第四章cpa審計ppt課件

1、審 計 之 注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么主 講 人：肖 虹.第四章 注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么本章重難點： 1鑒證業(yè)務(wù)的含義； 2鑒證業(yè)務(wù)的五要素； 3鑒證業(yè)務(wù)的承接與變卦； 4合理保證鑒證業(yè)務(wù)的證據(jù)搜集程序； 5接受與堅持客戶關(guān)系和詳細(xì)業(yè)務(wù)； 6工程組內(nèi)部復(fù)核和工程質(zhì)量控制復(fù)核。.鑒證業(yè)務(wù)的含義請建立鑒證業(yè)務(wù)的概念 1回想審計含義 審計是一個系統(tǒng)化過程，即經(jīng)過客觀地獲取和評價有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動與經(jīng)濟(jì)事項認(rèn)定的證據(jù)，以證明這些認(rèn)定與既定規(guī)范的符合程度，并將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)運用者。2鑒證業(yè)務(wù) 鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以加強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期運用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。.第四章 注冊會計師

2、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么【例題1單項選擇題】注冊會計師接受委托對2021年X股份財務(wù)報表進(jìn)展了審計，以下選項中屬于“鑒證對象的是( b )。A.甲公司2021年財務(wù)報表B.甲公司2021年12月31日的財務(wù)情況和該年度的運營成果和現(xiàn)金流量C.甲公司2021年度的財務(wù)情況、運營成果和現(xiàn)金流量D.甲公司2021年利潤表.鑒證業(yè)務(wù)的五要素請仔細(xì)了解并掌握 鑒證業(yè)務(wù)的五要素包括： 三方關(guān)系 鑒證對象及鑒證對象信息 規(guī)范 證據(jù) 鑒證報告.鑒證業(yè)務(wù)的五要素請仔細(xì)了解并掌握 三方關(guān)系了解掌握 1三方關(guān)系人 分別指注冊會計師、責(zé)任方和預(yù)期運用者。 2三方關(guān)系 是注冊會計師對由責(zé)任方擔(dān)任的鑒證對象或鑒證對象信息提出結(jié)論，以加

3、強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期運用者對鑒證對象信息的信任程度。.鑒證業(yè)務(wù)的五要素請仔細(xì)了解并掌握 三方關(guān)系 3注冊會計師 是指獲得注冊會計師證書并在會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員，有時也指其所在的會計師事務(wù)所。 4責(zé)任方 責(zé)任方是對鑒證對象信息擔(dān)任并能夠同時對鑒證對象擔(dān)任的組織或人員 5預(yù)期運用者 預(yù)期運用者是指預(yù)期運用鑒證報告的組織或人員。責(zé)任方能夠是預(yù)期運用者，但不是獨一的預(yù)期運用者。.第四章 注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么【例題2多項選擇題】在注冊會計師的鑒證業(yè)務(wù)中，以下屬于“預(yù)期運用者的有( acd )。 A.股東及潛在投資者 B.債務(wù)人 C.管理層 D.證券買賣機(jī)構(gòu).第四章 注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么【例題3單項選擇

4、題】以下有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系人的陳說中恰當(dāng)?shù)氖?c 。 A鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方是對鑒證對象擔(dān)任的組織和人員 B鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方和預(yù)期運用者兩者就是同一方 C鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方也是預(yù)期運用者之一 D注冊會計師是承接業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所.鑒證業(yè)務(wù)的五要素請仔細(xì)了解并掌握鑒證對象 1鑒證對象是鑒證對象信息所反映的內(nèi)容。 2鑒證對象特征：定性或定量、客觀或客觀、歷史或預(yù)測、時點或期間。.鑒證業(yè)務(wù)的五要素請仔細(xì)了解并掌握鑒證對象 3適當(dāng)?shù)蔫b證對象該當(dāng)具備的條件： A鑒證對象可以識別； B不同的組織或人員對鑒證對象按照既定規(guī)范進(jìn)展評價或計量的結(jié)果合理一致； C注冊會計師可以搜集與鑒證對象有關(guān)的信息，獲取充分、適當(dāng)

