76-ERP實用教程課件

1、ERP實用教程第2篇 原理篇 本篇主要介紹了ERP的銷售管理、采購管理、庫存管理、生產(chǎn)管理、財務(wù)管理等業(yè)務(wù)流程及在這些業(yè)務(wù)流程基礎(chǔ)上開發(fā)的ERP相關(guān)子系統(tǒng)的功能。其主要內(nèi)容包括。 ERP的財務(wù)管理 ERP的銷售管理 ERP的生產(chǎn)計劃管理 ERP的采購管理 ERP的庫存管理 第4章財務(wù)與成本管理 總賬4.1應(yīng)收賬4.2應(yīng)付賬4.3現(xiàn)金管理4.5工資管理4.4 固定資產(chǎn)管理4.6成本管理4.7財務(wù)子系統(tǒng)與其他子系統(tǒng)的關(guān)系4.9責(zé)任會計4.8 核心要點 財務(wù)會計 管理會計 總賬 應(yīng)收賬 應(yīng)付賬 固定資產(chǎn)管理 成本管理 責(zé)任會計 學(xué)習(xí)目標(biāo) 通過本章學(xué)習(xí)，讀者應(yīng)該能夠掌握財務(wù)會計與管理會計的區(qū)別以及財務(wù)

2、管理各模塊的功能，了解財務(wù)管理各模塊之間的聯(lián)系，認(rèn)識財務(wù)管理在ERP系統(tǒng)中的作用。 會計是經(jīng)濟管理的重要組成部分，會計記載企業(yè)在營運過程中的一切交易活動并反映企業(yè)的財務(wù)狀況及經(jīng)營成果。 詳細(xì)正確的會計記錄和報表不僅是企業(yè)經(jīng)營上必要的管理工具，同時也是企業(yè)、債權(quán)人和政府對企業(yè)管理的要求。 因此，會計工作是企業(yè)管理的重要組成部分，是以貨幣的形式反映和監(jiān)督企業(yè)的日常經(jīng)濟活動，并對這些經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)進行分類、匯總，以便為企業(yè)的管理和決策提供必要的信息支持。 企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)會計工作和活動的統(tǒng)稱，是基于企業(yè)再生產(chǎn)過程中客觀存在的財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，以貨幣數(shù)值表現(xiàn)的資金運動。 企業(yè)的財務(wù)管理涉及

3、到企業(yè)的各個職能部門。會計始終是服務(wù)于管理的，現(xiàn)代會計分為財務(wù)會計和管理會計兩大分支是適應(yīng)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的結(jié)果。財務(wù)會計和管理會計兩者是同源而分流的。 財務(wù)會計和管理會計都是以現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)為依據(jù)，通過科學(xué)的程序和方法，提供用于經(jīng)濟決策與控制的、以財務(wù)信息為主的經(jīng)濟信息。 財務(wù)會計與管理會計的區(qū)別主要體現(xiàn)在服務(wù)對象、依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、提供信息的類型、主要內(nèi)容、所運用的程序和方法、報告的形式和時間范圍、成本計算方法及國際化內(nèi)容等方面。 （1）服務(wù)對象不同論。（2）依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不同基礎(chǔ)。（3）提供信息的類型不同 。（4）主要內(nèi)容不同 。 （5）所運用的程序和方法不同 。（6）報告的形式和時

4、間范圍不同 。（7）成本計算方法不同 。（8）國際化內(nèi)容不同 。 ERP內(nèi)部集成的主線是計劃與控制，不僅要對生產(chǎn)活動實行計劃與控制，也要對成本和資金實行計劃與控制。 ERP系統(tǒng)中清晰分明的財務(wù)管理是極其重要的，它是整個ERP方案中不可缺少的一部分。 財務(wù)管理子系統(tǒng)包括總賬管理、應(yīng)收款管理、應(yīng)付款管理、資金管理、固定資產(chǎn)管理、成本管理等模塊。 4.1 總 賬 4.1.1 總賬的任務(wù) 總賬即總分類賬，總分類賬戶是按照一級會計科目開設(shè)的，必須符合國家會計制度的規(guī)定，它是對資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤等的總括核算業(yè)務(wù)。總賬是每個企業(yè)都不可缺少的會計業(yè)務(wù)。 總賬系統(tǒng)的任務(wù)就是利用建立的會計科

