政府會(huì)計(jì)制度報(bào)表通用課件

1、政府會(huì)計(jì)制度行政事業(yè)單位報(bào)表編制政府會(huì)計(jì)制度報(bào)表編制相關(guān)文件政府會(huì)計(jì)制度政府會(huì)計(jì)制度行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表財(cái)會(huì)201725號(hào)政府會(huì)計(jì)制度行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表與行政單位會(huì)計(jì)制度事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題處理規(guī)定的通知 財(cái)會(huì)20183號(hào)附件1：政府會(huì)計(jì)制度行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表與行政單位會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定附件2：政府會(huì)計(jì)制度行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表與事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則及具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則1-6號(hào)目的 政府會(huì)計(jì)制度 適應(yīng)權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度改革需要，規(guī)范行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。適用范圍 政府會(huì)計(jì)制度 制度適用于

2、各級(jí)各類(lèi)行政單位和事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱(chēng)單位，特別說(shuō)明的除外）。 納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的單位，不執(zhí)行本制度。 制度尚未規(guī)范的有關(guān)行業(yè)事業(yè)單位的特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，由財(cái)政部另行規(guī)定。 基本要求 政府會(huì)計(jì)制度 單位會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)具備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)雙重功能，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)適度分離并相互銜接，全面、清晰反映單位財(cái)務(wù)信息和預(yù)算執(zhí)行信息。 單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制；單位預(yù)算會(huì)計(jì)核算實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。 單位對(duì)于納入部門(mén)預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的同時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)核算；對(duì)于其他業(yè)務(wù)，僅需進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算。 基

3、本要求 政府會(huì)計(jì)制度單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表： （一）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，以單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)；預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的編制主要以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以單位預(yù)算會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。 （二）財(cái)務(wù)報(bào)表由會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成。會(huì)計(jì)報(bào)表一般包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表和凈資產(chǎn)變動(dòng)表。單位可根據(jù)實(shí)際情況自行選擇編制現(xiàn)金流量表。 （三）預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表至少包括預(yù)算收入支出表、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表和財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表。 （四）單位應(yīng)當(dāng)至少按照年度編制財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表。 基本要求 政府會(huì)計(jì)制度 （五）單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度規(guī)定編制真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表，不

4、得違反本制度規(guī)定隨意改變財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。 （六）財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、編報(bào)及時(shí)。 （七）財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章。 報(bào)表格式 政府會(huì)計(jì)制度編號(hào)報(bào)表名稱(chēng)編制期財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)政財(cái)01表資產(chǎn)負(fù)債表月度、年度會(huì)政財(cái)02表收入費(fèi)用表月度、年度 會(huì)政財(cái)03表 凈資產(chǎn)變動(dòng)表年度會(huì)政財(cái)04表現(xiàn)金流量表年度報(bào)表附注年度預(yù)算報(bào)表會(huì)政預(yù)01表預(yù)算

5、收入支出表 年度會(huì)政預(yù)02表預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表年度會(huì)政預(yù)03表財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表年度1 資產(chǎn)負(fù)債表政府會(huì)計(jì)制度反映單位在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況。 資產(chǎn)是指政府會(huì)計(jì)主體過(guò)去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)形成的，由政府會(huì)計(jì)主體控制的，預(yù)期能夠產(chǎn)生服務(wù)潛力或者帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入的經(jīng)濟(jì)資源。 負(fù)債是指政府會(huì)計(jì)主體過(guò)去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)資源流出政府會(huì)計(jì)主體的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 凈資產(chǎn)是指政府會(huì)計(jì)主體資產(chǎn)扣除負(fù)債后的凈額。資產(chǎn)總計(jì)=負(fù)債合計(jì)+凈資產(chǎn)合計(jì)1 資產(chǎn)負(fù)債表政府會(huì)計(jì)制度流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在1年內(nèi)（含1年）耗用或者可以變現(xiàn)的資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在1

6、年內(nèi)（含1年）償還的負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債是指流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債資產(chǎn)總計(jì)=流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)+非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)+受托代理資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)=流動(dòng)負(fù)債合計(jì)+非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)+受托代理負(fù)債1 資產(chǎn)負(fù)債表政府會(huì)計(jì)制度 流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債、凈資產(chǎn)合計(jì)為計(jì)算項(xiàng)目； 資產(chǎn)負(fù)債表具體格式見(jiàn)附件； 月度報(bào)表格式與年度報(bào)表格式稍有不同。 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)政財(cái)01表編制單位：_ _年_月_日 單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額 負(fù)債和凈資產(chǎn)期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 短期投資 應(yīng)交增值稅 財(cái)政應(yīng)返還額度 其他應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)繳財(cái)政款 應(yīng)收賬款凈額凈額是針對(duì)事業(yè)單位應(yīng)付職工薪酬 預(yù)付賬

7、款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收股利 應(yīng)付賬款 應(yīng)收利息 應(yīng)付政府補(bǔ)貼款 其他應(yīng)收款凈額 應(yīng)付利息 存貨 預(yù)收賬款 待攤費(fèi)用 其他應(yīng)付款 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) 預(yù)提費(fèi)用 其他流動(dòng)資產(chǎn) 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 其他流動(dòng)負(fù)債 非流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 長(zhǎng)期股權(quán)投資 非流動(dòng)負(fù)債： 長(zhǎng)期債券投資 長(zhǎng)期借款 固定資產(chǎn)原值 長(zhǎng)期應(yīng)付款 減：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 預(yù)計(jì)負(fù)債 固定資產(chǎn)凈值 其他非流動(dòng)負(fù)債 工程物資 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 在建工程 受托代理負(fù)債 無(wú)形資產(chǎn)原值 負(fù)債合計(jì) 某一特定日期所講表格紅色字體為事業(yè)單位所用科目，行政單位可暫不考慮減：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 預(yù)計(jì)負(fù)債 固定資產(chǎn)凈值 其他非流動(dòng)負(fù)債 工程物

8、資 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 在建工程 受托代理負(fù)債 無(wú)形資產(chǎn)原值 負(fù)債合計(jì) 減：無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo) 無(wú)形資產(chǎn)凈值 研發(fā)支出 公共基礎(chǔ)設(shè)施原值 減：公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)） 公共基礎(chǔ)設(shè)施凈值 政府儲(chǔ)備物資 文物文化資產(chǎn) 保障性住房原值 減：保障性住房累計(jì)折舊 凈資產(chǎn)： 保障性住房?jī)糁?累計(jì)盈余 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 專(zhuān)用基金 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 權(quán)益法調(diào)整 其他非流動(dòng)資產(chǎn) 無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)* 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 本期盈余* 受托代理資產(chǎn) 凈資產(chǎn)合計(jì) 資產(chǎn)總計(jì) 負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì) 1 資產(chǎn)負(fù)債表 政府會(huì)計(jì)制度 “年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列。 如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的項(xiàng)目的名

