習(xí)題1602全33講講義

1、第七章 資源稅法和土地法考情分析本章中資源稅法是中非重點稅，主題為單選題、多選題，也可與結(jié)合在計算題、綜合題命題，最高分值 5 分左右。本章中土地高分值 7 分左右。法是中的重點稅，命題除單選題、多選題外，還有計算分析題出現(xiàn)，最第一節(jié) 資源稅法本節(jié)內(nèi)容精講【考點 1】納稅義務(wù)人資源稅的納稅義務(wù)人是指在領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的和個人?！究键c 2】稅目7 大類原油，是指開采的天然原油，不包括人造石油。天然氣，是指專門開采或與原油同時開采的天然氣，暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣。煤炭，是指原煤及未稅原煤加工的洗煤、選煤。其他非金屬礦原礦。黑色金屬礦原礦。有色金屬礦原礦。鹽。【考點 3

2、】計稅依據(jù)1.從量征收：銷售數(shù)量、自用數(shù)量。特殊情況：金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦的折算；鹽：納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅；納稅人以外購的已稅液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。2.從價征收：從方收取的價款和價外費用。【考點 4】應(yīng)納稅額的計算（注意結(jié)合）注意：銷售額范圍洗煤、選煤銷售額折算【考點 5】減免稅新增：鐵礦石資源稅減按 40%征收【考點 6】納稅義務(wù)發(fā)生時間與地點 1.時間：同2.納稅地點開采或生產(chǎn)所在管【考點 7】其他計稅方法計算公式適用范圍從量征收應(yīng)納稅額課稅數(shù)量稅額礦產(chǎn)品、鹽從價定率征收應(yīng)納稅額（不含）銷售額適用稅率原油、天然氣、煤炭新增

3、：稀土、鎢、鉬扣繳義務(wù)人相關(guān)規(guī)定應(yīng)稅礦產(chǎn)品進口不征資源稅，出口不退資源稅典型習(xí)題演練一、單項選擇題1.（2015 年考題）某煤炭開采企業(yè) 2015 年 4 月銷售洗煤 5 萬噸，開具注明金額 5000 萬元，另取得從洗煤廠到碼頭不含的運費收入 50 萬元。假設(shè)洗煤的折算率為 80%，資源稅稅率為 10%，該企業(yè)銷售洗煤應(yīng)繳納的資源稅為（ ）萬元 。A.400 B.404 C.505 D.625正確A洗選煤應(yīng)納稅額洗選煤銷售額折算率適用稅率，洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的的資源稅=500080%10%=400（萬元）費用。該企業(yè)銷售洗煤應(yīng)繳納2.（20

4、14 年考題）下列生產(chǎn)或開采的資源產(chǎn)品中，不征收資源稅的是（ ）。A.鹵水 B.焦煤C.地面抽采的煤層氣D.與原油同時開采的天然氣正確C對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。3.某油田 2015 年 11 月銷售原油 86000 噸，收取不含價款 34400 萬元；銷售與原油同時開采的天然氣 47500 千立，收取不含稅價款 2375 萬元；自用原油 25 噸，其中 18 噸用于本企業(yè)在建工程，7 噸用于修井。該油田本月應(yīng)納資源稅是（）。A.2000 萬元 B.1838.75 萬元 C.1839.11 萬元 D.2206.93 萬元正確D銷售與原油同時開采的天然氣應(yīng)繳納資源稅；用于修井的原油免征資源

5、稅。自 2014年 12 月 1 日起，原油和天然氣資源稅稅率為 6%。油田本月應(yīng)納資源稅（344008600018）6%2206.93（萬元）。4.下列各項中，屬于資源稅計稅依據(jù)的是（ ）。A.納稅人開采銷售原油時的原油數(shù)量B.納稅人銷售礦產(chǎn)品時方收取的C.納稅人使用自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽時，自產(chǎn)液體鹽的數(shù)量D.納稅人銷售天然氣時向方收取的銷售額及其儲備費正確選項 B，D選項 A，納稅人開采銷售從量征稅的礦產(chǎn)品，以銷售數(shù)量作為資源稅計稅依據(jù)；為價外稅，不計入從價征收的銷售額。選項 C，納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。5.（2012 年考題）201

