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1、第 PAGE5 頁 共 NUMPAGES5 頁稅務(wù)研究印花稅籌劃技巧主要方法解析稅務(wù)研究印花稅的籌劃技巧主要方法解析 原創(chuàng) 黃振實務(wù)財稅點點通 2022-06-24 07:42:54 導(dǎo)讀:由于印花稅屬于一種行為課稅,其納稅義務(wù)人分別是立合同人,立賬簿人,立據(jù)人,權(quán)利證照所有人等,單筆支出金額太小,但具有發(fā)生頻繁高的特點,極易不受重視,本文試圖從企業(yè)真實業(yè)務(wù)的所有重要方面提出印花稅籌劃思路,以達(dá)到節(jié)稅或延納交納的目的,從而實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化,現(xiàn)分享給大家,供各位參考!一、壓縮合同的表面金額,達(dá)到減少交易額以達(dá)到節(jié)稅的目的 1、加工承攬合同變成輔料購銷合同,再簽加工合同,使輔料購銷適用萬分之三
2、的印花稅率,減少加工合同承攬的合同金額,不全適用萬分之五的稅率。案例一、A 公司由于沒有某部件的加工能力,特委托 B 公司加工,同時輔料也B 公司提供,加工費 20_萬元,輔料約 100 萬元,如果全部簽成加工承攬合同,則兩公司需交納印花稅 300_0.05%=0.15 萬元。如果兩公司通過協(xié)調(diào),A 公司將輔料從 B 公司購進(jìn),再與 B 公司簽訂加工合同,那合同的金額分別為購銷合同 100 萬,加工合同 20_萬,則應(yīng)交印花稅為100_0.03%+20_0.05%=0.13 萬元。節(jié)稅為 0.15-0.13=0.02 萬元,雖節(jié)稅金額不多,但如果本業(yè)務(wù)是企業(yè)的常態(tài)業(yè)務(wù),那積少成多,企業(yè)的效益是
3、明顯的。2、在互相以物易物或以服務(wù)換服務(wù)的合同中,雙方當(dāng)事人盡量互相提供優(yōu)惠價格,使得合同金額下降到合理的程度。但不得抵于各自的成本價,以免稅務(wù)局認(rèn)為交易不公允需補稅,那會得不償失。3、將交易金額簽成未稅金額,不簽價稅合計金額,也能達(dá)到少交稅的目的,因印花稅并沒有規(guī)定是按哪個金額交稅,實務(wù)中兩個都可以。二、能不簽金額的就不簽,金額確定后再交稅,以達(dá)到遲延納稅的目的。根據(jù)中華人民共和國印花稅暫行條例第 7 條規(guī)定,應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時貼花。也就是說,企業(yè)在書立合同之時,其納稅義務(wù)便已經(jīng)發(fā)生,但由于金額沒有確定,納稅義務(wù)無法履行,在實務(wù)中對幾類的合同可以這樣處理。1、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓
4、收入,是按銷售收入的一定比例收取的或是按其實現(xiàn)利潤多少進(jìn)行分成的先不預(yù)計金額 2、財產(chǎn)租賃合同,只規(guī)定了月(天)租金標(biāo)準(zhǔn)而不簽無租賃期限的,簽按實際租賃期間結(jié)算條款,對這類合同,可在簽訂時先按定額 5 元貼花,以后結(jié)算時再按照實際的金額計稅,補貼印花。這便給納稅人進(jìn)行納稅籌劃創(chuàng)造了條件。三、采用分開核算的方式,以最大限度的降低印花稅的支出額。按照稅法規(guī)定,同一憑證,因載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率,如分別記載金額的,應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額,相加后按合計稅額貼花;如未分別記載金額的,按稅率高的計稅貼花。1、運輸合同變成倉儲保管合同、運輸合同可利用不同的稅率節(jié)稅,如保管合同的稅率為千分之
5、一,而運輸合同為萬之五,所以在合同總金額的不變的情況下,運輸合同的金額多點,倉儲保管合同的金額盡量少。2、租賃合同及服務(wù)合同分開簽,也能達(dá)到節(jié)稅的目的,在實務(wù)中企業(yè)的將租賃合同拆分成服務(wù)合同金額,可以享受服務(wù)合同萬之之三的稅率,比全部租賃合同稅率千分之一節(jié)約不少稅金。四、減少合同主體以達(dá)到節(jié)稅的目標(biāo):合同主體至少兩方,但如果合同涉及到兩方多主體時,可讓多方主體間達(dá)成共識,以兩方的名義簽訂以減少合同主體,沒有簽字的主體無交稅義務(wù)。比如甲、乙、丙、丁為一方,可由四人簽訂一合同,乙、丙、丁由一方,三人基本利益一致,就可以任意選派一名代表,讓其和甲簽訂合同,則合同的印花稅納稅人便只有甲和代表人。再如:這種籌劃策略也可以應(yīng)用到書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的立據(jù)人。一般來說,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的納稅人只有立據(jù)人,不包括持據(jù)人,持據(jù)人只有在立據(jù)人未貼或少貼印花稅票時,才負(fù)責(zé)補貼印花稅票。但是如果立據(jù)人和持據(jù)人雙方當(dāng)事人以合同形式簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),雙方都應(yīng)繳納印花稅。因而這時采取適當(dāng)?shù)姆绞剑贡M量少的當(dāng)事人成為納稅人,稅款自然就會減少。五、合理選擇利用借款方式,企業(yè)間借款無需交納印花稅,但從金融機構(gòu)需交萬分零點五的稅,所在在利率相等時,應(yīng)首先選擇企業(yè)間借款。七、建安合同少分包及轉(zhuǎn)包以減環(huán)節(jié)以達(dá)到達(dá)到降稅的目的 建安合同,每分
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