所得稅和社會保險稅ppt課件

1、第7章 所得稅和社會保險稅 第一部分.一 教學目的與要求第7章 所得稅和社會保險稅 【 教學目的】 1. 企業(yè)所得稅的相關稅收要素的根本原理及經(jīng)濟分析； 2. 個人所得稅的相關稅收要素的根本原理及經(jīng)濟分析； 3. 社會保險稅性質(zhì)、類型及負擔程度確實認。.第7章 所得稅和社會保險稅 1掌握企業(yè)所得稅納稅人的范圍界定和根本類型； 2. 掌握企業(yè)所得稅計稅根底中相關工程的根本規(guī)定； 3. 掌握企業(yè)所得稅的稅率類型和構(gòu)造； 4. 掌握企業(yè)所得稅的國際避稅方法及其防止措施； 5. 掌握企業(yè)所得稅的經(jīng)濟效應分析； 6. 掌握個人所得稅納稅人的認定規(guī)那么和納稅范圍確實定規(guī)那么； 7 掌握個人所得稅綜合費用扣

2、除規(guī)那么和稅率規(guī)定和申報規(guī)那么； 8掌握個人所得稅的經(jīng)濟效應分析； 9掌握社會保險稅的性質(zhì)、類型以及負擔程度確實定。 【 教學要求】.二 教學內(nèi)容與方法 【 講授方法】 結(jié)合我國新企業(yè)所得稅稅法和我國國情講解。 1. 企業(yè)所得稅計稅根底和個人所得稅綜合費用扣除規(guī)那么確實定； 2. 企業(yè)所得稅和個人所得稅的經(jīng)濟效應分析； 3. 社會保險稅的性質(zhì)類型和負擔程度。 【 教學要點】第7章 所得稅和社會保險稅. 7.1 企業(yè)所得稅原理7.1.1 企業(yè)所得稅納稅人確實定 企業(yè)enterprise 公司corporation合伙企業(yè)個人獨資企業(yè)機關、事業(yè)單位、社團 第7章 所得稅和社會保險稅法人非法人自然人

3、. 7.1 企業(yè)所得稅原理第7章 所得稅和社會保險稅僅將公司法人、有營利的非公司法人納入到企業(yè)所得稅的納稅人范圍內(nèi)，而對非法人組織那么不作為獨立的納稅人對待，其所得必需分別歸屬于一切人個人投資者、合伙人名下，征收個人所得稅除了依然對公司和營利的非公司法人課稅外，將對合伙企業(yè)也按照公司法人的課稅方法對待。將上述三種企業(yè)方式以及有營利性質(zhì)的法人組織都納入到企業(yè)所得稅的納稅人范圍內(nèi)，也就是說斷定的規(guī)范是看其能否屬于營利組織。. 7.1 企業(yè)所得稅原理第7章 所得稅和社會保險稅7.1.3 企業(yè)所得稅存在的根本類型古典制兩率制免稅制歸集制7.1.4 企業(yè)所得稅居民納稅人和非居民納稅人的認定登記注冊地規(guī)范

4、實踐管理控制中心所在地規(guī)范總機構(gòu)所在地規(guī)范7.1.2 企業(yè)所得稅存在的實際爭議. 7.1 企業(yè)所得稅原理第7章 所得稅和社會保險稅7.1.5 企業(yè)所得稅計稅根底確實定1應稅所得額收支范圍確實定2關于資本利得的處置3關于虧損結(jié)轉(zhuǎn)的處置4關于存貨的處置5關于折舊的計算方法 6關于工資扣除的處置 7關于稅收優(yōu)惠的規(guī)定 . 7.1 企業(yè)所得稅原理第7章 所得稅和社會保險稅7.1.6 企業(yè)所得稅的稅率構(gòu)造1超額累進稅率2差別比例稅率1“大小差別比例稅率制2規(guī)模與行業(yè)兼顧的差別比例稅率制3未分配利潤與己已分配利潤區(qū)別納稅的稅率制. 7.1 企業(yè)所得稅原理第7章 所得稅和社會保險稅7.1.7 企業(yè)所得稅的國

5、際避稅與反避稅措施1轉(zhuǎn)讓定價及其防止措施2資本弱化及其防止措施3在避稅港設立受控公司避稅及其防止措施. 7.1 企業(yè)所得稅原理第7章 所得稅和社會保險稅7.1.8 企業(yè)所得稅的經(jīng)濟效應分析1企業(yè)所得稅的長期影響2企業(yè)所得稅對企業(yè)資本運用者本錢的影響3企業(yè)所得稅對于融資方式選擇的效應分析4企業(yè)所得稅對與股息分配政策的效應分析. 7.2 個人所得稅原理第7章 所得稅和社會保險稅7.2.1 個人所得稅居民和非居民納稅人的認定1采用居民為納稅主體的做法1住所規(guī)范2居所規(guī)范2采用公民為納稅主體的做法國籍規(guī)范. 7.2 個人所得稅原理第7章 所得稅和社會保險稅7.2.2 個人所得稅的納稅范圍 1納稅所得的