6、2 年 2 月，某采選礦聯(lián)合企業(yè)到異地收購未稅鎳礦石。在計算代扣代繳資源稅時，該礦石適用的稅率是（ ）。A.核定的稅額B.鎳礦石收購地適用的C.鎳礦石原產(chǎn)地適用的稅額稅額D.該聯(lián)合企業(yè)適用的鎳礦石稅額正確D獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的，按照本應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。根據(jù)規(guī)定，選項 D 符合題意。6.某鹽場 2015 年 5 月份以外購液體鹽 3000 噸加工成固體鹽 600 噸，以自產(chǎn)液體鹽 5000 噸加工成固體鹽 1000 噸，當月銷售固體鹽 1500 噸，取得銷售收入 300 萬元，已知液體鹽每噸元、固體鹽每噸 稅額 40 元，該產(chǎn)鹽企業(yè) 5 月份應(yīng)繳

7、納資源稅（ ）。A.20000 元 B.35000 元 C.45000 元D.60000 元稅額 5正確C納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。應(yīng)納資源稅=1500403000545000（元）7.某煤礦企業(yè)（一般納稅人），2015 年 4 月采用分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質(zhì)原煤 3000 噸，每噸不含稅單價 120 元，價款 360000 元，購銷合同規(guī)定，本月收取三分之一的價款，實際取得不含稅價款 100000 元。該煤礦資源稅稅率為 5%。當月應(yīng)納資源稅為（ ）。A

8、.2500 元 B.5000 元 C.6000 元D.18000 元正確C納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同規(guī)定的收款日期的當天。本題當月應(yīng)收取三分之一的價款，當月應(yīng)納資源稅=3600035%=6000（元）8.甲縣某獨立礦山 2015 年 7 月份開采鐵礦石原礦 3 萬噸，當月還到乙縣收購未稅鐵礦石原礦 5萬噸并運回甲縣，已在當月銷售上述礦石各 80%。假定甲縣鐵礦石原礦稅額每噸 5 元，則該獨立礦山 7 月份應(yīng)向甲縣A.15 萬元B.12 萬元C.7.2 萬元D.4.8 萬元繳納的資源稅為（ ）。正確向甲縣D收購未稅礦產(chǎn)品應(yīng)該向收購地繳納資源稅，鐵礦石資源稅減按 40%

9、征收。繳納的資源稅380%540% 4.8（萬元）二、多項選擇題1.下列各項中，實行從價征收資源稅的有（ ）。A.稀土B.鋁土 C.鉬D.錳正確AC自 2015 年 3 月 31 日起，資源稅擴大從價征收的礦產(chǎn)品：包括稀土、鎢、鉬。2.下列各項中，屬于資源稅納稅義務(wù)人的有（ ）。A.進口玉石的外貿(mào)企業(yè) B.生產(chǎn)民用煤的煤廠C.生產(chǎn)鹽的外商投資企業(yè)D.開采海洋油氣田的中外合作石油企業(yè)正確CD選項 A，進口玉石的外貿(mào)企業(yè)不屬于資源稅納稅人；選項 B，民用煤不屬于原煤或者洗選煤，不用繳納資源稅。下列各項中，應(yīng)征資源稅的有（ ）。開采的大理石未稅原煤加工的的選煤 C.開采銷售的煤礦瓦斯 D.生產(chǎn)用于出

10、口的鹵水正確ABD開采的煤礦瓦斯免征資源稅。煤炭實行從價計征資源稅后，下列各項應(yīng)計入資源稅計稅銷售額的有（ ）。資源稅 B.C.洗選煤副產(chǎn)品的銷售額D.從坑口到車站、碼頭等的費用正確AC資源稅為價內(nèi)稅，包含在計稅銷售額中；為價外稅，不包括在計稅銷售額中。洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額。另外，銷售額不含從坑口到車站、碼頭等的費用。下列各項關(guān)于資源稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有（ ）。對出口的應(yīng)稅產(chǎn)品免征資源稅 B.對進口的應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅C.開采原油過程中用于修井的原油免征資源稅D.開采應(yīng)稅產(chǎn)品過程中因自然有損失的可由省級減征資源稅正確BCD進口應(yīng)稅產(chǎn)品不征資源稅，出口應(yīng)稅產(chǎn)品也不免征或

11、退還已納資源稅，所以選項A 是錯的，選項 B 是正確的。開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅，所以選項 C 是正確的。納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然等原因損失的，由省、直轄市人民酌情決定減稅或者免稅，所以選項 D 是正確的。6.下列關(guān)于資源稅納稅地點表述中，正確的有（）。A.收購未稅礦產(chǎn)品的，其納稅地點為收購地B.進口礦產(chǎn)品的納稅地點為報關(guān)地C.資源稅納稅義務(wù)人的納稅地點為應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或生產(chǎn)地D.跨省開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品且生產(chǎn)稅地點為開采地與核算不在同一省的企業(yè)，其開采銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品的納正確ACD選項 B，進口礦產(chǎn)品不交資源稅。7.下列關(guān)于資源稅扣繳規(guī)定的說法中，不正確的

