金融企業(yè)會計第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務ppt課件

1、1第七章金融機構(gòu)往來業(yè)務.2 7.1 金融機構(gòu)往來概述7.2 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算7.3 商業(yè)銀行往來的核算7.4 同城票據(jù)交換的核算.37.1 金融機構(gòu)往來概述一、金融機構(gòu)往來的概念金融機構(gòu)往來，是指不同商業(yè)銀行系統(tǒng)之間以及商業(yè)銀行與人民銀行之間由于辦理資金調(diào)撥、款項匯劃及資金融通等業(yè)務引起的資金賬務往來。.4二、金融機構(gòu)往來的核算范圍一同業(yè)往來與同業(yè)拆借同業(yè)往來：商業(yè)銀行之間跨系統(tǒng)的結(jié)算與匯劃業(yè)務，經(jīng)過“跨行匯劃款項，相互轉(zhuǎn)匯核算處置的業(yè)務。同業(yè)拆借：各商業(yè)銀行在運營過程中，由于資金暫時性的短缺發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，向其他商業(yè)銀行借入短期資金進展調(diào)劑的業(yè)務。.5二商業(yè)銀行與中央銀行往來

2、商業(yè)銀行間垮系統(tǒng)到達一定金額和同一商業(yè)銀行系統(tǒng)的大額匯劃款項和資金調(diào)撥，按規(guī)定一概經(jīng)過中央銀行辦理轉(zhuǎn)匯，并清算資金。包括：貨幣發(fā)行與回籠，繳存存款、上繳存款預備金、向中央銀行再貸款和再貼現(xiàn)、清算本系統(tǒng)聯(lián)行匯差、調(diào)撥業(yè)務資金等。.6三同城票據(jù)交換同一城市或同一票據(jù)交換區(qū)域的商業(yè)銀行跨系統(tǒng)各行處之間的款項匯劃業(yè)務，經(jīng)過當?shù)刂醒脬y行組織的同城票據(jù)交換處置。.7三、金融機構(gòu)往來的核算要求一有利于保證各單位資金周轉(zhuǎn)二有利于央行對各金融企業(yè)的資金控制三有利于金融企業(yè)資金的運用和賬務處置.87.2 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行繳存和支取現(xiàn)金商業(yè)銀行繳存款項商業(yè)銀行再貸款商業(yè)銀行再貼現(xiàn)商業(yè)銀行大額匯劃

3、款項.9一、商業(yè)銀行繳存和支取現(xiàn)金的核算一科目設(shè)置“存放中央銀行款項：資產(chǎn)類科目，用于核算商業(yè)銀行在中央銀行開戶而存入的用于支付清算、掉撥款、提取和繳存現(xiàn)金、往來資金結(jié)算等。借 存放中央銀行款項 貸商業(yè)銀行添加在央行的存款商業(yè)銀行減少在央行的存款.10二會計核算1、商業(yè)銀行繳存現(xiàn)金時借：存放中央銀行款項 貸：庫存現(xiàn)金2、商業(yè)銀行支取現(xiàn)金時借：庫存現(xiàn)金 貸：存放中央銀行款項.11二、商業(yè)銀行繳存款項的核算一繳存存款的內(nèi)容：財政性存款、普通性存款財政性存款：金融機構(gòu)的分支機構(gòu)代辦的國庫代理業(yè)務所吸收的的中央預算收入，地方財政預算內(nèi)外存款，待結(jié)算財政款項，地方金庫款，代理發(fā)行國債。普通性存款：法定存

4、款預備金.12.13.14二繳存存款的規(guī)定1、繳存比例財政性存款：100%；普通性存款：存款總額的一定比例2、繳存時間城市分支行：每旬調(diào)整；縣支行：每月調(diào)整3、繳存方法繳存金額以千元為單位，千元以下四舍五入；調(diào)整金額起點是10萬元，缺乏10萬部分僅在“繳存款各科目余額表中闡明。.15三繳存財政性存款1、調(diào)增或補繳商業(yè)銀行應繳存的財政性存款，由各級分支行直接向開戶的中央銀行繳存。會計記錄：借：代理業(yè)務占款劃繳財政性存款 貸：存放中央銀行款項退繳的會計分錄相反.162、存款缺乏，發(fā)生欠繳當商業(yè)銀行調(diào)整應繳存存款時，假設(shè)遇到中央銀行存款缺乏的情況，必需在規(guī)定的時間內(nèi)及時籌集資金，辦理調(diào)整繳存存款手續(xù)

