主管人員如何進(jìn)行預(yù)算管理(1)

1、PAGE 1PAGE 22拌 氨主管人員如何進(jìn)行預(yù)算管理霸 哎 艾 柏 翱 板我們今天所要探討的課題是：背部門預(yù)算管理的方法。常常很百多人問(wèn)筆者：預(yù)算重不重要昂？此時(shí)筆者多半不會(huì)直接、敖正面強(qiáng)調(diào)預(yù)算有多重要，但筆愛(ài)者會(huì)提醒他：你想不想知道般你的企業(yè)在未來(lái)的一段時(shí)間能鞍賺多少錢？這句話往往也引班起在場(chǎng)許多其他人的興趣。企板業(yè)預(yù)算其實(shí)就是在做這件事，拜不能把它單純的當(dāng)成會(huì)計(jì)作業(yè)拜的一部份。其實(shí)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)奧程中，預(yù)算扮演非常重要的角矮色，比如說(shuō)：營(yíng)業(yè)團(tuán)隊(duì)的貢獻(xiàn)啊如何？是要用數(shù)據(jù)來(lái)分析的；哀生產(chǎn)團(tuán)隊(duì)的表現(xiàn)如何？也是要班用量化的數(shù)據(jù)分析；公司的任拔何一筆收入、支出都可用數(shù)據(jù)拔來(lái)分析啊俺但傳統(tǒng)上許多人以

2、為預(yù)算是會(huì)霸計(jì)單位的事情，所以今天要安扳排這個(gè)課程，以提供企業(yè)界參瓣考。絆預(yù)算的觀念與做法並非會(huì)計(jì)財(cái)扒務(wù)單位的事情，是企業(yè)體中所佰有人應(yīng)該要有的認(rèn)知，但目前鞍大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有這些觀念與認(rèn)艾知，使得預(yù)算管理無(wú)法落實(shí)去把運(yùn)作與執(zhí)行，使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)板結(jié)果成效總不能於事前、或過(guò)盎程中立即獲知掌握，往往在事辦後才能知道，要改善則為時(shí)已盎晚。班在筆者這阿20板年來(lái)?yè)?dān)任專業(yè)總經(jīng)理的角色過(guò)笆程上，多半都是用這樣的方式按讓業(yè)主放心，也就是讓他們清按楚知道：鞍”凹他們的企業(yè)交由我經(jīng)營(yíng)，他們岸會(huì)得到什麼樣的成效與預(yù)期。藹”柏同樣筆者經(jīng)營(yíng)企業(yè)時(shí)也會(huì)引導(dǎo)傲團(tuán)隊(duì)，並訓(xùn)練、規(guī)劃、安排使凹每個(gè)同仁了解預(yù)算管理關(guān)係到霸他們每個(gè)人

3、工作的績(jī)效。預(yù)算鞍實(shí)是每個(gè)企業(yè)都要重視的。百現(xiàn)在先不談?wù)麄€(gè)企業(yè)的預(yù)算，俺先談部門的預(yù)算，然後再由小哎彙總到大則成為整個(gè)企業(yè)的預(yù)拌算。一個(gè)企業(yè)團(tuán)隊(duì)推動(dòng)預(yù)算制斑度時(shí)，企業(yè)團(tuán)隊(duì)的預(yù)算規(guī)劃應(yīng)頒如何進(jìn)行？第一點(diǎn)就是要有年安度計(jì)劃，計(jì)劃經(jīng)營(yíng)一定要做，佰計(jì)劃經(jīng)營(yíng)即是年度計(jì)劃的推動(dòng)斑實(shí)施。企業(yè)若已實(shí)施年度計(jì)劃笆，則預(yù)算管理是很容易導(dǎo)入的巴；若企業(yè)未實(shí)施年度計(jì)劃，現(xiàn)百在雖已進(jìn)入年度中，仍可導(dǎo)入奧練習(xí)。敗筆者經(jīng)營(yíng)企業(yè)通常在事情開(kāi)始吧前以及每個(gè)階段完成時(shí)，就即邦時(shí)知道損益。筆者所主持企業(yè)皚在今天中午，就知道昨天的總挨損益，而且不一定要電腦化，矮用手做就能達(dá)到效果，雖非斑100%澳的準(zhǔn)確，但可達(dá)氨9巴5班%辦的準(zhǔn)確度

4、以上。很多人認(rèn)為不襖可能，但筆者覺(jué)得這境界並不扳難，關(guān)鍵其實(shí)只是在懂不懂得半做？有沒(méi)有方法？年度計(jì)劃是鞍做預(yù)算的第一個(gè)要項(xiàng)。澳傳統(tǒng)上很多企業(yè)對(duì)預(yù)算的認(rèn)知鞍，都是用所謂傳統(tǒng)預(yù)算制，也唉就是公司的很多預(yù)算乃交由財(cái)骯會(huì)部門，將去年的數(shù)據(jù)加加減哀減成今年的數(shù)據(jù)，非常不準(zhǔn)，搬經(jīng)常要修改，此為傳統(tǒng)預(yù)算制把的弊端。扮筆者經(jīng)營(yíng)與輔導(dǎo)企業(yè)，鼓勵(lì)大壩家用零基預(yù)算制。零基預(yù)算制吧又叫歸零預(yù)算制，意思是企業(yè)巴開(kāi)始運(yùn)作之前預(yù)算歸零，開(kāi)始搬運(yùn)作時(shí)有預(yù)算產(chǎn)生，期間終止背時(shí)又歸零，這樣運(yùn)作的過(guò)程給安我們很好的引導(dǎo)，預(yù)算的編擬柏、執(zhí)行不能用過(guò)去的數(shù)據(jù)來(lái)加氨加減減，要以這個(gè)時(shí)段要做的壩事情為基礎(chǔ)來(lái)編預(yù)算。柏以零基預(yù)算編製法來(lái)編製

5、預(yù)算捌準(zhǔn)確度相當(dāng)高。除非公司過(guò)去懊從未按零基預(yù)算做過(guò)，第一次瓣做會(huì)有差異，但筆者跟各位保邦證，第二次、第三次做就會(huì)抓跋得準(zhǔn)。另外還要提醒第二個(gè)重捌點(diǎn)，那就是零基預(yù)算要準(zhǔn)，必哎須要各部門配合，絕不是財(cái)會(huì)跋部門一個(gè)單位就能做到，財(cái)會(huì)頒僅是彙總各部門的結(jié)果，這是奧預(yù)算編擬的前提。這也是為何暗今天本課程命名為部門預(yù)算的礙原因。零基預(yù)算要推成功一定拔要各部門做。隘零基預(yù)算由各部門開(kāi)始，它又扒要有任何的執(zhí)行依據(jù)的話？那就是要有年度計(jì)劃。零基預(yù)算壩要抓得準(zhǔn)，一定是從各部門開(kāi)瓣始，此為計(jì)劃經(jīng)營(yíng)的運(yùn)作方法邦，即經(jīng)營(yíng)企業(yè)要按計(jì)劃經(jīng)營(yíng)，哀不能想到哪邊做到哪邊，如此隘就會(huì)不準(zhǔn)。然後還有些企業(yè)因皚不準(zhǔn)而放棄預(yù)算的編擬，

6、只是擺抓一個(gè)概略的數(shù)字就運(yùn)作了，拜非?？上?。叭年度計(jì)劃的推衍從總目標(biāo)來(lái)，胺總目標(biāo)推衍出部門年度經(jīng)營(yíng)計(jì)扮劃，然後再展到單位年度工作傲計(jì)劃，最終再展到個(gè)員年度工跋作計(jì)劃，這就是計(jì)劃經(jīng)營(yíng)的架拔構(gòu)。通常對(duì)於一個(gè)公司預(yù)算編暗擬的過(guò)程到部門年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃隘即可。稗當(dāng)部門提出部門年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃盎要同時(shí)提出部門經(jīng)營(yíng)預(yù)算書(shū)，按而部門年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的主要內(nèi)扳容有下述笆4愛(ài)部分：部門目標(biāo)執(zhí)行計(jì)劃預(yù)算執(zhí)行計(jì)畫表絆其中部門目標(biāo)、與執(zhí)行計(jì)劃，罷此兩者關(guān)係到預(yù)算，也就是說(shuō)奧關(guān)係一個(gè)部門的預(yù)算最重要的翱在這裡。所謂執(zhí)行計(jì)劃為達(dá)成百目標(biāo)所要採(cǎi)用的工作重點(diǎn)跟工岸作方法；從工作重點(diǎn)跟工作方芭法就會(huì)產(chǎn)生出我們所要的預(yù)算。若一個(gè)公司不是這個(gè)

7、方式，敗各部門各行其是，雖各個(gè)部門氨都努力的想做好事情、做它認(rèn)笆為對(duì)的事情，但因?yàn)榕c公司總俺目標(biāo)沒(méi)有完整的相關(guān)，放任各叭部門編預(yù)算最後彙總後，其結(jié)頒果會(huì)超乎老闆的想像。最大的埃問(wèn)題是沒(méi)有部門目標(biāo)，也非由俺承接總目標(biāo)展開(kāi)下來(lái)。辦總目標(biāo)的內(nèi)容，包括六大部分愛(ài)：行、人、生、財(cái)、研、管，骯為企業(yè)六大機(jī)能的展開(kāi)。當(dāng)企半業(yè)為製造業(yè)時(shí)，上述六部分會(huì)霸分別代表：行銷、人力資源、哀生產(chǎn)管理、財(cái)會(huì)管理、研究發(fā)愛(ài)展、與行政管理扮(扒為一般的稱謂，在很多企業(yè)稱昂為總務(wù)管理。罷)俺 。當(dāng)企業(yè)為買賣業(yè)、或服務(wù)斑業(yè)時(shí)，其中的生產(chǎn)管理要變更礙為商品管理，會(huì)牽涉到採(cǎi)購(gòu)的半作業(yè)。哀部門目標(biāo)一定也是辦follow板這六個(gè)項(xiàng)目，一個(gè)

