第三節(jié) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境ppt課件

1、第三節(jié) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境一、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容教材P287二、了解行業(yè)情況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部要素教材P287-289三、了解被審計(jì)單位的性質(zhì)教材P289-291四、了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用五、了解被審計(jì)單位的目的、戰(zhàn)略以及相關(guān)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)教材P293-294六、了解被審計(jì)單位對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)教材P294-296七、第四節(jié) 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制.一、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容教材P287注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)從以下6個(gè)來(lái)方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，如以下圖所示。.二、了解行業(yè)情況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部要素教材P287-289一注冊(cè)會(huì)計(jì)師從以下三

2、個(gè)方面來(lái)了解外部環(huán)境的內(nèi)容二了解行業(yè)情況的內(nèi)容三了解被審計(jì)單位所處的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境四了解其他外部要素的內(nèi)容五了解的重點(diǎn)和程度教材P289.二、了解行業(yè)情況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部要素教材P287-289一注冊(cè)會(huì)計(jì)師從以下三個(gè)方面來(lái)了解外部環(huán)境的內(nèi)容，如圖133所示：.二了解行業(yè)情況的內(nèi)容1了解行業(yè)情況的主要內(nèi)容教材P2882了解行業(yè)情況的詳細(xì)表現(xiàn).二了解行業(yè)情況的內(nèi)容1了解行業(yè)情況的主要內(nèi)容教材P288圖134了解行業(yè)情況的內(nèi)容.2了解行業(yè)情況的詳細(xì)表現(xiàn)1被審計(jì)單位所處行業(yè)的總體開(kāi)展趨勢(shì)是什么？2處于哪一開(kāi)展階段，如起步、快速生長(zhǎng)、成熟或衰退階段？3所處市場(chǎng)的需求、市場(chǎng)容量和價(jià)錢(qián)競(jìng)

3、爭(zhēng)如何？4該行業(yè)能否受經(jīng)濟(jì)周期動(dòng)搖的影響，以及采取了什么行動(dòng)使動(dòng)搖產(chǎn)生的影響最小化？5該行業(yè)受技術(shù)開(kāi)展影響的程度如何？6能否開(kāi)發(fā)了新的技術(shù)？7能源耗費(fèi)在本錢(qián)中所占比重，能源價(jià)錢(qián)的變化對(duì)本錢(qián)的影響？.8誰(shuí)是被審計(jì)單位最重要的競(jìng)爭(zhēng)者，他們各自所占的市場(chǎng)份額是多少？9被審計(jì)單位與其競(jìng)爭(zhēng)者相比主要的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)是什么？10被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)率和財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)與行業(yè)的平均程度及主要競(jìng)爭(zhēng)者相比如何？存在艱苦差別的緣由是什么？11競(jìng)爭(zhēng)者能否采取了某些行動(dòng)，如購(gòu)并活動(dòng)、降低銷(xiāo)售價(jià)錢(qián)、開(kāi)發(fā)新技術(shù)等，從而對(duì)被審計(jì)單位的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生影響？.三了解被審計(jì)單位所處的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境1了解的主要緣由教材P2882了解的主要內(nèi)容

4、教材P2883了解的詳細(xì)表現(xiàn)教材P288.三了解被審計(jì)單位所處的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境1了解的主要緣由教材P2881某些法律法規(guī)或監(jiān)管要求能夠?qū)Ρ粚徲?jì)單位運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有艱苦影響，如不遵守將導(dǎo)致停業(yè)等嚴(yán)重后果；2某些法律法規(guī)或監(jiān)管要求如環(huán)保法規(guī)等規(guī)定了被審計(jì)單位某些方面的責(zé)任和義務(wù)；3某些法律法規(guī)或監(jiān)管要求決議了被審計(jì)單位需求遵照的行業(yè)慣例和核算要求。.三了解被審計(jì)單位所處的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境2了解的主要內(nèi)容教材P2881適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么、會(huì)計(jì)制度和行業(yè)特定慣例；2對(duì)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生艱苦影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動(dòng)；3對(duì)開(kāi)展業(yè)務(wù)產(chǎn)生艱苦影響的政府政策，包括貨幣、財(cái)政、稅收和貿(mào)易等政策；4與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所