5、，否那么，其缺乏支付的部分構(gòu)成欠繳存款。實繳部分與調(diào)增補繳一樣，欠繳部分存款另編制財政性存款欠繳憑證和表外科目存入傳票。收入：待清算憑證中央銀行.173、扣收欠繳款和利息商業(yè)銀行在中央銀行存款有余額時，央行可以自動扣繳欠繳款，同時按照0.4%收取罰款。會計記錄：借：xx存款 貸：存放中央銀行款項借：營業(yè)外支出罰款支出 貸：存放中央銀行款項付出：待清算憑證中央銀行.18四繳存普通性存款商業(yè)銀行按規(guī)定的時間繳存普通性存款時，按有關(guān)賬戶余額填制“繳存調(diào)整普通性存款科目余額表，按規(guī)定計算應繳存的金額，填寫“繳存調(diào)整普通性存款劃撥憑證。會計記錄：借：存放中央銀行特種款項 貸：存放中央銀行款項預備金存款.

6、19三、商業(yè)銀行再貸款一科目設(shè)置1、“向中央銀行借款：負債類科目，核算商業(yè)銀行向中央銀行借入的日拆性借款、暫時周轉(zhuǎn)性借款、年度性借款以及特殊需求經(jīng)同意向中央銀行借入的特種款項。.20二賬戶商業(yè)銀行根據(jù)期限不同，將向中央銀行借款分設(shè)以下賬戶：1、年度性貸款賬戶期限1-2年，因經(jīng)濟合理增長引起的信貸資金缺乏2、季節(jié)性貸款賬戶1-2月，因季節(jié)性升降要素引起的暫時性資金缺乏3、日拆性貸款賬戶7-10天，因匯劃款項或清算資金時發(fā)生的暫時性資金短缺.21三再貸款的核算1、再貸款的發(fā)放商業(yè)銀行向中央銀行懇求再貸款，應填寫貸款懇求書。中央銀行會計部門的處置：借：xx銀行貸款某行貸款戶 貸：xx銀行預備金存款商

7、業(yè)銀行的會計分錄為：借：存放中央銀行款項 貸：向中央銀行借款xx借款戶.222、貸款到期收回中央銀行的會計分錄為：借：xx銀行預備金存款 貸：xx銀行貸款某行貸款戶 利息收入金融機構(gòu)利息收入戶商業(yè)銀行的會計分錄：借：向中央銀行借款xx借款戶 利息支出中央銀行往來支出戶 貸：存放中央銀行款項.23四、商業(yè)銀行再貼現(xiàn)的核算再貼現(xiàn)：商業(yè)銀行將曾經(jīng)貼現(xiàn)但尚未到期的商業(yè)匯票向中央銀行貼付一定的利息所作的轉(zhuǎn)讓，目的是為了提早獲得票款，以處理商業(yè)銀行資金周轉(zhuǎn)的缺乏。一賬戶設(shè)置再貼現(xiàn)的期限普通不超越6個月。中央銀行以“貼現(xiàn)資產(chǎn)科目核算，商業(yè)銀行那么以“貼現(xiàn)負債科目核算。二利息計算再貼現(xiàn)利息=再貼現(xiàn)匯票金額再貼

8、現(xiàn)天數(shù)再貼現(xiàn)日利率.24三再貼現(xiàn)的核算1、再貼現(xiàn)貸款的發(fā)放中央銀行的會計記錄為：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)某行再貼現(xiàn) 貸：xx銀行預備金存款 利息收入再貼現(xiàn)利息收入商業(yè)銀行的會計記錄為：借：存放中央銀行款項 利息支出 貸：貼現(xiàn)負債再貼現(xiàn).252、再貼現(xiàn)貸款的收回中央銀行的會計記錄為：借：xx銀行預備金存款 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)某行再貼現(xiàn)商業(yè)銀行的會計記錄為：借：貼現(xiàn)負債再貼現(xiàn) 貸：存放中央銀行款項.26五、商業(yè)銀行大額匯劃款項的核算按照央行規(guī)定，商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)50萬元及以上、商業(yè)銀行垮系統(tǒng)10萬元及以上的款項屬于大額款項，要經(jīng)過中央銀行轉(zhuǎn)匯和清算資金。商業(yè)銀行經(jīng)過中央銀行轉(zhuǎn)集合清算的大額款項劃撥可分為“先橫后直、“