9、稱(chēng)與內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)當(dāng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，將調(diào)整后的數(shù)字填入本表“年初余額”欄內(nèi)。 如果本年度單位發(fā)生了因前期差錯(cuò)更正、會(huì)計(jì)政策變更等調(diào)整以前年度盈余的事項(xiàng)，還應(yīng)當(dāng)對(duì)“年初余額”欄中的有關(guān)項(xiàng)目金額進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。1 資產(chǎn)負(fù)債表 政府會(huì)計(jì)制度“期末余額”欄各項(xiàng)目填列方法資產(chǎn)類(lèi)1 資產(chǎn)負(fù)債表政府會(huì)計(jì)制度1根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目的余額分析計(jì)算填列貨幣資金：反映單位期末庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶(hù)用款額度、其他貨幣資金的合計(jì)數(shù)。若存在受托代理資產(chǎn)，則要扣減受托代理資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的明細(xì)科目余額。存貨：反映單位期末存儲(chǔ)的存貨的實(shí)際成本。根據(jù)“在途物品”、“庫(kù)存物

10、品”、“加工物品”科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。受托代理資產(chǎn)：反映單位期末受托代理資產(chǎn)的價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“受托代理資產(chǎn)”科目的期末余額與“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目下“受托代理資產(chǎn)”明細(xì)科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。 1 資產(chǎn)負(fù)債表政府會(huì)計(jì)制度2根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列(注意：行政單位不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)科目余額直接填列)應(yīng)收賬款凈額：反映單位期末尚未收回的應(yīng)收賬款減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的期末余額后的金額填列。其他應(yīng)收款凈額：反映單位期末尚未收回的其他應(yīng)收款減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

11、后的凈額。根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中對(duì)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的期末余額后的金額填列。 1 資產(chǎn)負(fù)債表政府會(huì)計(jì)制度3根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬科目的余額計(jì)算填列一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)：反映單位期末非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目中將在1年內(nèi)（含 1 年）到期的金額，如事業(yè)單位將在 1 年內(nèi)（含 1 年）到期的長(zhǎng)期債券投資金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期債券投資”等科目的明細(xì)科目的期末余額分析填列。 長(zhǎng)期債券投資：反映事業(yè)單位期末持有的長(zhǎng)期債券投資的賬面余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期債券投資”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長(zhǎng)期債券投資余額后的金額填列。1 資產(chǎn)負(fù)債表政府會(huì)計(jì)制度4按照對(duì)應(yīng)會(huì)

12、計(jì)科目總賬科目余額填列短期投資、財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、 應(yīng)收股利、 應(yīng)收利息、 待攤費(fèi)用等流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)原值、 固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 、工程物資、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)原值、無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo) 、研發(fā)支出、 公共基礎(chǔ)設(shè)施原值、公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）、 政府儲(chǔ)備物資 、文物文化資產(chǎn) 、保障性住房原值、 保障性住房累計(jì)折舊 、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、 待處理財(cái)產(chǎn)損溢等非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目。1 資產(chǎn)負(fù)債表 政府會(huì)計(jì)制度固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值-固定資產(chǎn)累計(jì)折舊無(wú)形資產(chǎn)凈值=無(wú)形資產(chǎn)原值-無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)公共基礎(chǔ)設(shè)施凈值=公共基礎(chǔ)設(shè)施原值-公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）保障性住房?jī)糁?保

13、障性住房-保障性住房累計(jì)折舊1 資產(chǎn)負(fù)債表政府會(huì)計(jì)制度5綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列其他流動(dòng)資產(chǎn)：反映單位期末除本表中上述各項(xiàng)之外的其他流動(dòng)資產(chǎn)的合計(jì)金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列。其他非流動(dòng)資產(chǎn)：反映單位期末除本表中上述各項(xiàng)之外的其他非流動(dòng)資產(chǎn)的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列。 1 資產(chǎn)負(fù)債表 政府會(huì)計(jì)制度“期末余額”欄各項(xiàng)目填列方法負(fù)債類(lèi)1 資產(chǎn)負(fù)債表政府會(huì)計(jì)制度1根據(jù)總賬科目的余額填列短期借款、應(yīng)交增值稅、其他應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)繳財(cái)政款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付政府補(bǔ)貼款、應(yīng)付利息、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目預(yù)計(jì)負(fù)債、受托代

14、理負(fù)債等項(xiàng)目。1 資產(chǎn)負(fù)債表政府會(huì)計(jì)制度2根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬科目的余額計(jì)算填列一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債：反映單位期末將于1年內(nèi)（含1年）償還的非流動(dòng)負(fù)債的余額。根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”、“長(zhǎng)期借款”等科目的明細(xì)科目的期末余額分析填列。 長(zhǎng)期借款：反映事業(yè)單位期末長(zhǎng)期借款的余額。根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長(zhǎng)期借款余額后的金額填列。 長(zhǎng)期應(yīng)付款：反映單位期末長(zhǎng)期應(yīng)付款的余額。根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長(zhǎng)期應(yīng)付款余額后的金額填列。1 資產(chǎn)負(fù)債表政府會(huì)計(jì)制度3綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列其他流動(dòng)負(fù)債：反映單位期末除本表中上述各項(xiàng)之外的其

15、他流動(dòng)資產(chǎn)的合計(jì)金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列。其他非流動(dòng)負(fù)債：反映單位期末除本表中上述各項(xiàng)之外的其他非流動(dòng)資產(chǎn)的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列。 1 資產(chǎn)負(fù)債表 政府會(huì)計(jì)制度“期末余額”欄各項(xiàng)目填列方法凈資產(chǎn)類(lèi)1 資產(chǎn)負(fù)債表 政府會(huì)計(jì)制度項(xiàng)目名稱(chēng)列示內(nèi)容備注累計(jì)盈余單位期末未分配盈余（或未彌補(bǔ)虧損）以及無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)變動(dòng)的累計(jì)數(shù)根據(jù)“累計(jì)盈余”科目的期末余額填列，期末借方余額，以“-”號(hào)填列。專(zhuān)用基金事業(yè)單位期末累計(jì)提取或設(shè)置但尚未使用的專(zhuān)用基金余額根據(jù)“專(zhuān)用基金”科目的期末余額填列。權(quán)益法調(diào)整事業(yè)單位期末在被投資單位除凈損益和利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益變

16、動(dòng)中累積享有的份額根據(jù)“權(quán)益法調(diào)整”科目的期末余額填列。如“權(quán)益法調(diào)整”科目期末為借方余額，以“-”號(hào)填列。無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)單位本年度截至報(bào)告期期末無(wú)償調(diào)入的非現(xiàn)金資產(chǎn)價(jià)值扣減無(wú)償調(diào)出的非現(xiàn)金資產(chǎn)價(jià)值后的凈值月度報(bào)表中根據(jù)“無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目的期末余額填列；“無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目期末為借方余額時(shí)，以“-”號(hào)填列本期盈余單位本年度截至報(bào)告期期末實(shí)現(xiàn)的累計(jì)盈余或虧損月度報(bào)表中根據(jù)“本期盈余”科目的期末余額填列；“本期盈余”科目期末為借方余額時(shí)，以“-”號(hào)填列。2 收入費(fèi)用表政府會(huì)計(jì)制度反映單位在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)發(fā)生的收入、費(fèi)用及當(dāng)期盈余情況。 收入是指報(bào)告期內(nèi)導(dǎo)致政府會(huì)計(jì)主體凈資產(chǎn)增加的、含有服務(wù)潛

