日常辦稅常見問題詳解

1、日常辦稅常見問題詳解1 基本情況介紹網站：寧波市北侖區(qū)（開發(fā)區(qū)）國家稅務局 咨詢電話：86912366 ,86780999納稅人學校網址： 23 日常辦稅常見問題4發(fā) 票 管 理（一）發(fā)票初次申請、用量增加（二）發(fā)票開具 （三）發(fā)票驗舊供新 （四）發(fā)票認證 （二）發(fā)票抄報稅5發(fā)票初次申請、用量增加受理資料：1、稅務登記副本；2、納稅人新辦事項申請審批表3、納稅人變更事項申請審批表（用量增加提供此報表）4、經辦人身份證復印件；5、發(fā)票專用章辦理時限：5個工作日6發(fā)票抄報稅每月初，增值稅防偽稅控企業(yè)需要在開票電腦上對當期開票金額進行抄稅。網上抄報稅系統(tǒng)企業(yè)端是由企業(yè)端軟件、開票金稅卡、小讀卡器和稅

2、控IC卡組成的。主要用于從企業(yè)稅控IC卡中讀取報稅數(shù)據(jù)，在進行加密封裝后，向公網服務器上傳，并能查詢企業(yè)相應稅控IC卡的報稅結果信息，在報稅成功后進行清卡操作，以便能夠繼續(xù)開票。貨運增值稅系統(tǒng)企業(yè)需要持金稅盤或者報稅盤到窗口抄報稅，暫無法網上抄報稅。報稅盤在窗口抄報稅后，需要進行反寫。金稅盤抄報稅后不用。7發(fā)票抄報稅特殊提醒：“營改增”增值稅一般納稅人上門抄稅后回去開不了票，提示鎖死，怎么處理？答：“營改增”一般納稅人持報稅盤上門抄報稅后回去應將報稅盤和金稅盤一起連接電腦，否則報稅盤上的抄稅成功標記無法傳到金稅盤和系統(tǒng)中，導致鎖死，連接好后再進入開票系統(tǒng)，如果連接電腦時開票系統(tǒng)是開著的狀態(tài)，應

3、先退出系統(tǒng)再重新登陸才能開票。8發(fā)票開具小規(guī)模及個體工商戶通用手工千元發(fā)票開具 （1）要求：按照時間先后順序開具，并嚴格按開票所屬月份及時申報，定期定額戶請三個月核銷一次發(fā)票。（2）風險提醒：發(fā)票開具數(shù)字明晰，不得顛倒時間開，避免補稅風險。作廢發(fā)票應三聯(lián)齊全，否則按正常發(fā)票處理。（3）特殊提醒：妥善保管發(fā)票，避免發(fā)票丟失而處罰。 發(fā)票丟失處理（1）普通發(fā)票丟失到窗口辦理掛失手續(xù)（2）增值稅專用發(fā)票丟失，參照增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定辦理。9發(fā)票開具通用機打網絡發(fā)票開具 （1）要求：除醫(yī)保發(fā)票和部分機動車發(fā)票外，所有機打發(fā)票都要使用普通發(fā)票網絡開具系統(tǒng)。請牢記開票員及密碼，保持網絡通暢。具體操作方法

4、詳見網站：辦稅服務-資料下載-軟件下載 （2）風險提示：當月發(fā)票可以直接作廢，隔月發(fā)票需要沖紅。 2013年新頒布網絡發(fā)票管理辦法10發(fā)票開具特殊提醒：購方發(fā)票已經認證，但銷售方發(fā)票誤作廢？ 1、銷方月初做補錄報稅，并且已經申報繳納稅款，購方可以繼續(xù)抵扣 2、或者購方憑銷方出具的發(fā)票作廢證明做進項稅額轉出處理發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)快遞途中遺失，已經隔月，并且發(fā)票金額開錯需要沖紅，如何處理？ 1、隔月發(fā)票不能作廢、發(fā)票聯(lián)次不齊全不能作廢。 2、銷售方抄報稅和納稅申報完成后申請開具已開具發(fā)票抄報稅證明給購方，購方憑發(fā)票記賬聯(lián)復印件和抄報稅證明單向主管稅務機關申請繼續(xù)抵扣 3、購方認證通過后再申請開紅字