9、先直后橫、“先直后橫再直幾種不同的情況。.27一匯入行和匯出行都是雙設(shè)機構(gòu)地域先橫后直“雙設(shè)機構(gòu)的含義是同一地域有商業(yè)銀行和中央銀行機構(gòu)。匯出行甲地商業(yè)銀行匯入行乙地商業(yè)銀行乙地中央銀行甲地中央銀行借：xx存款付款人戶 貸：存放中央銀行款項借：清算資金往來 貸：匯入行預備金存款借：存放中央銀行款項 貸：xx存款收款人戶借：匯出行預備金存款 貸：清算資金往來.28二匯出行為單設(shè)機構(gòu)，匯入行為雙設(shè)機構(gòu)“單設(shè)機構(gòu)的含義是只需商業(yè)銀行，沒有中央銀行匯出行甲地A商業(yè)銀行匯入行乙地B商業(yè)銀行乙地中央銀行乙地A商業(yè)銀行借：xx存款付款人戶 貸：清算資金往來借：清算資金往來 貸：存放中央銀行款項借：乙地A行預

10、備金存款 貸：匯入行預備金存款借：存放中央銀行款項 貸：xx存款收款人戶.29三匯入行和匯出行都為單設(shè)機構(gòu)甲地A商業(yè)銀行匯出行丙地B商業(yè)銀行匯入行乙地B商業(yè)銀行乙地中央銀行乙地A商業(yè)銀行借：xx存款付款人戶 貸：清算資金往來借：清算資金往來 貸：xx存款收款人戶借：存放中央銀行款項 貸：清算資金往來借：清算資金往來 貸：存放中央銀行款項借：乙地A行預備金存款 貸：乙地B行預備金存款.307.3 商業(yè)銀行往來的核算商業(yè)銀行往來即同業(yè)往來，其含義為其他銀行或非銀行性金融機構(gòu)與本行照顧劃撥往來，主要包括跨系統(tǒng)資金往來轉(zhuǎn)匯、同業(yè)拆借、代理同城票據(jù)交換及清算等業(yè)務。一、跨行小額匯劃款項的核算商業(yè)銀行之間

11、小額匯劃款項是行內(nèi)50萬元以下跨行10萬元以下的業(yè)務，會計科目主要有“存放同業(yè)和“同業(yè)存放。.31一“先橫后直例7-1：中國銀行北京分行營業(yè)部開戶單位某科技公司要向工商銀行上海分行的開戶單位某進口公司匯款5萬。匯劃過程是：中行北京分行營業(yè)部填寫轉(zhuǎn)匯清單和劃款公用憑證，將款項劃至工行北京分行，再由工行北京分行劃至工行上海分行。匯劃過程：中國銀行北京分行匯出行工商銀行上海分行匯入行工商銀行北京分行轉(zhuǎn)匯行.32會計記錄：1、中行北京分行將款項劃至工行北京分行借：xx存款某科技公司 5萬 貸：同業(yè)存放工行 5萬2、工行北京分行轉(zhuǎn)匯時借：存放同業(yè)中行 5萬 貸：清算資金往來 5萬3、工行上海分行收到款項

12、借：清算資金往來 5萬 貸：xx存款某進口公司 5萬.33二“先直后橫例7-2：某縣只需工商銀行，開戶單位某土產(chǎn)貿(mào)易公司要匯款給中國銀行北京分行營業(yè)部的開戶單位某進出口公司，金額5萬。匯劃過程為：某縣工商銀行匯出行中國銀行北京分行匯入行工商銀行北京分行轉(zhuǎn)匯行.34會計記錄：1、某縣工商銀行辦理聯(lián)行劃款時借：xx存款某土產(chǎn)貿(mào)易公司 5萬 貸：清算資金往來 5萬2、工商銀行北京分行借：清算資金往來 5萬 貸：同業(yè)存放中行 5萬3、中行北京分行借：存放同業(yè)工行 5萬 貸：xx存款某進出口公司戶 5萬.35三“先直后橫再直匯劃過程為：甲地A行匯出行乙地B行轉(zhuǎn)匯行乙地A行代轉(zhuǎn)行丙地B行匯入行借：xx存款

13、付款人 貸：清算資金往來借：清算資金往來 貸：同業(yè)存放借：存放同業(yè) 貸：清算資金往來借：清算資金往來 貸：xx存款收款人.36二、同業(yè)拆借同業(yè)拆借是商業(yè)銀行之間暫時融通資金的一種短期資金借貸行為，主要用于處理清算票據(jù)交換差價、系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥資金不及時引起的暫時性資金缺乏。同業(yè)拆借的主題是經(jīng)央行同意、并在工商行政管理機關(guān)登記注冊的具有法人資歷的銀行和非銀行金融機構(gòu)。一會計科目1、拆出資金2、拆入資金.37二資金拆出的處置1、拆出行借：拆出資金拆入行戶 貸：存放中央銀行款項2、中央銀行借：xx銀行預備金存款拆出行戶 貸：xx銀行預備金存款拆入行戶3、拆入行借：存放中央銀行款項 貸：拆入資金拆出行戶.3

