關(guān)于建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃的思考

1、關(guān)于建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃的思考摘要：對于建筑安裝企業(yè)而言，內(nèi)部控制工作基本上可以視為提升企業(yè)經(jīng)營管理效果與加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平的基本途徑，必須加以嚴(yán)格執(zhí)行。結(jié)合現(xiàn)狀來看，介于建筑安裝企業(yè)涉及到的管理流程較多，在資金周轉(zhuǎn)、流動(dòng)方面，往往具備較大難度，且獲得的利潤較低。究其原因，主要是因?yàn)榻ㄖ惭b企業(yè)稅務(wù)籌劃工作不到位，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)壓力過大，經(jīng)濟(jì)效益難以提高。針對于此，文章主要立足于建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃問題，結(jié)合相關(guān)內(nèi)容，提出加強(qiáng)建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的相關(guān)建議。關(guān)鍵詞：建筑安裝企業(yè);稅務(wù)籌劃;經(jīng)濟(jì)效益;優(yōu)化對策隨著“營改增”政策的不斷深入，作為改革政策的重要試點(diǎn)，建筑行業(yè)積極迎合“營改增”要求

2、，對“營改增”政策進(jìn)行了全面貫徹與落實(shí)。在此過程中，“營改增”政策帶來的影響不僅局限于工作模式、工作要求方面，還重點(diǎn)放在了建筑行業(yè)稅務(wù)管理方面。其中，建筑安裝企業(yè)與一般建筑企業(yè)存在一些區(qū)別，如建設(shè)周期長、資金周轉(zhuǎn)率高、業(yè)務(wù)形式多樣化以及產(chǎn)品唯一性等，導(dǎo)致建筑安裝企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作具備一定難度。結(jié)合現(xiàn)狀來看，建筑安裝企業(yè)在業(yè)務(wù)形式的選擇方面，多以總承包、轉(zhuǎn)包、分包等形式為主，不同業(yè)務(wù)形式涵蓋不同納稅義務(wù)。需要管理人員做好稅務(wù)籌劃工作，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。一、關(guān)于稅務(wù)籌劃問題的相關(guān)研究（一）基本內(nèi)容所謂的稅務(wù)籌劃工作主要是指在嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)的前提下，根據(jù)稅收法規(guī)要求以及國家政策允許范圍實(shí)施相關(guān)

3、籌劃工作。一般來說，稅務(wù)籌劃工作無論是在形式上，還是本質(zhì)上，都必須立足于法律法規(guī)要求，針對偷稅、漏稅以及避稅等行為必須予以嚴(yán)厲打擊1。其中，偷稅與漏稅多指違反法律法規(guī)要求，存在逃避稅收負(fù)擔(dān)的意圖以及具體行為。而避稅行為多指在遵守法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，故意鉆法律空子，違背立法意圖的行為。經(jīng)過多年的發(fā)展與完善，“營改增”針對稅務(wù)籌劃問題進(jìn)行了進(jìn)一步加強(qiáng)，如通過不斷完善稅法內(nèi)容，力求將各種違反稅收法規(guī)要求的一切行為消除于萌芽當(dāng)中。（二）主要特點(diǎn)一方面，稅收籌劃工作必須建立在國家法律法規(guī)要求，且在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行實(shí)施的一項(xiàng)工作。可以說，稅收籌劃工作多具備合法性特點(diǎn)。納稅人需要按照國家稅法規(guī)定，繳納自己

4、應(yīng)繳納的稅款。與此同時(shí)，制定的稅收籌劃方案不得違背國家稅收法律要求，以及其它法律法規(guī)，否則稅收籌劃無法得到有效執(zhí)行2。另一方面，納稅人需要針對同一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的不同經(jīng)營方案進(jìn)行綜合分析，目的在于及時(shí)明確不同經(jīng)營方案所需承擔(dān)的稅收任務(wù)，并按照國家稅法規(guī)定，進(jìn)行規(guī)劃設(shè)計(jì)，通過綜合比對多種方案，選取最合理的方案，確保納稅人的經(jīng)濟(jì)效益。由此可以看出，稅收籌劃工作還具備籌劃性的特點(diǎn)。與此同時(shí)，對于企業(yè)或者個(gè)體而言，實(shí)行稅務(wù)籌劃的最終目的無非就是實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化。因此，在制定納稅方案的過程中，納稅人往往會(huì)在滿足稅法規(guī)定要求的基礎(chǔ)上，策劃多種納稅方案，選取對自己最有利的納稅方案，可以說，稅收籌劃工作存在目的性

