi)指引有4項(xiàng)，包括全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳送和信息系統(tǒng)等指引。109.內(nèi)部信息傳送運(yùn)用指引規(guī)范不同級(jí)次內(nèi)部報(bào)告的目的體系，采用運(yùn)營(yíng)快報(bào)等多種方式，全面反映與企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)管理相關(guān)的各種內(nèi)外部信息。企業(yè)該當(dāng)制定嚴(yán)密的內(nèi)部報(bào)告流程，強(qiáng)化內(nèi)部報(bào)告信息集成和共享，

50、將內(nèi)部報(bào)告納入企業(yè)一致信息平臺(tái)，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部報(bào)告網(wǎng)絡(luò)體系。企業(yè)該當(dāng)拓寬內(nèi)部報(bào)告的渠道企業(yè)該當(dāng)注重內(nèi)部報(bào)告的運(yùn)用。110.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)中，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是極為重要的一環(huán)111牛是吹出來(lái)的?.評(píng)價(jià)指引概述內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引是我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范體系建立的一大創(chuàng)新。興隆市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家或地域的通行做法普通要求企業(yè)對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制有效性進(jìn)展自我評(píng)價(jià)；我國(guó)的內(nèi)控評(píng)價(jià)指引要求企業(yè)根據(jù)根本規(guī)范、運(yùn)用指引以及本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)視等要素，對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)展全面評(píng)價(jià)，包括財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性。112.內(nèi)控評(píng)價(jià)

51、的組織授權(quán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者其他專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)作為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，擔(dān)任內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的詳細(xì)組織實(shí)施任務(wù)。成立條件：可以獨(dú)立行使對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)建立與運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程及結(jié)果進(jìn)展監(jiān)視的權(quán)益；具備與監(jiān)視和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)相順應(yīng)的專(zhuān)業(yè)勝任才干和職業(yè)品德素養(yǎng)；與企業(yè)其他職能機(jī)構(gòu)就監(jiān)視與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)方面該當(dāng)堅(jiān)持協(xié)調(diào)一致，在任務(wù)中相互配合、相互制約，在效率上滿足企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)展監(jiān)視與評(píng)價(jià)所提出的有關(guān)要求；可以得到企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理層的支持，通常直接接受董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)的指點(diǎn)和監(jiān)事會(huì)的監(jiān)視，有足夠的權(quán)威性來(lái)保證內(nèi)部控制評(píng)價(jià)任務(wù)的順利開(kāi)展。成立專(zhuān)門(mén)的評(píng)價(jià)任務(wù)組，接受內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的指點(diǎn)，詳細(xì)承當(dāng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)任務(wù)的組

52、織。113.內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定1、內(nèi)部控制缺陷的分類(lèi)1按相關(guān)分類(lèi)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷，非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷2按來(lái)源分類(lèi)設(shè)計(jì)缺陷是指短少為實(shí)現(xiàn)控制目的所必需的控制，或者現(xiàn)有控制設(shè)計(jì)不適當(dāng)，即使正常運(yùn)轉(zhuǎn)也難以實(shí)現(xiàn)控制目的。運(yùn)轉(zhuǎn)缺陷是指設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)目刂茮](méi)有按設(shè)計(jì)意圖運(yùn)轉(zhuǎn)，或者執(zhí)行人員缺乏必要授權(quán)或?qū)I(yè)勝任才干，無(wú)法有效實(shí)施控制。114.內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定3按影響的重要程度分類(lèi)：艱苦缺陷是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，能夠?qū)е缕髽I(yè)嚴(yán)重偏離控制目的。詳細(xì)到財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制上，就是內(nèi)部控制中存在的、能夠?qū)е虏荒芗皶r(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表艱苦錯(cuò)報(bào)的一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合。115.內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定以下跡象

53、能夠闡明企業(yè)的內(nèi)部控制存在艱苦缺陷：CPA發(fā)現(xiàn)董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員舞弊；企業(yè)更正曾經(jīng)公布的財(cái)務(wù)報(bào)表；CPA發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表存在艱苦錯(cuò)報(bào)，而內(nèi)部控制在運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中未能發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)；企業(yè)審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)視無(wú)效。116.內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定3按影響的重要程度分類(lèi)：重要缺陷是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于艱苦缺陷，但仍有能夠?qū)е缕髽I(yè)偏離控制目的。詳細(xì)就是內(nèi)部控制中存在的、其嚴(yán)重程度不如艱苦缺陷、但足以引起企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告監(jiān)視人員關(guān)注的一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合。普通缺陷117.內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定3、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷普通可以經(jīng)過(guò)定量的方式予以確