14、8三拆借資金歸還的處置1、拆入行借：拆入資金拆出行戶 利息支出同業(yè)拆借利息支出 貸：存放中央銀行款項2、中央銀行借：xx銀行預備金存款拆入行戶 貸：xx銀行預備金存款拆出行戶3、拆出行借：存放中央銀行款項 貸：拆出資金拆入行戶 利息收入同業(yè)拆借利息收入.397.4 同城票據(jù)交換的核算一、概念同城票據(jù)交換是同一票據(jù)交換區(qū)內(nèi)各行處之間相互代收、代付票據(jù)，每日按規(guī)定時間到指定地點集中進展交換，當場軋算的業(yè)務活動?！巴遣⒉痪窒拊谝粋€城市，而是“區(qū)域票據(jù)交換中心。如京津票據(jù)交換區(qū)包括北京、天津、唐山等城市；上海票據(jù)交換區(qū)包括上海、蘇州等周邊地域。.40二、同城票據(jù)交換的根本做法“定時定點、集中交換、當

15、場軋平、劃轉(zhuǎn)差額參與交換的行處既是提出行，又是提入行提出票據(jù)提出借方票據(jù)提出貸方票據(jù)應收金額應付金額提入貸方票據(jù)提入借方票據(jù)提入票據(jù).41三、同城票據(jù)交換的核算一科目設(shè)置1、清算資金往來提出借方票據(jù)和提入貸方票據(jù)時，借記本科目；提出貸方票據(jù)和提入借方票據(jù)時，貸記本科目。2、存放中央銀行款項交換終了時，“清算資金往來科目的余額即為本場交換的應收差額或者應付差額，將其與本科目對轉(zhuǎn)，結(jié)清“清算資金往來科目。.42二票據(jù)提出行的處置在交換提出業(yè)務之前，應先將票據(jù)按照借方和貸方分類。借方票據(jù)：收款人提交的票據(jù)，本行是收款行，如支票、本票等。貸方票據(jù)：各類送款單，本行是付款行，如單位提交的繳稅憑證、水電費

16、交費憑證等。1、提出借方票據(jù)借：清算資金往來同城票據(jù)清算 貸：xx存款各收款人戶.432、提出借方票據(jù)借：清算資金往來 貸：xx存款各收款人戶3、需收妥抵用的票據(jù)借：清算資金往來同城票據(jù)清算 貸：其他應付款提出交換專戶未退票的情況下：借：其他應付款提出交換專戶 貸：xx存款收款人戶退票：借：其他應付款提出交換專戶 清算資金往來同城票據(jù)交換.44三票據(jù)提入行的處置1、提回貸方票據(jù)借：清算資金往來同城票據(jù)清算 貸：xx存款收款人戶 其他應付款退票專戶2、提回借方票據(jù)借：xx存款付款人戶 其他應收款退票專戶 貸：清算資金往來同城票據(jù)清算.45四票據(jù)交換所交換差額的清算根據(jù)“清算資金往來同城票據(jù)清算的匯總軋差清算。假設(shè)“清算資金往來同城票據(jù)清算是借方余額，那么會計分錄為：借：存放中央銀行款項 貸：清算資金往來同城票據(jù)清算.46四、全國支票影像交換系統(tǒng)全國支票影像交換系統(tǒng)是中國人民銀行運用影像技術(shù)建立的支票清算系統(tǒng)。影像交換系統(tǒng)運用影像技術(shù)將實物支票截留轉(zhuǎn)換為支票影像信息，經(jīng)過計算機及網(wǎng)絡(luò)將支票影像信息傳送至出票人開戶銀行提示付款，支持支票全國通用。一設(shè)立票據(jù)交換所地域的銀行業(yè)金融機構(gòu)接入影像交換系統(tǒng)的方式.471、分散式接入方式該方式之下，銀行業(yè)金融機構(gòu)直接向票據(jù)機構(gòu)直接向票據(jù)交換所提交紙質(zhì)或磁盤文件辦理支票影像業(yè)務。2、集中接入間聯(lián)方式