5、的證據(jù)，以支持其提出適當(dāng)?shù)蔫b證結(jié)論。 .鑒證業(yè)務(wù)的五要素請仔細(xì)了解并掌握鑒證對象 4對鑒證對象不適當(dāng)時的判別 A不適當(dāng)?shù)蔫b證對象能夠會誤導(dǎo)預(yù)期運用者。假設(shè)注冊會計師在承接業(yè)務(wù)后發(fā)現(xiàn)鑒證對象不適當(dāng)，該當(dāng)視其艱苦與廣泛程度，出具保管結(jié)論或否認(rèn)結(jié)論的報告。 B不適當(dāng)?shù)蔫b證對象還能夠呵斥任務(wù)范圍遭到限制。假設(shè)注冊會計師在承接業(yè)務(wù)后發(fā)現(xiàn)鑒證對象不適當(dāng)，該當(dāng)視任務(wù)范圍遭到限制的艱苦與廣泛程度，出具保管結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告。 C在適當(dāng)?shù)那闆r下，注冊會計師可以思索解除業(yè)務(wù)商定。.鑒證業(yè)務(wù)的五要素請仔細(xì)了解并掌握規(guī)范 規(guī)范是用來對鑒證對象進(jìn)展評價或計量的基準(zhǔn)。 規(guī)范的特征：相關(guān)性、完好性、可靠性、中立性、可

6、了解性 .鑒證業(yè)務(wù)的五要素請仔細(xì)了解并掌握證據(jù)在第9章中展開引見證據(jù)是注冊會計師提出鑒證結(jié)論的根底；鑒證報告在第26、27、28章的報告中展開引見.鑒證業(yè)務(wù)類型 1基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)：對鑒證對象信息擔(dān)任并能夠同時對鑒證對象擔(dān)任 比如：對甲公司2021年財務(wù)報表的審計中，責(zé)任方對財務(wù)報表和財務(wù)報表反映的財務(wù)情況、運營成果和現(xiàn)金流量擔(dān)任2直接報告業(yè)務(wù)：對鑒證對象擔(dān)任 比如：對甲公司2021年內(nèi)部控制有效性進(jìn)展審計中，責(zé)任方對其內(nèi)部控制運轉(zhuǎn)能否有效擔(dān)任.基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù) PK 直接報告業(yè)務(wù)預(yù)期運用者獲取鑒證對象信息的方式不同 CPA提出結(jié)論的對象不同 責(zé)任方的責(zé)任不同 鑒證報告的格式和內(nèi)容不同

7、 .鑒證業(yè)務(wù)類型【例題4多項選擇題】注冊會計師執(zhí)行的以下業(yè)務(wù)中屬于直接報告業(yè)務(wù)的有( ad )。A.對甲公司2021年財務(wù)報表進(jìn)展審計B.對甲公司的IT系統(tǒng)進(jìn)展鑒證C.對甲公司2021年度預(yù)測性財務(wù)信息進(jìn)展審核D.對甲公司2021年開發(fā)的新產(chǎn)品進(jìn)展質(zhì)量鑒證.第四章 注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么【例題5簡答題】A注冊會計師接受甲公司的委托，對甲公司管理層編制的下屬子公司乙公司IT系統(tǒng)運轉(zhuǎn)有效性的評價報告進(jìn)展鑒證。甲公司擬將該評價報告提交給其他預(yù)期運用者。2007年要求：1指出該項鑒證業(yè)務(wù)屬于何種業(yè)務(wù)類型，基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù) 2請指出該項鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方，并簡要闡明甲公司管理層、乙公司管理層和A注冊會計

