個(gè)人投資過程中的納稅籌劃PPT課件(-44頁(yè))

1、第16章 個(gè)人投資過程中的納稅籌劃第16章 個(gè)人投資過程中的納稅籌劃本章導(dǎo)讀 個(gè)人家庭投資的納稅籌劃有的與企業(yè)經(jīng)營(yíng)投資的納稅籌劃相同，有的則有其特定的思路和方法。本章以稅收的要素作綱，以稅收作目，以會(huì)計(jì)核算的流程和具體要素及財(cái)務(wù)分析方法為手段，對(duì)個(gè)人家庭投資過程中的納稅籌劃做一闡述。第16章 個(gè)人投資過程中的納稅籌劃學(xué)習(xí)目標(biāo) 個(gè)人投資過程中涉及的稅種 個(gè)人投資過程中納稅籌劃原理及思路 針對(duì)不同個(gè)人投資方式的納稅籌劃手段第一節(jié) 個(gè)人經(jīng)營(yíng)性投資的納稅籌劃 在個(gè)人家庭理財(cái)中，投資是一項(xiàng)重要內(nèi)容。由于個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及社會(huì)生活的方方面面，個(gè)人投資理財(cái)問題也隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及社會(huì)生活的各個(gè)領(lǐng)域。隨著社會(huì)主

2、義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的深入發(fā)展，我國(guó)為個(gè)人投資提供了越來(lái)越多的渠道與機(jī)會(huì)，個(gè)人家庭投資的規(guī)模、數(shù)量迅速增長(zhǎng)，為此而進(jìn)行納稅籌劃也越來(lái)越受到人們的關(guān)注。第一節(jié) 個(gè)人經(jīng)營(yíng)性投資的納稅籌劃 從理財(cái)實(shí)務(wù)的角度來(lái)看個(gè)人家庭投資的納稅籌劃有的與企業(yè)經(jīng)營(yíng)投資的納稅籌劃相同，有的則有其特定的思路與方法。第一節(jié) 個(gè)人經(jīng)營(yíng)性投資的納稅籌劃（一）合理增加成本費(fèi)用開支 按照稅法規(guī)定，個(gè)體工商 戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得在計(jì)稅時(shí)可 以扣除其在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的 成本、費(fèi)用、損失及流轉(zhuǎn)稅稅 金。因此，合理擴(kuò)大成本費(fèi)用 開支，降低納稅所得額是個(gè)體 工商戶進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要方 法。第一節(jié) 個(gè)人經(jīng)營(yíng)性投資的納稅籌劃 個(gè)體工商戶利用擴(kuò)大費(fèi)用列支節(jié)

3、稅的方法主要有： （1）盡可能地把一些收入轉(zhuǎn)換成費(fèi)用開支，如水電費(fèi)、電話費(fèi)等，在稅前列支； （2）盡可能地使用自己的房產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，并收取租金； （3）把自己的房產(chǎn)維修保養(yǎng)費(fèi)用列入經(jīng)營(yíng)費(fèi)用支出。 第一節(jié) 個(gè)人經(jīng)營(yíng)性投資的納稅籌劃（二）起征點(diǎn)的運(yùn)用 起征點(diǎn)是指征收對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額開始征稅的起點(diǎn)。 我國(guó)增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的規(guī)定：對(duì)個(gè)人銷售額未達(dá)到起征點(diǎn)的免征增值稅。第一節(jié) 個(gè)人經(jīng)營(yíng)性投資的納稅籌劃 案例161 A市張某從事個(gè)體維修業(yè)務(wù)，預(yù)計(jì)月營(yíng)業(yè)額在28003500元（不含稅，若折合成含稅營(yíng)業(yè)額則為29683710元之間），當(dāng)?shù)囟悇?wù)局規(guī)定的起征點(diǎn)為3000元。該如何進(jìn)行納稅方案的選擇呢？ 王先生所從事

