國(guó)家開(kāi)放大學(xué)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）2018年春試題

1、試卷代號(hào)：2608國(guó)家開(kāi)放大學(xué)（中央廣播電視大學(xué)）2018年春季學(xué)期“開(kāi)放專科”期末考試中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二） 試題一、單項(xiàng)選擇題（從下列各題的4個(gè)選項(xiàng)中選擇1個(gè)正確的，并將其 序號(hào)字母填入題后的括號(hào)里。每小題2分，共20分）1因采購(gòu)商品開(kāi)具面值50萬(wàn)元，票面利率4%，期限3個(gè)月的商業(yè)匯票一張。該應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)，公司一共應(yīng)償付(C)。A515 000元 B520 000元C505 000元 D500 000元2下列項(xiàng)目中，能同時(shí)引起資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目金額發(fā)生變化的是( A)。A支付現(xiàn)金股利 B發(fā)放股票股利C收回應(yīng)收賬款 D接受投資者投入貨幣資金3支付給職工的下列各項(xiàng)中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是( B)。

2、A醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) B職工出差補(bǔ)貼C住房公積金 D職工教育經(jīng)費(fèi)4下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)內(nèi)容的是(D)。A記賬憑證中科目使用錯(cuò)誤 B漏計(jì)已完成的交易C應(yīng)計(jì)項(xiàng)目期末未作調(diào)整 D根據(jù)新掌握的信息調(diào)整壞賬估計(jì)率5對(duì)于到期一次還本付息的長(zhǎng)期借款，其應(yīng)付利息的核算賬戶是( B )。A“應(yīng)付利息” B“長(zhǎng)期借款”C“其他應(yīng)付款” D“長(zhǎng)期應(yīng)付款”6下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量總額變動(dòng)的是(B)。A用設(shè)備抵債 B用銀行存款購(gòu)入上市公司股票C將現(xiàn)金存人銀行 D將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本7采用分期收款銷售商品，收入的入賬金額為(C)。A各期平均收款金額 B與銷售成本相等C銷售日按現(xiàn)銷價(jià)確定的售價(jià)總額 D合同規(guī)定的收款總額

3、8對(duì)協(xié)議規(guī)定享有退貨權(quán)的商品銷售，如果銷貨方不能合理估計(jì)退貨的可能性，則確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間是( D )。A商品發(fā)出時(shí) B開(kāi)具發(fā)票時(shí)C收到貨款時(shí) D退貨期滿時(shí)9下列各項(xiàng)應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的是( D)。A訴訟費(fèi) B業(yè)務(wù)招待費(fèi)C廣告費(fèi) D支付給銀行的結(jié)算手續(xù)費(fèi)10K公司以一臺(tái)自用設(shè)備抵償B公司債務(wù)200 000元，設(shè)備賬面凈值120 000元、公允價(jià)值140 000元，適用增值稅稅率為17%。本項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)中，K公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益是(A)。A36 200元 B59 600元C60 000元 D80 000元二、多項(xiàng)選擇題（從下列各題的5個(gè)選項(xiàng)中選出2至5個(gè)正確的，并將其序號(hào)字母填入題后的括號(hào)

4、里。每小題3分，共15分。多選、錯(cuò)選均不得分，少選可酌情給分）11下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的有(ABCE)。A壞賬損失的核算方法 B借款費(fèi)用的核算方法 D無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命 C所得稅費(fèi)用的核算方法E發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法12下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出核算的有(ABDE)。A對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn) B存貨非常損失C租賃辦公房支付的租金 D稅款滯納金 E出售固定資產(chǎn)凈損失13.一般納稅企業(yè)下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)支付的增值稅（均有專用發(fā)票），按規(guī)定可予抵扣的有(BC)。A.購(gòu)進(jìn)在建辦公大樓使用的物資 B購(gòu)進(jìn)存貨C購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)使用的機(jī)器設(shè)備 D購(gòu)進(jìn)用于年終獎(jiǎng)勵(lì)的獎(jiǎng)品 E購(gòu)進(jìn)防暑降溫品發(fā)給職工14.下列各項(xiàng)屬于職工薪酬內(nèi)容的有

5、(ABCD)。A工齡津貼 B住房公積金C醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) D失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) E合理化建議獎(jiǎng)15下列各項(xiàng)中，不能直接根據(jù)總分類賬戶的期末余額填列的項(xiàng)目有(ACD)。A固定資產(chǎn) B應(yīng)收票據(jù)C應(yīng)收賬款 D持有至到期投資 E實(shí)收資本，三、簡(jiǎn)答題（每小題5分，共10分）16.對(duì)或有負(fù)債，會(huì)計(jì)上應(yīng)如何進(jìn)行披露？答：會(huì)計(jì)上對(duì)符合某些條件的或有負(fù)債應(yīng)予披露，具體做法是：(1)極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。(2)對(duì)經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露。披露的內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無(wú)法預(yù)計(jì)，應(yīng)說(shuō)明理由）、獲得補(bǔ)

6、償?shù)目赡苄浴?3)例外的情況是，在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會(huì)對(duì)企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無(wú)需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形成的原因。17.簡(jiǎn)述現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”與“現(xiàn)金等價(jià)物”的涵義，并各舉一例說(shuō)明。答：現(xiàn)金流量表中，現(xiàn)金是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用來(lái)支付的存款。例如：銀行活期存款。 現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的投資。 例如：從證券市場(chǎng)購(gòu)入持有期不超過(guò)3個(gè)月的債券投資。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（本題33分）E公司（一般納稅人，經(jīng)營(yíng)存貨適用17%的增值稅）12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下：18計(jì)提長(zhǎng)期借款利息8萬(wàn)元，