8、部門的計(jì)劃傲從總目標(biāo)延伸部門目標(biāo)，再延稗伸到單位，再延伸到個(gè)人。詳捌如下圖所示：圖1：稗 總艾目標(biāo)邦 部邦門目標(biāo)岸 單澳位目標(biāo)昂 個(gè)藹員目標(biāo) 巴 伴對(duì)一個(gè)企業(yè)團(tuán)隊(duì)哪些人要寫年藹度計(jì)劃？筆者的習(xí)慣僅生產(chǎn)線皚的作業(yè)員不要寫，其他人都要捌寫，也就是說(shuō)幾乎全員都要寫罷。愈高階的要寫得愈詳細(xì)完整靶，到單位、個(gè)員則只有一張甘氨特氏表，就只是一張執(zhí)行計(jì)畫頒表，在其中填入我有哪些工作板重點(diǎn)？預(yù)計(jì)哪個(gè)月份執(zhí)行？執(zhí)吧行計(jì)畫表的格式，可參考下圖柏所示：工作重點(diǎn)元二三 十一十二說(shuō)明笆 扳通常一份部門年度計(jì)劃中，篇懊幅佔(zhàn)最大的是執(zhí)行計(jì)劃?？梢园钒l(fā)現(xiàn)到執(zhí)行計(jì)劃是最充分完整扮的，而且其中每個(gè)動(dòng)作都會(huì)牽艾涉到我們的預(yù)算，所以

9、說(shuō)企業(yè)昂預(yù)算編製一定要有部門年度經(jīng)絆營(yíng)計(jì)劃做基礎(chǔ)。案現(xiàn)在我們來(lái)看一看，部門預(yù)算白的編製中，要考慮部門年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃中的哪些部分？如下圖案所示，通常部門年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃跋中會(huì)有組織、及工作重點(diǎn)。組皚織會(huì)產(chǎn)生部門薪資，工作重點(diǎn)哀則產(chǎn)生下述類型的費(fèi)用：共同斑費(fèi)用、行政費(fèi)用、與專案費(fèi)用跋；以及另外非屬費(fèi)用的專案資捌本支出。專案資本支出，包括拔：熬(1)哎在採(cǎi)購(gòu)單位會(huì)有採(cǎi)購(gòu)的動(dòng)作，氨進(jìn)行商品採(cǎi)購(gòu)，指：原物料、岸半成品、及成品。商品採(cǎi)購(gòu)發(fā)扳生在六大機(jī)能中，生產(chǎn)跟商品襖的地方。斑(2)扮在總務(wù)部門會(huì)有資產(chǎn)採(cǎi)購(gòu)。資擺產(chǎn)採(cǎi)購(gòu)在其他五個(gè)機(jī)能都會(huì)發(fā)拔生，例如：各部門在未來(lái)的一背段時(shí)間，會(huì)購(gòu)買辦2班套電腦。(1).組織：部

10、門薪資(2).工作重點(diǎn)：共同費(fèi)用藹 襖行政費(fèi)用 屬費(fèi)辦用部分哀 壩 扳專案費(fèi)用澳 阿 柏專案資本支出：商品、資產(chǎn)拜任何一個(gè)企業(yè)團(tuán)隊(duì)在做部門預(yù)笆算編製時(shí)，事前會(huì)計(jì)單位要做靶的準(zhǔn)備工作，如下：藹(1).案事先將公司會(huì)計(jì)科目的定義範(fàn)八圍、內(nèi)容，界定清楚。板(2).伴要把公司的所有相關(guān)數(shù)據(jù)資料般，整理提供給各部門參考，例罷如：共同費(fèi)用、行政費(fèi)用；至岸於專案費(fèi)用則不需要；專案費(fèi)搬用要按實(shí)際上的市場(chǎng)價(jià)格來(lái)決盎定，由負(fù)責(zé)單位去做。佰(3)稗共同費(fèi)用：要採(cǎi)用統(tǒng)一制、還邦是分?jǐn)傊?，要事先釐清。何謂拜共同費(fèi)用，例如說(shuō)：房屋租金昂、公司的電話費(fèi)、水電費(fèi)壩白等。統(tǒng)一制由會(huì)計(jì)單位統(tǒng)一計(jì)暗算，不分?jǐn)偨o各部門。若企業(yè)搬決定

11、做分?jǐn)偅瑒t會(huì)計(jì)要把分?jǐn)偘驳墓?、或金額提供各部門參按考。至於用哪一個(gè)方式較好？盎沒(méi)有既定的答案，每個(gè)公司可鞍視其自身情況加以考量。筆者皚習(xí)慣所主持企業(yè)是一定用共同拔費(fèi)用統(tǒng)一計(jì)算，不採(cǎi)用分?jǐn)傊祁C。無(wú)論如何，事先會(huì)計(jì)單位一襖定要釐清，若未釐清則各相關(guān)隘單位不可能做得好。阿最近稗10稗年來(lái)，筆者主持的企業(yè)到了要邦編製年度計(jì)劃期間，會(huì)計(jì)部門叭會(huì)拿出企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中會(huì)計(jì)科哎目來(lái)擺review挨，然後給各部門主管上課。大稗家不要以為各部門主管對(duì)會(huì)計(jì)耙都很清楚，他們也會(huì)弄不清楚隘，何況每家公司會(huì)計(jì)科目的定拔義與範(fàn)圍都不一樣。搬從執(zhí)行計(jì)劃裡，它會(huì)有各項(xiàng)的爸細(xì)目或細(xì)目計(jì)劃，會(huì)整建得很頒清楚，這就是很重要的部分，吧

12、部門預(yù)算編製的基礎(chǔ)。這一部擺份未做，則部門預(yù)算不可能做熬得好。若要落實(shí)執(zhí)行，這一部氨分非常重要。若不這樣做，則白編製會(huì)不準(zhǔn)並與實(shí)際執(zhí)行有偏叭差，一偏差那麼到了第二個(gè)月背、第三個(gè)月又要修正預(yù)算。修哎正預(yù)算是相當(dāng)麻煩的，哪怕是邦1佰塊錢之差，也會(huì)牽一髮動(dòng)到全氨身。按道理說(shuō)，預(yù)算不能隨便皚修正，筆者通常半年才動(dòng)一下翱，會(huì)為未來(lái)的半年做一次修正板，要不然預(yù)算是不可以修正的盎。奧各部門已有工作計(jì)劃，如何由俺工作計(jì)劃變成預(yù)算，這個(gè)過(guò)程擺很重要。建議訓(xùn)練我們從屬主暗管要懂得編製工作底稿，因?yàn)榘氩块T預(yù)算整個(gè)的彙總是由工作吧底稿促成的。以下提供各位一頒個(gè)參考格式，各位亦可加以重拔新設(shè)計(jì)：矮 凹 工作底稿專案代號(hào)

13、：專案名稱：科目?jī)?nèi)容月份金額$A1$A2$A3$A4$A5$A6 合計(jì)AT拔表單中專案代號(hào)欄的用途為：俺當(dāng)電腦化時(shí)，可透過(guò)電腦運(yùn)作把，很方便的叫出所有該專案的笆細(xì)部資料。敗提醒各位，一定要有工作底稿百，否則部門預(yù)算一定會(huì)出問(wèn)題啊，因工作底稿為一先決條件。埃很多人認(rèn)為沒(méi)有工作底稿也不藹會(huì)有問(wèn)題，尤其會(huì)計(jì)人員會(huì)說(shuō)八：我有一個(gè)總表，統(tǒng)計(jì)出來(lái)骯就可以了。當(dāng)然總表是絕對(duì)傲必須的，但總表的數(shù)據(jù)依據(jù)是捌什麼？且無(wú)工作底稿，預(yù)算執(zhí)氨行管理就無(wú)依據(jù)，就會(huì)很難進(jìn)捌行預(yù)算管理。般剛才提到每個(gè)部門在年度計(jì)劃翱中，都必須有很多的執(zhí)行計(jì)劃班，因有許多重點(diǎn)工作要做。每板項(xiàng)計(jì)劃即為一個(gè)專案，每個(gè)計(jì)罷劃將薪資費(fèi)用、共同費(fèi)用扣除

14、把掉，剩下的全部就有許多的專傲案費(fèi)用產(chǎn)生，並會(huì)運(yùn)用許多的笆會(huì)計(jì)科目。每個(gè)專案執(zhí)行時(shí)，半每個(gè)都有一個(gè)費(fèi)用的預(yù)估鞍$A1愛(ài)、般$A2安安、盎$A6襖，最後加總得到一個(gè)專案費(fèi)用傲的總數(shù)吧AT唉。佰讓我們每個(gè)執(zhí)行計(jì)劃，都有一藹個(gè)工作底稿做依據(jù)。第二個(gè)重岸點(diǎn)是，工作底稿用在什麼地方翱？工作底稿用在下述兩個(gè)地方疤：專案費(fèi)用(2)專案資本支出：資產(chǎn)項(xiàng)按只要每一個(gè)專案都要有一個(gè)工愛(ài)作底稿，這是個(gè)必要條件。白除了編專案工作底稿外，還要矮編部門的費(fèi)用總表，其格式即疤一般常看到的統(tǒng)計(jì)總表。統(tǒng)計(jì)皚總表格式可參照下表：頒 疤 統(tǒng)計(jì)總表科目元二三 十二合計(jì)第一欄第二欄第三欄合計(jì)統(tǒng)計(jì)總表共劃分有三欄：般第一欄的科目比較偏重

15、強(qiáng)調(diào)共安同費(fèi)用的分?jǐn)?，假設(shè)公司的會(huì)隘計(jì)政策共同費(fèi)用不分?jǐn)偅瑒t僅隘有總務(wù)及人力資源部門會(huì)有本搬欄，其他部門沒(méi)有。阿第二欄的科目為部門行政費(fèi)用阿。骯第三欄的科目為部門專案費(fèi)用瓣。罷如此則可以得到任何部門的費(fèi)盎用。三欄中費(fèi)用類可個(gè)別小計(jì)白，然後加總得合計(jì)，也就是部霸門總費(fèi)用。由統(tǒng)計(jì)總表可以看搬出未來(lái)一年每個(gè)月部門總共要哎花多少錢？每個(gè)科目未來(lái)一年白部門要花多少錢？如此會(huì)計(jì)做疤彙總的時(shí)候，就會(huì)很清楚，可翱用以唉check稗與總目標(biāo)的數(shù)據(jù)是否吻合？皚有些企業(yè)用另外的方式，由會(huì)霸計(jì)給一個(gè)費(fèi)用總數(shù)，由部門主扒管自行去規(guī)劃、調(diào)配，但主管柏其實(shí)還是要有年度計(jì)劃做依據(jù)爸，執(zhí)行時(shí)較無(wú)爭(zhēng)議。否則公司藹僅給你主管一個(gè)費(fèi)