4、的維修業(yè)務(wù)，屬于增值稅的征收范圍，稅率為6%。根據(jù)增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定，月銷售額在3000元以下（不含3000元）的免征增值稅；達(dá)到或超過起征點(diǎn)的，應(yīng)按全額計(jì)算征稅。第一節(jié) 個(gè)人經(jīng)營(yíng)性投資的納稅籌劃 注：增值稅起征點(diǎn)所指的銷售額為不含稅的銷售 額，但小規(guī)模納稅人只能使用普通發(fā)票，而普通發(fā)票上的銷售額是含稅的銷售額。所以，確定起征點(diǎn)時(shí)，應(yīng)將不含稅銷售額換算為含稅銷售額與之對(duì)應(yīng)。 即：3000（1+3%）=3090（元） 按含稅銷售額確定的起征點(diǎn)為3090元第一節(jié) 個(gè)人經(jīng)營(yíng)性投資的納稅籌劃 第一、若含稅銷售額在3090元（不含）以下，由于在起征點(diǎn)以下，不用繳納增值稅，因此收入越 多越好。 第二、若含

5、稅銷售額達(dá)到或超過3090元，則要考慮應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅收情況。由于達(dá)到或超過3090元要全額征稅（同時(shí)依增值稅稅率征收7%的城市維護(hù)建設(shè)稅及3%的教育費(fèi)附加，故綜合稅率為 3.3%），這里就存在一個(gè)節(jié)稅點(diǎn)的問題。 第三、現(xiàn)在我們計(jì)算一下含稅銷售額為多大時(shí)的稅后 收益與取得3089.99元銷售額時(shí)相等，設(shè)兩者稅后收益相等時(shí)的銷售額為X，即：第一節(jié) 個(gè)人經(jīng)營(yíng)性投資的納稅籌劃 XX/（1+3%）3.3%=3089.99（元） X=3192.24（元） 當(dāng)納稅人的月含稅銷售額為3192.24元時(shí)，其稅后收益為3089.99元。若月含稅銷售額在3090元3192.24元之間時(shí)， 其稅后收益小于3089.99元

6、，在這種情況下，納稅人應(yīng)選擇月含稅銷售額3089.99元；若月含稅銷售額大于3192.24元時(shí)，其稅后收益大于3089.99元，在這種情況下，含稅銷售額越大其稅后收益亦越大。第一節(jié) 個(gè)人經(jīng)營(yíng)性投資的納稅籌劃三、毛利率合理申報(bào) 稅務(wù)機(jī)關(guān)確定對(duì)個(gè)體工商戶征稅的多少，并不是或者主要不是以納稅人的毛利率來(lái)確定的，流轉(zhuǎn)稅的核定就更是如此。它是以納稅人實(shí)現(xiàn)的銷售額或營(yíng)業(yè)額作為計(jì)稅依據(jù)，再以法定的稅率和征收率計(jì)算出來(lái)的。案例163 個(gè)體工商業(yè)戶李某是焚化品的經(jīng)營(yíng)業(yè)戶，經(jīng)營(yíng)用房的月租金為500元，水電等費(fèi)用平均每月為100元，主要由夫妻兩人支撐門面，平均每月毛收入大約為2000元。 由于在一個(gè)集鎮(zhèn)上經(jīng)營(yíng)花圈等

7、焚化品的業(yè)戶很少，因而業(yè)務(wù) 可比性不強(qiáng)，而且對(duì)該行業(yè)的業(yè)務(wù)核定也沒有權(quán)威性的意見可供參考，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)在具體核定營(yíng)業(yè)情況時(shí)往往是根據(jù)業(yè)主的申報(bào)為基礎(chǔ)。第一節(jié) 個(gè)人經(jīng)營(yíng)性投資的納稅籌劃 李某在申報(bào)經(jīng)營(yíng)情況時(shí)，如實(shí)提供了有關(guān)成本和費(fèi)用的數(shù)額，但在講到收入情況時(shí)，一再陳述自己不賺錢，銷售100塊錢只有10塊錢的毛利，也就是說，毛利率只有10%。考慮到當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)將業(yè)戶夫妻的月工資定為500元。 根據(jù)業(yè)戶的申報(bào)可以計(jì)算出該業(yè)戶的經(jīng)營(yíng)情況： 該業(yè)戶的月營(yíng)業(yè)額=（500+100+5002）10%=16000元 如果根據(jù)業(yè)戶的申報(bào)，就應(yīng)該以16000元作為計(jì)稅依據(jù)。第一節(jié) 個(gè)人經(jīng)營(yíng)性投資的納稅籌