8、師各自的責(zé)任。 3在評價乙公司IT系統(tǒng)運轉(zhuǎn)有效性時，甲公司運用的是其自行制定的規(guī)范。請簡要闡明A注冊會計師該當(dāng)從哪些方面評價規(guī)范的適當(dāng)性。P54 4在承接業(yè)務(wù)后，假設(shè)發(fā)現(xiàn)規(guī)范不適當(dāng)，A注冊會計師該當(dāng)出具何種類型的鑒證報告？.合理保證 PK 有限保證【例題6單項選擇題】注冊會計師執(zhí)行的以下業(yè)務(wù)中，保證程度最高的是( a )。 A.財務(wù)報表審計 B.代編財務(wù)信息 C.財務(wù)報表審閱 D.對財務(wù)信息執(zhí)行的商定程序.鑒證業(yè)務(wù)的承接與變卦 1判別一項業(yè)務(wù)作為鑒證業(yè)務(wù)承接應(yīng)具備的條件：1初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境在接受委托前；2思索相關(guān)職業(yè)品德規(guī)范要求在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后；3擬承接業(yè)務(wù)具有以下五個特征，即：.鑒證業(yè)務(wù)

9、的承接與變卦3擬承接業(yè)務(wù)具有以下五個特征，即：鑒證對象適當(dāng)；運用的規(guī)范適當(dāng)且預(yù)期運用者可以獲取該規(guī)范；注冊會計師可以獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論；注冊會計師的結(jié)論以書面報告方式表述，且表述方式與所提供的保證程度相順應(yīng)；該業(yè)務(wù)具有合理的目的。.鑒證業(yè)務(wù)的承接與變卦 2將鑒證業(yè)務(wù)變卦為非鑒證業(yè)務(wù)的緣由1業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期運用者的需求合理理由；2預(yù)期運用者對該項業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解合理理由；3業(yè)務(wù)范圍存在限制不是合理理由。兩合理一不合理.第四章 注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么【例題7多項選擇題】以下關(guān)于注冊會計師承接或變卦鑒證業(yè)務(wù)的說法不恰當(dāng)?shù)挠?cd 。A.對已承接的鑒證業(yè)務(wù)，假設(shè)沒有合理理由，注冊會

10、計師不應(yīng)將該項業(yè)務(wù)變卦為非鑒證業(yè)務(wù)B.對已承接的鑒證業(yè)務(wù)，假設(shè)沒有合理理由，注冊會計師不應(yīng)將合理保證的鑒證業(yè)務(wù)變卦為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)C.在審計實務(wù)中，注冊會計師普通是根據(jù)職業(yè)品德規(guī)范要求來變卦業(yè)務(wù)類型的D.假設(shè)業(yè)務(wù)范圍存在限制，注冊會計師該當(dāng)贊同變卦業(yè)務(wù).合理保證鑒證業(yè)務(wù)的證據(jù)搜集程序 1.了解鑒證對象及其他的業(yè)務(wù)環(huán)境事項，在適用的情況下包括了解內(nèi)部控制；2.在了解鑒證對象及其他的業(yè)務(wù)環(huán)境事項的根底上，評價鑒證對象信息能夠存在的艱苦錯報風(fēng)險；3.應(yīng)對評價的風(fēng)險，包括制定總體應(yīng)對措施以及確定進(jìn)一步程序的性質(zhì)、時間和范圍；4.針對已識別的風(fēng)險實施進(jìn)一步程序，包括實施本質(zhì)性程序，以及在必要時測試控

11、制運轉(zhuǎn)的有效性；5.評價證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。.注冊會計師不能對鑒證業(yè)務(wù)提供絕對保證根本結(jié)論，掌握1絕對保證、合理保證和有限保證1絕對保證是指注冊會計師對鑒證對象信息整體不存在艱苦錯報提供百分之百的保證；2合理保證是一個與積累必要的證據(jù)相關(guān)的概念，它要求注冊會計師經(jīng)過不斷修正的、系統(tǒng)的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，對鑒證對象信息整體提出結(jié)論，提供一種高程度但非百分之百的保證；3有限保證是指注冊會計師在證據(jù)搜集程序的性質(zhì)、時間、范圍等方面遭到有認(rèn)識的限制，它提供的是一種適度程度的保證。.注冊會計師不能對鑒證業(yè)務(wù)提供絕對保證根本結(jié)論，掌握2不能提供絕對保證 對鑒證業(yè)務(wù)不能提供絕對保證的緣由是將鑒

