保險公司非壽險業(yè)務(wù)準備金回溯分析管理辦法(保監(jiān)發(fā)[2012]46號)

1、中國保險監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)保險公司非壽險業(yè)務(wù)打算金回溯分析管理方法的通知保監(jiān)發(fā)201246號各財產(chǎn)保險公司：為加強打算金評估足夠性監(jiān)管，剛好駕馭各財產(chǎn)保險公司打算金評估的質(zhì)量，規(guī)范非壽險業(yè)務(wù)打算金評估回溯分析工作，依據(jù)保險公司非壽險業(yè)務(wù)打算金管理方法（試行）、保險公司內(nèi)部限制基本準則和保險公司非壽險業(yè)務(wù)打算金基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、評估與核算內(nèi)部限制規(guī)范，我會制定了保險公司非壽險業(yè)務(wù)打算金回溯分析管理方法，現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。打算金回溯分析報告應(yīng)以正式公文報送至我會，同時將電子版發(fā)送至以下郵箱：actuary_ 。中國保險監(jiān)督管理委員會二一二年五月十七日保險公司非壽險業(yè)務(wù)

2、打算金回溯分析管理方法第一章 總 則第一條 為加強保險公司非壽險業(yè)務(wù)打算金評估足夠性監(jiān)管，剛好駕馭各財產(chǎn)保險公司（以下簡稱“保險公司”）打算金評估的質(zhì)量，規(guī)范打算金回溯分析工作，依據(jù)保險公司非壽險業(yè)務(wù)打算金管理方法（試行）、保險公司內(nèi)部限制基本準則和保險公司非壽險業(yè)務(wù)打算金基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、評估與核算內(nèi)部限制規(guī)范，制定本方法。其次條 打算金回溯分析是利用后續(xù)信息對前期打算金評估結(jié)果進行評判與分析，以檢驗與改進打算金評估質(zhì)量的過程與方法，即采納回溯日的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)和信息對前期會計報表中的打算金評估結(jié)果進行重新評估，通過比較重新評估結(jié)果與原評估結(jié)果的差異，衡量保險公司打算金評估的足夠性，分析前期打算金評估的假

3、設(shè)、方法與流程的合理性，以此發(fā)覺問題并在后續(xù)會計期間的打算金評估中進行修正。第三條 非壽險業(yè)務(wù)打算金回溯分析包括未到期責(zé)任打算金回溯分析和未決賠款打算金回溯分析，其中未決賠款打算金包括已發(fā)生已報告未決賠款打算金、已發(fā)生未報告未決賠款打算金和理賠費用打算金。第四條 打算金回溯分析工作應(yīng)做到數(shù)據(jù)真實、格式規(guī)范、結(jié)論明確。第五條 保險公司打算金回溯分析工作包括年度打算金評估結(jié)果回溯分析與常規(guī)性季度打算金評估結(jié)果回溯分析兩個部分。年度打算金評估結(jié)果回溯分析是指保險公司應(yīng)于每季度末計算上兩個財務(wù)年度末經(jīng)審計未到期責(zé)任打算金和未決賠款打算金評估值截至回溯時點的偏差，以此推斷經(jīng)審計年度財務(wù)報表中打算金提取的

4、足夠性。常規(guī)性季度打算金評估結(jié)果回溯分析是指保險公司應(yīng)于每季度末計算兩個季度前未決賠款打算金截至回溯時點的偏差，通過分析偏差產(chǎn)生的緣由，監(jiān)控基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與理賠內(nèi)部限制的質(zhì)量，指導(dǎo)并動態(tài)調(diào)整當(dāng)季打算金的評估結(jié)果。其次章 打算金回溯分析方法第六條 未到期責(zé)任打算金回溯日評估值為前期會計報表中的評估值截至回溯日的重新評估值，包括：截至回溯日仍未到期保費對應(yīng)的未到期責(zé)任打算金；截至回溯日已滿期保費對應(yīng)的賠付支出、未決賠款打算金、保單維持費用，其中賠付支出包含理賠費用。截至回溯日仍未到期保費對應(yīng)的未到期責(zé)任打算金和已滿期保費對應(yīng)的未決賠款打算金均包含風(fēng)險邊際。第七條 未決賠款打算金回溯日評估值為前期會計報表

5、中的評估值截至回溯日的重新評估值，包括：截至回溯日已決賠款對應(yīng)的賠付支出和未決賠款對應(yīng)的未決賠款打算金，其中賠付支出應(yīng)包括理賠費用。截至回溯日未決賠款對應(yīng)的未決賠款打算金包含風(fēng)險邊際。第八條 前期會計報表中的打算金評估值與回溯日評估值應(yīng)在計量單元上保持一樣。第九條 前期會計報表中的打算金評估值與回溯日評估值應(yīng)在貼現(xiàn)因素上保持一樣。若前期會計報表中的評估值未貼現(xiàn)，則回溯日評估值不貼現(xiàn)；若前期會計報表中的評估值已貼現(xiàn)，則回溯日評估值應(yīng)貼現(xiàn)至前期資產(chǎn)負債表日，且貼現(xiàn)率保持一樣。第十條 打算金偏差金額為回溯日評估值與前期會計報表中的評估值之差，打算金偏差率為打算金偏差金額除以回溯日評估值的比率。偏差金