8、劃 該業(yè)戶的應(yīng)納稅增值額=160001.066%=905.66(元) 顯然，這與實(shí)際情況是不相符的，因?yàn)樵擃愋袠I(yè)平時(shí)業(yè)務(wù)量不多，但毛利率大。經(jīng)過反復(fù)核實(shí)，稅務(wù)人員將業(yè)戶的經(jīng)營(yíng)毛利率確定為50%，則調(diào)整后的營(yíng)業(yè)額核定為： 該用戶的月營(yíng)業(yè)額=（500+100+5002）50=3200（元） 該業(yè)戶的月應(yīng)納增值稅額=32001.066%=181.13(元) 第一節(jié) 個(gè)人經(jīng)營(yíng)性投資的納稅籌劃 毛利率由10%上升到50%，而應(yīng)納稅增值額則由905.66元下降到181.13元，兩者相差724.53元，差別還是比較明顯的，且是在所得稅尚未包括在內(nèi)的情況下。 至于所得稅，按照現(xiàn)行規(guī)定，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)一般都是

9、采用簡(jiǎn)易辦法征收。所謂簡(jiǎn)易辦法，就是先根據(jù)應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)額乘以當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)核定的毛利率測(cè)算出應(yīng)納稅所得額，再計(jì)算繳納所得稅。但更多的地方只是采用更簡(jiǎn)便的方法征收所得稅，即根據(jù)營(yíng)業(yè)額乘以附征率直接計(jì)算出應(yīng)納所得稅額。第一節(jié) 個(gè)人經(jīng)營(yíng)性投資的納稅籌劃（四）收入推遲實(shí)現(xiàn) 專利權(quán)是一筆有價(jià)值的無(wú)形資產(chǎn)，所有者是將專利立即兌成現(xiàn)金，還是將它作為投資更劃算？這里有一個(gè)稅收籌劃問題。對(duì)專利的處理一般來(lái)講可以作如下選擇： 1.轉(zhuǎn)讓專利以獲得收入 2.個(gè)人獨(dú)資興辦企業(yè) 3.以專利為基礎(chǔ)與他人合伙經(jīng)營(yíng) 第一節(jié) 個(gè)人經(jīng)營(yíng)性投資的納稅籌劃（五）利潤(rùn)平均實(shí)現(xiàn) 由于我國(guó)個(gè)人所得稅對(duì)個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得計(jì)稅采用五級(jí)超額累

10、進(jìn)稅率，因此，當(dāng)納稅人某年利潤(rùn)很高，下一年預(yù)計(jì)利潤(rùn)很少，或者說，利潤(rùn)在不同年度間分布很不均勻時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)利潤(rùn)高的年度稅負(fù)大幅增加的情況。為避免這種情況的出現(xiàn)，納稅人可采用利潤(rùn)平均化的做法。具體地說，既可以從收入入手，也可以從費(fèi)用的扣除入手。第一節(jié) 個(gè)人經(jīng)營(yíng)性投資的納稅籌劃案例16-5 陳女士經(jīng)營(yíng)一個(gè)體商店，2008年預(yù)計(jì)應(yīng)納稅所得額為2.8萬(wàn)元，2009年預(yù)計(jì)年應(yīng)納稅所得額為8萬(wàn)元。她準(zhǔn)備通過當(dāng)?shù)卣裾块T對(duì)家鄉(xiāng)農(nóng)村小學(xué)進(jìn)行1萬(wàn)元的捐贈(zèng)（捐贈(zèng)對(duì)象屬于農(nóng)村義務(wù)教育的范圍），那么這項(xiàng)捐贈(zèng)放在哪一年可以對(duì)陳女士應(yīng)繳個(gè)人所得稅有更大的抵稅效果呢？ 第一節(jié) 個(gè)人經(jīng)營(yíng)性投資的納稅籌劃 分析（1）如在20