17、力或者經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源的流入。 費(fèi)用是指報(bào)告期內(nèi)導(dǎo)致政府會(huì)計(jì)主體凈資產(chǎn)減少的、含有服務(wù)潛力或者經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源的流出。本期盈余2 收入費(fèi)用表政府會(huì)計(jì)制度收入、費(fèi)用及本期盈余均列示對(duì)應(yīng)期間的實(shí)際發(fā)生額月度報(bào)表：列示“本月數(shù)”和“本年累計(jì)數(shù)”年度報(bào)表：列示“本年數(shù)”和“上年數(shù)”2 收入費(fèi)用表政府會(huì)計(jì)制度 “上年數(shù)”欄應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年度收入費(fèi)用表中的“本年數(shù)”填列。 如果本年度收入費(fèi)用表規(guī)定的項(xiàng)目名稱(chēng)和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)當(dāng)對(duì)上年末收入費(fèi)用表項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，將調(diào)整后的數(shù)字填入本表“上年數(shù)”。 如果本年度單位發(fā)生了因前期差錯(cuò)更正、會(huì)計(jì)政策變更等調(diào)整以前年度盈余的事項(xiàng)，還應(yīng)當(dāng)

18、對(duì)年度收入費(fèi)用表中“上年數(shù)”欄中的有關(guān)項(xiàng)目金額進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。2 收入費(fèi)用表 政府會(huì)計(jì)制度本期收入=所有收入項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)，反映單位本期收入總額本期費(fèi)用=所有費(fèi)用項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)，反映單位本期費(fèi)用總額本期盈余=本期收入-本期費(fèi)用月度報(bào)表中應(yīng)該與資產(chǎn)負(fù)債表凈資產(chǎn)中“本期盈余” 金額相等；年度報(bào)表中與凈資產(chǎn)變動(dòng)表中“累計(jì)盈余”本年變動(dòng)金額中“本年盈余”一致。 具體收入、費(fèi)用項(xiàng)目填列：收入類(lèi)填列對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目本期貸方發(fā)生額，費(fèi)用類(lèi)填列對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目本期借方發(fā)生額。收入費(fèi)用表 會(huì)政財(cái) 02 表 編制單位：_ _年_月 單位：元項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、本期收入 （一）財(cái)政撥款收入 其中：政府性基金收入 （二）事業(yè)收

19、入 （三）上級(jí)補(bǔ)助收入 （四）附屬單位上繳收入 （五）經(jīng)營(yíng)收入 （六）非同級(jí)財(cái)政撥款收入 （七）投資收益 （八）捐贈(zèng)收入 （九）利息收入 （十）租金收入 （十一）其他收入 二、本期費(fèi)用 （一）業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用 （二）單位管理費(fèi)用 （三）經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 （四）資產(chǎn)處置費(fèi)用 （五）上繳上級(jí)費(fèi)用 （六）對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用 （七）所得稅費(fèi)用 （八）其他費(fèi)用 三、本期盈余 編制年度收入費(fèi)用表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“本年數(shù)”，反映本年度各項(xiàng)目的 實(shí)際發(fā)生數(shù)編制年度收入費(fèi)用表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“上年數(shù)”，反映上年度各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生數(shù)某一會(huì)計(jì)期間2 收入費(fèi)用表具體填列方法 政府會(huì)計(jì)制度收入項(xiàng)目名稱(chēng)列示內(nèi)容備注財(cái)政撥款收入單

20、位本期從同級(jí)政府財(cái)政部門(mén)取得的各類(lèi)財(cái)政撥款其中：政府性基金收入單位本期取得的財(cái)政撥款收入中屬于政府性基金預(yù)算撥款的金額事業(yè)收入事業(yè)單位本期開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入上級(jí)補(bǔ)助收入事業(yè)單位本期從主管部門(mén)和上級(jí)單位收到或應(yīng)收的非財(cái)政撥款收入附屬單位上繳收入事業(yè)單位本期收到或應(yīng)收的獨(dú)立核算的附屬單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入經(jīng)營(yíng)收入事業(yè)單位本期在專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入非同級(jí)財(cái)政撥款收入單位本期從非同級(jí)政府財(cái)政部門(mén)取得的財(cái)政撥款，不包括事業(yè)單位因開(kāi)展科研及其輔助活動(dòng)從非同級(jí)財(cái)政部門(mén)取得的經(jīng)費(fèi)撥款投資收益事業(yè)單位本期股權(quán)投資和債券投資所實(shí)現(xiàn)的收益或發(fā)生的損失捐

21、贈(zèng)收入單位本期接受捐贈(zèng)取得的收入利息收入單位本期取得的銀行存款利息收入租金收入單位本期經(jīng)批準(zhǔn)利用國(guó)有資產(chǎn)出租取得并按規(guī)定納入本單位預(yù)算管理的租金收入其他收入單位本期取得的除以上收入項(xiàng)目外的其他收入的總額2 收入費(fèi)用表具體填列方法 政府會(huì)計(jì)制度費(fèi)用項(xiàng)目名稱(chēng)列示內(nèi)容備注業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用單位本期為實(shí)現(xiàn)其職能目標(biāo)，依法履職或開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用單位管理費(fèi)用事業(yè)單位本期本級(jí)行政及后勤管理部門(mén)開(kāi)展管理活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，以及由單位統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的離退休人員經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、訴訟費(fèi)、中介費(fèi)等事業(yè)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用事業(yè)單位本期在專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用事業(yè)資產(chǎn)處置費(fèi)用

22、單位本期經(jīng)批準(zhǔn)處置資產(chǎn)時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的資產(chǎn)價(jià)值以及在處置過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或者處置收入小于處置費(fèi)用形成的凈支出上繳上級(jí)費(fèi)用事業(yè)單位按照規(guī)定上繳上級(jí)單位款項(xiàng)發(fā)生的費(fèi)用事業(yè)對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用事業(yè)單位用財(cái)政撥款收入之外的收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的費(fèi)用事業(yè)所得稅費(fèi)用有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位本期計(jì)算應(yīng)交納的企業(yè)所得稅事業(yè)其他費(fèi)用反映單位本期發(fā)生的除以上費(fèi)用項(xiàng)目外的其他費(fèi)用的總額3 凈資產(chǎn)變動(dòng)表 政府會(huì)計(jì)制度 反映單位在某一會(huì)計(jì)年度內(nèi)凈資產(chǎn)項(xiàng)目的變動(dòng)情況。 采用矩陣式格式，反應(yīng)凈資產(chǎn)各明細(xì)項(xiàng)目在年度期間的增減變動(dòng)情況。 “上年數(shù)”欄反映上年度各項(xiàng)目的實(shí)際變動(dòng)數(shù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年度凈資產(chǎn)變動(dòng)表中“本年數(shù)”欄內(nèi)所列