6、額為正值顯示打算金評估結(jié)果存在不利發(fā)展，偏差金額為負值顯示打算金評估結(jié)果存在有利發(fā)展。當(dāng)不利發(fā)展金額較大時，保險公司財務(wù)狀況、盈利水平以及償付實力狀況將會受到顯著影響。第三章 打算金回溯分析管理第十一條 保險公司應(yīng)建立打算金回溯分析的內(nèi)限制度，加強回溯分析的流程管理，確保各類業(yè)務(wù)打算金回溯分析結(jié)果精確。第十二條 保險公司應(yīng)指定一名高級管理人員負責(zé)打算金回溯分析工作，對打算金回溯工作內(nèi)限制度的建立與完善以及內(nèi)限制度執(zhí)行狀況負責(zé)。其中設(shè)立總精算師職位的保險公司由總精算師負責(zé)，未設(shè)總精算師職位的保險公司由分管精算工作的高級管理人員負責(zé)。第十三條 打算金回溯分析基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的形成過程應(yīng)通過IT系統(tǒng)進行完整

7、的記錄與保存，以保證承保、理賠、再保、費用、投資等數(shù)據(jù)的真實性、完整性、一樣性與有效性。第十四條 打算金回溯所運用的打算金評估方法及假設(shè)應(yīng)依據(jù)后續(xù)保險經(jīng)營期間風(fēng)險特征、成本費用、內(nèi)控效果、市場及法律環(huán)境等的改變剛好進行修正和調(diào)整。假如后續(xù)保險經(jīng)營期間風(fēng)險特征、成本費用、內(nèi)控效果、市場及法律環(huán)境等發(fā)生根本性改變，則打算金評估方法及假設(shè)應(yīng)重新制定。第十五條 打算金評估結(jié)果出現(xiàn)偏差，保險公司應(yīng)從數(shù)據(jù)、方法、流程等方面分析緣由，加強精算流程管理與限制，加大管控力度提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)真實性，并在后續(xù)會計期間打算金評估工作中有針對性地加以改進。（一）保險公司應(yīng)建立反映打算金評估日和回溯日估損金額改變與賠付進展的

8、賠案信息比照表，分析打算金評估基礎(chǔ)數(shù)據(jù)存在的問題，賠案信息比照表應(yīng)包括賠案號、保單號、出險日期、報案日期、評估日已決賠款金額、回溯日已決賠款金額、評估日估損金額、回溯日估損金額、結(jié)案日期、重開日期等信息。（二）當(dāng)保險公司的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量變動對打算金評估結(jié)果產(chǎn)生顯著影響時，總精算師（精算責(zé)任人）應(yīng)在后續(xù)保險經(jīng)營期間評估打算金時充分考慮基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量變動對評估方法、假設(shè)、因子選擇以及風(fēng)險邊際確定的影響；（三）當(dāng)保險公司的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量持續(xù)未得到有效改進，導(dǎo)致前期會計報表中的打算金評估結(jié)果不利發(fā)展時，總精算師（精算責(zé)任人）應(yīng)在后續(xù)保險經(jīng)營期間評估打算金時選擇更為穩(wěn)健的打算金評估方法、假設(shè)、因子與風(fēng)險邊際。

9、第十六條 當(dāng)常規(guī)性季度打算金評估結(jié)果回溯分析顯示兩個季度前未決賠款打算金存在不利發(fā)展時，總精算師（精算責(zé)任人）應(yīng)仔細分析偏差產(chǎn)生的緣由，監(jiān)控與未決賠款打算金管理相關(guān)的理賠指標變動狀況，動態(tài)調(diào)整當(dāng)季打算金的評估方法、假設(shè)、因子與風(fēng)險邊際，確保當(dāng)季打算金評估結(jié)果足夠與合理?？偩銕煟ň阖?zé)任人）同時應(yīng)向保險公司管理層提交不利發(fā)展緣由的專項分析報告，提出相應(yīng)的建議與看法，并將監(jiān)控理賠指標變動以及動態(tài)調(diào)整評估方法、假設(shè)、因子與風(fēng)險邊際的過程具體記錄于打算金評估工作底稿。第十七條 當(dāng)年度打算金評估結(jié)果回溯分析顯示,上兩個財務(wù)年度中有一個財務(wù)年度末再保后打算金評估結(jié)果首次出現(xiàn)不利發(fā)展時，保險公司應(yīng)實施特殊