11、08年捐贈(zèng)： 捐贈(zèng)前應(yīng)繳個(gè)人所得稅： 28 00020%1 250=4 350（元） 捐贈(zèng)后應(yīng)繳個(gè)人所得稅： （28 00010 000）20%1 250=2 350（元）（2）如在2009年捐贈(zèng)： 捐贈(zèng)前應(yīng)繳個(gè)人所得稅：80 00035%6 750=21 250（元） 捐贈(zèng)后應(yīng)繳個(gè)人所得稅（80 00010 000）35%6 750=17 750（元） 抵稅效應(yīng)：21 25017 750=3500（元） 可見，陳女士把這項(xiàng)捐贈(zèng)放在2009年具有更大的抵稅效果。 第一節(jié) 個(gè)人經(jīng)營(yíng)性投資的納稅籌劃（六）其他因素的考慮 在個(gè)體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，與稅收相關(guān)聯(lián)的因素很多，納稅人應(yīng)該綜合考慮這些因素，巧妙

12、地安排和調(diào)節(jié)稅收的支出。 1.個(gè)人經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)的稅收考慮 2.相關(guān)稅種的配合和協(xié)調(diào) 3.生活費(fèi)用與經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的合理變通 4.運(yùn)輸費(fèi)用的籌劃安排 5.職工個(gè)人福利的合理安排第一節(jié) 個(gè)人經(jīng)營(yíng)性投資的納稅籌劃案例16-6 某個(gè)體戶有一處已適用了10年的房產(chǎn)，原值為100萬(wàn)元。這里有兩個(gè)方案來(lái)安排這筆房產(chǎn)。 方案一，將房屋直接投入經(jīng)營(yíng)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定的扣除率為30%。那么該業(yè)戶每年應(yīng)繳納的房地產(chǎn)稅為： 100（130%）1.2%=0.84（萬(wàn)元） 方案二，將房產(chǎn)出租，年租金為10萬(wàn)元。那么，該業(yè)戶每年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為： 1012%=1.20（萬(wàn)元） 將兩種方案相比較，僅房地稅就相差0.36萬(wàn)元。當(dāng)然，如

13、果房屋的計(jì)稅余值或租金發(fā)生了變化，應(yīng)繳房產(chǎn)稅稅款也發(fā)生相應(yīng)的變化。納稅籌劃者在具體的稅收籌劃過程中要隨時(shí)關(guān)注有關(guān)因素的變化，以免得出錯(cuò)誤的結(jié)論。第一節(jié) 個(gè)人經(jīng)營(yíng)性投資的納稅籌劃（七）稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用 1.退役士兵自謀職業(yè)的稅收優(yōu)惠政策及利用 2.個(gè)人行醫(yī)的稅收政策 3.其他相關(guān)行業(yè)稅收優(yōu)惠第二節(jié) 個(gè)人房地產(chǎn)投資的納稅籌劃一、房產(chǎn)購(gòu)買中的納稅籌劃 通常情況下，個(gè)人在購(gòu)房時(shí)，應(yīng)就其購(gòu)房行為繳納契稅，并且就其書立的購(gòu)房合同繳納印花稅。 因此，個(gè)人在購(gòu)買房產(chǎn)中，應(yīng)就其取得的房屋所有權(quán)繳納契稅。對(duì)于個(gè)人購(gòu)房行為，以房屋買賣的成交價(jià)格作為契稅的計(jì)稅依據(jù)。 其次，個(gè)人購(gòu)房應(yīng)對(duì)其簽訂的購(gòu)房合同，按照印花稅中

14、的“購(gòu)銷合同”稅目，繳納印花稅。購(gòu)銷合同計(jì)稅依據(jù)為合同上所載的金額。第二節(jié) 個(gè)人房地產(chǎn)投資的納稅籌劃 此外，納稅人在日常生活中還可以利用下列稅收優(yōu)惠政策，以實(shí)現(xiàn)少繳納稅款的目的：（1）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買住房，免征契稅。（2）因不可抗拒力滅失住房而重新購(gòu)買住房的，酌情減征或者免征契稅。（3）土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級(jí)人民政府確定是否減免。第二節(jié) 個(gè)人房地產(chǎn)投資的納稅籌劃二、房產(chǎn)出租中的籌劃 2008年3月，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收的通知，明確了“支持廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)”的稅收政策。對(duì)個(gè)人