5、11發(fā)票驗舊換新1、要求：提供資料發(fā)票領購簿、已用發(fā)票存根聯(lián)（初次購買除外）；IC卡和已開具的最后一張發(fā)票記賬聯(lián)（領購增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票的納稅人）；輔導期納稅人需帶上上次購買已開具全部增值稅發(fā)票。發(fā)票領購簿、上次購買的全部已用發(fā)票（使用普通發(fā)票和機打發(fā)票的納稅人）2、風險提醒：驗舊供新發(fā)票，持有時間不要超過三個月，即使未用完，也要來驗舊換新。3、特別提醒：小規(guī)模及個體工商戶領購通用手工千元發(fā)票，無論是否用完發(fā)票，都要來核銷發(fā)票，請及時向扣稅銀行存足稅款。 收款收據(jù)視同發(fā)票管理，請妥善保管，以防丟失處罰。12發(fā)票認證1、要求：國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限的通知 （國稅函

6、【2009】617號文件規(guī)定：增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內河貨物運輸統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。2、風險提醒：發(fā)票要及時認證，一是避免忘記認證導致當月只有銷項 稅額沒有進項稅額；二是避免發(fā)票逾期不能認證。3、特別提醒：會計可以根據(jù)取得發(fā)票的情況，分類建立按時間順序登記 的發(fā)票臺賬，對將到期的發(fā)票列入紅色預警，確保發(fā)票及時認證。13發(fā)票認證4、逾期未抵扣發(fā)票2007年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證 國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告（

7、2011年第50號） 5、已抵扣未按期申報發(fā)票國家稅務總局關于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告（2011年第78號）14申報征收（一）申報方式：網絡申報市局網上辦稅服務廳已實現(xiàn)增值稅小規(guī)模、一般納稅人及企業(yè)所得稅的免費在線申報，注意財務報表的申報上門申報增值稅一般納稅人的增值稅申報需要軟件申報或者U盤申報，所得稅申報需要持U盤及紙質資料申報（二）申報期限增值稅:每月15日前，遇節(jié)假日順延所得稅：每年5月31日前。15申報征收增值稅一般納稅人1）申報時，要下載抄報稅數(shù)據(jù)，尤其是普通發(fā)票數(shù)據(jù)不要忘記填錄（需要手工填寫“開具其他發(fā)票”一欄），增值稅專用發(fā)票認證數(shù)據(jù)不要忘記下載，其他抵扣憑證

8、信息如運輸發(fā)票、海關完稅證等抵扣憑證信息要手工錄入、仔細核對。點擊申報前必須仔細核對主表、附表準確，確保留抵稅額或應納稅額的準確性。2）企業(yè)填寫附表一時，需要區(qū)分銷售業(yè)務類型：非營改增業(yè)務“一般貨物及勞務”，營改增業(yè)務“應稅服務”，同時需要區(qū)分“一般計稅方法征稅”和“簡易計稅方法征稅”，注意不要混淆、填錯。2）進出口企業(yè)在填報銷售額時生產型、商貿型不要搞錯，生產型企業(yè)填第15、16欄免抵退銷售額，商貿型企業(yè)填第17、18欄免稅貨物及勞務銷售額。16申報征收增值稅一般納稅人3）涉及自查補稅的處理：增值稅一般納稅人經評估調整銷售收入、銷項稅、進項稅轉出已補增值稅的，次月應上門申報時應注意：該筆銷售