23、數(shù)字填列。 如果上年度凈資產(chǎn)變動(dòng)表規(guī)定的項(xiàng)目的名稱(chēng)和內(nèi)容與本年度不一致，應(yīng)對(duì)上年度凈資產(chǎn)變動(dòng)表項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，將調(diào)整后金額填入本年度凈資產(chǎn)變動(dòng)表“上年數(shù)”欄內(nèi)。 “本年數(shù)”欄反映本年度各項(xiàng)目的實(shí)際變動(dòng)數(shù)；本年數(shù)項(xiàng)目及填列方法如下：凈資產(chǎn)變動(dòng)表 會(huì)政財(cái) 03 表編制單位：_ _年 單位：元項(xiàng)目本年數(shù)上年數(shù)累計(jì)盈余專(zhuān)用基金權(quán)益法調(diào)整凈資產(chǎn)合計(jì)累計(jì)盈余專(zhuān)用基金權(quán)益法調(diào)整凈資產(chǎn)合計(jì)一、上年年末余額 二、以前年度盈余調(diào)整（減少以“-”號(hào)填列） 三、本年年初余額 四、本年變動(dòng)金額（減少以“-”號(hào)填列） （一）本年盈余 （二）無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn) （三）歸集調(diào)整預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 （四）提取或

24、設(shè)置專(zhuān)用基金 其中：從預(yù)算收入中提取 從預(yù)算結(jié)余中提取 設(shè)置的專(zhuān)用基金 （五）使用專(zhuān)用基金 （六）權(quán)益法調(diào)整 五、本年年末余額 注：“”標(biāo)識(shí)單元格不需填列。3 凈資產(chǎn)變動(dòng)表 政府會(huì)計(jì)制度項(xiàng)目名稱(chēng)列示內(nèi)容 累計(jì)盈余 符號(hào)一、上年年末余額反映單位累計(jì)盈余各項(xiàng)目上年年末的余額根據(jù)“累計(jì)盈余”科目上年年末余額填列。可正可負(fù)二、以前年度盈余調(diào)整（減少以“-”號(hào)填列）反映單位本年度調(diào)整以前年度盈余的事項(xiàng)對(duì)累計(jì)盈余進(jìn)行調(diào)整的金額“以前年度盈余調(diào)整”科目轉(zhuǎn)入“累計(jì)盈余”的金額可正可負(fù)三、本年年初余額經(jīng)調(diào)整以后的年初余額=一 + 二可正可負(fù)四、本年變動(dòng)金額（減少以“-”號(hào)填列）累計(jì)盈余本年變動(dòng)總金額=（一）+（

25、二）+（三）+（四）+（五）可正可負(fù)（一）本年盈余反映單位本年發(fā)生的收入、費(fèi)用對(duì)凈資產(chǎn)的影響“本期盈余”科目轉(zhuǎn)入金額可正可負(fù)（二）無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)反映單位本年無(wú)償調(diào)入、調(diào)出非現(xiàn)金資產(chǎn)事項(xiàng)對(duì)凈資產(chǎn)的影響“無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目轉(zhuǎn)入“累計(jì)盈余”科目的金額可正可負(fù)3 凈資產(chǎn)變動(dòng)表 政府會(huì)計(jì)制度項(xiàng)目名稱(chēng)列示內(nèi)容 累計(jì)盈余 符號(hào)（三）歸集調(diào)整預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余反映單位本年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金歸集調(diào)入、歸集上繳或調(diào)出，以及非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金繳回對(duì)凈資產(chǎn)的影響根據(jù)“累計(jì)盈余”科目明細(xì)賬記錄分析填列可正可負(fù)（四）提取或設(shè)置專(zhuān)用基金單位本年提取或設(shè)置專(zhuān)用基金對(duì)凈資產(chǎn)的影響根據(jù)所屬項(xiàng)目加計(jì)填列負(fù)號(hào)其中：從預(yù)算結(jié)余中提取單位

26、本年根據(jù)有關(guān)規(guī)定從本年度非財(cái)政撥款結(jié)余或經(jīng)營(yíng)結(jié)余中提取專(zhuān)用基金對(duì)凈資產(chǎn)的影響應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)“累計(jì)盈余”、“專(zhuān)用基金”科目明細(xì)賬記錄的分析負(fù)號(hào)（五）使用專(zhuān)用基金反映單位本年按規(guī)定使用專(zhuān)用基金對(duì)凈資產(chǎn)的影響應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)“累計(jì)盈余”、“專(zhuān)用基金”科目明細(xì)賬記錄的分析正號(hào)五、本年年末余額反映單位本年累計(jì)盈余項(xiàng)目的年末余額=三+四，等于資產(chǎn)負(fù)債表累計(jì)盈余期末數(shù)可正可負(fù) 根據(jù)“累計(jì)盈余”會(huì)計(jì)科目發(fā)生額分析填列，該科目設(shè)置明細(xì)時(shí)最好根據(jù)其增減變動(dòng)原因單設(shè)明細(xì)，方便信息的收集與處理。3 凈資產(chǎn)變動(dòng)表 政府會(huì)計(jì)制度項(xiàng)目名稱(chēng)列示內(nèi)容 專(zhuān)用基金符號(hào)一、上年年末余額單位專(zhuān)用基金項(xiàng)目上年年末的余額根據(jù)“專(zhuān)用基金”科目上年年末

27、余額填列。正號(hào)三、本年年初余額單位專(zhuān)用基金項(xiàng)目上年年末的余額=一正號(hào)四、本年變動(dòng)金額（減少以“-”號(hào)填列）專(zhuān)用基金本年變動(dòng)總金額=（四）+（五）可正可負(fù)（四）提取或設(shè)置專(zhuān)用基金單位本年提取或設(shè)置的專(zhuān)用基金根據(jù)所屬項(xiàng)目加計(jì)填列正號(hào)其中：從預(yù)算收入中提取反映單位本年從預(yù)算收入中提取專(zhuān)用基金的金額應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì) “專(zhuān)用基金”科目明細(xì)賬記錄的分析正號(hào) 從預(yù)算結(jié)余中提取單位本年根據(jù)有關(guān)規(guī)定從本年度非財(cái)政撥款結(jié)余或經(jīng)營(yíng)結(jié)余中提取專(zhuān)用基金的金額應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì) “專(zhuān)用基金”科目明細(xì)賬記錄的分析正號(hào) 設(shè)置的專(zhuān)用基金反映單位本年根據(jù)有關(guān)規(guī)定設(shè)置的其他專(zhuān)用基金對(duì)凈資產(chǎn)的影響應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì) “專(zhuān)用基金”科目明細(xì)賬記錄的分析正號(hào)（