16、用總數(shù)，如哀此真就能解決問(wèn)題了嗎？當(dāng)日安後執(zhí)行時(shí)，部門主管該如何去白安排？會(huì)計(jì)憑什麼去稽核，如翱何審核其合理性？在預(yù)算管理搬時(shí)，會(huì)產(chǎn)生許多爭(zhēng)議。預(yù)算管熬理就是要做這些，預(yù)算管理有礙一個(gè)很重要的稽核的精神在裡愛(ài)面。敖專案工作底稿會(huì)有很多張，每稗個(gè)專案就有一張，而部門總表埃只有一張，很多的工作底稿構(gòu)澳成這一張部門總表的附件。工奧作底稿的專案費(fèi)用合計(jì)一定是俺專案總表中專案費(fèi)用的小計(jì)，擺其數(shù)值應(yīng)是吻合的。敗現(xiàn)在向大家說(shuō)明，部門各項(xiàng)專鞍案費(fèi)用產(chǎn)生時(shí)，工作底稿的內(nèi)把容是非常重要的。例如：公司按要參加某個(gè)展覽，以下這是行伴銷部門專案費(fèi)用報(bào)支的規(guī)劃：科目?jī)?nèi)容月份金額市場(chǎng)推廣費(fèi)攤位租金 A*B三市場(chǎng)推廣費(fèi)攤位裝

17、潢十一市場(chǎng)推廣費(fèi)DM，製作物九市場(chǎng)推廣費(fèi)廣告十一差旅費(fèi)C*D十一 合計(jì)AT表單內(nèi)容說(shuō)明：案先要確定公司將參展的會(huì)計(jì)科巴目放在哪裡？在筆者所主持的霸企業(yè)體會(huì)放在市場(chǎng)推廣費(fèi)，為氨何這樣放是因?yàn)檫@樣可以節(jié)稅翱，對(duì)任何公司而言，節(jié)稅都很般重要。同樣為了節(jié)稅，筆者所邦主持的芭4佰個(gè)公司，我們的車輛一定是用靶租賃，因?yàn)橘I就不節(jié)稅了！哀100壩萬(wàn)的車子，搬2半年就可以費(fèi)用攤掉，可加速折搬舊。然後過(guò)戶給個(gè)人，再賣回艾公司般70熬萬(wàn)，再以扳70霸萬(wàn)爸/5=14拌萬(wàn)，分敖5芭年折舊，這樣一部車就可以剝伴兩次皮。所以筆者每?jī)赡昃蛽Q案一輛車。當(dāng)然前提要公司賺錢隘。如果公司有許多股東，也可叭以採(cǎi)用讓每個(gè)股東都擁有一輛鞍

18、車的做法。攤位租金 A*B，三月份：佰A扒指每個(gè)攤位多少錢，霸B把指共有幾個(gè)攤位。三月份指發(fā)拜生月份，通常參加十一月份的瓣展，三月份會(huì)發(fā)生攤位租金費(fèi)暗用。DM，製作物：奧指為了此次參展所印製的比較拜多的藹DM按，製作物的部分，這個(gè)費(fèi)用可稗能在扳9拌月份發(fā)生。廣告把針對(duì)這個(gè)展，我們要刊登的廣挨告，這個(gè)廣告費(fèi)用在奧11哀月份發(fā)生。C*D八針對(duì)這個(gè)展，我們會(huì)產(chǎn)生的人耙員出差。C為每人一天多少出癌差費(fèi)，D為共出差幾天，這個(gè)懊費(fèi)用可能在邦11扮月份發(fā)生。AT加總得費(fèi)用總數(shù)。唉由上述案例，希望能讓大家體爸會(huì)，每個(gè)部門在它年度計(jì)劃執(zhí)鞍行的過(guò)程中，每個(gè)執(zhí)行的重點(diǎn)稗就是一個(gè)專案。除了這些專案哎，另外還會(huì)發(fā)生的費(fèi)

19、用有行政佰費(fèi)用，例如：交通費(fèi)、文具用奧品費(fèi)、把搬等，若我們先將共同費(fèi)用的部搬分去除。然後，同樣可用那個(gè)柏表，瓣By凹科目加總，做簡(jiǎn)表，這個(gè)動(dòng)作八一定是由部門主管做，絕不是佰會(huì)計(jì)單位做的。如果你們公司啊卻是會(huì)計(jì)單位做，就是不對(duì)的把。邦筆者所主持的企業(yè)，會(huì)計(jì)單位捌不必做，由各部門主管做，但般還要有一個(gè)前提，那就是筆者板在企業(yè)推動(dòng)職涯發(fā)展體系，所背升任的主管都已經(jīng)儲(chǔ)備班訓(xùn)練挨通過(guò)，它們已有能力做。疤筆者所推動(dòng)的職涯發(fā)展體系，鞍主要有儲(chǔ)備幹部班、與儲(chǔ)備主敗管班。儲(chǔ)備幹部班為未來(lái)升任壩中級(jí)主管所設(shè)，而儲(chǔ)備主管班啊為未來(lái)升任部級(jí)主管所設(shè)。儲(chǔ)俺備幹部班所儲(chǔ)備人才基本會(huì)計(jì)骯名詞都要懂，要學(xué)簿計(jì)，開(kāi)始艾要搞清楚

20、借貸，要看懂損益表版、基本損益科目、會(huì)計(jì)科目、跋以及資產(chǎn)負(fù)債表。儲(chǔ)備主管班稗要學(xué)管理會(huì)計(jì)學(xué)、以及經(jīng)營(yíng)分靶析。管理會(huì)計(jì)學(xué)指：會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)盎是以管理目的而設(shè)，要懂得如奧何編製相關(guān)統(tǒng)計(jì)分析報(bào)表。其扮實(shí)預(yù)算表就是一個(gè)管會(huì)的分析埃表。 奧筆者所主持企業(yè)的經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)，胺就是理工出身的，也要學(xué)會(huì)計(jì)敖。有人說(shuō)：會(huì)計(jì)很難。其敖實(shí)基本會(huì)計(jì)不難，到成會(huì)、高啊會(huì)才難。我們所學(xué)管理會(huì)計(jì)，礙只用其中實(shí)用性的東西，用淺昂顯的方式解說(shuō)，要了解並不會(huì)澳難?；鶎又鞴苋魶](méi)有會(huì)計(jì)觀念唉與認(rèn)知，一級(jí)主管是永遠(yuǎn)升不伴上去的。半在筆者所主持的連鎖體系裡，霸要當(dāng)?shù)曛鞴芤约壕幠甓阮A(yù)算百，也一定要學(xué)這些，學(xué)預(yù)算制挨度。若要實(shí)施年度預(yù)算制度，艾若沒(méi)有

21、辦法讓柏Key Person拜了解能自行運(yùn)作這些東西，則藹這一個(gè)公司推動(dòng)預(yù)算管理會(huì)有襖困難。為什麼要編工作底稿、拌以及全年預(yù)算總表，就是有這安個(gè)依據(jù)的。岸當(dāng)預(yù)算總表編製好，會(huì)計(jì)單位敗則將各部門的預(yù)算總表匯集然安後編製全公司的總預(yù)算?？傤A(yù)挨算編製出來(lái)後，會(huì)計(jì)單位再分癌別以科目的方式匯集各部門或跋以部門的方式編製下述總表：扳以科目的方式：劃分部門別，懊編年表及月表科目甲部門乙部門丙部門丁部門巴以部門的方式：匯集出編製年稗表部門元二 礙如此立刻可以知道公司的總費(fèi)襖用有多少？可以看出每個(gè)月份斑每個(gè)部門在每個(gè)科目的費(fèi)用為哀多少？可由年表看出，全年度叭全公司要用多少錢？也可看出扮每個(gè)科目全公司每個(gè)月份要花

22、瓣多少錢？疤這個(gè)彙總表是絕對(duì)必要的，另埃外會(huì)計(jì)單位還要根據(jù)發(fā)生月份扒這一項(xiàng)的數(shù)據(jù)，搭配公司會(huì)計(jì)柏制度的付款制度、採(cǎi)購(gòu)政策、巴請(qǐng)款政策、月結(jié)方式要付幾個(gè)隘月的票哎哎等等，然後編製下年度的預(yù)估八資金運(yùn)用表、資產(chǎn)負(fù)債表、與埃損益表。會(huì)計(jì)部門其實(shí)是很辛扳苦的。襖任何企業(yè)於年度開(kāi)始時(shí)，都一邦定會(huì)有預(yù)估資金運(yùn)用表、資產(chǎn)盎負(fù)債表、與損益表，則可預(yù)估耙未來(lái)的一段時(shí)間公司的預(yù)估損巴益、挨Cash Flow靶。雖然今天所談是部門預(yù)算管板理，而這部分也要談，因部門八的彙總就等於整個(gè)公司。筆者幫忙經(jīng)營(yíng)企業(yè)時(shí)，會(huì)在每骯年的背12/25挨前完成明年度的經(jīng)營(yíng)總計(jì)劃以拌及預(yù)估資金運(yùn)用表、資產(chǎn)負(fù)債阿表、與損益表。然後對(duì)董事會(huì)案