5、特點(diǎn)3。二、建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的優(yōu)化建議（一）建筑安裝企業(yè)實(shí)行稅務(wù)籌劃工作的必要性長久以來，我國地區(qū)與地區(qū)之間、行業(yè)與行業(yè)之間往往多呈現(xiàn)出發(fā)展不平衡特點(diǎn)，與此同時(shí)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)之間存在的矛盾問題進(jìn)一步加劇我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡程度。為確保各區(qū)域、行業(yè)之間的發(fā)展平衡性，在“營改增”政策的推動(dòng)作用下，制定了一系列稅收對策，以期可以調(diào)整當(dāng)前發(fā)展不平衡問題。最重要的是，通過實(shí)行科學(xué)、合理的稅務(wù)籌劃工作，可以進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中的發(fā)展進(jìn)程。其中，建筑安裝企業(yè)作為建筑行業(yè)的重要支柱，通過實(shí)行稅收籌劃工作，不僅有效提升了企業(yè)管理效果，同時(shí)也有效提升了企業(yè)經(jīng)營效益。針對固定資產(chǎn)進(jìn)行深化改造，逐步擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)

6、營規(guī)模。并在此基礎(chǔ)上，通過提升勞動(dòng)效率，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)長足發(fā)展目標(biāo)。足以見得，結(jié)合新政策全面實(shí)行稅收籌劃工作，對于建筑安裝企業(yè)而言，具有多么重要的意義4。（二）建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃工作要點(diǎn)及優(yōu)化建議混合業(yè)務(wù)稅務(wù)籌劃要點(diǎn)及優(yōu)化建議建筑安裝企業(yè)涉及到的業(yè)務(wù)流程眾多，往往多以混合性業(yè)務(wù)形式存在。如需要銷售建筑產(chǎn)品、向客戶提供安裝勞務(wù)、實(shí)行安裝裝飾施工等業(yè)務(wù)工作。介于此，在對混合業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)，相關(guān)負(fù)責(zé)人員可以從建筑、安裝、裝飾等業(yè)務(wù)流程入手，與另一方簽訂安全、合理的合同內(nèi)容。確保銷售產(chǎn)品的同時(shí)為廣大客戶提供優(yōu)質(zhì)、高效的安裝勞務(wù)工作。需要注意的是，相關(guān)負(fù)責(zé)人員必須針對安裝勞務(wù)問題進(jìn)行充份籌劃，

7、必須明確注明安裝勞務(wù)價(jià)格，最好以單獨(dú)標(biāo)準(zhǔn)制定合同。如銷售商品、提供勞務(wù)未分開簽定合同需按16%繳納稅款;分開簽定合同時(shí)，銷售商品稅率為16%，提供勞務(wù)的稅率則為6%。由此可見，安裝企業(yè)若想確保利潤最大化，就必須重點(diǎn)考慮關(guān)于辦理相關(guān)資質(zhì)，盡量減少企業(yè)自身的納稅成本5。原材料稅務(wù)籌劃要點(diǎn)及優(yōu)化建議根據(jù)營業(yè)稅法可知，納稅人在實(shí)行建筑、裝飾等施工項(xiàng)目時(shí)，無論采取何種手段，工程原材料都需要與其它物資以及動(dòng)力價(jià)款納入到同一營業(yè)額當(dāng)中。介于工程原材料的采購渠道以及采購價(jià)格存在一定差別，企業(yè)涉及到的計(jì)稅依據(jù)也會(huì)存在較大區(qū)別。舉例而言，如果建設(shè)單位直接從市場上獲取原材料資源，那么成本價(jià)格往往過高。此時(shí)施工企業(yè)為