28、五）使用專(zhuān)用基金反映單位本年按規(guī)定使用專(zhuān)用基金對(duì)凈資產(chǎn)的影響應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)“專(zhuān)用基金”科目明細(xì)賬記錄的分析負(fù)號(hào)五、本年年末余額反映單位本年專(zhuān)用基金項(xiàng)目的年末余額=三+四，等于資產(chǎn)負(fù)債表專(zhuān)用基金期末數(shù)正號(hào)3 凈資產(chǎn)變動(dòng)表 政府會(huì)計(jì)制度項(xiàng)目名稱(chēng)列示內(nèi)容 權(quán)益法調(diào)整符號(hào)一、上年年末余額單位“權(quán)益法調(diào)整”項(xiàng)目上年年末的余額根據(jù)“權(quán)益法”科目上年年末余額填列?？烧韶?fù)三、本年年初余額單位“權(quán)益法調(diào)整”項(xiàng)目上年年末的余額=一可正可負(fù)四、本年變動(dòng)金額（減少以“-”號(hào)填列）“權(quán)益法調(diào)整”本年變動(dòng)總金額=（六）可正可負(fù)（六）權(quán)益法調(diào)整反映單位本年按照被投資單位除凈損益和利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益變動(dòng)份額而調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)

29、投資賬面余額對(duì)凈資產(chǎn)的影響以及處置長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出的金額根據(jù)“權(quán)益法調(diào)整”發(fā)生額填列可正可負(fù)五、本年年末余額反映單位本年“權(quán)益法調(diào)整”項(xiàng)目的年末余額=三+四，等于資產(chǎn)負(fù)債表“權(quán)益法調(diào)整”期末數(shù)可正可負(fù)3 凈資產(chǎn)變動(dòng)表 政府會(huì)計(jì)制度各行“凈資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)所在行“累計(jì)盈余”、“專(zhuān)用基金”、“權(quán)益法調(diào)整”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。期初、期末“累計(jì)盈余”、“專(zhuān)用基金”、“權(quán)益法調(diào)整”、“凈資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目金額應(yīng)與資產(chǎn)負(fù)債表中凈資產(chǎn)對(duì)應(yīng)項(xiàng)目一致。4 現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量：是指現(xiàn)金的流入和流出。 政府會(huì)計(jì)制度反映單位在某一會(huì)計(jì)年度內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的信息。是指單位的庫(kù)存現(xiàn)金以及其他可以隨時(shí)用于支付的款項(xiàng)

30、，包括庫(kù)存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款、其他貨幣資金、零余額賬戶(hù)用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度，以及通過(guò)財(cái)政直接支付方式支付的款項(xiàng)。4 現(xiàn)金流量表 政府會(huì)計(jì)制度現(xiàn)金流量日常活動(dòng)：除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的圍繞單位職能開(kāi)展的相關(guān)活動(dòng)投資活動(dòng)：購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等長(zhǎng)期資產(chǎn)、以及對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)、短期投資相關(guān)的活動(dòng)籌資活動(dòng)：資本性項(xiàng)目財(cái)政撥款和借款相關(guān)的現(xiàn)金流入和流出4 現(xiàn)金流量表 政府會(huì)計(jì)制度 “上年金額”欄反映各項(xiàng)目的上年實(shí)際發(fā)生數(shù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年現(xiàn)金流量表中“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 “本年金額”欄反映各項(xiàng)目的本年實(shí)際發(fā)生數(shù)。 單位應(yīng)當(dāng)采用直接法編制現(xiàn)金流量表。4 現(xiàn)金流量表 政府

31、會(huì)計(jì)制度1 日?；顒?dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量列示內(nèi)容 填列方法財(cái)政基本支出撥款收到的現(xiàn)金反映單位本年接受財(cái)政基本支出撥款取得的現(xiàn)金根據(jù)“零余額賬戶(hù)用款額度”、“財(cái)政撥款收入”、“銀行存款”等科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。財(cái)政非資本性項(xiàng)目撥款收到的現(xiàn)金反映單位本年接受除用于購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等資本性項(xiàng)目以外的財(cái)政項(xiàng)目撥款取得的現(xiàn)金根據(jù)“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“財(cái)政撥款收入”等科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列事業(yè)活動(dòng)收到的除財(cái)政撥款以外的現(xiàn)金反映事業(yè)單位本年開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的除財(cái)政撥款以外的現(xiàn)金根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“應(yīng)收賬

32、款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“事業(yè)收入”等科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列收到的其他與日常活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映單位本年收到的除以上項(xiàng)目之外的與日?；顒?dòng)有關(guān)的現(xiàn)金根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位上繳收入”、“經(jīng)營(yíng)收入”、“非同級(jí)財(cái)政撥款收入”、“捐贈(zèng)收入”、“利息收入”、“租金收入”、“其他收入”等科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列日?；顒?dòng)的現(xiàn)金流入小計(jì)反映單位本年日?；顒?dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入的合計(jì)數(shù)上述四項(xiàng)合計(jì)數(shù)4 現(xiàn)金流量表 政府會(huì)計(jì)制度1 日常活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量列示內(nèi)容 填列方法購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金反映單位本年在日?；顒?dòng)中用于購(gòu)買(mǎi)商品、

33、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“財(cái)政撥款收入”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“預(yù)付賬款”、“在途物品”、“庫(kù)存物品”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”、“單位管理費(fèi)用”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”等科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金反映單位本年支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、 “財(cái)政撥款收入”、“應(yīng)付職工薪酬”、“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”、“單位管理費(fèi)用”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”等科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。支付的各項(xiàng)稅費(fèi)反映單位本年用于繳納日常活動(dòng)相關(guān)稅費(fèi)而支付的現(xiàn)金根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、

34、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“應(yīng)交增值稅”、“其他應(yīng)交稅費(fèi)”、“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”、“單位管理費(fèi)用”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“所得稅費(fèi)用”等科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。支付的其他與日常活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映單位本年支付的除上述項(xiàng)目之外與日?；顒?dòng)有關(guān)的現(xiàn)金本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、 “零余額賬戶(hù)用款額度”、 “財(cái)政撥款收入”、“其他應(yīng)付款”、“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”、“單位管理費(fèi)用”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“其他費(fèi)用”等科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。日?；顒?dòng)的現(xiàn)金流出小計(jì)反映單位本年日?；顒?dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出的合計(jì)數(shù)上述四項(xiàng)合計(jì)數(shù)4 現(xiàn)金流量表 政府會(huì)計(jì)制度2 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量列示內(nèi)容 填列方法收回

35、投資收到的現(xiàn)金反映單位本年出售、轉(zhuǎn)讓或者收回投資收到的現(xiàn)金本項(xiàng)目應(yīng)該根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債券投資”等科目的記錄分析填列。取得投資收益收到的現(xiàn)金反映單位本年因?qū)ν馔顿Y而收到被投資單位分配的股利或利潤(rùn)，以及收到投資利息而取得的現(xiàn)金本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“投資收益”等科目的記錄分析填列。處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等收回的現(xiàn)金凈額反映單位本年處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等非流動(dòng)資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用之后的凈額；由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)損失而收到

36、的保險(xiǎn)賠款收入，也在本項(xiàng)目反映本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等科目的記錄分析填列。收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映單位本年收到的除上述項(xiàng)目之外與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關(guān)科目的記錄分析填列。投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入小計(jì)反映單位本年投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入的合計(jì)數(shù)上述四項(xiàng)合計(jì)數(shù)4 現(xiàn)金流量表 政府會(huì)計(jì)制度2 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量列示內(nèi)容 填列方法購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等支付的現(xiàn)金反映單位本年購(gòu)買(mǎi)和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等非流動(dòng)資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金；融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)不在本項(xiàng)目反映，在籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流