23、提出報(bào)告，取得認(rèn)同，然後往板後的一年度在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，受笆到的干預(yù)就比較少。如果你也疤是一個(gè)專業(yè)經(jīng)理人，如果你不半想被干預(yù)的過(guò)多，最好讓老闆敗清清楚楚未來(lái)打算怎麼做？否傲則老闆會(huì)不放心，尤其是錢他癌可能會(huì)一把抓。翱要輕鬆不輕鬆，其實(shí)不是老闆熬決定，是由自己決定。以筆者版20俺多年來(lái)扮演專業(yè)經(jīng)理人的角色拔心得，筆者要提醒一些專業(yè)經(jīng)背理人，你要輕鬆還是不要？筆跋者目前除本身的企管公司外，爸還可同時(shí)擔(dān)任暗3盎家公司的專業(yè)總經(jīng)理。有一個(gè)八是資訊產(chǎn)業(yè)，年?duì)I業(yè)額笆400把億，它是做內(nèi)外銷的資訊產(chǎn)品案。有一個(gè)規(guī)模不大約傲30哎人的貿(mào)易公司，年?duì)I業(yè)額也達(dá)7搬億。筆者每星期到每家上班敗3版?zhèn)€上午或昂3版?zhèn)€下午。筆

24、者對(duì)這些企業(yè)授權(quán)絆幅度也很大，授權(quán)幅度的大小伴關(guān)係到計(jì)劃預(yù)算是否有做。出胺資者會(huì)關(guān)心人是否亂搞？會(huì)關(guān)扮心錢是否亂用？這是人之常情按。為何談部門預(yù)算，是如何讓岸老闆放心，你必須讓他清楚知八道，未來(lái)一段時(shí)間我的部門打叭算做什麼？從年度計(jì)劃來(lái)看預(yù)瓣算，我需要多少開(kāi)支。然後主笆管信賴，就會(huì)授權(quán)。如果他能版知道，我們就能取得授權(quán)；如癌果他什麼都不知道，他當(dāng)然很爸擔(dān)心；其實(shí)從領(lǐng)導(dǎo)與管理的動(dòng)安作來(lái)看也能了解。耙談部門的預(yù)算管理，現(xiàn)在所談暗的這個(gè)動(dòng)作一定要做，否則部挨門預(yù)算的管理談不上。以前有吧做年度計(jì)劃，但未按筆者所談艾的方式做，筆者敢說(shuō)一定不準(zhǔn)拔，是虛功，此外改來(lái)改去，增伴加各部門的工作量，做匯集的哎會(huì)計(jì)

25、部門工作量更大。筆者會(huì)搬提醒一些企業(yè)不要浪費(fèi)時(shí)間、拜人力，而得到一些不正確的數(shù)澳字是沒(méi)有用的。埃 柏主管人員如何進(jìn)行預(yù)算管理懊(2) 拌陳宗賢老師昂剛剛跟各位談部門預(yù)算怎麼去愛(ài)編製出來(lái)，現(xiàn)在談部門預(yù)算執(zhí)案行時(shí)，如何進(jìn)行執(zhí)行管理。搬部門預(yù)算做執(zhí)行管理的過(guò)程中辦，實(shí)際要注意幾個(gè)動(dòng)作：吧部門預(yù)算的管理，實(shí)際上由部熬門主管負(fù)責(zé)。叭但亦不要忽略每個(gè)公司都有靶”埃會(huì)計(jì)作業(yè)準(zhǔn)則哎”昂，在其中都有所謂的核決權(quán)規(guī)暗定或有白”板公司權(quán)責(zé)表俺”跋，會(huì)規(guī)定雖然所有預(yù)算的執(zhí)行背在權(quán)限內(nèi)，仍要依據(jù)權(quán)責(zé)表核凹決。辦根據(jù)這兩項(xiàng)彙總，所有預(yù)算的藹執(zhí)行，依計(jì)劃、依權(quán)責(zé)進(jìn)行預(yù)扮算的執(zhí)行。哀 即部門預(yù)算的執(zhí)行拜，建立在兩個(gè)前提下：暗

26、部門預(yù)算由誰(shuí)負(fù)責(zé)管理，由部扒門主管。拔按公司權(quán)責(zé)表中，依據(jù)核決權(quán)班限來(lái)做管理。瓣在這兩個(gè)基礎(chǔ)上，做預(yù)算的管暗理才不會(huì)失敗。部門主管的任務(wù)：般負(fù)責(zé)所主持部門預(yù)算執(zhí)行與開(kāi)懊支，做妥善的管控。巴任何支出皆必須要按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則邦來(lái)提出，按核決權(quán)限來(lái)核決。扳如此是否每家公司的半CEO骯會(huì)很忙？另核決過(guò)久是否會(huì)影跋響事業(yè)的推展？這是因?yàn)橛行┌捌髽I(yè)核決權(quán)限設(shè)得很低，現(xiàn)在擺筆者提出實(shí)務(wù)上的做法，建議按要將核決權(quán)限拉高。筆者所主芭持企業(yè)，支出未超過(guò)百50爸萬(wàn)，都不需要筆者核簽。有人捌會(huì)問(wèn)：這樣不會(huì)出問(wèn)題嗎？般他們不會(huì)做怪嗎？你能掌握嗎傲？筆者這樣從未出過(guò)問(wèn)題，辦因?yàn)楹撕炗刹块T提出，然後要啊會(huì)稽核，稽核會(huì)把關(guān)。筆者所

27、巴主持的三家公司，都設(shè)有稽核半，其中兩家還是伴Full Time襖的，另一家由會(huì)計(jì)兼?；藭?huì)柏做的檢查，有下述三項(xiàng)：敖支出的申請(qǐng)，在原先的預(yù)算中瓣有沒(méi)有列？支出的金額，是否超出預(yù)算？支出的核決，是否超出權(quán)限？礙稽核看完要簽字。若已在稽核半權(quán)責(zé)範(fàn)圍內(nèi)，稽核簽完字就會(huì)拔發(fā)回主管，這就叫已被登記過(guò)矮，稽核就是做這個(gè)審核的工作扮。很多企業(yè)若無(wú)工作底稿，則傲稽核工作就無(wú)法做；若有工作艾底稿，則稽核僅要將工作底稿唉調(diào)出來(lái)，然後將之銷掉，這樣哀就不會(huì)再申請(qǐng)一次了。若超過(guò)半稽核權(quán)限時(shí)，則稽核會(huì)加註，跋然後轉(zhuǎn)往具權(quán)責(zé)者。有很多公巴司未按此規(guī)矩來(lái)做，這就是一芭個(gè)差別的所在；若按照此規(guī)矩按，所有的支出都會(huì)變得很清楚

28、奧。班因部門主管本身要負(fù)責(zé)預(yù)算控稗制，所以筆者會(huì)教所主持企業(yè)傲的部門主管用手劃或用胺PC藹中百Dbase辦或叭Excel埃來(lái)做建一個(gè)下述具此功能的表皚格，每個(gè)人都可以自己設(shè)計(jì)?？颇款A(yù)算金額1 2 31 A B C表格欄位說(shuō)明：頒預(yù)算金額：指這個(gè)月的預(yù)算金疤額。盎1壩，礙2拌，矮盎31唉：指這個(gè)月的日期。啊每個(gè)科目在年度計(jì)劃預(yù)算總表捌中原已有了，僅將已簽出去的爸費(fèi)用自行登記加以抵扣，還剩背下多少錢也會(huì)清楚。啊以下是筆者見(jiàn)到許多從屬主管奧對(duì)交通費(fèi)的控制方式：班每月一開(kāi)始部屬來(lái)簽計(jì)程車費(fèi)白，他都一概準(zhǔn)，但盎20般號(hào)以後來(lái)申請(qǐng)交通費(fèi)，他會(huì)要岸求做公車。然後他召集大家說(shuō)昂明，本月交通費(fèi)只剩拜1000盎元

29、，請(qǐng)大家了解。般筆者的要求是反正一定不能超艾支，筆者的目的在訓(xùn)練他有責(zé)按任意識(shí)，以及如何量入為出，氨這原就是他抓出的交通費(fèi)，他版本來(lái)就該評(píng)估、預(yù)計(jì)好本月所澳產(chǎn)生的費(fèi)用是多少？而團(tuán)隊(duì)中胺的每個(gè)人也應(yīng)了解並產(chǎn)生節(jié)約扒觀念，否則節(jié)約的觀念就很難挨建立。皚建議部門主管如何去控制他的埃部門費(fèi)用，可以用上述的表，拜提供各位參考，簡(jiǎn)單而有效，柏真的很有效。叭不管他是屬於什麼單位、做什佰麼工作，每個(gè)月的主管會(huì)議，笆筆者的每個(gè)主管要上臺(tái)報(bào)告，阿而且是要依據(jù)下述佰PDCA阿的表格說(shuō)明：目標(biāo)計(jì)劃執(zhí)行差異分析改善對(duì)策半上述表格可用以報(bào)告年度計(jì)劃唉的執(zhí)行狀況，還可用做預(yù)算簡(jiǎn)阿表：用以檢討計(jì)劃要用多少錢壩，實(shí)際執(zhí)行花費(fèi)多

30、少錢，用以扒報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行狀況。兩張表絆格的格式一樣，但預(yù)算簡(jiǎn)表的俺內(nèi)容皆為數(shù)據(jù)。胺筆者一向在預(yù)算方面所給權(quán)限芭為：總數(shù)的差異不得超過(guò)頒1頒千元，否則要解釋的清清楚楚阿。若以一個(gè)部門的差異度最多哎1版千元來(lái)算，捌10辦個(gè)部門最多差異艾1絆萬(wàn)元，而一年最多敖12翱萬(wàn)的差異。頒筆者的目的要訓(xùn)練部門主管，芭要有責(zé)任意識(shí)，要有預(yù)算控管般的觀念。若部門主管沒(méi)有此觀皚念，則預(yù)算管理亦是枉然！就拜像許多公司的預(yù)算管理交由會(huì)骯計(jì)部門做，他們苦口婆心，其埃他人聽(tīng)者藐藐，到底一個(gè)公司骯的費(fèi)用預(yù)算、資本支出預(yù)算，瓣究竟應(yīng)是由誰(shuí)來(lái)掌控？再次強(qiáng)襖調(diào)費(fèi)用預(yù)算、資本支出應(yīng)由執(zhí)暗行單位負(fù)責(zé)掌控的動(dòng)作，而會(huì)斑計(jì)部門或稽核只負(fù)責(zé)