54、定。由該缺陷能夠?qū)е仑?cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的重要程度來(lái)確定，這種重要程度主要取決于兩方面要素：該缺陷能否具備合理能夠性導(dǎo)致內(nèi)部控制不能及時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)；該缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷能夠?qū)е碌臐撛阱e(cuò)報(bào)金額的大小。 * 留意：缺陷的嚴(yán)重程度與賬戶余額或列報(bào)能否發(fā)生錯(cuò)報(bào)無(wú)必然對(duì)應(yīng)關(guān)系，而取決于控制缺陷能否能夠?qū)е洛e(cuò)報(bào)。118.內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定4、非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定難于構(gòu)成一致的規(guī)范，企業(yè)可以根據(jù)本身的實(shí)踐情況，合理確定非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的定量和定性認(rèn)定規(guī)范。定量規(guī)范，既可以根據(jù)缺陷呵斥直接財(cái)富損失的絕對(duì)金額制定，也可以根據(jù)缺陷的直接損失占本企業(yè)資產(chǎn)、銷(xiāo)售收入或利潤(rùn)等的比率確定；定性

55、規(guī)范，可以根據(jù)缺陷潛在負(fù)面影響的性質(zhì)、范圍等要素確定。 非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定規(guī)范一經(jīng)確定，必需在不同評(píng)價(jià)期間堅(jiān)持一致，不得隨意變卦。119.評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)容要求董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)任務(wù)的總體情況內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的根據(jù)，普通指根本規(guī)范、評(píng)價(jià)指引及企業(yè)在此根底上制定的評(píng)價(jià)方法；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍，描畫(huà)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)所涵蓋的被評(píng)價(jià)單位，以及納入評(píng)價(jià)范圍的業(yè)務(wù)事項(xiàng)；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法；內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況，主要描畫(huà)適用本企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷詳細(xì)認(rèn)定規(guī)范，并聲明與以前年度堅(jiān)持一致，同時(shí)，根據(jù)內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定規(guī)范，確定評(píng)價(jià)期末存在的艱苦缺陷、重要缺陷和普通缺陷；120.評(píng)價(jià)報(bào)

56、告內(nèi)容要求內(nèi)部控制缺陷的整改情況及艱苦缺陷擬采取的整改措施；內(nèi)部控制有效性的結(jié)論不存在艱苦缺陷的情形，出具評(píng)價(jià)期末內(nèi)部控制有效結(jié)論，對(duì)存在艱苦缺陷的情形，不得作出內(nèi)部控制有效的結(jié)論，并需描畫(huà)該艱苦缺陷的成因、表現(xiàn)方式及其對(duì)實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目的的重要程度。121.評(píng)價(jià)報(bào)告披露及報(bào)送要求內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告該當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)益機(jī)構(gòu)同意后對(duì)外披露或報(bào)送相關(guān)部門(mén)。企業(yè)該當(dāng)以12月31日作為年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的基準(zhǔn)日，并于基準(zhǔn)日后4個(gè)月內(nèi)報(bào)出內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。對(duì)于基準(zhǔn)日至內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)揭顯露日之間發(fā)生的影響內(nèi)部控制有效性的要素，企業(yè)該當(dāng)根據(jù)其性質(zhì)和影響程度對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)論進(jìn)展相應(yīng)調(diào)整。只需求企業(yè)對(duì)控制缺陷尤其是

57、艱苦缺陷作出闡明，不涉及企業(yè)內(nèi)部其他嚴(yán)密信息。122.內(nèi)部控制實(shí)施有關(guān)的幾個(gè)認(rèn)識(shí)問(wèn)題內(nèi)部控制的建立=制定規(guī)章制度書(shū)面方式的規(guī)章制度是內(nèi)部控制的一種必要表現(xiàn)方式，而且是內(nèi)部控制管理中最重要的環(huán)節(jié)之一。員工價(jià)值觀、職業(yè)品德與勝任才干等軟環(huán)境，也是企業(yè)內(nèi)部控制建立的重要組成部分。在注重制度制定的同時(shí)，更應(yīng)該注重制度的實(shí)踐執(zhí)行123.內(nèi)部控制實(shí)施有關(guān)的幾個(gè)認(rèn)識(shí)問(wèn)題內(nèi)部控制就是“管、卡、壓，會(huì)影響任務(wù)效率和積極性為了到達(dá)內(nèi)部控制的目的，規(guī)章制度、表格和簽章都是必要的控制手段。假設(shè)只是為了圖省事，減少控制措施和控制環(huán)節(jié)，那么能夠?qū)е缕髽I(yè)發(fā)生嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)舞弊，而且在沒(méi)有科學(xué)嚴(yán)密的制度約束之下，各個(gè)部門(mén)和崗位很