7、明年6月初支付。該筆借款用于企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)與周轉(zhuǎn)。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 80 000貸:應(yīng)付利息 80 00019.交納上月未交增值稅20萬(wàn)元。 借:應(yīng)交稅費(fèi) 200 000貸:銀行存款 200 00020.銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)25萬(wàn)元、成本10萬(wàn)元，合同規(guī)定購(gòu)貨方在明年3月31日之前有權(quán)退貨。E公司無(wú)法估計(jì)退貨率，已開(kāi)出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。 借:應(yīng)收賬款 42 500貸:應(yīng)交稅費(fèi) 42 500 同時(shí):借:發(fā)出商品 100 000貸:庫(kù)存商品100 00021.經(jīng)批準(zhǔn)，按每股12元的價(jià)格回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股票10 000股。借:庫(kù)存股 1200000貸:銀行存款 1200000.

8、22.因改制需要辭退一批員工，估計(jì)補(bǔ)償金額30萬(wàn)元。 借:管理費(fèi)用 300 000貸：應(yīng)付職工薪酬 300 00023.以銀行存款支付公司因?qū)ξ廴经h(huán)境整治不力被判的罰款50 000元。 借:營(yíng)業(yè)外支出 50 000貸:銀行存款 50 00024發(fā)現(xiàn)去年6月初購(gòu)入并由行政管理部門領(lǐng)用的一臺(tái)設(shè)備，公司一直未計(jì)提折舊。該設(shè)備原價(jià)50 000元，預(yù)計(jì)使用5年，無(wú)殘值，直線法折舊。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。 借:管理費(fèi)用 15 000貸:累計(jì)折舊 15 00025分期收款銷售商品，本期確認(rèn)融資收益20 000元。 借:未實(shí)現(xiàn)融資收益 20 000貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 00026.本月應(yīng)交所得稅300 0

9、00元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)本年增加42 000元。 借:所得稅費(fèi)用 258 000遞延所得稅資產(chǎn)42 000貸:應(yīng)交稅費(fèi) 300 00027年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年度發(fā)生的虧損80萬(wàn)元。借:利潤(rùn)分配 800 000貸:本年利潤(rùn) 800 00028經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積40萬(wàn)元彌補(bǔ)虧損。 借:盈余公積 400 000貸:利潤(rùn)分配 400 000 要求：對(duì)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（每小題3分，不要求寫(xiě)明細(xì)賬戶）。五、計(jì)算題（本題10分。要求列示計(jì)算過(guò)程） 29. 2016年度E公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)100萬(wàn)元，經(jīng)查，本年確認(rèn)國(guó)債利息收入8 000元，支付罰金4 000元。另外，公司于2015年底購(gòu)人一臺(tái)環(huán)保設(shè)備并立

10、即投入使用，原價(jià)36萬(wàn)元，無(wú)殘值，公司采用直線法計(jì)提折舊，2016年折舊額為45 000元；稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，本年折舊額為57 000元。E公司的所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%，年初遞延所得稅余額為O，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。 要求計(jì)算2016年度E公司的下列指標(biāo)： (1)環(huán)保設(shè)備年末的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)； (2)年度納稅所得額； (3)全年應(yīng)交所得稅額；(4)年末的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。答：(1)環(huán)保設(shè)備2016年年末的賬面價(jià)值=原價(jià)360 000一累計(jì)折舊 45 000=315 000元(2分)環(huán)保設(shè)備2016年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)=原價(jià)360000-稅法規(guī)

11、定的累計(jì)折舊57000=303 000元 (2)2016年E公司納稅所得額=1000 000- 8000+4 000- 12 000=984 000元(3)2016年E公司應(yīng)交所得稅= = 984 000X25%=246 000元 (4)2016年末E公司環(huán)保設(shè)備賬面價(jià)值315000元、計(jì)稅基礎(chǔ)303000元,產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異12 000元，由此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=12000X25%=3 0000元六、綜合題（本題12分）30.Y公司2016年112月20日有關(guān)損益類賬戶累計(jì)發(fā)生額如下：12月2131日發(fā)生業(yè)務(wù)如下：將暫時(shí)閑置的機(jī)器出租，本月租金收入1萬(wàn)元已收妥并存入銀行；該機(jī)器本月，應(yīng)計(jì)

12、提折舊6 000元。銷售商品一批，價(jià)款300 000元、增值稅51 000元，款項(xiàng)已全部收妥并存人銀行。該批商品成本為200 000元。支付本季短期借款利息8萬(wàn)元，經(jīng)查，前2個(gè)月已合計(jì)預(yù)提56 000元。本月應(yīng)交所得稅98 000元。上述業(yè)務(wù)的其他相關(guān)稅費(fèi)略。 要求： (1)對(duì)Y公司12月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；(2)計(jì)算Y公司2016年度的營(yíng)業(yè)收入，營(yíng)業(yè)成本及凈利潤(rùn)（列示計(jì)算過(guò)程）(1)12月2131日發(fā)生業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下:借:銀行存款 10 000貸:其他業(yè)務(wù)收入10 000 同時(shí),借:其他業(yè)務(wù)成本 6000貸:累計(jì)折舊 6000借:銀行存款 351 000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收人 300 000應(yīng)交稅費(fèi) 51 000 同時(shí)，借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200 000貸:庫(kù)存商品 200 000 借:應(yīng)付利息 56 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 24 000貸:銀行存款 80000借:所得稅費(fèi)用 98 000貸:應(yīng)交稅費(fèi) 98000 (2)Y公司2016年度的營(yíng)業(yè)收入總額