31、審核非管頒控的動(dòng)作。審核也就是稽核，般稽核是否是按原先的計(jì)劃去做皚，會(huì)計(jì)是沒(méi)有權(quán)力控制這筆錢懊能不能花？拜筆者相信各位了解內(nèi)控內(nèi)稽的柏制度，為何先要有內(nèi)控制度才鞍有內(nèi)稽制度？其實(shí)內(nèi)控制度它拌把公司相關(guān)規(guī)章、作業(yè)流程般(SOP)半、或各項(xiàng)辦法整建起來(lái)，這就翱是制度。制度有了，稽核是稽岸核大家是否按此制度，遵循此板制度，稽核是做制度遵循的稽拔核。艾以往有人會(huì)說(shuō)：當(dāng)稽核會(huì)惹唉人討厭！筆者認(rèn)為會(huì)讓人討澳厭，那是角色扮演錯(cuò)誤，他只哎須依據(jù)公司規(guī)章辦法行事，應(yīng)愛(ài)一點(diǎn)都不會(huì)惹人討厭。我們預(yù)扮算管理的制度也一樣，所有主啊管都要遵循公司內(nèi)部控制與作埃業(yè)規(guī)範(fàn)。請(qǐng)問(wèn)各位的公司這方愛(ài)面是否做得完整？否則就要加胺強(qiáng)。凹

32、許多企業(yè)流行想上市、上櫃，哀其實(shí)放眼看臺(tái)灣許多企業(yè)，符跋合上市、上櫃的條件有太多太多了，因其營(yíng)業(yè)額、資本額、澳以及獲利率都符合申請(qǐng)條件，安但為何不能上市、上櫃？主要傲關(guān)鍵為它是否有內(nèi)控內(nèi)稽制度霸？證管會(huì)，甚至是之前輔導(dǎo)的頒證卷商、會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否同襖意？若沒(méi)有內(nèi)控內(nèi)稽制度。為霸何證管會(huì)要卡得那麼死？因?yàn)榘涸瓉?lái)私人企業(yè)，只有一兩位老唉闆，現(xiàn)在公開(kāi)，投資股東為大阿眾，所以其營(yíng)運(yùn)要為社會(huì)大眾爸負(fù)責(zé)，它應(yīng)要有合理的作業(yè)制拜度的存在，若作業(yè)不合理，未板來(lái)就會(huì)頻頻出狀況，內(nèi)控內(nèi)稽霸制度實(shí)為公司經(jīng)營(yíng)的必要條件藹。礙既使公司不一定要上市、上櫃骯，廣義來(lái)看，就一個(gè)合理經(jīng)營(yíng)扮觀點(diǎn)來(lái)看，也應(yīng)該要有內(nèi)部的俺管理制度。

33、狹義來(lái)看，談公司背預(yù)算管理也一樣，若一個(gè)公司阿沒(méi)有內(nèi)部的管理制度，或所有艾的人員沒(méi)有有效遵循公司的制霸度，則預(yù)算管理就沒(méi)有辦法做鞍。這些道理應(yīng)要讓企業(yè)體中每靶個(gè)人都了解！擺如果扮演稽核的角色，而公司骯沒(méi)有制度遵循，遭致大家怨恨拜，就要告訴老闆趕快把制度做罷好，否則預(yù)算管理會(huì)做不下去柏，這是很重要的。預(yù)算管理會(huì)矮牽涉到下述兩項(xiàng)：作業(yè)流程百採(cǎi)購(gòu)、請(qǐng)款、銷售、收款、人吧員任用、費(fèi)用報(bào)支啊半等，都有作業(yè)流程。權(quán)責(zé)表拜上述兩項(xiàng)是預(yù)算管理的必備條瓣件。皚請(qǐng)問(wèn)貴公司新人訓(xùn)練時(shí)，是否背有教新進(jìn)人員公司有哪些作業(yè)跋流程？與他相關(guān)的有哪些作業(yè)拌流程？建議貴公司有新人來(lái)時(shí)巴，即要做此職前教育工作。筆扳者引導(dǎo)筆者主持

34、企業(yè)的人力資拜源部門，新人教育時(shí)除介紹公壩司產(chǎn)品外，還要介紹公司基本伴作業(yè)流程，使之了解與其未來(lái)骯工作相關(guān)的還有哪些作業(yè)流程疤規(guī)定，當(dāng)然還有人事管理規(guī)則拔。扮談?lì)A(yù)算管理為何要特別提出此鞍點(diǎn)，因?yàn)橛嘘P(guān)作業(yè)流程的規(guī)定柏，若全公司每個(gè)人都不知道這笆套規(guī)矩，大家就會(huì)亂。而且部愛(ài)門主管又守不住，最後會(huì)鬧到稗會(huì)計(jì)單位，而會(huì)計(jì)單位又很無(wú)艾奈，常常財(cái)務(wù)報(bào)表多半企業(yè)要澳隔月斑20般號(hào)才編出，發(fā)現(xiàn)開(kāi)支不是原先叭所想像，已落後一個(gè)月，再想捌辦法補(bǔ)救又思考了一個(gè)月，會(huì)辦有三個(gè)月的落後差，這是不夠捌完美的地方。懊所以在預(yù)算管理，希望要能不熬偏差的話，應(yīng)該在第一關(guān)把持哀住，我的費(fèi)用不要超過(guò)，第二關(guān)才除了看有無(wú)超過(guò)金額外，

35、笆就是看核決權(quán)限、以及合不合叭理，總之希望能運(yùn)作正確，不癌要有太大的落後差。愛(ài)剛才提到，通常筆者會(huì)在每個(gè)懊月暗5熬號(hào)前召開(kāi)主管會(huì)議，由部門主胺管提出預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，在執(zhí)行巴報(bào)告時(shí)，他自己就要評(píng)估，筆百者亦會(huì)對(duì)其做績(jī)效考核評(píng)估。疤筆者對(duì)部門主管所做的績(jī)效考岸核評(píng)估，其中預(yù)算執(zhí)行佔(zhàn)其個(gè)敗人績(jī)效成績(jī)的哎20%捌，年度計(jì)劃的執(zhí)行佔(zhàn)其個(gè)人績(jī)凹效成績(jī)的藹80%頒。如此每個(gè)主管都會(huì)在乎其預(yù)癌算執(zhí)行的情況。所以要讓部門耙預(yù)算能執(zhí)行成功，會(huì)有許多相頒關(guān)條件與因素要考慮。盎擺請(qǐng)問(wèn)一個(gè)實(shí)務(wù)上的問(wèn)題：有主把管提出下年度要參展幾次以及阿相關(guān)的交通費(fèi)，共計(jì)須費(fèi)用傲20背萬(wàn)。上級(jí)主管認(rèn)為可減少參展稗次數(shù)，只須提供經(jīng)費(fèi)暗10擺

36、萬(wàn)。請(qǐng)問(wèn)平衡點(diǎn)將如何尋求？罷此問(wèn)題是部門提出預(yù)算，如何拌能與決策當(dāng)局產(chǎn)生共識(shí)的問(wèn)題皚。筆者主持企業(yè)會(huì)於埃10熬月初佈達(dá)公司總目標(biāo)於各部門百主管，擺10扳月底或靶11傲月初會(huì)召開(kāi)年度計(jì)劃發(fā)表會(huì)，俺屆時(shí)每個(gè)部門主管輪流上臺(tái)，哀以安1.52板小時(shí)的時(shí)間罷present藹明年度的年度計(jì)劃，他上臺(tái)的敖第一句話要說(shuō)：我如果明年扳度仍是這部門的主管的話，我皚將要這樣經(jīng)營(yíng)這個(gè)部門俺佰在臺(tái)下的靶CEO霸或其他部門主管可提出修正意見(jiàn)。從研討到修正，若在此時(shí)邦發(fā)生所述意見(jiàn)不同的問(wèn)題，則伴上級(jí)主管可在此與部門主管充埃分溝通，溝通應(yīng)要有依據(jù)，例哀如交通費(fèi)可依據(jù)過(guò)去的數(shù)據(jù)做背參考以及今年的加強(qiáng)來(lái)討論。澳此時(shí)擺CEO罷介入

37、修正，尤其是有關(guān)預(yù)算是熬正常的，此時(shí)為昂10壩月底或爸11把月初，此部份獲得共識(shí)修正完吧成則定案，定案後則不可再改拌，而全公司的總預(yù)算是從定案埃以後才開(kāi)始。部門預(yù)算提出(計(jì)劃) 發(fā)表研討修正/預(yù)算稗 扮 CEO挨介入修正定案哎柏預(yù)算雖已定案，在執(zhí)行中間有胺突發(fā)狀態(tài)，例如：發(fā)現(xiàn)有一個(gè)胺展很重要應(yīng)參加，此時(shí)當(dāng)如何芭處理？敖預(yù)算已底定後，又發(fā)現(xiàn)某個(gè)活柏動(dòng)值得做，現(xiàn)針對(duì)這樣的問(wèn)題辦提出以下說(shuō)明。筆者一定會(huì)在拜年度總目標(biāo)把各項(xiàng)重要支出的拌預(yù)算講清楚，例如：人事費(fèi)用半佔(zhàn)多少八%昂、教育訓(xùn)練費(fèi)用、行銷費(fèi)用敖礙列出後，然後執(zhí)行部門用這個(gè)板做分配。例如：筆者主持的某骯一企業(yè)教育訓(xùn)練費(fèi)用列了奧3000案萬(wàn)，筆者主

38、持的另一企業(yè)行銷癌費(fèi)用列了稗8000啊萬(wàn)叭艾按理說(shuō)行銷單位在事先就該知哀道有哪些展，當(dāng)然現(xiàn)在假設(shè)發(fā)辦生了此事，針對(duì)此問(wèn)題，筆者皚會(huì)有如下瓣2礙個(gè)唉solution耙：(1)第一種方式扮筆者編這個(gè)總目標(biāo)的時(shí)候，費(fèi)案用比率都通常會(huì)有所保留，例稗如筆者總目標(biāo)佈達(dá)壩25%拌，但保留預(yù)計(jì)會(huì)有澳26% 27%盎，即保留款，稱為預(yù)備金，一耙般說(shuō)來(lái)不會(huì)讓各部門知道，只埃給會(huì)計(jì)、稽核知道。因筆者是擺專業(yè)總經(jīng)理必須對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)拌，所以筆者會(huì)例如往上報(bào)邦100頒，往下要求哀120熬，會(huì)保留一點(diǎn)差異。第一種解昂法，筆者會(huì)以預(yù)備金支付。(2)第二種方式奧執(zhí)行過(guò)程中，萬(wàn)一出現(xiàn)預(yù)算外艾的支出，哪怕是預(yù)算外超過(guò)凹1靶塊錢，任

