稅二章節(jié)練習(xí)第05章房產(chǎn)稅版

1、第五章稅（章節(jié)練習(xí)）一、單項選擇題1.下列各項中，屬于 A.圍墻B.水塔C.室外游泳池 D.辦公樓稅的征稅范圍的是（）。2.處于下列范圍中的 A.工礦區(qū)B.縣城C.建制鎮(zhèn) D.農(nóng)村，不屬于稅的征稅范圍的是（）。3.對出租，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收期限的，免收期間由（）按照原值繳納稅。承租人產(chǎn)權(quán)所有人C.D.確定納稅人使用人4.下列關(guān)于稅計稅依據(jù)的表述中，不正確的是（）。A.納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值B.以勞務(wù)為稅抵付房租收入的，根據(jù)當(dāng)?shù)赝悇趧?wù)的平均價格折算為房租收入，計征C.凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核

2、算，都應(yīng)計入原值，計征稅D.對按照原值計稅的，無論會計上如何核算，原值均應(yīng)包含地價5.某公司有一棟辦公樓，賬面原值為 4000 萬元，2017 年 5 月對該辦公樓進(jìn)行改擴(kuò)建，發(fā)生支出 300 萬元在辦公樓旁邊新建一獨立的玻璃暖房，支出 500 萬元安裝空調(diào)系統(tǒng)，同時拆除 200 萬元的照明設(shè)施，再支付 350 萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，該辦公樓于 2017年 10 月 31 日改建完畢并投入使用。已知：當(dāng)?shù)匾?guī)定計算余值扣除比例為 20%，2017年該公司的上述辦公樓應(yīng)繳納 稅（A.39.44 B.47.52 C.38.4D.46.56）萬元。6.某公司 2016 年購進(jìn)一處，2017

3、年 5 月 1 日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險），投資期 3 年，當(dāng)年取得固定收入 60 萬元（不含）。該原值 3000 萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定計算萬元。A.5.6B.15.6C.7.2D.16.8余值的減除幅度為 30%，該公司 2017 年應(yīng)繳納的稅為（）7.2016 年 12 月某企業(yè)購入一棟新辦公樓，辦公樓建筑面積 5000 平方米，占地 12000 平方米，會計固定資產(chǎn)賬面記載該辦公樓金額為 850 萬元，在無形資產(chǎn)賬面記載該幢辦公樓所占場地的土地使用權(quán)金額 1200 萬元，已知：當(dāng)?shù)氐亩愒禍p除比例為 30%。該企業(yè)2017 年就該辦公樓應(yīng)納A.15.54 B.17.22 C

4、.7.14 D.10稅為（）萬元。8.某企業(yè)擁有 A、B 兩棟，A 棟自用，B 棟出租。A、B 兩棟原值分別為 800 萬元和600 萬元，2017 年 4 月底 B 棟租賃到期。自 2017 年 5 月 1 日起，該企業(yè)由 A 棟搬至 B棟辦公，同時對 A 棟開始進(jìn)行大修至年底完工。企業(yè)出租 B 棟的不含稅月為10 萬元，當(dāng)?shù)谹.10.8 B.8 C.9.5D.12.36規(guī)定稅扣除比例為 25%。該企業(yè) 2017 年應(yīng)繳納稅（）萬元。9.某企業(yè) 2017 年 2 月委托一施工新建廠房，9 月對建成的廠房辦理驗收手續(xù)，廠房的原值為 800 萬元，后經(jīng)商討 10 月份按 80 萬元的價格購入基建

