單位財(cái)務(wù)內(nèi)部操縱制度

1、單位財(cái)務(wù)內(nèi)部操縱制度一、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及財(cái)務(wù)人員職責(zé)（一）依照會計(jì)法規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。（二）其他部門和人員應(yīng)當(dāng)踴躍配合財(cái)務(wù)部門、會計(jì)人員開展工作。在財(cái)務(wù)會計(jì)活動中做到：一、嚴(yán)格遵守國家及上級的有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。二、按國家統(tǒng)一會計(jì)制度的要求取得或填制原始憑證并及時(shí)送交財(cái)會部門。3、提供真實(shí)完整的會計(jì)資料。4、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)打算或預(yù)算。五、確保本部門所經(jīng)管的財(cái)產(chǎn)物資平安、完整。六、同意財(cái)務(wù)部門在財(cái)會工作上的指導(dǎo)和監(jiān)督。（三）財(cái)會部門內(nèi)部應(yīng)當(dāng)做立牽制、互操縱度。會計(jì)事項(xiàng)的處置不能由一人辦理全進(jìn)程，必需由二人及以上人員處置。具體內(nèi)容包括：一、出納工

2、作由出納人員負(fù)責(zé)，其他會計(jì)不得兼任出納。出納員之外的人員代收現(xiàn)金時(shí)，必需由財(cái)務(wù)主管人員指定。二、出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案的保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)、有價(jià)證券帳目的記錄，不得編制記帳憑證、不得兼管總帳、電算系統(tǒng)保護(hù)員、治理員、不得從事除銀行存款日記帳、現(xiàn)金日記帳之外的明細(xì)帳記錄和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制工作。3、出納人員、制證人員、稽核人員、審批人員、記帳人員不能由一人兼任。4、會計(jì)人員不得兼任財(cái)產(chǎn)物資的采購、保管等工作。（四）財(cái)會部門內(nèi)部應(yīng)當(dāng)做立稽核、互操縱度、設(shè)置稽核職位，配備專職或兼職的稽核人員?；巳藛T應(yīng)付會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告及其他會計(jì)資料進(jìn)行審核。審核的要緊內(nèi)容包括：l

3、、審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和財(cái)務(wù)收支是不是符合國家及上級有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度、財(cái)務(wù)收支是不是在財(cái)務(wù)打算或預(yù)算之內(nèi)。二、審核會計(jì)憑證、帳簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告及其他會計(jì)資料的內(nèi)容是不是真實(shí)、完整、計(jì)算是不是正確、手續(xù)是不是完備。3、審核各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變更和結(jié)存情形是不是與財(cái)務(wù)會計(jì)帳簿記錄相符。準(zhǔn)，并在財(cái)會職位責(zé)任制中予以明確。（五）財(cái)會主管人員必需符合以下條件：一、堅(jiān)持原那么、廉潔奉公、具有較高的政策、業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水準(zhǔn)。二、熟悉國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針政策，把握本單位業(yè)務(wù)治理的有關(guān)知識。3、除取得會計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具有會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。4、

4、熟悉會計(jì)工作各個(gè)職位的技術(shù)操作規(guī)程和核算方式。五、軀體狀況能適應(yīng)本職工作的要求。財(cái)務(wù)主管人員的任免，必需報(bào)經(jīng)上級人事、財(cái)會部門批準(zhǔn)。（六）會計(jì)人員必需符合以下條件:一、具有中專以上財(cái)會學(xué)歷和必要的專業(yè)知識，具有會計(jì)從業(yè)資格且持有會計(jì)從業(yè)資格證書。二、熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。3、已聘用（用）技術(shù)職務(wù)的會計(jì)人員把握運(yùn)算性能力應(yīng)達(dá)到鐵路低級標(biāo)準(zhǔn)。4、堅(jiān)持原那么、廉潔奉公、遵守職業(yè)道德。五、具有良好的軀體素養(yǎng)。（七）任（聘）用會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。領(lǐng)導(dǎo)班子成員的直系親屬不得擔(dān)任財(cái)會主管人員。財(cái)會主管人員的直系親屬不得在財(cái)會部門中任職。有直系親屬關(guān)系的人員不得在同一財(cái)會部門中任職。須將本