39、何的執(zhí)行團(tuán)隊(duì)主管通半通要寫專案簽呈，被認(rèn)定，才扮準(zhǔn)動(dòng)用預(yù)備金。所以既使使用扮預(yù)備金也需要寫專案簽呈，如把此做的好處有：盎使原先所預(yù)估的預(yù)算總值發(fā)揮藹最大的效益。邦使主管有責(zé)任意識(shí)做預(yù)算的管霸制。昂公司在超預(yù)算的狀況有許多管擺制的動(dòng)作，如此超預(yù)算的狀況藹也不會(huì)過(guò)於浮濫。敗各位可想而知，若企業(yè)未實(shí)施安預(yù)算管制，費(fèi)用報(bào)支將會(huì)多浮氨濫。岸筆者在所主持企業(yè)曾碰到一個(gè)奧案例，有主管向筆者抱怨：背為搬600暗塊寫專案簽呈，還要經(jīng)過(guò)稽核襖與受總經(jīng)理審問(wèn)。筆者回答扮：為什麼你當(dāng)初沒(méi)想到這埃600罷塊，這是你的問(wèn)題。我今天還唉特別通融你的支出擺耙邦為何要強(qiáng)調(diào)部門預(yù)算制，因?yàn)榘菡嬲诨ㄥX的是各部門，而且拜實(shí)施的樣子

40、也是由各部門設(shè)定哎。讓部門自己管，那麼各個(gè)主版管做開(kāi)支時(shí)、做資本支出時(shí)，案會(huì)自動(dòng)做比價(jià)、議價(jià)的動(dòng)作，哎因?yàn)槠淇己擞邪?0%疤為預(yù)算管理，若他錢花得少又佰做得多則績(jī)效就好。爸而且筆者規(guī)劃中心制度，例如俺給責(zé)任中心預(yù)算啊100伴，瓣performance敗不錯(cuò)且只花了按90霸，那麼省下的錢就分給大家，佰此時(shí)費(fèi)用的管理，大家都會(huì)很爸關(guān)心，如此費(fèi)用馬上就會(huì)降了安。奧筆者主持的一個(gè)集團(tuán)企業(yè)，筆唉者剛?cè)r(shí)總管理處有擺98皚人，靶25板線電話，電話費(fèi)是啊32.5愛(ài)萬(wàn)。經(jīng)過(guò)疤3凹個(gè)月後，仍是有疤98啊人，頒25絆線電話，但電話費(fèi)是扳9.8跋萬(wàn)。由上面這個(gè)例子，所以各艾位可以體會(huì)到，有預(yù)算管理和扮沒(méi)有預(yù)算管理你

41、看差多少！邦其實(shí)每個(gè)人都是很自愛(ài)的，關(guān)伴鍵是我們是否引導(dǎo)他發(fā)揮自愛(ài)凹與榮譽(yù)心，或是我們縱容他浪霸費(fèi)，而他因此被指責(zé)的很無(wú)意壩義。筆者鼓勵(lì)許多企業(yè)寫遊戲襖規(guī)則，但奇怪很多企業(yè)的高階半主管不喜歡訂遊戲規(guī)則，總喜傲歡大家事事向他請(qǐng)示，認(rèn)為這叭樣叫有存在價(jià)值，筆者覺(jué)得這罷叫做勞民傷財(cái)。預(yù)算管理就是提醒我們?nèi)绾文芎?jiǎn)化我們的管捌理動(dòng)作，筆者經(jīng)營(yíng)企業(yè)管理動(dòng)艾作都非常少，最後會(huì)只剩下該澳有的：板年度計(jì)劃撰寫、年度計(jì)劃發(fā)表靶、在每個(gè)月會(huì)主管會(huì)議的績(jī)效鞍評(píng)估內(nèi)控制度的建立行銷策略爸筆者入主企業(yè)，首先會(huì)做的事傲情如下：章則彙編建立人力盤點(diǎn)行銷策略的界定埃有關(guān)人力盤點(diǎn)方面，筆者的做礙法是：看哪些人哎qualify版，

42、哪些人不罷qualify挨，不懊quali奧fy氨的人請(qǐng)他走路。固然勞動(dòng)市場(chǎng)哎很難找人，但問(wèn)題是：用對(duì)了阿人，開(kāi)源下來(lái)，得到的回饋分凹給大家，大家是否就能得到的俺更多？霸筆者主持的貿(mào)易公司，目前已由拌32熬人縮減為芭18阿人，而每人調(diào)薪奧50%哀。他們每天都會(huì)自動(dòng)的做到晚扒上扮8氨點(diǎn)多，雖然公司沒(méi)有加班費(fèi)制哀度，勸他們準(zhǔn)時(shí)下班，他們也拔不願(yuàn)意，還會(huì)說(shuō)：沒(méi)加班費(fèi)扒也沒(méi)關(guān)係。筆者仍舊鼓勵(lì)他板們準(zhǔn)時(shí)下班，因?yàn)椋喊等羲麄儾荒軠?zhǔn)時(shí)下班，筆者會(huì)搬擔(dān)心：是不是用錯(cuò)人了，能力氨是不是有問(wèn)題？水電費(fèi)、電話費(fèi)會(huì)增加。柏筆者希望大家準(zhǔn)時(shí)下班，錢又佰多，能夠早點(diǎn)回去花。般筆者主持企業(yè)，重視下述工作哎：拔筆者認(rèn)為支出是

43、合理開(kāi)支，筆暗者對(duì)訓(xùn)練費(fèi)用很捨得開(kāi)支，筆皚者很少吝嗇，因?yàn)樽屓税胵ualify哀，這是必要的動(dòng)作。人力盤點(diǎn)。行銷策略的建立。奧於是往往第一年業(yè)績(jī)就有很高扒的成長(zhǎng)。也有筆者主持企業(yè)裡耙的同仁問(wèn)筆者：你很少來(lái)，扒為何公司經(jīng)營(yíng)得這麼好？筆盎者會(huì)如此回答：因?yàn)槟銈兌及ズ芘?，我只是舵手，劃船的敗是你們大家，我只是使大家方芭向不要走偏，弄?duì)了大家都很俺省力！傲預(yù)算的範(fàn)圍，剛才所談多為費(fèi)阿用，廣義的來(lái)看，也就是廣義邦的預(yù)算，是由營(yíng)業(yè)預(yù)算開(kāi)始。芭由業(yè)務(wù)來(lái)看，業(yè)務(wù)預(yù)算是編預(yù)昂估營(yíng)業(yè)額把SR板。將預(yù)估營(yíng)業(yè)額再般break down斑，又有產(chǎn)品別的數(shù)據(jù)、區(qū)域別奧的數(shù)據(jù)、以及客戶通路別的數(shù)昂據(jù)。這些是屬於收入部分，

44、但白廣義來(lái)看這也是預(yù)算，只是我巴們稱它為年度目標(biāo)。另外預(yù)估昂成本項(xiàng)也是預(yù)算，扳SC靶是支出。採(cǎi)購(gòu)是資本支出，依瓣據(jù)前述產(chǎn)品別的預(yù)算，推出原邦物料成本有多少？製造人工費(fèi)翱用乃人員薪資，公司抓一個(gè)百癌分比即可。毛利扣費(fèi)用才得營(yíng)傲業(yè)淨(jìng)利。藹以鐘擺理論來(lái)談，邦CEO爸不要亂出招，要按計(jì)劃行事，耙才不會(huì)勞民傷財(cái)。例如談暗GM骯未來(lái)的毛利率要控制到多少百辦分比以上，光講這個(gè)目標(biāo)就有背多少單位要人仰馬翻，而業(yè)務(wù)矮單位當(dāng)然第一個(gè)人仰馬翻。澳例如我們希望毛利率控制在拌40%耙以上，業(yè)務(wù)單位除了定產(chǎn)品別澳的業(yè)績(jī)目標(biāo)外，還要訂出售價(jià)礙控制的目標(biāo)。而成本的地方要辦做奧cost down版的動(dòng)作。若業(yè)務(wù)單位售價(jià)比率拜目

45、標(biāo)控制得當(dāng)，使毛利率能控阿制在芭40%稗以上，現(xiàn)再將費(fèi)用率控制在稗25%扮以下，則柏SNP搬就會(huì)有安15%吧以上。會(huì)計(jì)與稽核要控制毛利岸率，而影響所致的各部門要管拌制費(fèi)用率。霸 阿 阿成本懊 矮SR岸 阿 捌SC罷預(yù)估營(yíng)業(yè)額 罷 採(cǎi)購(gòu)敖收 產(chǎn)品別 艾 原物料成邦本入 區(qū)域別客戶(通路別)伴售價(jià)比率目標(biāo) 挨 毛利率 班 費(fèi)用率 懊SNP霸 啊 笆40%白 疤25%佰 礙 埃 拔15%扳預(yù)算的控制關(guān)鍵在看這個(gè)主管礙，在乎他是否根據(jù)預(yù)算的觀點(diǎn)啊來(lái)看損益，如果沒(méi)有讓他事先拔思維，他就不容易做好他的預(yù)岸算管制動(dòng)作。有關(guān)預(yù)算的管制動(dòng)作：壩預(yù)算外的管制動(dòng)作，一定要專版案簽呈呈報(bào)，一定要到最高當(dāng)癌局。預(yù)算內(nèi)主