15、購(gòu)買經(jīng)濟(jì)適用住房，在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅。對(duì)個(gè)人按廉租租房保障辦法規(guī)定取得的廉租住房貨幣補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。對(duì)于所在單位以廉租住房名義發(fā)放的不符合規(guī)定的補(bǔ)貼，應(yīng)征收個(gè)人所得稅。第二節(jié) 個(gè)人房地產(chǎn)投資的納稅籌劃個(gè)人捐贈(zèng)住房作為廉租住房的，捐贈(zèng)額未超過其申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%部分，準(zhǔn)予從其納稅所得額中扣除。對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營(yíng)業(yè)稅，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地適用稅對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織胺市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%

16、的稅率征收房產(chǎn)稅。第二節(jié) 個(gè)人房地產(chǎn)投資的納稅籌劃案例16-8 某個(gè)人2008年3月份將自家住房出租（全家外出打工），年租金23880元。一次性收取全年的租金（2008年3月2009年2月）計(jì)算應(yīng)納相關(guān)稅種稅金。（當(dāng)?shù)卣?guī)定營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)為月營(yíng)業(yè)額2000元。該個(gè)人當(dāng)年沒有其他經(jīng)營(yíng)性收入。）第二節(jié) 個(gè)人房地產(chǎn)投資的納稅籌劃應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅：2388012 = 1990元/月（營(yíng)業(yè)稅不達(dá)起征點(diǎn)，免征營(yíng)業(yè)稅）免繳印花稅應(yīng)繳房產(chǎn)稅：（按4%稅率征收）238804%=955.20（元）月應(yīng)繳個(gè)人所得稅：（1990800）10% =119元/月全年應(yīng)繳個(gè)人所得稅： 11912=1428 （元）第二節(jié) 個(gè)人房地

17、產(chǎn)投資的納稅籌劃應(yīng)納稅合計(jì)：1428+955.2=2383.20（元） 注：該個(gè)人一次申報(bào)，一次繳稅另一個(gè)人2008年3月份出租住房，年租金24000元。應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅：2400012 = 2000元/月（達(dá)起征點(diǎn)） 20001.5%=30元/月應(yīng)繳城建稅及教育費(fèi)附加：30（7%+3%）= 3元/月應(yīng)繳房產(chǎn)稅：20004%=80元/月 應(yīng)繳個(gè)人所得稅：（200030380800）10% =108.70元/月年合計(jì)應(yīng)納稅：（30+3+80+108.70）12 =2660.40元第二節(jié) 個(gè)人房地產(chǎn)投資的納稅籌劃三、房地產(chǎn)出售中的納稅籌劃 （一）相關(guān)稅收政策 在房屋轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)主要涉及營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、土

18、地增值稅、印花稅等。第二節(jié) 個(gè)人房地產(chǎn)投資的納稅籌劃（二）納稅籌劃方法 1.延長(zhǎng)投資置業(yè)期 對(duì)于房產(chǎn)的流通環(huán)節(jié)開征相關(guān)的稅費(fèi)都與投資年限有關(guān)，例如，5年以下和5年以上的營(yíng)業(yè)稅征收方法、個(gè)人所得稅征收方法都有所不同。面對(duì)稅費(fèi)的調(diào)整，房產(chǎn)投資者應(yīng)該改變?cè)械耐顿Y模式，可以由短期投資變?yōu)?年以上的中長(zhǎng)期投資。第二節(jié) 個(gè)人房地產(chǎn)投資的納稅籌劃案例16-9 張先生購(gòu)買了一套80平方米的兩居普通住宅，總價(jià)為45萬(wàn)元，如果這套房產(chǎn)按照市場(chǎng)價(jià)出租，其租金稅后收益為2 000元/月。如果張先生5年內(nèi)將該套住房以50萬(wàn)元的價(jià)格出售，按照個(gè)人所得稅的計(jì)算公式（售房款購(gòu)房?jī)r(jià)款合理費(fèi)用）20%，其最終的年投資收益率為5