9、額并入當期銷售額，根據(jù)收入性質分別填列在申報主表第2、3、5欄次“應稅貨物銷售額”，“應稅勞務銷售額”或“按簡易征收辦法征稅貨物銷售額”。涉及進項稅轉出補稅的，還應將實際轉出的進項稅額填列在申報表主表第14欄次“進項稅轉出”，同時，根據(jù)轉出性質分別填列在附表二的14、15、16、17、18、20、21。17申報征收增值稅一般納稅人同時，在申報表主表第16欄次“按適用率計算的納稅檢查應補繳稅額”填列納稅問題自查報告列明并入庫的稅額。如屬滯后銷售需要開具發(fā)票的，應當月開具發(fā)票，并將該筆開具銷售額并入當期開票銷售額，填列在附表次進行申報；如不需要開具發(fā)票的，將該筆銷售并入當月未開票銷售額，填列在附表

10、“未開具發(fā)票”進行申報。（注意稅率）主表37欄為本期入庫查補稅額，38欄為期末未繳查補稅額。18申報征收增值稅一般納稅人6）涉及銷售自己使用過的固定資產、舊貨、舊機動車的處理：符合簡易征收條件的，先進行稅收優(yōu)惠備案，（攜帶資料：買進、賣出發(fā)票原件、復印件，記賬憑證復印件，累計折舊明細賬，申請報告，公章），再納稅申報，主表第5行填列銷售額，21行填列應納稅額（第5行*4%），23行填列減征額（第5行*2%）風險提醒：賣出行為發(fā)生后（發(fā)票開出）次月征收期內要完成申報，避免逾期產生滯納金，因此銷售行為發(fā)生后要及時辦理。19申報征收增值稅一般納稅人7）涉及增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅

11、的處理1、根據(jù)財政部 國家稅務總局關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知（財稅201215號）規(guī)定：“一、增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。20申報征收增值稅一般納稅人2、增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控

12、系統(tǒng)和公路、內河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)。增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤；貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設備包括稅控盤和報稅盤；機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設備包括稅控盤和傳輸盤?！?、無需上門備案，在本月有應納稅額的時候填報在主表第23欄“應納稅額減征額”，本月如果沒有應納稅額不可填寫，可以結轉下期繼續(xù)抵減。 應納稅額減征額，且不得大于19欄與21欄之和，本期不足抵減的部分結轉下期繼續(xù)抵減。例如：本期有留抵稅額，那么400元的技術維護費本期不能填報抵減，待以后有應納稅額再填報抵減。21申報征收增值稅小規(guī)模納稅人及

13、個體工商戶1）要求：每月按時、據(jù)實申報2）風險提醒：小規(guī)模納稅人、個體工商戶有到窗口代開發(fā)票的，雖然發(fā)票代開前已經預繳稅款，但在次月申報時仍需要將該筆代開發(fā)票的銷售收入一并申報，原繳稅款會作為預繳稅款抵減，不會重復征稅，但必須要申報，申報金額為不含稅金額。22申報征收增值稅小規(guī)模納稅人及個體工商戶特殊提醒：某單位在小規(guī)模納稅人時購進了一批固定資產，現(xiàn)在是一般納稅人，要出售這些固定資產，應如何交稅？ 根據(jù)國家稅務總局公告2012年第1號公告，納稅人購進或者自制固定資產時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票。自2012

14、年2月1日起施行。此前已發(fā)生并已經征稅的事項，不再調整；此前已發(fā)生未處理的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。23申報征收企業(yè)所得稅申報一、季報跨地區(qū)經營總分支機構應嚴格依據(jù)跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法規(guī)定執(zhí)行，總機構申報后需要將匯總納稅分支機構企業(yè)所得稅分配表 、財務報表上報主管稅務機關分支機構需要嚴格依據(jù)分配表分配的稅額申報。二、年報 (網廳技術服務單位：81852881）1)資產損失稅前列支要申報（依據(jù)企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法 分為清單申報、專項申報（清單申報可在網廳申報，專項申報需要上門申報）2)注意報表間的勾稽關系、邏輯關系24申報征收企業(yè)所得稅申報2012年起，小型微利企