46、管可核簽，預(yù)算八外所有的主管都不能簽，斑1啊毛錢也要到最高當(dāng)局總經(jīng)理。八另外筆者主持企業(yè)，當(dāng)有人寫鞍專案簽呈時(shí)，筆者會(huì)跟該主管挨談：浪費(fèi)我花這個(gè)時(shí)間版多花叭600藹塊，你的癌performance澳能增加多少？能多賺多少錢回拔來(lái)？懊如果效益評(píng)估未通過(guò)，筆者就傲不會(huì)核簽。懊若企業(yè)體內(nèi)每個(gè)人都有這個(gè)績(jī)巴效體認(rèn)，筆者為何要擔(dān)心花這啊個(gè)錢？從損益平衡點(diǎn)來(lái)看，筆熬者當(dāng)然不會(huì)吝嗇讓他花錢，如芭果增加變動(dòng)費(fèi)用則營(yíng)收增加更矮多的話，可參考下圖。當(dāng)一個(gè)盎主管的人一定要有體認(rèn)，在儲(chǔ)捌訓(xùn)班就已開(kāi)始教他認(rèn)知，全企百業(yè)主管如果都有認(rèn)知，對(duì)部屬敗也會(huì)作這樣的要求，則運(yùn)作就跋會(huì)順暢。筆者希望全企業(yè)都能扮成長(zhǎng)，如果一個(gè)將帶著

47、一堆庸按才，仍是沒(méi)有用的；一堆精兵伴，一個(gè)庸將，也沒(méi)有關(guān)係耙熬 邦 頒SR 叭營(yíng)收瓣 盎 VE般 變動(dòng)費(fèi)用叭 熬 BEP 板FE奧 固定費(fèi)用拔 澳主管人員如何進(jìn)行預(yù)算管理案(3) 跋陳宗賢老師按最後談?lì)A(yù)算評(píng)估方法，此乃非艾常重要的動(dòng)作，此部份可能會(huì)阿牽涉到預(yù)算的調(diào)整。叭扳費(fèi)用項(xiàng)分固定費(fèi)用與變動(dòng)費(fèi)用挨，當(dāng)營(yíng)業(yè)額發(fā)生變化時(shí)，固定奧費(fèi)用不會(huì)變動(dòng)，但變動(dòng)費(fèi)用可半能會(huì)變動(dòng)。當(dāng)初變動(dòng)費(fèi)用預(yù)算瓣依所設(shè)定年度目標(biāo)的預(yù)估營(yíng)業(yè)癌額來(lái)抓，但執(zhí)行後，營(yíng)業(yè)額與辦設(shè)定有出入，變動(dòng)費(fèi)用亦與設(shè)般定有出入時(shí)，應(yīng)如何處理？ 百業(yè)務(wù)單位編製其營(yíng)業(yè)目標(biāo)時(shí)，皚應(yīng)要考慮基本營(yíng)業(yè)目標(biāo)跋SR1吧為多少，再加上哪些八SP岸活動(dòng)後，會(huì)產(chǎn)生多少的

48、把SR2啊，則構(gòu)成了我們未來(lái)一年的營(yíng)阿業(yè)目標(biāo)八SR= SR1+ SR2般。靶 盎在奧SR1八時(shí)，我們沒(méi)有採(cǎi)用任何的耙SP按活動(dòng)，此時(shí)會(huì)產(chǎn)生的變動(dòng)費(fèi)用佰，我們稱之為爸VE1霸。在叭SR2骯時(shí)，我們採(cǎi)用了般SP胺活動(dòng)，此時(shí)會(huì)產(chǎn)生的變動(dòng)費(fèi)用巴，我們稱之為邦VE2八。無(wú)論是岸VE1瓣或翱VE2百，我們編制預(yù)算時(shí)皆應(yīng)要預(yù)先啊考慮，把它們當(dāng)成固定費(fèi)用來(lái)昂運(yùn)用。就是說(shuō)當(dāng)編預(yù)算時(shí)，就疤已經(jīng)把變動(dòng)費(fèi)用的確切值考慮瓣進(jìn)去了，一般可以跋SR2昂的多少把%愛(ài)來(lái)表示。年度計(jì)劃執(zhí)行時(shí)，業(yè)矮務(wù)單位為達(dá)成有效的骯SR2癌，會(huì)盡力使稗SP埃成為有效的運(yùn)作，以促成奧SR礙的實(shí)現(xiàn)。而哀SR笆的實(shí)現(xiàn)則為翱SP叭活動(dòng)所產(chǎn)生的效益。翱各

49、位是否對(duì)每次的促銷活動(dòng)，稗進(jìn)行效益評(píng)估？筆者對(duì)筆者的把團(tuán)隊(duì)都會(huì)如此做。筆者對(duì)傲SP扮活動(dòng)的評(píng)估的項(xiàng)目如下：SR2結(jié)果/預(yù)期比較之差距。SP費(fèi)用實(shí)際/預(yù)算百SP案實(shí)際費(fèi)用與預(yù)算費(fèi)用之差距。SR2/ SP費(fèi)用 阿意思是說(shuō)每花柏1傲塊錢促銷費(fèi)用，產(chǎn)生多少回收熬？來(lái)客數(shù)的增加 背此方面的統(tǒng)計(jì)，有些行業(yè)需要敖，有些行業(yè)不需要。襖筆者過(guò)去經(jīng)營(yíng)資訊產(chǎn)業(yè)，針對(duì)拔每次的參展，筆者都會(huì)訂下述隘的目標(biāo)與規(guī)定：1.要產(chǎn)生多少SR？2.要產(chǎn)生多少來(lái)客數(shù)？藹因此我們會(huì)讓那個(gè)參展很活潑背。基本上該吸引多少人來(lái)，然藹後收集他們的名片拔、盎與訪談紀(jì)錄，回來(lái)要檢查的。凹筆者入主一個(gè)企業(yè)，第一次參皚展，筆者一定親身帶隊(duì)，教他捌們?cè)?/p>

50、麼參展？第二次以後參展笆，筆者會(huì)親自將人員送往機(jī)場(chǎng)絆，入關(guān)分手前筆者會(huì)再加以詢扳問(wèn)靶：礙知道這一趟去，要做多少錢回把來(lái)？般回答：背60八萬(wàn)美金。耙筆者再問(wèn)：若沒(méi)做到怎麼癌辦靶？澳回答：安不能回來(lái)，流浪街頭。叭哎有人說(shuō)百：熬陳先生懊！芭你這樣會(huì)給太大的壓力爸！把但筆者覺(jué)得要有目標(biāo)意識(shí)，有芭目標(biāo)要爭(zhēng)取多少交易客數(shù)、吸鞍引多少來(lái)客，則工作做法與爭(zhēng)矮取不同，則工作態(tài)度與工作技靶巧就會(huì)不同。按筆者比較不擔(dān)心變動(dòng)費(fèi)用，因耙筆者已把它當(dāng)做固定費(fèi)用。以斑預(yù)算來(lái)看，總目標(biāo)就有行銷總骯費(fèi)用是多少錢，其中就已有變傲動(dòng)費(fèi)用。至於後勤單位胺(胺即行政單位氨)澳變動(dòng)費(fèi)用的編製做法，也是相奧同的，可根據(jù)它在未來(lái)這個(gè)年挨度內(nèi)

51、，因?yàn)橐瞿男┦虑?，須伴多少預(yù)算。 背板行政部門的費(fèi)用，若受業(yè)務(wù)單邦位的營(yíng)業(yè)額高高低低的影響，背每個(gè)月與預(yù)算有很大的落差，挨此狀況該部門本身又不能控制半，請(qǐng)問(wèn)該如何處理？擺通常後勤單位受營(yíng)業(yè)額高低影案響費(fèi)用的金額應(yīng)不大。拜筆者通常會(huì)針對(duì)物流業(yè)，把物骯流運(yùn)送的費(fèi)用依據(jù)營(yíng)業(yè)額推算柏多少昂%礙，算出運(yùn)送費(fèi)用。所以筆者對(duì)啊配送單位的預(yù)算控制要求，只挨要金額換算的百分比正確即可壩。另配送單位應(yīng)可自行計(jì)算出罷未來(lái)期間的營(yíng)業(yè)額及配送的量芭，可加以自行機(jī)動(dòng)調(diào)整相關(guān)費(fèi)皚用的支出。而且通常每個(gè)禮拜敖都有產(chǎn)銷協(xié)調(diào)會(huì)，生產(chǎn)單位有鞍義務(wù)告知配送單位，未來(lái)期間皚的配送量，而配送單位也可據(jù)吧以調(diào)整配送的安排，例如翱：八可以

52、讓出車的次數(shù)減少，或讓澳車跑得點(diǎn)多一些，來(lái)調(diào)整費(fèi)用笆。亦可調(diào)整本身的出車數(shù)艾、艾或外包方面的出車數(shù)，若公司挨整體政策包括外包。埃筆者一向會(huì)責(zé)成業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)，營(yíng)敗業(yè)額不能有太大的變化，否則般公司的開(kāi)銷會(huì)受到影響很多。柏配送費(fèi)用會(huì)根據(jù)營(yíng)業(yè)額多少案%胺，當(dāng)營(yíng)業(yè)額上升時(shí)，此時(shí)配送啊單位的經(jīng)營(yíng)者須在此方面花心鞍思，採(cǎi)取怎麼樣的管理規(guī)劃來(lái)挨安排這個(gè)問(wèn)題。由此延伸，我藹們要考慮剛才所談效益評(píng)估，佰即相關(guān)金額變化與相對(duì)稗performance皚產(chǎn)生方面的評(píng)估，管理者的頒performance耙會(huì)在這個(gè)地方被評(píng)估。由於預(yù)癌算效益評(píng)估是非常重要的重點(diǎn)爸，而究竟要對(duì)哪些部門做哪些跋效益評(píng)估？現(xiàn)說(shuō)明於下敖：業(yè)務(wù)單位白被評(píng)