5、人所經(jīng)管的會計(jì)工作，在辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)之前，全數(shù)移交代替人員。沒有辦清交接手續(xù)。不得調(diào)動或離職。移交人員因病或其他特殊緣故不能親自辦理移交的，可由移交人員委托代辦移交。二、會計(jì)處置程序（一）采納記帳憑證核算形式，并按以下流程進(jìn)行會計(jì)處置：經(jīng)辦人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生后，應(yīng)當(dāng)取得或填制原始憑證，及時(shí)送交財(cái)會部門會計(jì)人員審核原始憑證，依照審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制收款、付款、轉(zhuǎn)帳憑證稽核人員審核財(cái)務(wù)主管審核出納人員依照收款、付款憑證辦理收付業(yè)務(wù)，記錄庫存現(xiàn)金日記帳帳務(wù)人員依照記帳憑證記錄明細(xì)分類帳、總帳，期末，將總帳與庫存現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳和各明細(xì)分類帳的余額查對相符依照帳簿記錄及其他有

6、關(guān)資料編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必需依如實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，按國家統(tǒng)會計(jì)制度和鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)的要求取得或填制原始憑證。一、內(nèi)容是不是填寫齊全并符合規(guī)定，與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是不是相符。二、接收單位是不是為正確。3、收據(jù)、發(fā)票種類是不是符合規(guī)定，是不是在有效期內(nèi)，大小寫金額是不是相符。4、裁剪發(fā)票的裁剪金額是不是與小寫金額相符。限額發(fā)票的填寫余額是不是超過最高限額。五、發(fā)票是不是有稅務(wù)局統(tǒng)一監(jiān)制章、行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)是不是有行政事業(yè)收費(fèi)專用章；從外單位取得收據(jù)、發(fā)票是不是加蓋單位財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。六、收據(jù)、發(fā)票金額有否涂改、是不是與發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)金額相符。7、購買圖書、藥品及其他實(shí)

7、物時(shí)，發(fā)票中無明細(xì)項(xiàng)目的，是不是附有與發(fā)票總金額相符且加蓋了對方公章或財(cái)務(wù)專用章的明細(xì)表。經(jīng)辦人應(yīng)及時(shí)將手續(xù)完備的原始憑證送交會計(jì)機(jī)構(gòu)。（三）制證人員應(yīng)依照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度、鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定和財(cái)務(wù)收支打算或預(yù)算、合一樣，對原始憑證的真實(shí)性、合法性、有效性進(jìn)行審核。制證（報(bào)銷）人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證不予同意，并向財(cái)會主管人員報(bào)告；財(cái)會主管人員應(yīng)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對重大的不真實(shí)、不合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，財(cái)會主管人員還應(yīng)當(dāng)向上級財(cái)會主管部門報(bào)告。制證（報(bào)銷）人員對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證應(yīng)予以退回，并要求經(jīng)辦人員依照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。依照會計(jì)法的規(guī)定：原始憑證

8、記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。三、貨幣資金的治理（一）貨幣資金必需集中由財(cái)會部門統(tǒng)治理，所有貨幣資金收文都必需納入財(cái)會部門統(tǒng)核算。其他任何部門未經(jīng)財(cái)會部門授權(quán)或委托，不得擅自辦理收付業(yè)務(wù)和開具各類收款憑據(jù)和發(fā)票，不得設(shè)立“小金庫”。（二）銀行帳戶的開立，必需符合中國人民銀行銀行帳戶治理方法和上級財(cái)會主管部門關(guān)于銀行帳戶治理的規(guī)定。未經(jīng)上級財(cái)會主管部門批準(zhǔn)，不得開設(shè)銀行帳戶，不得公款私存，不得出租借銀行帳戶。（三）會計(jì)人員必需嚴(yán)格按現(xiàn)金治理暫行條例、支付結(jié)算方法、單據(jù)法等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行貨幣收付業(yè)務(wù)的治理和核算。（四）從銀行提取現(xiàn)金。必需如實(shí)寫