8、了嚴(yán)格控制原材料預(yù)算開支，需要加強(qiáng)對原材料的管理力度。針對于此，建議建筑安裝企業(yè)可以與材料供應(yīng)商之間建立友好合作關(guān)系，且確保是長期合作。根據(jù)工程材料物資價(jià)款情況，采取科學(xué)、合理的方式進(jìn)行降低，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)以及計(jì)稅額。安裝工程產(chǎn)值稅務(wù)籌劃要點(diǎn)及優(yōu)化建議企業(yè)進(jìn)行安裝工程作業(yè)活動(dòng)時(shí)，如果安裝工程產(chǎn)值是在安裝設(shè)備價(jià)值的基礎(chǔ)上進(jìn)行衡量以及確定的，那么企業(yè)涉及到的營業(yè)額往往需要包括設(shè)備本身價(jià)值。結(jié)合這項(xiàng)規(guī)定，建筑安裝企業(yè)在實(shí)行安裝工程作業(yè)時(shí)，盡量采取相關(guān)手段規(guī)避設(shè)備價(jià)值作卷工程產(chǎn)值的問題。建議施工所應(yīng)用的機(jī)械設(shè)備最好由建設(shè)單位全權(quán)負(fù)責(zé)，建筑安裝企業(yè)全力做好相關(guān)安裝工作，所獲得的收入單純以原材料費(fèi)用、安

9、裝費(fèi)用為主。如此一來，設(shè)備價(jià)值作為工程產(chǎn)值的問題基本上可以得到有效規(guī)避。（三）相關(guān)注意事項(xiàng)近些年來，隨著“營改增”政策的全面實(shí)施，以建筑安裝企業(yè)為主的行業(yè)代表受到“營改增”政策的相關(guān)影響，出現(xiàn)系列變化，主要以稅務(wù)問題為主。但是需要注意的是，“營改增”帶來的不全是正面影響，往往還存在某些弊端問題影響建筑安裝企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。為盡可能地降低“營改增”政策帶來的負(fù)面影響，建議建筑安裝企業(yè)應(yīng)該立足于當(dāng)前發(fā)展現(xiàn)狀，構(gòu)建科學(xué)、合理的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系，確保內(nèi)部處理環(huán)節(jié)能夠得到本質(zhì)改變，也就是說盡量從根源處加強(qiáng)企業(yè)事務(wù)籌劃管理力度。介于此，建筑安裝企業(yè)最好加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)力度。通過加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的穩(wěn)定性

10、，確保稅務(wù)籌劃措施得以有效貫徹與落實(shí)，防止偷稅、漏稅等問題的出現(xiàn)。三、結(jié)論總而言之，實(shí)行科學(xué)、合理的稅務(wù)籌劃工作是提升建筑安裝企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的基本路徑，主要通過提升納稅人的法律意識，使其對各項(xiàng)稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行合理貫徹與落實(shí)。一般來說，在實(shí)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)，管理人員需要立足于企業(yè)自身發(fā)展特點(diǎn)，明確稅務(wù)籌劃工作的基本特征與主要意義。并在此基礎(chǔ)上，結(jié)合“營改增”要求，在稅務(wù)法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)實(shí)行相關(guān)優(yōu)化措施，最好從多個(gè)層面進(jìn)行加強(qiáng)，如可以從工程承包方式、安裝工程產(chǎn)值等方面進(jìn)行加強(qiáng)。需要注意的是，稅務(wù)籌劃工作并不是一朝一夕就可以實(shí)現(xiàn)全面優(yōu)化的工作任務(wù)，需要管理人員不斷進(jìn)行探索與優(yōu)化，以期從根本上予以加強(qiáng)。參考文獻(xiàn)：周慶軍.關(guān)于建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃的思考J.中國集體經(jīng)濟(jì)，2012（19）：99-100.江虹.關(guān)于建筑安裝企業(yè)稅