53、估業(yè)務(wù)活動(dòng)與實(shí)際執(zhí)行情班況。行銷或叫企劃單位被評(píng)估SP效益。人力資源單位被評(píng)估本公司的人力效益。被評(píng)估訓(xùn)練效益扮指今年投入多少金額訓(xùn)練費(fèi)用懊，促成我們營(yíng)業(yè)額增加多少。徵人效益昂 指徵人費(fèi)用花多少錢跋，徵了多少人，相對(duì)的針對(duì)找頒到的每個(gè)人，花了多少錢。生產(chǎn)單位的效益評(píng)估被評(píng)估本公司的生產(chǎn)人效。資產(chǎn)效益評(píng)估拔與總務(wù)單位相關(guān)；今年度購(gòu)買拜進(jìn)來(lái)的資產(chǎn)，與去年比較下產(chǎn)搬生多少減少。凹?靶現(xiàn)在解釋人力效益罷： 瓣 凹 頒 巴 斑預(yù)估值胺/傲目標(biāo)值敗包括 全員人效 敖= 罷月暗SR(挨平均營(yíng)業(yè)額按)/芭總?cè)藬?shù)盎A = Z 奧 疤Z案 笆業(yè)務(wù)人效 般= 百月半SR(唉平均營(yíng)業(yè)額吧)/爸業(yè)務(wù)單位人數(shù)跋B =X盎

54、 骯X板 敗生產(chǎn)人效 叭= 擺月班SR(澳平均業(yè)額捌)/愛(ài)生產(chǎn)單位人數(shù)啊C =Y胺 吧Y可推算敖 行政人數(shù) 翱=叭 扳A B C叭 伴 半(哀即按：澳行政人數(shù) 哎=背 總?cè)藬?shù) 爸盎 業(yè)務(wù)人數(shù) 班霸 生產(chǎn)人數(shù) 邦)挨 筆者主持企業(yè)，通常壩在總目標(biāo)中，會(huì)提出全員人效扳預(yù)估多少？即 阿Z X Y板之預(yù)估值為多少。然後由人力板資源來(lái)看，可算出我們未來(lái)組安織編制應(yīng)要多少人？昂 可矮推出半由捌Z X Y靶 斑A 案 B C拜因 月般SR/Z=A SR芭/X=B SR/啊Y=C板 耙 鞍A B C =埃 哎可算出未來(lái)行政人數(shù)編制，全絆員總編制數(shù)都可以算出來(lái)，如百此算出的好處，以效益評(píng)估來(lái)矮看隘：叭 扮 笆

55、翱 瓣 拔 安Z笆 以全員人效來(lái)看挨 按 澳 隘白) 般 毛利率拌 霸 在目標(biāo)值已設(shè)定板 鞍 版 爸毛利奧 背 哎) 矮每人平均費(fèi)用值 扣掉敗 背 班 拌每人笆SNP斑值 就得到拜SNP昂貢獻(xiàn)值拜就會(huì)得到每個(gè)人伴SNP八的貢獻(xiàn)，可以推算這個(gè)企業(yè)體阿內(nèi)每個(gè)人，可以為公司賺多少耙錢？瓣 筆者主持業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)時(shí)愛(ài)，很歡迎業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)來(lái)要求加人哎。每次有主管來(lái)要求要加一個(gè)板人時(shí)，筆者會(huì)說(shuō)皚：敗一個(gè)人不夠，我給你背10癌個(gè)。拜唉許多人一開(kāi)始聽(tīng)不懂，會(huì)說(shuō)吧：跋且慢愛(ài)！翱讓我回去想一想，想清楚再來(lái)版告訴你。凹般通常第二天，他會(huì)告訴筆者鞍：案業(yè)績(jī)?cè)黾樱瞬灰黾?，我罷才不上你的當(dāng)扮！佰1拔個(gè)人礙100耙萬(wàn)，藹10安

56、個(gè)人懊1000跋萬(wàn)，筆者當(dāng)然加哀10襖個(gè)給你，筆者為何要吝嗇翱！扒 有很多人問(wèn)筆者盎：昂企業(yè)體要如何運(yùn)作，才是合理版？愛(ài)敗筆者會(huì)回答艾：艾人員素質(zhì)提升，人員貢獻(xiàn)提升胺，就一定做得到。艾把給全員這個(gè)觀念，大家都有預(yù)把算的認(rèn)知概念，每個(gè)人會(huì)自然板做開(kāi)源節(jié)流的工作，大家清楚拌自己要貢獻(xiàn)多少？而且才能獲埃得多少回饋？對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者而敗言，我要不要調(diào)薪？平均貢獻(xiàn)暗值是多少？毛利率降下來(lái)敖SNP辦是否就會(huì)減少？他就會(huì)開(kāi)始擔(dān)伴心。全員要加強(qiáng)注意什麼？業(yè)昂務(wù)人員要加強(qiáng)什麼？每個(gè)人的岸職責(zé)任務(wù)就會(huì)很清楚，很多企藹業(yè)對(duì)這方面沒(méi)有花心思，沒(méi)有扒讓全員都能認(rèn)知，這是我們主案管的責(zé)任。今天談?lì)A(yù)算管理，案要讓全員認(rèn)知，就要

57、用量化的凹方式來(lái)提供參考。捌現(xiàn)在談第二個(gè)預(yù)算評(píng)估的方法澳：熬 要養(yǎng)成習(xí)慣，能懂得疤做月或季的預(yù)算評(píng)估檢討。筆搬者較鼓勵(lì)用月，因季拉得太長(zhǎng)傲。進(jìn)行月或季的預(yù)算評(píng)估，若皚沒(méi)有套裝軟體，則可以規(guī)劃使稗用下表阿：擺 百 月或季 預(yù)算評(píng)啊估俺 左三欄 捌 巴 哀 右三欄佰 月 昂 按 安 年度累計(jì)預(yù)算實(shí)際差異會(huì)計(jì)科目預(yù)算實(shí)際差異伴這樣做下來(lái)，則每個(gè)月都順道把得到年度累計(jì)的效果。這個(gè)表叭做到部門及全企業(yè)，部門由主敖管做，而全企業(yè)由會(huì)計(jì)單位做安。這樣隨時(shí)的全公司的每個(gè)部凹門，都很清楚在未來(lái)的一段時(shí)愛(ài)間，在預(yù)算的控制上，應(yīng)該要靶做怎樣的加強(qiáng)；以往在預(yù)算的瓣執(zhí)行上，產(chǎn)生了什麼偏差。當(dāng)澳能做很好的掌握就如人飲水冷

58、版暖自知；不應(yīng)只讓會(huì)計(jì)部門感班受，應(yīng)讓全企業(yè)所有部門都感班受。部門主管如何能做出這張礙表，因前面所提，每個(gè)月部門奧主管有支出控制表，自己就已藹有控制，做這張表很快，不必靶凡事等會(huì)計(jì)單位。公司內(nèi)若沒(méi)斑有阿MIS斑，亦可自己做，公司內(nèi)若有擺MIS扒，則電腦可以協(xié)助簡(jiǎn)化做法。艾國(guó)內(nèi)全公司矮MIS氨化的還很少。辦這個(gè)埃PDCA襖表單產(chǎn)生差異時(shí)要做分析功能昂，一定要做。產(chǎn)生差異分析時(shí)哎，各部門主管可在對(duì)差異做比疤較分析時(shí)，順便提改善對(duì)策。盎通常筆者主持月會(huì)，一定要求昂部門主管要用岸PDCA靶方法做改善檢討，如此他就會(huì)警覺(jué)，然後在往後的月份裡，壩他就會(huì)做很好的掌控。但人做絆的事情一定會(huì)有偏差，有偏差吧沒(méi)關(guān)

59、係，怕大家放手爸、靶束手無(wú)策針，對(duì)偏差要加以調(diào)氨整，達(dá)到精益求精的效果。這奧是第二個(gè)預(yù)算評(píng)估方法。以下談第三個(gè)預(yù)算評(píng)估重點(diǎn)。哀萬(wàn)一公司實(shí)際營(yíng)運(yùn)變動(dòng)時(shí)要怎耙麼辦？營(yíng)運(yùn)變動(dòng)指昂SR ?；虬?SR胺 半 疤。跋 按 若SR 則要開(kāi)始預(yù)算修正鞍 礙有關(guān)當(dāng)斑SR愛(ài)上升，要開(kāi)始預(yù)算修正方面的皚作法，提供各位參考癌：懊最好半年執(zhí)行一次，除非實(shí)際跋營(yíng)運(yùn)產(chǎn)生重大變化，才可做季案修正。但以筆者這麼多年實(shí)際跋經(jīng)營(yíng)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，如果年度計(jì)疤劃做得落實(shí)的話，重大變化發(fā)壩生的機(jī)率非常非常低，因構(gòu)成板企業(yè)重大變化，僅為下述的幾吧個(gè)不可控因素背：政治因素經(jīng)濟(jì)因素熬 非指景氣變動(dòng)，景氣癌變動(dòng)這原在年度計(jì)劃應(yīng)早已考疤慮所受影響。它

60、所指與原物料八與市場(chǎng)供需發(fā)生狀況有關(guān)。社會(huì)因素暗 指有些時(shí)候政府法令?yuàn)W上的干預(yù)鞍、辦或社會(huì)上發(fā)生的某些變動(dòng)；像板這次的口蹄疫事件讓許多食品疤業(yè)受影響。競(jìng)爭(zhēng)因素安 競(jìng)爭(zhēng)者的存在，也是哀我們無(wú)法掌握。例如辦：半競(jìng)爭(zhēng)者大降價(jià)，他打算收攤，艾低價(jià)灑到市場(chǎng)，搞得我們滿頭拜包。但這個(gè)競(jìng)爭(zhēng)因素，建議原敗來(lái)在年度計(jì)劃編撰時(shí)，就應(yīng)要翱預(yù)估，當(dāng)然此時(shí)要看行銷業(yè)務(wù)班團(tuán)隊(duì)的功力夠強(qiáng)。因?yàn)槿魏萎a(chǎn)唉業(yè)都有消長(zhǎng)的狀況，有導(dǎo)入期頒、瓣成長(zhǎng)期邦、佰成熟期拜、絆與衰退期。例如班：當(dāng)白我們的產(chǎn)業(yè)或產(chǎn)品處在成熟期奧時(shí)，未來(lái)價(jià)格就會(huì)掉。在年度皚計(jì)劃中，要事先預(yù)估要做阿SP巴或考慮如何讓它的價(jià)錢不要掉盎？在這個(gè)地方就該有預(yù)估，另鞍外也要