9、明用途、不得超限額提取備用金。財(cái)務(wù)部門必需配備帶有報(bào)警裝置的防搶劫平安箱（包）、取送現(xiàn)金時(shí)必需利用。到銀行存取款時(shí)，各單位必需嚴(yán)格執(zhí)行派員護(hù)送或?qū)＼嚱铀鸵?guī)定。即：一萬元及以下的現(xiàn)金取送必需兩人同行，一萬元及以上的現(xiàn)金取送必需派專車接送，十萬元及以上的現(xiàn)金取送必需專車接送并派捍衛(wèi)人員護(hù)送。（五）交款人向財(cái)務(wù)交納現(xiàn)金，必需填制現(xiàn)金繳款單，注明繳款事由。會計(jì)人員必需依照現(xiàn)金繳款單開具收款收據(jù)。由納人員依照收款收據(jù)清點(diǎn)現(xiàn)金入庫；收妥現(xiàn)金入庫后，應(yīng)在收款收據(jù)及所附的原始憑證的空白處加蓋“收訖”戳記。財(cái)會主管人員依照由納入員簽章并加蓋“收訖”戳記的收款收據(jù)，在收款收據(jù)上加蓋財(cái)務(wù)專用章、并簽章。制證人員必需

10、依照審核無誤的收款收據(jù)的記帳聯(lián)和現(xiàn)金繳款單及其他有關(guān)資料及時(shí)編制現(xiàn)金收款憑證并簽章。（六）工資、獎(jiǎng)金應(yīng)委托金融機(jī)構(gòu)代發(fā)、必需由金融機(jī)構(gòu)由具加蓋銀行結(jié)算章的代發(fā)清單，作為支付工資獎(jiǎng)金的付款憑證的附件。（七）各部門應(yīng)將領(lǐng)取的工資獎(jiǎng)金及時(shí)發(fā)放到個(gè)人，于次月底前將簽收單上交到財(cái)會部門，到時(shí)不交或遲交的要對經(jīng)辦人進(jìn)行考核，上交財(cái)會部門的簽收單不得利用復(fù)印件或復(fù)寫件。（八）銀行對帳單必需由開戶銀行提供并加蓋開戶銀行結(jié)算章，不得以復(fù)印件代替。銀行存款帳戶余額必需與銀行對帳單查對相符。如不一致、應(yīng)查明緣故：屬于記帳錯(cuò)誤的,應(yīng)及時(shí)調(diào)整；屬于未達(dá)帳項(xiàng)造成的、應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)劑表調(diào)劑相符。（九）財(cái)會主管人員應(yīng)當(dāng)

11、按期或不按期地對庫存現(xiàn)金、銀行存款日記帳和銀行對帳單進(jìn)行抽查，每一個(gè)月不得少于二次發(fā)覺問題及時(shí)處置、并將抽查結(jié)果記入庫存現(xiàn)金抽查簿、銀行存款抽查簿。四、存貨治理（一）本制度所稱存貨.是指在生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)程中為耗用或銷售而貯存的各類有形資產(chǎn)，包括各類原材料、燃料、包裝物、生產(chǎn)工具、低值耗品、委托加工物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和商品等。（二）物資采購業(yè)務(wù)一概由部門歸口辦理。生產(chǎn)材料、工具由材料室采購、收發(fā)、記錄，辦公用品、除生產(chǎn)工具之外的生產(chǎn)、生活低值易耗品由總務(wù)采購、收發(fā)、記錄。并實(shí)行分級、分權(quán)治理。材料物資的采購、驗(yàn)收、保管、核算、批準(zhǔn)人員必需彼此分開.不得由一人兼任材料物資采購必需貫徹“誰采購，誰負(fù)責(zé)

12、”的原那么，采購人員對采購材料物資的價(jià)錢、質(zhì)量、數(shù)量、交貨期及利用平安全進(jìn)程負(fù)責(zé)。材料物資采購進(jìn)程中所產(chǎn)生的回扣必需及時(shí)上交單位財(cái)部門入帳。（三）物資采購業(yè)務(wù)按以下流程辦理：編制采購打算主任審核批準(zhǔn)簽定采購合同或協(xié)議-供貨-物資驗(yàn)收-貨款結(jié)算。（四）物資儲蓄實(shí)行定量、定額治理，依照情形適時(shí)調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)，及時(shí)修改儲蓄定量、定額、達(dá)到合理儲蓄，有效利用資金。（五）按打算采購：各部門應(yīng)依照生產(chǎn)打算和消耗定額確信物資需用量，編制打算上報(bào)，采購打算經(jīng)財(cái)會、技術(shù)等有關(guān)部門審核后報(bào)主主任批準(zhǔn)。（六）選定供給商。應(yīng)成立選定供給商的集體決策機(jī)制或招標(biāo)制度，堅(jiān)持比質(zhì)比價(jià)采購原那么。對屬于路局規(guī)定的招標(biāo)采購范圍和達(dá)