37、量中反映本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、 “固定資產(chǎn)”、“工程物資”、 “在建工程” 、“無(wú)形資產(chǎn)”、“研發(fā)支出”、“公共基礎(chǔ)設(shè)施”、“保障性住房”等科目的記錄分析填列。對(duì)外投資支付的現(xiàn)金反映單位本年為取得短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債券投資而支付的現(xiàn)金本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債券投資”等科目的記錄分析填列。上繳處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等凈收入支付的現(xiàn)金反映本年單位將處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等非流動(dòng)資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額予以上繳財(cái)政所支付的現(xiàn)金本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)繳財(cái)政款”等科目的

38、記錄分析填列。支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映單位本年支付的除上述項(xiàng)目之外與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關(guān)科目的記錄分析填列。投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出小計(jì)反映單位本年投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出的合計(jì)數(shù)上述四項(xiàng)合計(jì)數(shù)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~流入流出4 現(xiàn)金流量表 政府會(huì)計(jì)制度3 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量列示內(nèi)容 填列方法財(cái)政資本性項(xiàng)目撥款收到的現(xiàn)金反映單位本年接受用于購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等資本性項(xiàng)目的財(cái)政項(xiàng)目撥款取得的現(xiàn)金項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“財(cái)政撥款收入”等科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列取得借款收到的現(xiàn)金反映事業(yè)單位本

39、年舉借短期、長(zhǎng)期借款所收到的現(xiàn)金本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”等科目記錄分析填列。收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映單位本年收到的除上述項(xiàng)目之外與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金對(duì)于金額較大的現(xiàn)金流入，應(yīng)當(dāng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關(guān)科目的記錄分析填列?；I資活動(dòng)的現(xiàn)金流入小計(jì)反映單位本年籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入的合計(jì)數(shù)上述三項(xiàng)合計(jì)數(shù)4 現(xiàn)金流量表 政府會(huì)計(jì)制度3 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量列示內(nèi)容 填列方法償還借款支付的現(xiàn)金反映事業(yè)單位本年償還借款本金所支付的現(xiàn)金本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”等科目的記錄分

40、析填列。償付利息支付的現(xiàn)金反映事業(yè)單位本年支付的借款利息等本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付利息”、“長(zhǎng)期借款”等科目的記錄分析填列。支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映單位本年支付的除上述項(xiàng)目之外與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目的記錄分析填列?；I資活動(dòng)的現(xiàn)金流出小計(jì)反映單位本年籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出的合計(jì)數(shù)上述三項(xiàng)合計(jì)數(shù)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~流入流出4 現(xiàn)金流量表 政府會(huì)計(jì)制度 4.“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額”項(xiàng)目，反映單位本年外幣現(xiàn)金流量折算為人民幣時(shí)，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率折算的人民幣

41、金額與外幣現(xiàn)金流量?jī)纛~按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。 5.“現(xiàn)金凈增加額”項(xiàng)目，反映單位本年現(xiàn)金變動(dòng)的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“日常活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”、“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”、“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”和“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列；如為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。4 現(xiàn)金流量表實(shí)務(wù)中現(xiàn)金流量表的兩種填列方法：政府會(huì)計(jì)制度1在期末結(jié)賬后，根據(jù)對(duì)應(yīng)科目的發(fā)生額分析填列。（平時(shí)無(wú)工作量、期末工作量大）2在平時(shí)核算時(shí)，對(duì)收付現(xiàn)金（現(xiàn)金流量表口徑）的業(yè)務(wù)進(jìn)行現(xiàn)金流量輔助核算，期末根據(jù)輔助核算的結(jié)果直接編制現(xiàn)金流量表。（平時(shí)工作量大、期末編表容易） 預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表政

42、府會(huì)計(jì)制度 單位對(duì)于納入部門(mén)預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的同時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)核算；對(duì)于其他業(yè)務(wù)，僅需進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算。 預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的編制主要以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以單位預(yù)算會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表至少包括預(yù)算收入支出表、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表和財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表。 收付實(shí)現(xiàn)制，是指以現(xiàn)金的實(shí)際收付為標(biāo)志來(lái)確定本期收入和支出的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。凡在當(dāng)期實(shí)際收到的現(xiàn)金收入和支出，均應(yīng)作為當(dāng)期的收入和支出；凡是不屬于當(dāng)期的現(xiàn)金收入和支出，均不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和支出。 5 預(yù)算收入支出表政府會(huì)計(jì)制度反映單位在某一會(huì)計(jì)年度內(nèi)各項(xiàng)預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算收支差額的情況。預(yù)算收入預(yù)

43、算支出預(yù)算收支差額 預(yù)算收入支出表 會(huì)政預(yù) 01 表 編制單位：_ _年 單位：元項(xiàng)目本年數(shù)上年數(shù)一、本年預(yù)算收入 （一）財(cái)政撥款預(yù)算收入 其中：政府性基金收入 （二）事業(yè)預(yù)算收入 （三）上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入 （四）附屬單位上繳預(yù)算收入 （五）經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入 （六）債務(wù)預(yù)算收入 （七）非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入 （八）投資預(yù)算收益 （九）其他預(yù)算收入 其中：利息預(yù)算收入 捐贈(zèng)預(yù)算收入 租金預(yù)算收入 二、本年預(yù)算支出 （一）行政支出 （二）事業(yè)支出 （三）經(jīng)營(yíng)支出 （四）上繳上級(jí)支出 （五）對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 （六）投資支出 （七）債務(wù)還本支出 （八）其他支出 其中：利息支出 捐贈(zèng)支出 三、本年預(yù)算收支差

44、額 5 預(yù)算收入支出表政府會(huì)計(jì)制度 “上年數(shù)”欄反映各項(xiàng)目上年度的實(shí)際發(fā)生數(shù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年度預(yù)算收入支出表中“本年數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 如果本年度預(yù)算收入支出列表項(xiàng)目的名稱(chēng)和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)當(dāng)對(duì)上年度預(yù)算收入支出表項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，將調(diào)整后金額填入本年度預(yù)算收入支出表的“上年數(shù)”欄。 本表“本年數(shù)”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法如下表：5 預(yù)算收入支出表 政府會(huì)計(jì)制度項(xiàng)目列示內(nèi)容 填列方法一、本年預(yù)算收入單位本年預(yù)算收入總額（一）至（九）項(xiàng)之和（一）財(cái)政撥款預(yù)算收入單位本年從同級(jí)政府財(cái)政部門(mén)取得的各類(lèi)財(cái)政撥款對(duì)應(yīng)預(yù)算會(huì)計(jì)科目本年發(fā)生額（二）事業(yè)預(yù)算收入事業(yè)單位本年開(kāi)展