5、工地上的材料棚，一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。已知：該企業(yè)所在地的稅扣除比例為 30%。2017 年企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納稅（）萬元。A.2.12B.1.79C.2.8D.3.0810.2017 年某企業(yè)有兩處獨立的建筑物，分別為工業(yè)用（為 40 萬元）和非工業(yè)用（為 60 萬元）。該企業(yè)所在地規(guī)定稅扣除比例為 20%，工業(yè)用以原值。的 55%作為應(yīng)稅 2017 年該企業(yè)獨立 A.9600B.8000C.6432 D.5500原值，商業(yè)和其他用途的以的 75%作為應(yīng)稅建筑物應(yīng)繳納稅（）元。11.2017 年某企業(yè)擁有原值共計 8000 萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營用房原值 6500 萬元、內(nèi)部職工醫(yī)院用房原值 500

6、萬元、托兒所用房原值 300 萬元、超市用房原值 700 萬元。當(dāng)?shù)匾?guī)定計征 A.62.4 B.69.12 C.76.8D.77.92稅的扣除比例為 20%，2017 年該企業(yè)應(yīng)繳納稅（）萬元。12.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 2016 年開發(fā) 10 棟待售原值共計 1500 萬元且每棟原值一致，2017 年 5 月 1 日，將其中的 7 棟對外出售，另外 1 棟作為本企業(yè)固定資產(chǎn)使用、2棟對外出租，年共計為 12 萬元（不含），所在地人民規(guī)定計算余值的扣除比例為 30%。則該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 2017 年應(yīng)納A.1.68B.0.84C.1.8D.0.96稅（）萬元。13.擁有三套住房，一套原值為 100

7、萬元的住房供自己和家人居住；另一套原值為 80萬元的住房于 2017 年 7 月 1 日出租給120 萬元的住房于同年 10 月 1 日出租給居住，每月收入 3000 元；還有一套原值為用于生產(chǎn)經(jīng)營，每月不含稅收入 5000 元。2017A.1000 B.1320 C.1800D.2520某應(yīng)繳納稅（）元。14.某老年公寓 2017 年擁有房原值共 3000 萬元，其中自用的原值為 2500 萬元，剩余的用于對外出租，當(dāng)年收取收入 50 萬元（不含）。所在地人民規(guī)定計算A.6余值的扣除比例為 20%。該老年公寓 2017 年應(yīng)繳納稅為（）萬元。B.23.04C.28.8 D.0二、多項選擇題1

8、.下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收稅的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)待售的商品房 B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用的C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外出租的 D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)無償使用免稅E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦的醫(yī)院用房的2.下列關(guān)于稅納稅人的說法中，正確的有（）。A.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，由經(jīng)營管理納稅B.產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人所有的，由經(jīng)營管理納稅C.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人納稅D.產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由代管人或者使用人納稅E.納稅無租使用免稅的，由使用人代為繳納稅3.下列和個人取得的收入中，應(yīng)按 4%的稅率計算繳納稅的有（）。企業(yè)向個人出租住房取得的企業(yè)向關(guān)聯(lián)方企業(yè)出租職工宿舍取得的社會團(tuán)體按市場價格向個人出租用于居住的住房取

9、得的D.事業(yè)按市場價格向個人出租用于居住的住房取得的E.個人向其他個人出租廠房取得的4.下列各項中，應(yīng)將其價值計入A.照明設(shè)備原值計征稅的有（）。B.空調(diào)C.電梯D.更換的易損壞的零配件 E.智能化樓宇設(shè)備5.下列關(guān)于融資租賃的稅處理，說法正確的有（）。稅稅余值繳納余值繳納余值繳納由承租人在合同約定開始日的次月起，按照由出租人在合同約定開始日的次月起，按照余值繳納余值繳納C.合同未約定開始日的，由承租人在合同簽訂的次月起依照D.合同未約定開始日的，由出租人在合同簽訂的當(dāng)月起依照 E.合同未約定開始日的，由承租人在合同簽訂的當(dāng)月起依照稅稅稅6.下列關(guān)于 A.經(jīng)營租賃的 B.融資租賃的 C.產(chǎn)權(quán)出