13、到批量標(biāo)準(zhǔn)的物資，必需實(shí)行招標(biāo)采購。對不具有招標(biāo)采購條件的物資采購，應(yīng)組成有關(guān)生產(chǎn)、技術(shù)、物資、財(cái)會等部門人員參與的決策集體，對供給商的選擇進(jìn)行決策。對專用物資，必需到鐵道部規(guī)定的定點(diǎn)生產(chǎn)廠家采購，不得采購、利用非定點(diǎn)廠產(chǎn)品。（七）簽定采購合同或協(xié)議應(yīng)由主任、財(cái)會及其他部門會同簽定。會簽部門應(yīng)檢查合同是不是嚴(yán)格依照合同法和路局有關(guān)合同治理的規(guī)定，明確兩邊的權(quán)利和義務(wù)；是不是有授權(quán)批準(zhǔn)人簽字所購物資品種、數(shù)量、規(guī)格、金額是不是與訂購單相符；是不是符合路局規(guī)定的采購權(quán)限；供貨單位資質(zhì)是不是符合規(guī)定。（八）供貨：物資采購人員應(yīng)催促供給商依照合同或協(xié)議要求及時(shí)供貨。（九）驗(yàn)收：采購物資抵達(dá)后，采購部門

14、應(yīng)及時(shí)通知驗(yàn)收員或有關(guān)人員對所購物資進(jìn)行驗(yàn)收。一切物資未體會收合格不得入庫，不得進(jìn)帳，不得利用。驗(yàn)收人員應(yīng)嚴(yán)格依照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和程序?qū)ξ镔Y的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收和檢測，并對查驗(yàn)結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。驗(yàn)收完畢，驗(yàn)收入員應(yīng)依照查驗(yàn)結(jié)果由具驗(yàn)收記錄，驗(yàn)收人員、交料人在驗(yàn)收記錄上簽章。管庫員接收材料物資，應(yīng)依照驗(yàn)收記錄和實(shí)際收到數(shù)量填寫收料單，收料人、交料人。（十）貨款結(jié)算。購貨發(fā)票或帳單抵達(dá)后，采購部門應(yīng)審核簽字。并交財(cái)會部門辦理付款。會計(jì)人員辦理付款前、必需審核以下內(nèi)容：一、審核物資采購是不是依照經(jīng)批準(zhǔn)的物資采購打算，合同或協(xié)議進(jìn)行。二、審核購物發(fā)票是不是真實(shí)、合法、完整。3、審核入庫物資收料憑證，檢查是不是有

15、采購員、交料人、驗(yàn)收人、收料人的簽章，內(nèi)容填制是不是完整，并與采購打算、合同或協(xié)議及原始憑證相查對。會計(jì)人員對不符合規(guī)定的物資采購業(yè)務(wù)、不得辦理采購結(jié)算，并報(bào)告財(cái)會主管。財(cái)會主管對嚴(yán)峻違背規(guī)定采購物資的，應(yīng)及時(shí)報(bào)告單位負(fù)責(zé)人。（十一）庫存物資治理:一、一切材料物資的收、發(fā)、保管和實(shí)物核算，必需由管庫員及時(shí)統(tǒng)一辦理。管庫人員應(yīng)付材料的質(zhì)量的數(shù)量的完整性負(fù)責(zé)。二、管庫員應(yīng)常常檢查和循環(huán)清點(diǎn)庫存材料，每一個(gè)月不得少于物資治理方法規(guī)定的自點(diǎn)率（不得低于15）。但對珍貴物品和生活資料，應(yīng)每一個(gè)月清點(diǎn)一次，以保證帳、物相符。管庫人員應(yīng)維持相對穩(wěn)固性。如遇工作變更。必需對其保管的材料物資進(jìn)行清點(diǎn)、不得離職。