19、.69%；如果張先生持有房產(chǎn)5年以上仍然按照50萬(wàn)元出售，其房產(chǎn)的年投資收益率則為7.11%，相比5年以內(nèi)出售房產(chǎn)每年要高出1.42%（在不考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值），如下表：第二節(jié) 個(gè)人房地產(chǎn)投資的納稅籌劃不同持有年限的普通住宅投資收益表持有房產(chǎn)5年以內(nèi)持有房產(chǎn)5年以上夠房總額450 000出售總額500 000出售收益50 000（500 000450 000）出租收益（每年有1個(gè)月空置期）110 000（2 000115）110 000（2 000115）營(yíng)業(yè)稅27 500（500 0005.5）個(gè)人所得稅4 50050 00027 50020%凈收益128 000（50 000+110 00

20、027 5004 500）160 000（50 000+110 000）年收益率5.69%（128 0005450 000）7.11%（160 0005450 000）年收益率差額1.42%（7.11%5.69%）第三節(jié) 個(gè)人金融投資的納稅籌劃 一、個(gè)人金融投資的種類 隨著我國(guó)資本市場(chǎng)的不斷完善，個(gè)人金融投資的品種越來(lái)越豐富，投資渠道越來(lái)越多樣化。其主要有以下幾種：儲(chǔ)蓄 基金股票債券外匯黃金第三節(jié) 個(gè)人金融投資的納稅籌劃保險(xiǎn)個(gè)人信托收藏品 個(gè)人進(jìn)行投資決策時(shí)，最重要的因素就是投資的凈收益。如果一項(xiàng)收益表面值很高，但要繳納的稅收和規(guī)費(fèi)同樣也很高，則凈收益不一定能夠吸引人；相反如果某些投資的表明收

21、益率雖然不是很高，但是其凈收益卻較高，則這項(xiàng)投資也會(huì)吸引眾多投資者。因此投資者應(yīng)審時(shí)度勢(shì)，兼顧收益和支出及稅費(fèi)的因素，以做出合理的投資組合。第三節(jié) 個(gè)人金融投資的納稅籌劃二、個(gè)人金融投資相關(guān)稅收政策 對(duì)于不同的投資方式，稅法給予不同的稅收政策，對(duì)此我們應(yīng)當(dāng)有深入了解，以做出收益最大化的投資組合選擇。（一）個(gè)人儲(chǔ)蓄存款孳生利息征免稅的規(guī)定 （二）個(gè)人購(gòu)買債券征免稅的規(guī)定第三節(jié) 個(gè)人金融投資的納稅籌劃（三）個(gè)人購(gòu)買股票價(jià)差收益和利潤(rùn)分配收益征免稅的規(guī)定 （四）個(gè)人購(gòu)買基金的價(jià)差收入和利息征免稅的規(guī)定 （五）返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入征免稅的規(guī)定 第三節(jié) 個(gè)人金融投資的納稅籌劃 三、個(gè)人金融投資納

22、稅籌劃（一）盡可能利用穩(wěn)定的免稅儲(chǔ)蓄、債券政策 從稅法對(duì)不同儲(chǔ)蓄、債券利息征免稅的規(guī)定中可以看出，有些形式的儲(chǔ)蓄、債券利息的免稅政策是長(zhǎng)期的、穩(wěn)定的，如教育儲(chǔ)蓄存款利息、國(guó)債利息等，有些則是階段性的。 （二）進(jìn)行股票投資對(duì)上市公司分配方式的預(yù)測(cè) 我國(guó)對(duì)個(gè)人購(gòu)買在國(guó)內(nèi)滬深兩市上市公司股票的價(jià)差收益暫免征收個(gè)人所得稅，對(duì)上市公司向股東分紅則根據(jù)分配方式的不同規(guī)定了不同的稅收征免政策，因此個(gè)人在進(jìn)行股票投資時(shí)，應(yīng)盡可能選擇可有免稅或抵稅預(yù)期回報(bào)的股票。（三）選擇適當(dāng)品種，分散投資 盡管有的金融產(chǎn)品屬于安全性投資，但實(shí)際上，各種投資者都存在程度不同的風(fēng)險(xiǎn)。因此，投資者應(yīng)根據(jù)自身情況，選擇適當(dāng)品種，分散