12、有（ ）。資源稅的扣繳義務(wù)人包括獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)、其他扣繳義務(wù)人代扣資源稅時適用開采地的稅額和個人C.代扣代繳納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到貨款的當天D.扣繳義務(wù)人代扣的資源稅應(yīng)向收購地繳納正確ABC選項 A，資源稅扣繳義務(wù)人不包括自然人個人。選項 B，獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的，按照本應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅；其他收購收購未稅礦產(chǎn)品，按核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標準，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。選項 C，扣繳義務(wù)人代扣代繳的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為支付貨款的當天。8.下列有關(guān)資源稅稅收的表述中，正確的有（）。對衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征 30%對充填開采置換出來

13、的煤炭，資源稅減征 30%對深水油氣田資源稅減征 30%D.對油田范圍內(nèi)稠油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅正確ACD對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征 50%。三、計算題1.某聯(lián)合企業(yè)為一般納稅人，2015 年 3 月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）專門開采天然氣 45000 千立。，開采原煤 450 萬噸，采煤過程中生產(chǎn)天然氣 2800 千立開采的原煤銷售 280 萬噸，取得不含稅銷售額 148400 萬元。以開采的原煤直接加工洗煤 120 萬噸，全部對外銷售，取得不含稅銷售額 72000 萬元。（4）企業(yè)職工領(lǐng)用原煤 2500 噸，同類產(chǎn)品不含市場售價為 132.5 萬元。（5）銷售天然

14、氣 37000 千立7400 萬元。（含采煤過程中生產(chǎn)的 2000 千立），取得不含稅銷售額購入采煤用原材料和低值易耗品，取得稅稅額 1190 萬元，原材料和低值易耗品均已驗收入庫。購進采煤機械設(shè)備 10 臺，取得4.25 萬元，已全部投入使用。，注明支付貨款 7000 萬元、增值，注明每臺設(shè)備支付貨款 25 萬元、已知：資源稅稅率，原煤為 5%，天然氣為 6%；洗選煤的折算率為 70%。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算該聯(lián)合企業(yè)當月應(yīng)繳納的資源稅。（2）計算該聯(lián)合企業(yè)當月應(yīng)繳納的。正確（1）該企業(yè)銷售原煤應(yīng)納資源稅1484005%7420（萬元）該企

15、業(yè)自產(chǎn)自用原煤和加工洗煤應(yīng)納資源稅7200070%5%132.55%2526.63（萬元）納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。該企業(yè)本月銷售天然氣應(yīng)納資源稅740037000（370002000）6%420（萬元）原煤生產(chǎn)過程中開采的天然氣不征收資源稅。天然氣資源稅實行從價計征。該企業(yè)當月應(yīng)繳納資源稅合計7420（2）計算該聯(lián)合企業(yè)當月應(yīng)繳納的.6342010366.63（萬元）。銷項稅（14840072000132.5）17%740013%38452.53（萬元）進項稅11904.25101232.5（萬元）該聯(lián)合企業(yè)當月應(yīng)繳納3

16、8452.531232.537220.03（萬元）第二節(jié) 土地法本節(jié)內(nèi)容精講【考點 1】 征稅范圍【考點 2】稅率四級超率累進稅率（記）【考點 3】土地增值額的確定土地增值額=轉(zhuǎn)讓收入-扣除項目金額【考點 4】應(yīng)納稅額的計算一般計算：應(yīng)納稅額=增值額適用稅率-扣除項目金額速算扣除系數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)土地（1）區(qū)分土地應(yīng)進行和可要求進行（2）非直接銷售和自用房地產(chǎn)的收入確定（3）土地的扣除項目公共設(shè)施房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費用，除另由規(guī)定外，不得扣除。共同的成本費用轉(zhuǎn)讓項目的性質(zhì)扣除項目（一）對于新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（房地產(chǎn)企業(yè)）取得土地使用權(quán)

17、所支付的金額；房地產(chǎn)開發(fā)成本房地產(chǎn)開發(fā)費用與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金財政部規(guī)定的其他扣除項目（僅限于房企）（二）對于存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓1.房屋及建筑物的評估價格。評估價格=重置成本價成新度折扣率【其他】凡不能取得評估價格，但能提供購房的：舊房及建筑物的評估價格，可按所載金額并從年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除。取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家規(guī)定繳納的有關(guān)費用。轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。屬于多個房地產(chǎn)項目共同的成本費用，應(yīng)按項目可售建筑面積占多個項目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法，計算確定（6）質(zhì)保金項目的扣除金額。土地閑置費：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除。契稅：為取得土地