16、3、庫管員、財(cái)務(wù)部門應(yīng)每季很多于一次聯(lián)合對庫存物資進(jìn)行抽查查對，并做好抽查記錄。4、倉庫治理除按一樣物資核算，還要針對各利用部門或人員人記錄工具領(lǐng)用本或低值易耗品領(lǐng)用本。第13條低值易耗品的治理應(yīng)做到：在用低值易耗品必需成立臺帳，制定目錄、進(jìn)行實(shí)物治理，其領(lǐng)用、退回、挑唆、修理與報(bào)廢等動態(tài)嚴(yán)格辦理手續(xù)，按規(guī)定程序進(jìn)行記錄。納入治理的低值易耗品上應(yīng)統(tǒng)一編號，一物一號，以便確認(rèn)。一、在用低值易耗品應(yīng)責(zé)成專人負(fù)責(zé)治理。班組和個(gè)人利用的物品，應(yīng)指定專人或利用人負(fù)保管責(zé)任。未經(jīng)同意，他人不得動用；其他部門或個(gè)人要借歷時(shí)，應(yīng)辦理借用手續(xù)。二、物品交接、必需由兩邊在交接憑證上簽章。3、物品保管人離職時(shí)、必需

17、將所保管的物品進(jìn)行清點(diǎn)，帳、卡、物查對相符，辦理交接手續(xù)，不然，不得離職。第14條低值易耗品的報(bào)廢注銷時(shí)應(yīng)做到：一、對在用低值易耗品的報(bào)廢，應(yīng)組成鑒定小組進(jìn)行鑒定并編制物品注銷記錄，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可注銷，注銷補(bǔ)充要從頭辦理備品用料手續(xù)，記錄治理手冊。二、關(guān)于丟失、損壞和其他緣故短少的物品，應(yīng)分析緣故和責(zé)任，按列銷批準(zhǔn)權(quán)限規(guī)定辦理。屬于個(gè)人責(zé)任的，由過失人補(bǔ)償，補(bǔ)償金額按利用年限折算。3、報(bào)廢的物品應(yīng)有標(biāo)記。及時(shí)處置，避免重復(fù)注銷。4、報(bào)廢物品必需記入總務(wù)帳目及領(lǐng)用部門的。第15條存貨清查：由主任組織清查小組，每一年對各類物資至少進(jìn)行一次清查清點(diǎn)。清查方式：應(yīng)先清點(diǎn)實(shí)物，同時(shí)填列物資清點(diǎn)清單，并

18、與帳面數(shù)查對，發(fā)覺浮多、短少的應(yīng)填制物資清點(diǎn)記錄；自然減量的應(yīng)填制自然減量計(jì)算表；毀損報(bào)廢的應(yīng)進(jìn)行技術(shù)鑒定，填制材質(zhì)鑒定書。物資清查應(yīng)依如實(shí)物的性質(zhì)認(rèn)真進(jìn)行計(jì)數(shù)、檢斤過稱或丈量，逐項(xiàng)在規(guī)定表格上加以記錄，不許諾以借條報(bào)數(shù)。在進(jìn)行帳物查對時(shí)，第一應(yīng)將尚未登帳的收、發(fā)憑證在明細(xì)帳上記錄齊全，并結(jié)算出正確的庫存量。使實(shí)物存量和帳記存量處于同時(shí)日。五、固定資產(chǎn)治理（一）固定資產(chǎn)新建、擴(kuò)建、改建、購買：1、增強(qiáng)固定資產(chǎn)購建的打算治理，凡屬固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，不論何種資金來源，都應(yīng)納入打算治理，沒有路局或授權(quán)單位打算，不得進(jìn)行購建。對部、局下達(dá)的投資打算，應(yīng)嚴(yán)格按指定的建設(shè)規(guī)模和批準(zhǔn)的概算等內(nèi)容組織實(shí)施；未