5、目體系，輸入和處理各種記賬憑證，完成記賬、結(jié)賬以及對賬的工作，輸出各種總分類賬、日記賬、明細(xì)賬和有關(guān)輔助賬。 下面介紹總賬管理經(jīng)常涉及的幾個概念： （1）日記賬。 （2）明細(xì)分類賬。 （3）輔助賬。 （4）總賬。 （5）原始憑證。 （6）記賬憑證。 4.1.2 賬務(wù)處理流程 賬務(wù)處理是基于日常交易而發(fā)生的，主要包括編制分錄、憑證審核、登記賬簿、期末處理和編制報表5個步驟。 1編制分錄2憑證審核3登記賬簿即記賬4期末處理5編制報表4.1.3 總賬管理的功能（1）基礎(chǔ)設(shè)置 。（2）憑證管理 。（3）出納管理 。（4）賬表管理 。（5）期末管理 。（6）報表管理 。4.2 應(yīng) 收 賬 4.2.1 應(yīng)

6、收賬的概念 當(dāng)企業(yè)向客戶銷售商品或者提供勞務(wù)的時候，企業(yè)就在這一交易過程中取得了收入。 但這種收入在企業(yè)的經(jīng)濟往來中通常都不是立即結(jié)算的，會出現(xiàn)一些應(yīng)收未收的賬款，即應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬可以按不同貨幣和不同客戶設(shè)立賬戶。 應(yīng)收賬主要用來進行應(yīng)收款的核算和客戶往來賬的管理，處理這部分業(yè)務(wù)的會計工作即是應(yīng)收業(yè)務(wù)。4.2.2 應(yīng)收賬管理的功能（1）建立會計分錄 。（2）客戶管理 。（3）發(fā)票管理 。（4）付款管理 。 （5）票據(jù)管理 。（6）應(yīng)收單據(jù)管理 。（7）收款單據(jù)管理 。（8）核銷管理 。（9）轉(zhuǎn)賬管理 。 應(yīng)收沖應(yīng)收。 預(yù)收沖應(yīng)收。 應(yīng)收沖應(yīng)付。 紅票對沖。 （10）壞賬管理 。（11）統(tǒng)計分

7、析 。4.3 應(yīng) 付 賬 4.3.1 應(yīng)付賬的概念 企業(yè)要進行生產(chǎn)，必須向供應(yīng)商購買原材料，企業(yè)在購買原材料或接受勞務(wù)的過程中就產(chǎn)生了向供應(yīng)商付款的債務(wù)。 同應(yīng)收類似，但這種付款通常也不是立即結(jié)算的，會出現(xiàn)一些未付的賬款，即應(yīng)付賬款，處理這部分業(yè)務(wù)的會計工作即應(yīng)付業(yè)務(wù)。4.3.2 應(yīng)付賬管理的功能（1）建立會計分錄 。（2）供應(yīng)商管理 。（3）發(fā)票管理 。（4）付款管理 。 （5）票據(jù)管理 。（6）應(yīng)付單據(jù)管理 。（7）付款單據(jù)管理 。（8）核銷管理 。（9）轉(zhuǎn)賬管理 。 應(yīng)付沖應(yīng)付。 預(yù)付沖應(yīng)付 應(yīng)付沖應(yīng)收。 紅票對沖。 （10）統(tǒng)計分析 。4.4 工 資 管 理 4.4.1 工資的有關(guān)概念

8、 工資總額是企業(yè)在一定時間內(nèi)直接支付給本單位職工的勞動報酬，也是企業(yè)進行各種費用計提的基礎(chǔ)。 工資費用屬于人工費范疇，是產(chǎn)品成本的重要組成部分。工資分為工資核算和工資管理兩部分。 其中，工資核算是處理員工工資的結(jié)算，工資的核算和分配，以及有關(guān)按工資總額提取的各項經(jīng)費的計提等。 工資核算是根據(jù)員工考勤記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)、各項應(yīng)發(fā)補貼、各項代扣款等原始資料來結(jié)算應(yīng)付工資和實發(fā)工資，進行計提、分配和結(jié)轉(zhuǎn)，編制轉(zhuǎn)賬憑證。 而工資管理則是處理員工的工資政策，如輔助企業(yè)根據(jù)實際情況和工資結(jié)構(gòu)，制定工資計劃、工資預(yù)算和工資標(biāo)準(zhǔn)等。 工資核算是每個單位財務(wù)部門最基本的業(yè)務(wù)之一，不僅關(guān)系到每個職工的切身利益，也是直