12、證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至零幾乎不能夠，也不符合本錢效益原那么。詳細(xì)來說，是由于：1選擇性測試方法的運用；2內(nèi)部控制的固有局限性；3大多數(shù)證據(jù)是壓服性而非結(jié)論性的；4在獲取和評價證據(jù)以及由此得出結(jié)論時涉及大量判別；5在某些情況下鑒證對象具有特殊性。.會計師事務(wù)所實施質(zhì)量控制的目的非常重要知識點請了解掌握 1會計師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)品德規(guī)范以及審計準(zhǔn)那么、審閱準(zhǔn)那么、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么和相關(guān)效力準(zhǔn)那么的規(guī)定；強(qiáng)調(diào)過程 2會計師事務(wù)所和工程擔(dān)任人根據(jù)詳細(xì)情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾?。?qiáng)調(diào)結(jié)果.會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的七個根本要素非常重要的知識點，請了解掌握 1對業(yè)務(wù)質(zhì)量承當(dāng)?shù)闹更c責(zé)任根本要素一2.職業(yè)品

13、德規(guī)范根本要素二3客戶關(guān)系和詳細(xì)業(yè)務(wù)的接受與堅持根本要素三，教材難點4人力資源根本要素四5業(yè)務(wù)執(zhí)行根本要素五，教材難點，請重點了解6業(yè)務(wù)任務(wù)底稿根本要素六7監(jiān)控根本要素七.對業(yè)務(wù)質(zhì)量承當(dāng)?shù)闹更c責(zé)任根本要素一 1主任會計師對質(zhì)量控制制度承當(dāng)最終責(zé)任 會計師事務(wù)所該當(dāng)制定政策和程序，培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化，主任會計師對質(zhì)量控制制度承當(dāng)最終責(zé)任。根本結(jié)論 2樹立質(zhì)量至上認(rèn)識的措施.職業(yè)品德規(guī)范根本要素二3獲取書面確認(rèn)函 會計師事務(wù)所該當(dāng)每年至少一次向一切受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函。4定期輪換工程擔(dān)任人.客戶關(guān)系和詳細(xì)業(yè)務(wù)的接受與堅持根本要素三，教材難點1已思索客

14、戶的誠信，沒有信息闡明客戶缺乏誠信；2具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任才干、時間和資源；3可以遵守職業(yè)品德規(guī)范。.業(yè)務(wù)執(zhí)行根本要素五，教材難點，請重點了解 1業(yè)務(wù)執(zhí)行是指會計師事務(wù)所委派工程組按照法律法規(guī)、職業(yè)品德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么的規(guī)定詳細(xì)執(zhí)行所承接的某項業(yè)務(wù)，使會計師事務(wù)所和工程擔(dān)任人可以根據(jù)詳細(xì)情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾妗?業(yè)務(wù)執(zhí)行根本要素五，教材難點，請重點了解 2業(yè)務(wù)執(zhí)行的4個環(huán)節(jié)對業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的指點、監(jiān)視與復(fù)核；業(yè)務(wù)執(zhí)行中的咨詢；意見分歧的處置與處理；工程質(zhì)量控制復(fù)核。.第四章 注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么【例題8單項選擇題】會計師事務(wù)所的以下人員中該當(dāng)擔(dān)任對業(yè)務(wù)執(zhí)行實施指點、監(jiān)視與復(fù)核的是a 。A.工程擔(dān)任人B.主任會計師C.工程組D.部門經(jīng)理.第四章 注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么【例題9多項選擇題】