15、業(yè)優(yōu)惠應納稅所得額提高至6萬元常見問題如下：年報的附表3的工資薪金支出帳載金額不到一個人工資支出 年報的附表3第23行第2列（福利費支出）第22行第2列（工資薪金支出）*14% 年報的附表3第25行第2列（工會經費支出）第22行第2列（工資薪金支出）*% 年報的附表3教育經費支出一般不大于工資薪金支出的2.5% 年報的附表3業(yè)務招待費支出*60%超過了附表1(1)的銷售（營業(yè)）收入合計*5 25申報征收企業(yè)所得稅申報年報的本年實際彌補以前年度虧損大于上年度可彌補余額年報的附表5中第47行（行業(yè)）與國民經濟行業(yè)不一致 不符合小型微利條件，但年報的附表五第34行有數(shù)據(jù)，或小型微利減免超標 。年報的

16、附表五第45行（企業(yè)從業(yè)人數(shù)）、第46行（資產總額）、第47行（所屬行業(yè)）不得為空 營業(yè)成本大于營業(yè)收入系統(tǒng)會提示無法保存，需上門申報所得稅申報時需要下載離線表單，修改時也需離線表單。年報的附表五優(yōu)惠項目未備案 企業(yè)備案資料 26其他方面退稅辦理1）受理資料種類退（抵）稅申請審批表；銀行稅單復印件（蓋公章）；單位退稅申請報告（蓋公章）；所得稅年報（所得稅）2）辦理時限：15個工作日3）注意事項退稅表格必須一式三份，并要求填寫規(guī)范，有經辦人、法人簽字，有退稅理由。個體及小規(guī)模納稅人誤申報多繳稅款的，一般先補充申報形成多繳，再辦理退稅。 27其他方面開具紅字增值稅專用發(fā)票購貨方申請開具紅字增值稅專

17、用發(fā)票申請單加蓋申請單位公章（選擇購買方申請已抵扣）申請單電子數(shù)據(jù)拷入U盤 需要沖紅發(fā)票的復印件 購買方出具的退貨合同或協(xié)議折扣折讓協(xié)議28其他方面開具紅字增值稅專用發(fā)票銷貨方申請1）銷售方申請，因開票有誤購買方拒收紅字增值稅專用發(fā)票申請單加蓋申請單位公章（選擇銷售方申請，因開票有誤購買方拒收）申請單電子數(shù)據(jù)拷入U盤 需要沖紅發(fā)票的抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)的原件和復印件 購買方出具的情況說明29其他方面開具紅字增值稅專用發(fā)票銷貨方申請2）銷售方申請，開票有誤等原因尚未交付開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單加蓋申請單位公章 申請單電子數(shù)據(jù)拷入U盤 需要沖紅發(fā)票的抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)的原件和復印件 銷貨方出具的情況說明

18、30其他方面一般納稅人資格認定政策依據(jù)：增值稅一般納稅人資格認定管理辦法 國家稅務總局令22號申請一般納稅人： 1）稅務登記證副本；2）財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件；3）會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協(xié)議及其復印件；4）經營場所產權證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復印件；5）國家稅務總局規(guī)定的其他有關資料。31其他方面一般納稅人資格認定特別提醒： 小規(guī)模納稅人或個體在連續(xù)不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額超過小規(guī)模納稅人認定標準的，必須申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。逾期未認定的，將依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。32其他方面“失控發(fā)票”能否作為增值稅扣稅憑證 失控發(fā)票是指防偽稅控企業(yè)丟失被盜金稅卡中未開具的發(fā)票或丟失空白專用發(fā)票、以及被列為非正常戶(含走逃戶)的防偽稅控企業(yè)未向稅務機關申報或未按規(guī)定繳納稅款的發(fā)票。1、根據(jù)國家稅務總局關于建立增值稅失控發(fā)票快速反應機制的通知（國稅發(fā)2004123號）規(guī)定：“四、認證時失控發(fā)票和認證后失控發(fā)票的處理辦法 認證系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的認證時失控發(fā)票和認證后失控發(fā)票經檢查確屬