5、從事運(yùn)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的環(huán)保要求。.三了解被審計(jì)單位所處的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境3了解的詳細(xì)表現(xiàn)教材P2881國(guó)家對(duì)某一行業(yè)的企業(yè)能否有特殊的監(jiān)管要求如對(duì)銀行、保險(xiǎn)等行業(yè)的特殊監(jiān)管要求；2能否存在新出臺(tái)的法律法規(guī)如新出臺(tái)的有關(guān)產(chǎn)品責(zé)任、勞動(dòng)平安或環(huán)境維護(hù)的法律法規(guī)等，對(duì)被審計(jì)單位有何影響；3國(guó)家貨幣、財(cái)政、稅收和貿(mào)易等方面政策的變化能否會(huì)對(duì)被審計(jì)單位的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生影響；4與被審計(jì)單位相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)能否發(fā)生變化。.四了解其他外部要素的內(nèi)容1了解的主要內(nèi)容教材P2882了解的詳細(xì)表現(xiàn)教材P289.四了解其他外部要素的內(nèi)容1了解的主要內(nèi)容教材P2881宏觀經(jīng)濟(jì)的景氣度；2利率和資金供求情況；3通貨膨脹程度及幣

6、值變動(dòng)；4國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境和匯率變動(dòng)。2了解的詳細(xì)表現(xiàn)教材P2891當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟(jì)情況以及未來(lái)的開(kāi)展趨勢(shì)如何？2目前國(guó)內(nèi)或本地域的經(jīng)濟(jì)情況如增長(zhǎng)率、通貨膨脹、失業(yè)率、利率等怎樣影響被審計(jì)單位的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)？3被審計(jì)單位的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)能否遭到匯率動(dòng)搖或全球市場(chǎng)力量的影響？.五了解的重點(diǎn)和程度教材P289注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)行業(yè)情況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部要素了解的范圍和程度應(yīng)如何？注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)思索將了解的重點(diǎn)放在哪里？.五了解的重點(diǎn)和程度教材P289注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)思索將了解的重點(diǎn)放在對(duì)被審計(jì)單位的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)能夠產(chǎn)生重要影響的關(guān)鍵外部要素以及與前期相比發(fā)生的艱苦變化上。.五了解的重點(diǎn)和程度教材P289注冊(cè)會(huì)計(jì)

7、師對(duì)行業(yè)情況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部要素了解的范圍和程度會(huì)因被審計(jì)單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他要素如在市場(chǎng)中的位置的不同而不同。1對(duì)從事計(jì)算機(jī)硬件制造的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠更關(guān)懷市場(chǎng)和競(jìng)爭(zhēng)以及技術(shù)提高的情況；2對(duì)金融機(jī)構(gòu)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠更關(guān)懷宏觀經(jīng)濟(jì)走勢(shì)以及貨幣、財(cái)政等方面的宏觀經(jīng)濟(jì)政策；3對(duì)化工等產(chǎn)生污染的行業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠更關(guān)懷相關(guān)環(huán)保法規(guī)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)思索被審計(jì)單位所在行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)或監(jiān)管程度能否能夠?qū)е绿囟ǖ钠D苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，思索工程組能否配備了具有相關(guān)知識(shí)和閱歷的成員。例如，建筑行業(yè)長(zhǎng)期合同涉及收入和本錢(qián)的艱苦估計(jì)，能夠?qū)е缕D苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)商業(yè)銀行的資本充足率

8、有專(zhuān)門(mén)規(guī)定，不能滿足這一監(jiān)管要求的商業(yè)銀行能夠有支配財(cái)務(wù)報(bào)表的動(dòng)機(jī)和壓力。.三、了解被審計(jì)單位的性質(zhì)教材P289-2911了解被審計(jì)單位性質(zhì)包括以下方面：2了解被審計(jì)單位性質(zhì)的目的.三、了解被審計(jì)單位的性質(zhì)教材P289-2911了解被審計(jì)單位性質(zhì)包括以下方面：圖135了解被審計(jì)單位性質(zhì)的內(nèi)容.2了解被審計(jì)單位性質(zhì)的目的1了解一切權(quán)構(gòu)造有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解被審計(jì)單位的決策過(guò)程；2了解治理構(gòu)造可以對(duì)被審計(jì)單位的運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)運(yùn)作實(shí)施有效的監(jiān)視，從而降低財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生艱苦錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)；3了解組織構(gòu)造是為了思索復(fù)雜組織構(gòu)造能夠?qū)е碌钠D苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)報(bào)表合并、商譽(yù)減值以及長(zhǎng)期股權(quán)投資核算等