18、使用權(quán)所支付的契稅，計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除。【考點 5】稅收典型習(xí)題演練一、單項選擇題1.（2015 年）下列情形中，納稅人應(yīng)進行土地直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的房地產(chǎn)開發(fā)項目尚未竣工但已銷售面積為 50%的 C.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項目 50%股權(quán)的的是（ ）。D.取得銷售（預(yù)售）證滿 1 年仍未銷售完畢的正確A符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)當進行土地的：（1）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。2.（2014 年考題）下列情形中，應(yīng)當計算繳納土地A.工業(yè)企業(yè)向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的是（ ）。B.所

19、有人通過希望工程將房屋產(chǎn)權(quán)贈與西部教育事業(yè)C.甲企業(yè)出、乙企業(yè)出土地，雙方合作建房，建成后按比例分房自用D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代客戶進行房地產(chǎn)開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入正確A 選項B，所有人通過中國境內(nèi)非的社會團體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)贈與的征稅范圍；選項 C，雙方合作教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的，不屬于土地建房建成后按比例分房自用的，暫免征收土地；選項 D，房地產(chǎn)開發(fā)公司代客戶進行房地產(chǎn)的開發(fā)，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，其收入屬于勞務(wù)收入性質(zhì)，故不屬于土地征稅范圍。的3.（2013 年）下列情形中，可以享受免征土地A.企業(yè)間互換辦公用房稅收政策的是（）。B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟給機關(guān)用于辦

20、公C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將建造的商品房作價入股某酒店D.居民因省正確批準的文化園項目建設(shè)需要而自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)D 企業(yè)之間互換辦公用房沒有免征土地的規(guī)定，個人之間互換居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當?shù)睾藢崳梢悦庹魍恋?；企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給機關(guān)沒有免稅規(guī)定，照章征稅；從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)將其建造的商品房進行投資、聯(lián)營的，應(yīng)當征收土地；因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地。4.某公司于 2011 年 1 月購入位于市區(qū)的辦公用房，購房讓，取得售房款 200 萬元，不能提供評估價格。能夠提供購房上金額為 80 萬元。2016 年 1 月轉(zhuǎn)和契稅完稅憑證，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)納土地額的增值額是

21、（ ）萬元。（當?shù)仄醵惗惵?4%，不考慮印花稅）A.162.2 B.169 C.90.08 D.173.4正確C扣除項目=80（1+5%5）+（200-80）5%（1+7%+3%+2%）（營業(yè)稅、城建稅教育費附加、地方教育附加）+804%（購房時的契稅）=109.92（萬元）增值額=200-109.92=90.08（萬元）5.2015 年 3 月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓 5 年前購入的一塊土地，取得轉(zhuǎn)讓收入 1800 萬元，該土地購進價 1200 萬元，取得土地使用權(quán)時繳納相關(guān)稅費 40 萬元，轉(zhuǎn)讓該土地時繳納相關(guān)稅費 35 萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)繳納土地A.73.5 B.150 C.1

22、57.5 D.300（ ）萬元。正確C土地直接轉(zhuǎn)讓不享受加計扣除的?？煽鄢椖?1200+40+35=1275（萬元）增值額=1800-1275=525（萬元）增值率=5251275100%=41.18%應(yīng)繳納土地=52530%=157.5（萬元）6.下列關(guān)于土地納稅地點的表述中，不正確的是（ ）。A.土地的納稅人應(yīng)該向其房地產(chǎn)所在地的主管辦理納稅申報自然人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致的，應(yīng)在房地產(chǎn)所在地的申報納稅法人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地一致的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機關(guān)申報納稅法人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地不一致的，應(yīng)在房地產(chǎn)的坐落地所管轄

23、的稅務(wù)機關(guān)申報納稅正確 在地在地的B納稅人是自然人的。當轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地一致時，則在住所所申報納稅；當轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時，在辦理過戶手續(xù)所申報納稅。二、多項選擇題1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于下列（ ）項目，屬于視同銷售房地產(chǎn)。A.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于換取其他 B.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于職工福利 C.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于出租D.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于對外投資的非貨幣性資產(chǎn)正確ABD房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地。2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地時，下列各項中，不允許在計算增值額時扣除的有（ ）。加罰