9、接影響產(chǎn)品成本核算的重要因素。 手工進行核算，需要占用財務(wù)人員大量的精力和時間，并且容易出錯，采用計算機進行工資核算可以有效提高工資核算的準(zhǔn)確性和及時性。4.4.2 工資管理的功能（1）工資核算 。（2）工資管理 。4.5 現(xiàn) 金 管 理 4.5.1 現(xiàn)金管理的概念 貨幣資產(chǎn)是指企業(yè)中處于貨幣形態(tài)的那一部分資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 由于貨幣資產(chǎn)本身就是以貨幣形式表現(xiàn)的，所以其確認(rèn)和計量比較簡單，均按實際收支數(shù)記賬。 每個企業(yè)都會在企業(yè)內(nèi)部保留一定數(shù)量的現(xiàn)金，以便隨時支付企業(yè)內(nèi)的現(xiàn)金需求。 企業(yè)的會計部門需要做好貨幣資產(chǎn)的收付和保管，保證其安全和完整；同時要合理地調(diào)度資金，加

10、快資金周轉(zhuǎn)，既保證生產(chǎn)經(jīng)營的資金需要，又提高資金的使用效益。 現(xiàn)金管理是對硬幣、紙幣、支票、匯票和銀行存款的管理的統(tǒng)稱，主要是對現(xiàn)金流入流出的控制以及零用現(xiàn)金及銀行存款的管理。4.5.2 現(xiàn)金管理的功能（1）現(xiàn)金收入管理 。（2）現(xiàn)金支出管理 。（3）零用現(xiàn)金及銀行存款的核算 。（4）其他管理 。4.6 固定資產(chǎn)管理 4.6.1 固定資產(chǎn)管理概述 固定資產(chǎn)是指使用期限較長，單位價值較高，并且能在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。 對于生產(chǎn)經(jīng)營中使用的固定資產(chǎn)，只要使用期限在一年以上，就可以認(rèn)為是固定資產(chǎn)，期限要大于兩年，單位價值在2000元以上，兩個條件同時滿足才能被認(rèn)定為固定資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)

11、屬于勞動資料，它可以連續(xù)在若干生產(chǎn)周期內(nèi)使用而不改變其原有的實物形態(tài)，固定資產(chǎn)的價值將以折舊的方式轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中。4.6.2 固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)處理 固定資產(chǎn)的增減核算一般要設(shè)立：固定資產(chǎn)、累計折舊、固定資產(chǎn)清理等賬戶。固定資產(chǎn)賬戶是用來核算固定資產(chǎn)增加、減少與結(jié)存的賬戶。 累計折舊賬戶是用來核算固定資產(chǎn)每期折舊與累計折舊金額的賬戶。固定資產(chǎn)清理賬戶是用來核算固定資產(chǎn)因轉(zhuǎn)讓、報廢和損毀等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值，以及在清理中產(chǎn)生了清理費用、清理收入等的賬戶。1固定資產(chǎn)增加的業(yè)務(wù)處理 固定資產(chǎn)增加的業(yè)務(wù)有：購入、自建、改建或擴建、其他單位投資轉(zhuǎn)入、融資租入、捐贈及盤盈等業(yè)務(wù)。 （1）固定資產(chǎn)購入處理

12、（2）自建固定資產(chǎn)（3）固定資產(chǎn)改建或擴建（4）其他單位投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn) （5）融資租入固定資產(chǎn)（6）固定資產(chǎn)捐贈（7）固定資產(chǎn)盤盈2固定資產(chǎn)減少的業(yè)務(wù)處理 固定資產(chǎn)減少的業(yè)務(wù)有轉(zhuǎn)讓、報廢或損毀、盤虧等。 （1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（2）固定資產(chǎn)報廢或損毀（3）固定資產(chǎn)盤虧 3固定資產(chǎn)修理4.6.3 固定資產(chǎn)的折舊方法 固定資產(chǎn)的折舊處理可以按設(shè)置的參數(shù)自動計算折舊費用，并自動生成記賬憑證。折舊的方法有平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法，雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法又稱為加速折舊法。1平均年限法2工作量法3雙倍余額遞減法4年數(shù)總和法4.6.4 固定資產(chǎn)管理的功能（1）初始設(shè)置 （2）卡片管