45、專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的預(yù)算收入（三）上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入事業(yè)單位本年從主管部門(mén)和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助預(yù)算收入（四）附屬單位上繳預(yù)算收入事業(yè)單位本年收到的獨(dú)立核算的附屬單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的預(yù)算收入（五）經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入事業(yè)單位本年在專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的預(yù)算收入（六）債務(wù)預(yù)算收入事業(yè)單位本年按照規(guī)定從金融機(jī)構(gòu)等借入的、納入部門(mén)預(yù)算管理的債務(wù)預(yù)算收入5 預(yù)算收入支出表 政府會(huì)計(jì)制度項(xiàng)目列示內(nèi)容 填列方法（七）非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入單位本年從非同級(jí)政府財(cái)政部門(mén)取得的財(cái)政撥款對(duì)應(yīng)預(yù)算會(huì)計(jì)科目本年發(fā)生額（八）投資預(yù)算收益事業(yè)單位本年取得的按規(guī)定納入單位預(yù)算管理的投

46、資收益（九）其他預(yù)算收入單位本年取得的除上述收入以外的納入單位預(yù)算管理的各項(xiàng)預(yù)算收入對(duì)應(yīng)預(yù)算會(huì)計(jì)科目本年發(fā)生額/分析“其他預(yù)算收入”明細(xì)發(fā)生額填列其中：利息預(yù)算收入單位本年取得的利息預(yù)算收入 捐贈(zèng)預(yù)算收入單位本年取得的捐贈(zèng)預(yù)算收入 租金預(yù)算收入單位本年取得的租金預(yù)算收入5 預(yù)算收入支出表 政府會(huì)計(jì)制度項(xiàng)目列示內(nèi)容 填列方法二、本年預(yù)算支出單位本年預(yù)算支出總額（一）至（八）之和（一）行政支出反映行政單位本年履行職責(zé)實(shí)際發(fā)生的支出對(duì)應(yīng)預(yù)算會(huì)計(jì)科目本年發(fā)生額（二）事業(yè)支出反映事業(yè)單位本年開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的支出（三）經(jīng)營(yíng)支出反映事業(yè)單位本年在專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)

47、營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出（四）上繳上級(jí)支出反映事業(yè)單位本年按照財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)的規(guī)定上繳上級(jí)單位的支出（五）對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出反映事業(yè)單位本年用財(cái)政撥款收入之外的收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出（六）投資支出反映事業(yè)單位本年以貨幣資金對(duì)外投資發(fā)生的支出（七）債務(wù)還本支出反映事業(yè)單位本年償還自身承擔(dān)的納入預(yù)算管理的從金融機(jī)構(gòu)舉借的債務(wù)本金的支出5 預(yù)算收入支出表 政府會(huì)計(jì)制度項(xiàng)目列示內(nèi)容 填列方法（八）其他支出單位本年除以上支出以外的各項(xiàng)支出對(duì)應(yīng)預(yù)算會(huì)計(jì)科目本年發(fā)生額/分析“其他支出”明細(xì)發(fā)生額填列其中：利息支出單位本年發(fā)生的利息支出 捐贈(zèng)支出單位本年發(fā)生的捐贈(zèng)支出三、本年預(yù)算收支差額單位本年各項(xiàng)預(yù)算收支

48、相抵后的差額一項(xiàng)-二項(xiàng) 6 預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表政府會(huì)計(jì)制度 反映單位在某一會(huì)計(jì)年度內(nèi)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的變動(dòng)情況。 預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表 會(huì)政預(yù) 02 表 編制單位：_ _年 單位：元項(xiàng)目本年數(shù)上年數(shù)一、年初預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 （一）財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 （二）其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 二、年初余額調(diào)整（減少以“-”號(hào)填列） （一）財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 （二）其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 三、本年變動(dòng)金額（減少以“-”號(hào)填列） （一）財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 1.本年收支差額 2.歸集調(diào)入 3.歸集上繳或調(diào)出 （二）其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 1.本年收支差額 2.繳回資金 3.使用專(zhuān)用結(jié)余 4.支付所得稅 四、年末預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 （一）財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

49、 1.財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 2.財(cái)政撥款結(jié)余 （二）其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 1.非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 2.非財(cái)政撥款結(jié)余 3.專(zhuān)用結(jié)余 4.經(jīng)營(yíng)結(jié)余（如有余額，以“-”號(hào)填列） 6 預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表 政府會(huì)計(jì)制度 “上年數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的上年實(shí)際發(fā)生數(shù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年度預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表中“本年數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 如果本年度預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表規(guī)定的項(xiàng)目的名稱(chēng)和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)當(dāng)對(duì)上年度預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，將調(diào)整后金額填入本年度預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表的“上年數(shù)”欄。 “本年數(shù)”反映各項(xiàng)目的本年實(shí)際發(fā)生數(shù)，具體填列方法如下表：6 預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表 政府會(huì)計(jì)制度項(xiàng)目列示內(nèi)

50、容 填列方法一、年初預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余單位本年預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的年初余額（一）+（二）（一）財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余單位本年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的年初余額根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”科目本年年初余額合計(jì)數(shù)填列（二）其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余單位本年其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的年初余額根據(jù)“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“非財(cái)政撥款結(jié)余”、“專(zhuān)用結(jié)余”、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目本年年初余額的合計(jì)數(shù)填列二、年初余額調(diào)整（減少以“-”號(hào)填列）單位本年預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余年初余額調(diào)整的金額（一）+（二）（一）財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余單位本年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的年初余額調(diào)整金額根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”科目下“年初余額調(diào)整”明細(xì)科目的本年發(fā)生額的合計(jì)數(shù)

51、填列（二）其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余單位本年其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的年初余額調(diào)整金額根據(jù)“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目下“年初余額調(diào)整”明細(xì)科目的本年發(fā)生額的合計(jì)數(shù)填列6 預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表 政府會(huì)計(jì)制度項(xiàng)目列示內(nèi)容 填列方法三、本年變動(dòng)金額單位本年預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)的金額（一）+（二）（一）財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余單位本年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的變動(dòng)1+2+31、本年收支差額單位本年財(cái)政撥款資金收支相抵后的差額根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目下“本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目本年轉(zhuǎn)入的預(yù)算收入與預(yù)算支出的差額填列2、歸集調(diào)入單位本年按照規(guī)定從其他單位歸集調(diào)入的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目下“歸集調(diào)入”明細(xì)科目的

52、本年發(fā)生額填列。3、歸集上繳或調(diào)出單位本年按照規(guī)定上繳的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金及按照規(guī)定向其他單位調(diào)出的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”科目下“歸集上繳”明細(xì)科目，以及“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目下“歸集調(diào)出”明細(xì)科目本年發(fā)生額的合計(jì)數(shù)填列，以“-”號(hào)填列6 預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表 政府會(huì)計(jì)制度項(xiàng)目列示內(nèi)容 填列方法（二）其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余反映單位本年其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的變動(dòng)=1+2+3+41、本年收支差額反映單位本年除財(cái)政撥款外的其他資金收支相抵后的差額根據(jù)“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目下“本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目、“其他結(jié)余”科目、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目本年轉(zhuǎn)入的預(yù)算收入與預(yù)算支出的差額的合計(jì)數(shù)填列；