6、不同窗說(1)周期說或所得的源泉說(2)凈值說或純資產(chǎn)添加說(3)凈值加消費說(4)買賣說2納稅范圍確實定興隆國家已逐漸轉(zhuǎn)為“純資產(chǎn)添加說 開展中國家依然傾向于周期說和買賣說. 7.2 個人所得稅原理第7章 所得稅和社會保險稅3個人所得稅納稅所得的類型1貨幣所得2由交換而不以貨幣表現(xiàn)的所得3推算所得4資本利得. 7.2 個人所得稅原理第7章 所得稅和社會保險稅7.2.3 個人所得稅綜合費用扣除規(guī)那么1綜合費用扣除的根本內(nèi)容和方法2費用扣除的根本內(nèi)容和方法3生計扣除的根本內(nèi)容和方法. 7.2 個人所得稅原理第7章 所得稅和社會保險稅確定中國工薪所得綜合費用扣除的原那么和規(guī)范1間接費用扣除的根本原

7、那么和規(guī)范第一，以人為本的原那么第二，促進公益的原那么 2生計費用扣除的根本原那么和規(guī)范 參見下表.第7章 所得稅和社會保險稅.第7章 所得稅和社會保險稅 個人所得稅定位于以籌集財政收入功能為主，可以思索前四種情況。 個人所得稅定位于履行籌集財政收入和調(diào)理收入雙 重職能，籌集收入為主，可以選擇上述第7種情況。 個人所得稅仍定位于履行籌集財政收入和調(diào)理收入雙重職能，但以調(diào)理收入為主，可以選擇第8種情況。 個人所得稅定位為特別稅種，主要針對少數(shù)收入特高的階層，那么城鎮(zhèn)最高收入以下居民均排除在外，生計費用扣除可以定為3200元。 個人所得稅以調(diào)理收入功能為主，適當兼顧財政職能。這樣個人所得稅主要針對

8、城鎮(zhèn)高收入以上家庭和居民，生計費用扣除規(guī)范可設定為2000元。. 7.2 個人所得稅原理第7章 所得稅和社會保險稅7.2.4 個人所得稅稅率和申報征收制度 1個人所得稅的稅率制度 1比例稅率和累進稅率。 2超額累進稅率的檔次設計 2個人所得稅的申報制度 1個人制 2家庭制 3個人所得稅的征收制度 1分類所得 2綜合所得稅。 3分類綜合所得稅 4個人所得稅的征收方法 1申報法 2課源法，或稱從源扣繳法 3測定法，或稱推定法. 7.2 個人所得稅原理第7章 所得稅和社會保險稅7.2.5 個人所得稅的經(jīng)濟效應分析 1個人所得稅對勞動供應的效應分析. 7.2 個人所得稅原理第7章 所得稅和社會保險稅

9、2個人所得稅對儲蓄的效應分析. 7.3 社會保險稅第7章 所得稅和社會保險稅7.3.1 社會保險稅的性質(zhì)、類型 1社會保險稅的性質(zhì) 籌集社會保險基金 2社會保險稅的根本特點 納稅人普通為雇員和雇主 納稅對象是工資或薪金 納稅工資薪金有最高限額規(guī)定 實行由雇主源泉扣繳的征收方法 稅率的高商低聯(lián)絡結(jié)合承保工程確定 . 7.3 社會保險稅第7章 所得稅和社會保險稅社會保險稅的類型普通社會保險稅和特定社會保險稅并存的方式,這種以美國為代表以承保對象而分類設置社會保險稅的方式，這種方式以英國為代表以承保工程而分項設置社會保險稅的方式。這種方式以瑞典和德國為代表. 7.3 社會保險稅第7章 所得稅和社會保險稅 7.3.2 社會保險稅負擔程度確實定 1近期橫向平衡當期提取的社會保險稅總額以同期所需支付的社會保險費用總額為根據(jù), 現(xiàn)收現(xiàn)付,收付平衡 2遠期縱向平衡就一個比較長的方案期或每個承保對象的整個承保期思索社會保險基金收付平衡,整體上是一種滾動式平衡 3近期長期相結(jié)合的平衡方式按照當前的實踐需求加上一定的貯藏要素來堅持基金收支的平衡 . 7.3 社會保險稅第7章 所得稅和社會保險稅 7.3.3 改革社會保險制度，開征社會保險稅制度的想象 1承保對象范圍詳細范圍包括