9、問(wèn)題；4了解運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的主要買(mǎi)賣(mài)類(lèi)別、重要賬戶余額和列報(bào)；5了解投資活動(dòng)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注被審計(jì)單位在運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略和方向上的艱苦變化；6了解籌資活動(dòng)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)被審計(jì)單位在融資方面的壓力，并進(jìn)一步思索被審計(jì)單位在可預(yù)見(jiàn)未來(lái)的繼續(xù)運(yùn)營(yíng)才干。.四、了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用1重要工程的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)慣例；2艱苦和異常買(mǎi)賣(mài)的會(huì)計(jì)處置方法；3在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性規(guī)范或共識(shí)的領(lǐng)域，采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響；4會(huì)計(jì)政策的變卦；5被審計(jì)單位何時(shí)采用以及如何采用新公布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。.五、了解被審計(jì)單位的目的、戰(zhàn)略以及相關(guān)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)教材P293

10、-2941注冊(cè)會(huì)計(jì)師從3個(gè)方面來(lái)了解2目的、戰(zhàn)略與運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的含義3在哪些方面了解有關(guān)目的和戰(zhàn)略并思索相應(yīng)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)4運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)之間的關(guān)系.五、了解被審計(jì)單位的目的、戰(zhàn)略以及相關(guān)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)教材P293-2941注冊(cè)會(huì)計(jì)師從以下3個(gè)方面來(lái)了解如圖13-6圖136了解目的、戰(zhàn)略和相關(guān)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn).五、了解被審計(jì)單位的目的、戰(zhàn)略以及相關(guān)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)教材P293-2942目的、戰(zhàn)略與運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的含義1目的是企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的指針；2戰(zhàn)略是企業(yè)管理層為實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)目的采用的總體層面的戰(zhàn)略和方法；3運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)源于對(duì)被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)目的和戰(zhàn)略產(chǎn)生不利影響的艱苦情況、事項(xiàng)、環(huán)境和行動(dòng)，或源于不恰當(dāng)?shù)哪康暮蛻?zhàn)略。.五、了解被

11、審計(jì)單位的目的、戰(zhàn)略以及相關(guān)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)教材P293-2943在以下方面了解有關(guān)目的和戰(zhàn)略并思索相應(yīng)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)1行業(yè)開(kāi)展及其能夠?qū)е碌谋粚徲?jì)單位不具備足以應(yīng)對(duì)行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專(zhuān)長(zhǎng)等風(fēng)險(xiǎn)；2開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品或提供新效力及其能夠?qū)е碌谋粚徲?jì)單位產(chǎn)品責(zé)任添加等風(fēng)險(xiǎn)；3業(yè)務(wù)擴(kuò)張及其能夠?qū)е碌谋粚徲?jì)單位對(duì)市場(chǎng)需求的估計(jì)不準(zhǔn)確等風(fēng)險(xiǎn)；4新公布的會(huì)計(jì)法規(guī)及其能夠?qū)е碌谋粚徲?jì)單位執(zhí)行法規(guī)不當(dāng)或不完好或會(huì)計(jì)處置本錢(qián)添加等風(fēng)險(xiǎn)；5監(jiān)管要求及其能夠?qū)е碌谋粚徲?jì)單位法律責(zé)任添加等風(fēng)險(xiǎn)；6本期及未來(lái)的融資條件及其能夠?qū)е碌谋粚徲?jì)單位由于無(wú)法滿足融資條件而失去融資時(shí)機(jī)等風(fēng)險(xiǎn)；7信息技術(shù)的運(yùn)用及其能夠?qū)е碌谋粚徲?jì)單位信息系統(tǒng)

12、與業(yè)務(wù)流程難以交融等風(fēng)險(xiǎn)。.五、了解被審計(jì)單位的目的、戰(zhàn)略以及相關(guān)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)教材P293-2944運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)之間的關(guān)系1多數(shù)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表能夠存在錯(cuò)報(bào)；2并非一切運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)導(dǎo)致艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；3運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)能夠?qū)Ω黝?lèi)買(mǎi)賣(mài)、賬戶余額以及列報(bào)認(rèn)定層次或財(cái)務(wù)報(bào)表層次產(chǎn)生直接影響。.六、了解被審計(jì)單位對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)教材P294-2961在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)關(guān)注哪些信息？2關(guān)注內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量的結(jié)果3了解被審計(jì)單位對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量與評(píng)價(jià)的目的.六、了解被審計(jì)單位對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)教材P294-2961在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)關(guān)注以下信息：1關(guān)鍵業(yè)績(jī)目的；2業(yè)績(jī)趨勢(shì)；3預(yù)測(cè)、預(yù)算和差別分析；4管理層和員工業(yè)績(jī)考核與鼓勵(lì)性報(bào)酬政策；5分部信息與不同層次部門(mén)的業(yè)績(jī)報(bào)告；6與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較；7外部機(jī)構(gòu)提出的報(bào)告。.六、了解被審計(jì)單位對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)教材P