53、如為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。2、繳回資金反映單位本年按照規(guī)定繳回的非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金根據(jù)“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目下“繳回資金”明細(xì)科目本年發(fā)生額的合計(jì)數(shù)填列，以“-”號(hào)填列。3、使用專(zhuān)用結(jié)余反映本年事業(yè)單位根據(jù)規(guī)定使用從非財(cái)政撥款結(jié)余或經(jīng)營(yíng)結(jié)余中提取的專(zhuān)用基金的金額根據(jù)“專(zhuān)用結(jié)余”科目明細(xì)賬中本年使用專(zhuān)用結(jié)余業(yè)務(wù)的發(fā)生額填列，以“-”號(hào)填列4、支付所得稅反映有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位本年實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅金額根據(jù)“非財(cái)政撥款結(jié)余”明細(xì)賬中本年實(shí)際繳納企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)的發(fā)生額填列，以“-”號(hào)填列。6 預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表 政府會(huì)計(jì)制度項(xiàng)目列示內(nèi)容 填列方法四、年末預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余反映單位本年預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)

54、余的年末余額=（一）+（二）/一+二+三（一）財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余單位本年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的年末余額=1+21、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)單位本年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的年末余額根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)” 科目的本年年末余額填列2、財(cái)政撥款結(jié)余單位本年財(cái)政撥款結(jié)余的年末余額根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)余”科目的本年年末余額填列（二）其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余單位本年其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的年末余額=1+2+3+41、非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)單位本年非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的年末余額根據(jù)“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、科目的本年年末余額填列2、非財(cái)政撥款結(jié)余單位本年非財(cái)政撥款結(jié)余的年末余額根據(jù) “非財(cái)政撥款結(jié)余”科目的本年年末余額填列3、專(zhuān)用結(jié)余單位本年專(zhuān)用結(jié)余的年末余額根據(jù) “專(zhuān)用結(jié)余

55、” 本年年末余額填列4、經(jīng)營(yíng)結(jié)余（如有余額，以“-”號(hào)填列）單位本年末累計(jì)形成的經(jīng)營(yíng)虧損額根據(jù)“ “經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目的本年年末余額填列 7 財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表政府會(huì)計(jì)制度反映單位本年財(cái)政撥款預(yù)算資金收入、支出及相關(guān)變動(dòng)的具體情況。 本表“項(xiàng)目”欄內(nèi)各項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位取得的財(cái)政撥款種類(lèi)分項(xiàng)設(shè)置。其中“項(xiàng)目支出”項(xiàng)目下，根據(jù)每個(gè)項(xiàng)目設(shè)置；單位取得除一般公共財(cái)政預(yù)算撥款和政府性基金預(yù)算撥款以外的其他財(cái)政撥款的，應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政撥款種類(lèi)增加相應(yīng)的資金項(xiàng)目及其明細(xì)項(xiàng)目。 本表“本年數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本年實(shí)際發(fā)生數(shù)， 根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政撥款結(jié)余”科目的明細(xì)發(fā)生額填列。 財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表 會(huì)

56、政預(yù) 03 表 編制單位：_ _年 單位：元 項(xiàng)目年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整年初財(cái)政撥款 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余本年歸集 調(diào)入本年歸集上繳 或調(diào)出 單位內(nèi)部調(diào)劑本年財(cái)政 撥款收入本年財(cái)政 撥款支出年末財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余一、一般公共預(yù)算財(cái)政撥款 （一）基本支出 1.人員經(jīng)費(fèi) 2.日常公用經(jīng)費(fèi) （二）項(xiàng)目支出 1.XX 項(xiàng)目 2.XX 項(xiàng)目 二、政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款 （一）基本支出 1.人員經(jīng)費(fèi) 2.日常公用經(jīng)費(fèi) （二）項(xiàng)目支出 1.XX 項(xiàng)目 2.XX 項(xiàng)目 總計(jì) 7 財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表 政府會(huì)計(jì)制度具體項(xiàng)目列示內(nèi)容 填列方法年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余單位年初各項(xiàng)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的金額各項(xiàng)

57、目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”及其明細(xì)科目的年初余額填列調(diào)整年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余單位對(duì)年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的調(diào)整金額各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”科目下“年初余額調(diào)整”明細(xì)科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列本年歸集調(diào)入反映單位本年按規(guī)定從其他單位調(diào)入的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金金額各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目下“歸集調(diào)入”明細(xì)科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列本年歸集上繳或調(diào)出反映單位本年按規(guī)定實(shí)際上繳的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，及按照規(guī)定向其他單位調(diào)出的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金金額各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”科目下“歸集上繳”科目和“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目

58、下“歸集調(diào)出”明細(xì)科目，及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列，以“-”號(hào)填列7 財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表 政府會(huì)計(jì)制度具體項(xiàng)目列示內(nèi)容 填列方法單位內(nèi)部調(diào)劑反映單位本年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金在單位內(nèi)部不同項(xiàng)目等之間的調(diào)劑金額各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政撥款結(jié)余”科目下的“單位內(nèi)部調(diào)劑”明細(xì)科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列本年財(cái)政撥款收入反映單位本年從同級(jí)財(cái)政部門(mén)取得的各類(lèi)財(cái)政預(yù)算撥款金額各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款預(yù)算收入”科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列本年財(cái)政撥款支出反映單位本年發(fā)生的財(cái)政撥款支出金額各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“行政支出”、“事業(yè)支出”等科目及其所屬明細(xì)科目本年發(fā)生額中的財(cái)政撥款

59、支出數(shù)的合計(jì)數(shù)填列。年末財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余反映單位年末財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的金額各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”科目及其所屬明細(xì)科目的年末余額填列。 8 附注政府會(huì)計(jì)制度 附注是對(duì)在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示的項(xiàng)目所作的進(jìn)一步說(shuō)明，以及對(duì)未能在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明。 附注是財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分。凡對(duì)報(bào)表使用者的決策有重要影響的會(huì)計(jì)信息，不論制度是否有明確規(guī)定，單位均應(yīng)當(dāng)充分披露。 報(bào)表采用結(jié)構(gòu)化方式提供財(cái)務(wù)信息，優(yōu)點(diǎn)是具有總體性、概括性，缺點(diǎn)是信息過(guò)于籠統(tǒng)，不能反映個(gè)性化信息，附注則可以彌補(bǔ)這一缺陷。 8 附注政府會(huì)計(jì)制度附注主要包括下列內(nèi)容（一）單位的基本情況（二）會(huì)計(jì)報(bào)表編制基礎(chǔ)（三）

60、遵循政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度的聲明（四）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)（五）會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目說(shuō)明（六）本年盈余與預(yù)算結(jié)余的差異情況說(shuō)明（七）其他重要事項(xiàng)說(shuō)明 8 附注政府會(huì)計(jì)制度（一）單位的基本情況 單位應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)要披露其基本情況，包括單位主要職能、主要業(yè)務(wù)活動(dòng)、所在地、預(yù)算管理關(guān)系等。 8 附注政府會(huì)計(jì)制度（二）會(huì)計(jì)報(bào)表編制基礎(chǔ) 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，以單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)；預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的編制主要以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以單位預(yù)算會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。 8 附注政府會(huì)計(jì)制度（三）遵循政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度的聲明 比如：本單位編制的財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算報(bào)表符合政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和政府會(huì)計(jì)制度的要求，真實(shí)