24、的利息已售精裝修房屋的裝修費用逾期開發(fā)土地繳納的土地閑置費 D.未取得建筑安裝施工企業(yè)開具的質(zhì)量保證金正確ACD房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除；選項 A、C、D 均屬于土地時不能扣除的項目。3.下列房地產(chǎn)項目對外投資時，需要繳納土地的有（ ）。A.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其土地使用權(quán)對房地產(chǎn)企業(yè)投資 B.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其現(xiàn)有的廠房對某物流企業(yè)投資 C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房對外投資D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其土地使用權(quán)對非房地產(chǎn)企業(yè)投資正確ACD一般企業(yè)以房地產(chǎn)投資聯(lián)營，不征土地增稅；投資、聯(lián)營的企業(yè)屬于從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房

25、進行投資和聯(lián)營的，應(yīng)當征收土地。4.下列國有土地使用權(quán)變動項目中,屬于土地 A.出讓國有土地使用權(quán)B.出租國有土地使用權(quán) C.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)D.交換國有土地使用權(quán)征稅范圍的有（ ）。正確CD出讓、出租國有土地使用權(quán)，不征收土地。5.（2012 年考題）下列情形中，應(yīng)按評估價格計征土地提供扣除項目金額不實的隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的的有（ ）。C.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工完成銷售需要進行的D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當理由的正確ABD納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評估價格計算征收（1）隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的；（2）提供扣除項目金額不實的；（3）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格

26、低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當理由的。6.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一處土地使用權(quán)，在辦理納稅申報時，應(yīng)向提交的資料有（ ）。A.土地納稅申報表B.土地使用權(quán) C.土地轉(zhuǎn)讓合同D.與轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)有關(guān)的其他資料正確ABCD土地的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的 7 日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在管辦理納稅申報，并向提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。，土地轉(zhuǎn)讓、合地產(chǎn)評估三、計算題1.（2015 年）某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，取得市區(qū)一塊土地使用權(quán)，金額 20000 萬元，將土地投入建造商品房，建筑公司成本 3500 萬元，只支付了 90%，另外 10%留為質(zhì)量保證金，建筑公司以 90%開具了，其他成本

27、3000 萬元，金融機構(gòu)借款利息 500 萬元，含超限的 100 萬元，銷售了 95%，取得收入 71250 萬元，其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例 5%。根據(jù)以上資料，按下列順序回答問題，計算需計算合計數(shù)。計算房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以扣除的土地金額。計算房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以扣除的開發(fā)成本。計算房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以扣除的開發(fā)費用。計算房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以扣除的營業(yè)稅金及附加。計算房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)該項目的增值額。（6）計算房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的土地。正確（1）可以扣除的土地金額2000095%19000（萬元）（2）開發(fā)成本350090%95%300095%5842.5（萬元）（3）開發(fā)費用（500100）95%（

28、190005842.58）5%1622.13（萬元）（4）營業(yè)稅金及附加712505%（17%3%2%）3990（萬元）（5）增值額712501900071250-35423.13 35826.87（萬元）.5.13+（190005842.5）20%（6）增值率35826.8735423.13100%101.14%土地35826.8750%35423.1315%12599.97（萬元）2.（2013 年）2013 年 7 月，某市。該房地產(chǎn)開發(fā)公司提供該擬對轄區(qū)內(nèi)某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的開發(fā)項目的資料如下：項目進行土地（1）2011 年 3 月以 8000 萬元拍得用于該房地產(chǎn)開發(fā)項目的一宗土地

29、，并繳納契稅（稅率 5%）；因閑置 1 年，支付土地閑置費 400 萬元。（2）2012 年 5 月開始動工建設(shè)，發(fā)生開發(fā)成本 5000 萬元；萬元。憑證顯示利息支出 1000（3）2013 年 6 月項目已銷售可售建筑面積的 80%，共計取得收入 20000 萬元；可售建筑面積的20%投資入股某酒店，約定共擔風(fēng)險、共享收益。（4）公司已按照 3%的預(yù)征率預(yù)繳了土地進行審核鑒證。稅務(wù)中介機構(gòu)提供了鑒證600 萬元，并聘請稅務(wù)中介機構(gòu)對該項目土地。（其他相關(guān)資料：當?shù)剡m用的契稅稅率為 5%，省級要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，規(guī)定其他開發(fā)費用的扣除比例為 5%。）計算，需計算出合計數(shù)。的理由。（1）簡要說明要求該公司進行土地正確房地產(chǎn)公司直接銷售可售建筑面積已達到 80%，剩余 20%部分對外投資，視同銷售。已完成全部銷售，應(yīng)進行土地。時允許扣除的土地使用權(quán)支付金額。（2）計算該公司土地正確允許扣除的土地使用權(quán)支付金額=8000（1+5%）=8400（萬元）（3）計算該公司育附加。土地時允許扣除的營業(yè)稅、城