19、經(jīng)批準(zhǔn)，不得自行在項(xiàng)目間調(diào)整投資，不得冒名頂替、變更打算內(nèi)容、嚴(yán)禁將投資挪作他用。2、購建程序：（1）建設(shè)項(xiàng)目的程序是：項(xiàng)目申請可行性研究審核批準(zhǔn)立項(xiàng)-下達(dá)打算-設(shè)計(jì)并編制概預(yù)算-審批概預(yù)算-組織實(shí)施-驗(yàn)工計(jì)價(jià)-完工決算-轉(zhuǎn)產(chǎn)進(jìn)固。（2）購買項(xiàng)目的程序是：上報(bào)建議打算審核批準(zhǔn)下達(dá)打算編制預(yù)算-審批預(yù)算組織實(shí)施驗(yàn)工計(jì)價(jià)完工決算轉(zhuǎn)產(chǎn)進(jìn)固。3）每一年依照生產(chǎn)、生活需要，編制固定資產(chǎn)購、建打算，報(bào)路局打算部門審批。4）依照上級批準(zhǔn)下達(dá)的打算，編制預(yù)算，報(bào)上級主管部門批準(zhǔn)。5）預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，與供貨單位或施工單位簽定合同）國家和上級部門規(guī)定購建的固定資產(chǎn)應(yīng)實(shí)行招投標(biāo)方式的，必需按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)，與中標(biāo)單位

20、簽定合同；國家和上級部門規(guī)定購建固定資產(chǎn)能夠不實(shí)行招投標(biāo)方式的，各單位應(yīng)當(dāng)召開領(lǐng)導(dǎo)會議決定供貨單位或施工單位、并與供貨單位或施工單位簽定合同。對固定資產(chǎn)的建造項(xiàng)目、依照工程進(jìn)度組織驗(yàn)收，編制驗(yàn)工計(jì)價(jià)表，財(cái)會部門依照驗(yàn)工計(jì)價(jià)表支付工程進(jìn)度款。預(yù)付工程和備料款應(yīng)操縱在合同價(jià)（或工程造價(jià)）的25之內(nèi)，工程動工后，工程進(jìn)度預(yù)付款最多不能超過工程造價(jià)的95，注意扣取質(zhì)保金，除質(zhì)保金，其余款項(xiàng)待工程完工交付利歷時(shí)全數(shù)一次結(jié)清。7）固定資產(chǎn)購買或工程完工，應(yīng)按合同、預(yù)算進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收合格。驗(yàn)收小組編制決算報(bào)上級主管部門批準(zhǔn)。8）固定資產(chǎn)購建完畢后，應(yīng)在一個(gè)月內(nèi)辦理組固手續(xù)。單位自行發(fā)包或自行施工、自行購建的

21、項(xiàng)目，完工后，由業(yè)務(wù)部門填寫組固單，交財(cái)務(wù)室建卡；局施工企業(yè)所承建的工程，建設(shè)、施工單位兩邊簽認(rèn)后，由財(cái)務(wù)處向建設(shè)單位下轉(zhuǎn)投資。尚未正式辦理移交但已投入利用的固定資產(chǎn)，應(yīng)暫估入帳，并計(jì)提折舊，正式移交后，調(diào)整原暫估價(jià)值和已提折舊。9）財(cái)會部門依照打算、合同、發(fā)票、決算等憑據(jù)辦理結(jié)算。（二）固定資產(chǎn)的動態(tài)治理：一、指定專人保管固定資產(chǎn)，對造成非正常損失的，要按規(guī)定追究有關(guān)人員責(zé)任。任何單位或個(gè)人，不得擅自挪用、外借、贈送、削價(jià)、報(bào)廢固定資產(chǎn)。二、固定資產(chǎn)的增減和利用等審批權(quán)限必需按南昌鐵路局鐵路運(yùn)輸企業(yè)固定資產(chǎn)治理方法，補(bǔ)充規(guī)定（試行）（南鐵財(cái)字XX55號）執(zhí)行，在具體辦理進(jìn)程中要嚴(yán)格履行審批手