23、投資，既可以享受國(guó)家給予的多種稅收優(yōu)惠，又可以避免投資過于集中帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。本章小結(jié) 本章主要介紹個(gè)人在投資過程中如何進(jìn)行稅收籌劃。首先，我們對(duì)個(gè)人在投資過程中涉及到的相關(guān)稅種進(jìn)行了總結(jié)和梳理，以做到有的放矢，并在此基礎(chǔ)上結(jié)合個(gè)人投資的方式和特點(diǎn)詳細(xì)闡述了納稅籌劃的原理和思路。其次，針對(duì)不同的投資方式分別探討了各自的納稅籌劃方式，包括經(jīng)營(yíng)性投資、金融投資和房地產(chǎn)投資等三方面內(nèi)容，并輔之以案例作進(jìn)一步解釋。此外，本章還介紹了相關(guān)的稅收知識(shí)，比如承包、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算、物業(yè)稅和資本利得稅的介紹等，以期使讀者能對(duì)個(gè)人投資的稅收籌劃問題有一個(gè)全面的把握和認(rèn)識(shí)。5、世上最美好的事是：我已經(jīng)長(zhǎng)大，

24、父母還未老;我有能力報(bào)答，父母仍然健康。6、沒什么可怕的，大家都一樣，在試探中不斷前行。7、時(shí)間就像一張網(wǎng)，你撒在哪里，你的收獲就在哪里。紐扣第一顆就扣錯(cuò)了，可你扣到最后一顆才發(fā)現(xiàn)。有些事一開始就是錯(cuò)的，可只有到最后才不得不承認(rèn)。8、世上的事，只要肯用心去學(xué)，沒有一件是太晚的。要始終保持敬畏之心，對(duì)陽(yáng)光，對(duì)美，對(duì)痛楚。9、別再去抱怨身邊人善變，多懂一些道理，明白一些事理，畢竟每個(gè)人都是越活越現(xiàn)實(shí)。10、山有封頂，還有彼岸，慢慢長(zhǎng)途，終有回轉(zhuǎn)，余味苦澀，終有回甘。11、人生就像是一個(gè)馬爾可夫鏈，你的未來(lái)取決于你當(dāng)下正在做的事，而無(wú)關(guān)于過去做完的事。12、女人，要么有美貌，要么有智慧，如果兩者你都

25、不占絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，那你就選擇善良。13、時(shí)間，抓住了就是黃金，虛度了就是流水。理想，努力了才叫夢(mèng)想，放棄了那只是妄想。努力，雖然未必會(huì)收獲，但放棄，就一定一無(wú)所獲。14、一個(gè)人的知識(shí)，通過學(xué)習(xí)可以得到;一個(gè)人的成長(zhǎng)，就必須通過磨練。若是自己沒有盡力，就沒有資格批評(píng)別人不用心。開口抱怨很容易，但是閉嘴努力的人更加值得尊敬。15、如果沒有人為你遮風(fēng)擋雨，那就學(xué)會(huì)自己披荊斬棘，面對(duì)一切，用倔強(qiáng)的驕傲，活出無(wú)人能及的精彩。5、人生每天都要笑，生活的下一秒發(fā)生什么，我們誰(shuí)也不知道。所以，放下心里的糾結(jié)，放下腦中的煩惱，放下生活的不愉快，活在當(dāng)下。人生喜怒哀樂，百般形態(tài)，不如在心里全部淡然處之，輕輕一笑，讓心更自在，生命更恒久。積極者相信只有推動(dòng)自己才能推動(dòng)世界，只要推動(dòng)自己就能推動(dòng)世界。6、人性本善，純?nèi)缜逑魉冬摖q。欲望與情緒如風(fēng)沙襲擾，把原本如天空曠蔚藍(lán)的心蒙蔽。但我知道，每個(gè)人的心靈深處，不管烏云密布還是陰淤蒼茫，但依然有一道彩虹，亮麗于心中某處。7、每個(gè)人的心里，都藏著一個(gè)了不起的自己，只要你不頹廢，不消極，一直悄悄醞釀著樂觀，培養(yǎng)著豁達(dá)，堅(jiān)持著善良，只要在路上，就沒有到達(dá)不了的遠(yuǎn)方！8、不要活在別人眼中，更不要活在別人嘴中。世界不會(huì)因?yàn)槟愕谋г共粷M而為你改變，你能做到的只有改變你自己！9、欲戴王