公司會計核算基礎(chǔ)工作規(guī)定范本

1、公司會計核算基礎(chǔ)工作規(guī)定范本第一條為規(guī)范公司的會計核算基礎(chǔ)工作，充分體現(xiàn)會計信息、的可檢驗性，特制定本制度。第二條會計科目的運用及賬戶的設(shè)置按新企業(yè)會計準則執(zhí)行，不得任意更改或自行設(shè)置，個別部門因業(yè)務(wù)需要新增科目時，須報公司財務(wù)部批準。第三條一般使用記賬憑證或收、付、轉(zhuǎn)憑證等憑證，工業(yè)企業(yè)可用收、付、轉(zhuǎn)憑證，貿(mào)易企業(yè)可采用記賬憑證。第四條記賬憑證匯總表核算程序（一）根據(jù)審核后的原始憑證填制記賬憑證。（二）根據(jù)記賬憑證編制記賬憑證匯總表。（三）根據(jù)記載憑證匯總表登記總分類賬。（四）根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（五）根據(jù)記賬憑證及所附的原始憑證登記各明細分類賬。（六）根據(jù)總分類

2、賬和各明細分類賬編制會計報表。記賬憑證匯總表核算程序的特點是定期將所有記賬憑證匯總編制成匯總表，然后再根據(jù)記賬憑證匯總表登記總分類賬。記賬憑證匯總表的編制方法是根據(jù)一定時期的全部記賬憑證，按照相同科目歸類，定期匯總每一會計科目的本期借方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生額。第五條記賬規(guī)劃記賬須以經(jīng)過審計的會計憑證為依據(jù)，除按照會計核算要求進行轉(zhuǎn)賬時，用記賬員寫的轉(zhuǎn)賬說明作為記賬依據(jù)外，其他記賬憑證都必須以合法的原始憑證為依據(jù)。沒有合法的憑證，不得入賬，且每張記賬憑證必須有制單、復(fù)核、記賬，會計主管分別簽名，不得省略。（二）登記賬簿使用鋼筆登記，不得使用鉛筆和圓珠筆。記賬憑證的賬簿上的會計科目以及子、明細科目

3、必須用全稱，不得隨意簡化或使用代號。會計分錄的科目應(yīng)相互對應(yīng)，原則上一種經(jīng)濟事項分析或匯總后編制一套分錄，不得將不同內(nèi)容的多種經(jīng)濟事項合并編制為一套分錄。明細賬應(yīng)隨時登記?？傎~應(yīng)定期登記，一般不超過15天。（六）每一筆賬須載明日期、憑證號碼和摘要，經(jīng)濟事項的摘要不能過分簡略，要保證第三者能看清楚。每筆賬記完后，在記賬憑證上畫上”號。（七）記賬的文字和數(shù)字應(yīng)端正、清楚，嚴禁掛擦、挖補或涂補，不得跳行、隔行、隔頁，應(yīng)將空行或空頁劃斜紅線注銷。（八）記賬發(fā)生錯誤時的糾正措施記賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯誤，應(yīng)更正或復(fù)制記賬憑證。記賬憑證或賬簿上的數(shù)字差錯，應(yīng)在錯誤地全部數(shù)字正中劃紅線，表示注銷，并由經(jīng)辦人員

4、加蓋圖章之后，將正確的數(shù)字寫在應(yīng)記得欄或行內(nèi)。記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會計科目、借貸方向或金額錯誤時，先用紅字填制一套與原有科目、借貸方向和金額相同的記賬憑證以沖銷原來的記錄，然后重新填制正確的記賬憑證，一并登記入賬。如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記賬憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記賬憑證的日期和號碼以及更正的理由和依據(jù)。報出會計報表后發(fā)現(xiàn)記賬差錯時，如不需要變更原來報表的，可以填制正確的記賬憑證，并登記入賬。如果會計科目和借貸方向相同，也可另行填制記賬憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記賬憑證的日期、號碼和更正的理由及依據(jù)。第六條紅字沖

5、賬法除了用于更正的錯誤外，還有以下用途：（一）因經(jīng)濟業(yè)務(wù)計算錯誤而發(fā)生多付或多收的情況。（二）經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成后，發(fā)生退回的情況。（三）賬戶的借方或貸方發(fā)生額需要保持一個方向。（四）其他必須沖銷原記數(shù)字的事項。第七條每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當計算出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄注明“過次頁”和“承前頁”。第八條每月、季或年度末，記完賬后應(yīng)當辦理結(jié)賬，為了便于結(jié)轉(zhuǎn)和編制會計報表，需要加計發(fā)生額的賬戶，分別結(jié)出月份、季度或年度發(fā)生額，在摘要欄注明“本月合計”“本季合計”或“本年合計”的字樣。在月結(jié)、季結(jié)數(shù)字上端和下端均劃單紅線，在年結(jié)數(shù)字下端劃雙紅線?？偨Y(jié)的數(shù)

6、字本身均不得用紅字書寫。發(fā)生筆數(shù)不多的賬戶，也可不結(jié)總。不需要加計發(fā)生額的賬戶，應(yīng)隨時結(jié)出余額，并在月份、季度余額下端劃單紅線，在年度余額下端劃雙紅線。第九條編制會計報表前，必須將總賬和明細賬記載齊全，試算平衡，每個科目的明細賬各賬面數(shù)額相加的總和與該科目的總賬數(shù)額核對相符。不允許先出報表，后補記賬簿。第十條年度更換新賬時，需要結(jié)轉(zhuǎn)年度余額，可直接跳轉(zhuǎn)到新賬戶的第一行，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。必要時，詳細注明余額組成內(nèi)容，在舊賬的最后一行數(shù)字下面注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。結(jié)轉(zhuǎn)以后的空白行包括不結(jié)轉(zhuǎn)余額的賬戶，劃一條紅線注銷或蓋戳注銷。第十一條結(jié)賬、對賬（一）結(jié)賬結(jié)賬是指結(jié)算各種賬簿記錄，

7、是在一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上進行的，具體內(nèi)容如下：在結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬。本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)編成記賬憑證記入有關(guān)賬簿，以調(diào)整賬簿記錄，如待攤、預(yù)提費用應(yīng)按規(guī)定標準予以攤銷或提取。在全部業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，應(yīng)結(jié)算所有的賬簿。（二）對賬對賬的目的是保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。具體內(nèi)容如下：賬證核對，指各種賬簿（總賬、明細分類賬以及現(xiàn)金和銀行存款日記賬等）的記錄與會計憑證（記賬憑證及其所附的原始憑證）的核對，這種核對主要是在日常編制憑證和記賬過程中進行。如果發(fā)現(xiàn)賬證不符，就應(yīng)對賬簿記錄與會計憑證進行核對，以保證賬證相符。賬賬核對，主要是將總分類賬各賬戶期末余額與各明細分類賬賬面余額相核對，現(xiàn)金、銀行存款總賬與出納的現(xiàn)金、銀行存款日記賬相核對，會計部門各種財產(chǎn)物資明細賬期末余額與財產(chǎn)物資管理部門和使用部門的保管賬相核對等。賬實核對分為兩類，第一類是現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)額相核對，