22、續(xù)。3、固定資產(chǎn)的增減動態(tài)和利用狀態(tài)的變更，必需由各單位的技術(shù)、設(shè)備等治理部門依照有關(guān)動態(tài)變更文件或命令填制動態(tài)憑證，調(diào)整技術(shù)履歷簿和檔案，并及時(shí)通知財(cái)會部門按規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處置，確保固定資產(chǎn)帳、卡、物相符。（二）明確費(fèi)用審批權(quán)限費(fèi)用的發(fā)生必需經(jīng)有權(quán)批準(zhǔn)人批準(zhǔn)。屬于科目負(fù)責(zé)人費(fèi)用打算及費(fèi)用項(xiàng)目之內(nèi)的費(fèi)用，由科目負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。屬于超生科目負(fù)責(zé)人審批權(quán)限的費(fèi)用，費(fèi)用發(fā)生之前，必需報(bào)經(jīng)單位主任審批，并讓科目負(fù)責(zé)人知情。（三）成立本錢分析制度：財(cái)務(wù)室要每季度完成決算后,牽頭召開本錢分析會，各科目負(fù)責(zé)人書面分析工作完成進(jìn)度、費(fèi)用支由情形、本錢費(fèi)用打算的執(zhí)行情形，及節(jié)超緣故。降低本錢費(fèi)用的途徑和方法，分析中應(yīng)

23、提由進(jìn)一步改善經(jīng)營、增強(qiáng)治理的計(jì)謀和方法、并落實(shí)到有關(guān)部門或人員。財(cái)務(wù)室分析運(yùn)輸本錢整體支由情形、投資項(xiàng)目整體支由情形、外委整體支由情形，同主任對全單位費(fèi)用進(jìn)行余缺平穩(wěn)，有效完成全單位年度經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。八、單據(jù)治理（一）有關(guān)部門領(lǐng)用收據(jù)、發(fā)票，必需經(jīng)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并指定專人治理。單據(jù)專管人員填寫票證內(nèi)部領(lǐng)取單、向票證保管人員票證。票證保管人員應(yīng)成立票證領(lǐng)用記錄簿詳細(xì)記錄票證的領(lǐng)用人、時(shí)刻、種類、領(lǐng)用數(shù)量、起止號碼、收回時(shí)刻。領(lǐng)用票證應(yīng)在票證記錄簿上簽字或蓋章。（二）票證領(lǐng)用人應(yīng)依如實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容開具單據(jù)時(shí)，應(yīng)依照票證內(nèi)容逐次、逐攔、全數(shù)聯(lián)次一次填寫，必需填寫齊全，筆跡必需清楚，不得涂改。

24、對金額填寫有過失的，應(yīng)當(dāng)重開，開出的票證應(yīng)加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。（三）單據(jù)領(lǐng)用人員必需做到：一、不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓和代其他單位或個(gè)人開具收據(jù)、發(fā)票。二、不得涂改收據(jù)、發(fā)票。3、不得單聯(lián)填開或開具上下（正副）聯(lián)金額、內(nèi)容不一致的收據(jù)、發(fā)票。4、不得擴(kuò)大專用收據(jù)、發(fā)票的開具范圍。五、不得未經(jīng)批準(zhǔn)拆本利用收據(jù)、發(fā)票。六、不得虛構(gòu)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動、虛開收據(jù)、發(fā)票。4、應(yīng)按期或不按期地對固定資產(chǎn)進(jìn)行清點(diǎn)清查、要結(jié)合業(yè)務(wù)部門的設(shè)備檢查和秋季鑒定，對固定資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行清點(diǎn)、核實(shí)，如有出入，應(yīng)認(rèn)真修改和調(diào)整固定資產(chǎn)卡片、設(shè)備技術(shù)檔案（臺帳、履歷薄、圖紙）。五、年度終了前必需進(jìn)行一次全面的清點(diǎn)。單位長應(yīng)組織財(cái)會部門

25、、歸口治理部門和保管利用部門組成清查小組，按以下程序進(jìn)行清查：1）清查小組清查清點(diǎn)單位所有的固定資產(chǎn)，并記錄造冊。2）財(cái)會部門查對固定資產(chǎn)帳冊和卡片，做到報(bào)表與總帳分類帳致，總分類帳余額與明細(xì)分類帳余額之和一致、明細(xì)分類帳余額與固定資產(chǎn)卡片金額之和一致。3）財(cái)會部門、歸口治理部門、保管部門、利用部門查對固定資產(chǎn)臺帳（履歷簿）和卡片、保證彼此一致。4）財(cái)會部門、歸口治理部門、保管部門、利用部門將各自的帳、卡與固定資產(chǎn)清點(diǎn)灣單進(jìn)行查對，查對后編制清查報(bào)告。5）清查清點(diǎn)中發(fā)覺盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)、應(yīng)填制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報(bào)告表”（財(cái)固9）單項(xiàng)原值在5萬元以下（不含機(jī)械動力設(shè)備）的資產(chǎn)，由單位自行辦