10、的管控流程，即在發(fā)覺問題的當(dāng)年，保險公司管理層應(yīng)專題探討打算金評估結(jié)果出現(xiàn)不利發(fā)展的緣由并確定改進方案，在發(fā)覺問題的次年，保險公司管理層應(yīng)對改進方案的落實狀況進行跟蹤分析，相關(guān)分析報告與改進方案應(yīng)剛好報送監(jiān)管機構(gòu)。保險公司年度打算金評估報告應(yīng)披露相關(guān)改進方案對當(dāng)年打算金評估所運用方法、假設(shè)、因子與風(fēng)險邊際及最終評估結(jié)果的影響。第十八條 當(dāng)年度打算金評估結(jié)果回溯分析顯示,連續(xù)兩個財務(wù)年度的財務(wù)報告出現(xiàn)打算金評估結(jié)果不利發(fā)展，或上兩個財務(wù)年度中有一個財務(wù)年度末打算金評估結(jié)果出現(xiàn)較大不利發(fā)展時，保險公司應(yīng)實行以下措施：（一）保險公司的管理層應(yīng)仔細分析打算金評估結(jié)果出現(xiàn)不利發(fā)展的緣由，制定具體的整改方

11、案。保險公司應(yīng)指定保險公司主要負責(zé)人作為公司落實整改方案責(zé)任人，并針對具體問題分別制定整改措施及完成時辰表。打算金不利發(fā)展緣由分析報告與整改方案應(yīng)一并向保險公司董事會與監(jiān)管機構(gòu)報告。（二）保險公司應(yīng)連續(xù)兩年向董事會與監(jiān)管機構(gòu)上報整改方案的落實狀況。保險公司在向監(jiān)管機構(gòu)上報的年度打算金評估報告中應(yīng)披露相關(guān)整改方案對當(dāng)年打算金評估所運用方法、假設(shè)、因子與風(fēng)險邊際及最終評估結(jié)果的影響。（三）保險公司應(yīng)在向監(jiān)管機構(gòu)上報的打算金評估報告中額外披露反映純已發(fā)生未報告未決賠款打算金狀況的流量三角形（包括案件發(fā)生與報告的時間差、已發(fā)生未報告案件的案件數(shù)與已報案賠款等）、反映已報告未立案案件未決賠款打算金的流量

12、三角形（包括案件報告與立案的時間差、已報告未立案案件的案件數(shù)與已報案賠款等）、反映估損不足狀況的流量三角形（包括最終賠付金額與初始估損金額差額）、反映重開案件狀況的流量三角形。（四）保險公司應(yīng)于發(fā)覺問題的當(dāng)年起先連續(xù)兩年聘請獨立的精算評估機構(gòu)對打算金評估結(jié)果進行審核，審核每半年一次。獨立的精算評估機構(gòu)不得與保險公司的外部審計機構(gòu)為同一主體，出具的審核報告須剛好提交董事會與監(jiān)管機構(gòu)。獨立精算評估機構(gòu)的相關(guān)要求由監(jiān)管機構(gòu)另行規(guī)定。（五）保險公司若連續(xù)兩個財務(wù)年度出現(xiàn)打算金評估結(jié)果較大不利發(fā)展，且其外部審計機構(gòu)為同一會計師事務(wù)所、年度審計報告均為無保留看法的，保險公司須更換外部審計機構(gòu)。第四章 打算

13、金回溯分析報告第十九條 保險公司應(yīng)當(dāng)定期向中國保監(jiān)會報送由公司總經(jīng)理和總精算師（精算責(zé)任人）簽字的打算金回溯分析報告。保險公司總經(jīng)理對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實性負責(zé)，總精算師（精算責(zé)任人）對回溯分析的方法、假設(shè)合理性和計算結(jié)果的精確性負責(zé)。打算金回溯分析報告應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：（一）年度打算金評估結(jié)果回溯分析與常規(guī)性季度打算金評估結(jié)果回溯分析總體狀況。（二）年度打算金評估結(jié)果回溯偏差對上兩個財務(wù)年度財務(wù)狀況、經(jīng)營結(jié)果以及償付實力狀況的影響。（三）打算金回溯分析的方法與主要假設(shè)。打算金回溯所運用的評估方法及假設(shè)與前期會計報表中的的評估方法及假設(shè)出現(xiàn)重大改變的，保險公司應(yīng)在回溯分析報告中具體說明并披露其對回溯分析結(jié)果的影響。（四）當(dāng)年度打算金評估結(jié)果回溯分析與常規(guī)性季度打算金評估結(jié)果回溯分析顯示保險公司打算金出現(xiàn)不利發(fā)展時，保險公司應(yīng)在打算金回溯分析報告中說明偏差的緣由，并對當(dāng)季打算金評估過程中如何反映與處理上述導(dǎo)致不利發(fā)展的因素作具體說明。（五）其他須要在打算金回溯分析報告中披露的事項。其次十條 保險公司應(yīng)依據(jù)本規(guī)范附件2格式填寫監(jiān)管報表，監(jiān)管報表作為公司回溯分析報告的