10、典的 D.投資聯(lián)營的產(chǎn)稅E.投資聯(lián)營的稅稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。，以，以，以收入為計稅依據(jù)繳納收入為計稅依據(jù)繳納余值為計稅依據(jù)繳納稅稅稅，投資者參與投資利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險的，以余值為計稅依據(jù)繳納房，投資者收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，以余值為計稅依據(jù)繳納7.A機(jī)關(guān)與 B 公司共同使用一幢寫字樓，原值共 6000 萬元，A機(jī)關(guān)占用原 的 30%）。值 5000 萬元，B 公司占用原值 1000 萬元。2017 年 7 月 31 日B 公司將其使用對外投資，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險，投資期限 4 年，當(dāng)年取得固定利潤分紅 8 萬元（不含已知該省人民規(guī)定計算余值的扣除比例為 20%。根據(jù)上述資料，

11、下列說法正確的有（A.B.）。機(jī)關(guān) 2017 年應(yīng)納稅 18 萬元機(jī)關(guān) 2017 年無需繳納稅C.B 公司 2017 年應(yīng)納D.B 公司 2017 年應(yīng)納稅 9.36 萬元稅 7.68 萬元E.該寫字樓 2017 年合計應(yīng)繳納稅 25.68 萬元8.下列中，免征稅的有（）。A.B.自用的寺廟中的生活用房C.公園內(nèi)茶社的用房 D.個人用于出租的住房E.個人自用的居住用房9.下列各項中，可以免征A.郵局坐落在工礦區(qū)內(nèi)的稅的有（）。B.自 2016 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日，飲水工程運營管理自用的辦公用C.經(jīng)營副食品批發(fā)的批發(fā)市場用房 D.高校學(xué)生公寓E.對經(jīng)營公租房所

12、取得的收入10.下列各項中，經(jīng)過財政部和國家稅務(wù)批準(zhǔn)，可以免征A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的對外出租的商品房 B.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的C.鐵路局自用的稅的有（）。D.總行所屬分支機(jī)構(gòu)自用的E.經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對毀損居住的房屋和房屋停止使用的11.下列關(guān)于稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，正確的有（）。A.將原有用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從生產(chǎn)經(jīng)營次月起，計征稅稅B.自建的房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從建成之日的次月起計征C.購置新建商品房，自房屋交付使用之月起計征稅D.出租的，自交付出租之次月起計征稅E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起計征稅12.下列關(guān)于稅的申報與繳納的說法中，不正確的有（）。A.稅

13、實行按年征收，繳納B.納稅人對原有進(jìn)行擴(kuò)建引起原值發(fā)生變化的，應(yīng)及時向辦理注銷登記C.D.E.稅稅在所在地繳納不在同一地方的納稅人，應(yīng)該在納稅人所在地計算繳納稅不在同一地方的納稅人，應(yīng)按的坐落地點分別向所在地的繳納與一、單項選擇題1.【】D】對于獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于不屬于稅的征稅范圍。，2.【】D】稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，其征稅范圍不包括農(nóng)村。3.【】B】對出租，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收期限的，免收期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照原值繳納稅。4.【】B】以勞務(wù)或者其他

14、形式為抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惗?。的水平，確定一個標(biāo)準(zhǔn)，從租計征5.【】A】獨立于房屋之外的玻璃暖房不屬于，不用計算繳納稅；納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值；對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值；該公司 2017 年應(yīng)繳納稅=4000（1-20%）1.2%10/12+4000+500+（350-200）（1-20%）1.2%2/12=39.44（萬元）。6.【】B】對于以投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險的情況，按的計稅余值作為計稅依據(jù)計征稅；對于以投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的情況，實際上是以聯(lián)營名義