26、理列帳手續(xù)；單項(xiàng)原值在5萬元及以上的資產(chǎn)，由產(chǎn)權(quán)督理單位提出申請，經(jīng)路局業(yè)務(wù)主管部門審核后，報(bào)路局國有資產(chǎn)治理辦公室審批。（6）每依照設(shè)備實(shí)際利用狀況，上報(bào)設(shè)備大修、中修打算。（三）固定資產(chǎn)報(bào)廢:1、按期或不按期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清點(diǎn)清查、要結(jié)合業(yè)務(wù)部門的設(shè)備檢查和秋季鑒定，對固定資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行清點(diǎn)、核實(shí)。2、清查清點(diǎn)中發(fā)覺盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)、應(yīng)填制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報(bào)告表”（財(cái)固9），固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈、盤虧，應(yīng)查明緣故，分清任責(zé)任。在未經(jīng)批準(zhǔn)列入“待處置財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查清緣故、分清責(zé)任后，編制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧（毀損）理由書”（財(cái)固10），待批準(zhǔn)后列帳。3、固資損失審批權(quán)限：單位成立資產(chǎn)

27、損失核銷審批領(lǐng)導(dǎo)小組，對固定資產(chǎn)進(jìn)行鑒定，經(jīng)單位長審查，“編制固定資產(chǎn)拆除、報(bào)廢申請單”（財(cái)固8），報(bào)路局財(cái)務(wù)處國有資產(chǎn)治理辦公室，交依照以下治理權(quán)限辦理審批手續(xù)：主業(yè)原值在5萬元以下的固定資產(chǎn)（不含機(jī)械動力設(shè)備，下同）毀損、盤虧、報(bào)廢，2萬元以下的機(jī)械動力設(shè)備，由單位資產(chǎn)損失核銷審批領(lǐng)導(dǎo)小組審核，單位長審批，損失自行列銷，報(bào)國資辦備案。主業(yè)原值在5萬元以上的固定資產(chǎn)（不含機(jī)械動力設(shè)備，下同）毀損、盤虧報(bào)廢，及時(shí)萬元以上的機(jī)械動力設(shè)備，報(bào)業(yè)務(wù)主管部門、國資辦審批。5、清理終止后，應(yīng)認(rèn)真修改和調(diào)整固定資產(chǎn)卡片、設(shè)備技術(shù)檔案（臺帳、履歷薄、圖紙）。六、債權(quán)債務(wù)治理（一）為了確保債權(quán)的及時(shí)收回和債務(wù)

28、的按時(shí)歸還，幸免壞帳損失的發(fā)生。保護(hù)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，必需增強(qiáng)對債權(quán)債務(wù)的治理、核算及清理。成立債權(quán)債務(wù)清理責(zé)任制度，實(shí)行債權(quán)債務(wù)追究制度。（二）明確責(zé)任：財(cái)務(wù)室是債權(quán)債務(wù)的核算部門，債權(quán)債務(wù)清理的責(zé)任部門為主辦該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)往來事項(xiàng)的部門，主若是指直接與對方聯(lián)系、洽談、簽約等、并向財(cái)會部門辦理收、付款業(yè)務(wù)的部門。責(zé)任部門的直接經(jīng)辦人為要緊責(zé)任人，是清理債權(quán)債務(wù)的直接責(zé)任人員。第3條彼此配合：在債權(quán)債務(wù)的清理中，各相關(guān)部要彼此配合，對債權(quán)債務(wù)治理進(jìn)行職責(zé)分工，財(cái)會部門、物資采購部門、有關(guān)業(yè)務(wù)部門、合同督理部門應(yīng)各司其責(zé)、彼此和諧。財(cái)會部門的職責(zé)：必需專負(fù)責(zé)債權(quán)債務(wù)審核、核算、清理、簽認(rèn)，財(cái)會主管人員負(fù)責(zé)操縱、審查債權(quán)債務(wù)發(fā)生的合理性，監(jiān)督債權(quán)債務(wù)的清理情形。二、物資采購部門職責(zé)：依照生產(chǎn)打算編制物資采購打算，采購物資必需簽定購貨合同，并將