58、容易遇事相互推委，任務(wù)效率很難真正的提高。124.內(nèi)部控制實(shí)施有關(guān)的幾個(gè)認(rèn)識(shí)問(wèn)題內(nèi)部控制主要是會(huì)計(jì)和審計(jì)部門(mén)的任務(wù)從控制責(zé)任來(lái)說(shuō)，首先對(duì)內(nèi)部控制負(fù)總體責(zé)任的是董事會(huì)和總經(jīng)理這些高層管理機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)部門(mén)和審計(jì)部門(mén)只是作為職能部門(mén)在詳細(xì)實(shí)施內(nèi)部控制的相關(guān)任務(wù)。會(huì)計(jì)、審計(jì)部門(mén)和企業(yè)中的消費(fèi)部門(mén)、方案部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)等在內(nèi)部控制管理中處于一樣的責(zé)任位置。125.內(nèi)部控制實(shí)施有關(guān)的幾個(gè)認(rèn)識(shí)問(wèn)題內(nèi)部控制就是為了防止貪污舞弊預(yù)防貪污舞弊只是現(xiàn)代內(nèi)部控制任務(wù)的一部分內(nèi)容，除此以外，內(nèi)部控制還關(guān)注企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率的提高、逃避企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)等。COSO中，并沒(méi)有專(zhuān)門(mén)提到“保證資產(chǎn)平安這一目的，而是將預(yù)防貪污舞弊

59、融入到了企業(yè)的“運(yùn)營(yíng)性目的之中。內(nèi)部控制的主要目的在于興利，而防止員工舞弊正在逐漸退居內(nèi)部控制的次要目的。126.內(nèi)部控制實(shí)施有關(guān)的幾個(gè)認(rèn)識(shí)問(wèn)題以為內(nèi)部控制越嚴(yán)厲越好內(nèi)部控制制度的制定，要遵照本錢(qián)效益原那么和靈敏性原那么。在企業(yè)設(shè)計(jì)和制定內(nèi)部控制制度時(shí)，假設(shè)分工和制衡的本錢(qián)高于由此而帶來(lái)的效益，那么就不該當(dāng)采用該項(xiàng)控制程序。企業(yè)管理當(dāng)局應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)本身內(nèi)部控制的目的、戰(zhàn)略開(kāi)展和管理需求，靈敏地制定出適宜本人管理情況的內(nèi)部控制制度，而不用完全拘泥于其他企業(yè)的做法。 *內(nèi)部控制并非越嚴(yán)厲越好，關(guān)鍵是要適宜企業(yè)的本身情況，能提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。127.內(nèi)部控制實(shí)施有關(guān)的幾個(gè)認(rèn)識(shí)問(wèn)題內(nèi)部控

60、制制定后，可以一成不變內(nèi)部控制具有較強(qiáng)的時(shí)效性和環(huán)境順應(yīng)性，內(nèi)部控制也有一個(gè)精益求精的過(guò)程，內(nèi)部控制總歸是不能夠很完善的。企業(yè)要定期評(píng)價(jià)內(nèi)部控制能否有效，以發(fā)現(xiàn)控制中的缺陷，并及時(shí)采取措施加以修正128.內(nèi)部控制實(shí)施有關(guān)的幾個(gè)認(rèn)識(shí)問(wèn)題內(nèi)部控制建立可以采用“拿來(lái)主義的思想，拷貝其他國(guó)家或其他企業(yè)的制度內(nèi)部控制的一部分控制方法是具有通用性的，如崗位分別控制、實(shí)物控制、授權(quán)同意控制等都可以直接采用其他企業(yè)的閱歷做法。內(nèi)部控制還有其他一部分內(nèi)容，如崗位設(shè)置和職責(zé)劃分等，那么都是內(nèi)生于每個(gè)企業(yè)的消費(fèi)運(yùn)營(yíng)過(guò)程和管理活動(dòng)之中的，無(wú)法直接采用其他企業(yè)的做法。COSO委員會(huì)的研討報(bào)告更加具有原那么性，都是一些“