15、取得，應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定由出租方按收入計算繳納稅。該公司 2017 年應(yīng)納稅=3000（1-30%）1.2%4/12+6012%=8.4+7.2=15.6（萬元）。7.【】A】對按照原值計稅的，無論會計上如何核算，原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于 0.5 的，按房產(chǎn)建筑面積的 2 倍計算土地面積并據(jù)此確定計入原值的地價。該辦公樓宗地容積率=500012000=0.42，則該企業(yè)計入辦公樓（萬元）。該企業(yè) 2017 年就該辦公樓應(yīng)納（萬元）。原值的土地金額=500021200/12000=1000稅=（850）（1-30%）1.2%=15.5

16、48.【】A】納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征稅；所以該企業(yè) A 棟大修的 8 個月不需要計算繳納稅。A 棟前 4 個月需要從價計征稅=800（1-25%）1.2%4/12=2.4（萬元）；B 棟前 4 個月按計征稅=10412%=4.8（萬元）；B 棟后 8 個月按余值計稅=600（1-25%）1.2%8/12=3.6（萬元）；該企業(yè) 2017 年應(yīng)繳納稅=2.4+4.8+3.6=10.8（萬元）。9.【】B】納稅人委托施工企業(yè)建造的房屋，從辦理驗收手續(xù)之日的次月起計征稅；凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，不論是施

17、工企業(yè)自行建造還是由基建出資建造，交施工企業(yè)使用的，在，施工企業(yè)將這種臨時性房屋施工期間，一律免征稅。但是，如果在基建工程交還或者估價轉(zhuǎn)讓給基建的，應(yīng)當(dāng)從基建接收的次月起，依照規(guī)定征收稅。稅的月稅=800該企業(yè) 2017 年 9 月辦理廠房驗收手續(xù)，應(yīng)該從 10 月開始計算稅，當(dāng)年繳納份數(shù)為 3 個月。材料棚應(yīng)該從 11 月份開始計算繳納稅；2017 年應(yīng)納（1-30%）1.2%3/12+80（1-30%）1.2%2/12=1.79（萬元）。10.【1.2%】C】2017 年該企業(yè)獨立建筑物應(yīng)繳納稅=400000 55% （ 1-20%） 75%（1-20%）1.2%=6432（元）。11.【

18、】B】企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、自用的，免征稅。2017 年該企業(yè)應(yīng)納稅=（8000-500-300）（1-20%）1.2%=69.12（萬元）。12.【】C】對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售之前不征收稅。但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收稅。所以對于出售的 7 棟不用繳納稅，但針對出租的 2 棟需要繳納稅，5 月 1 日開始出租，應(yīng)計算 8 個月的房產(chǎn)稅；2017 年該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)納8/12=0.96+0.84=1.8（萬元）。稅=12/12812%/10（1-30%）1.2%13.【】B】個人所有的非營業(yè)用免征稅；個人所有的營業(yè)用房或出租等非自用，

19、應(yīng)按照規(guī)定征收稅。自 2008 年 3 月 1 日起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，按 4%的稅率征收稅。2017某應(yīng)繳納稅=300064%34%=1320（元）。14.【】A】老年服務(wù)機(jī)構(gòu)（包括老年公寓）自用的暫免征收稅。該老年公寓 2017 年應(yīng)繳納稅=5012%=6（萬元）。二、多項選擇題1.【】BCD】選項 A：對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收稅。選項 E：企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、自用的，免征稅。2.【】ADE】選項 B：產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人所有的，由集體和個人納稅；選項 C：產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。3

20、.【】CD】選項 A：對個人出租住房，不區(qū)分實際用途，均按 4%的稅率計算繳納稅，對于企業(yè)出租沒有 4%的規(guī)定；選項 CD：對企事業(yè)人出租用于居住的住房，減按 4%的稅率征收、社會團(tuán)體以及其他組織按市場價格向個稅。4.【】ABCE】選項 D：對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，將其價值計入原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值；對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入原值，原零配件的原值也不扣除。5.【】AC】融資租賃的，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照余值繳納稅；合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照余值繳納稅。6.【】ACD】選項 B：融資租賃的，由承租人依照余值繳納稅；選項 E：以