13、理 （3）折舊管理 （4）租金管理 4.7 成 本 管 理 4.7.1 概述 企業(yè)要使自己的產(chǎn)品占領(lǐng)市場，就必須對其成本進行控制，否則就會失去市場競爭力，從而影響到企業(yè)的生存和發(fā)展，ERP系統(tǒng)為企業(yè)的成本管理提供了工具。 回顧ERP的演變歷史，可以看出把財務(wù)和成本管理納入到系統(tǒng)中來是ERP發(fā)展過程中的一個重要標(biāo)志。 ERP的成本管理是按照管理會計的原理，對企業(yè)的生產(chǎn)成本進行預(yù)測、計劃、決策、控制、分析與考核，采用的是標(biāo)準(zhǔn)成本體系。 4.7.2 成本構(gòu)成圖4-1 成本構(gòu)成4.7.3 成本類型1標(biāo)準(zhǔn)成本2現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)成本3模擬成本4實際成本4.7.4 成本計算類型1完全成本計算2變動成本計算3制造成本

14、計算 4.7.5 ERP成本計算1成本累加計算法 圖4-2 成本累加計算法2材料費的計算（1）先進先出法（2）后進先出法（3）移動平均法（4）全月平均法（5）個別計價法（6）售價法（7）計劃價格法3直接人工費的計算4間接費用的分配 第1步：確定分配依據(jù)。 第2步：計算工作中心的間接費率，如表4-1所示。 第3步：分配產(chǎn)品的間接費用。 4.7.6 作業(yè)成本法 以工作中心的工時或臺時為基準(zhǔn)（或以產(chǎn)量為基準(zhǔn)）的間接費用的分配方法是傳統(tǒng)的分配方法。隨著產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)中的間接費用的比重增加，這種分配方法已經(jīng)無法滿足決策的需要，因此出現(xiàn)了作業(yè)成本法（ABC法）的成本核算理論與方法。 作業(yè)成本法（activi

15、tybased costing，簡稱ABC成本法）是管理會計中一種以作業(yè)為基準(zhǔn)計算間接成本的方法，將間接成本按作業(yè)（活動）進行歸集，然后按不同作業(yè)的不同成本動因?qū)㈤g接成本分配到具體產(chǎn)品。 作業(yè)成本法是基于作業(yè)管理（activitybased management）的核心內(nèi)容，作業(yè)包括業(yè)務(wù)流程的各個環(huán)節(jié)，從產(chǎn)品研發(fā)到銷售。作業(yè)管理的目的是將增值作業(yè)和不增值作業(yè)（無效作業(yè)）區(qū)分開來，改進作業(yè)的業(yè)務(wù)流程。 （1）作業(yè)成本集 （2）作業(yè)成本動因 （3）作業(yè)成本動因率 圖4-3 作業(yè)成本法間接費分配 圖4-4 傳統(tǒng)間接費分配 下面說明作業(yè)成本法的步驟。 （1）定義用作業(yè)成本法計算的作業(yè)，如生產(chǎn)準(zhǔn)備、生產(chǎn)

16、控制等作業(yè)。（2）確定作業(yè)成本集，如表4-2所示。 （3）定義成本動因，如表4-3所示。 （4）確定成本動因率，再乘以單位費用得出的總費用，計入該產(chǎn)品成本的變動間接費中，如表4-4所示。 4.7.7 成本差異分析 成本差異是指實際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本之間的差異。成本差異分析是一種例外管理方法，是以成本費用預(yù)算為依據(jù)，將實際成本同計劃（標(biāo)準(zhǔn)）成本相比較，找出實際脫離計劃（標(biāo)準(zhǔn)）的差異，并對差異進行分析，以便查清原因，從而及時采取措施，降低成本費用。 成本差異分析把管理人員的精力有重點地放在差異較大的問題上，又稱為重點管理法，是管理會計的重要內(nèi)容。 成本差異有兩種情況：實際成本低于標(biāo)準(zhǔn)成本時的差異稱為有

17、利差異，即成本節(jié)約，用負(fù)數(shù)表示；實際成本高于標(biāo)準(zhǔn)成本時的差異稱為不利差異，即成本超支，用正數(shù)表示。在管理中，各種差異都要設(shè)置會計科目。 1直接材料成本差異 2直接人工成本差異 3制造費用差異4.8 責(zé) 任 會 計 4.8.1 責(zé)任會計的涵義 責(zé)任會計是在分權(quán)管理條件下，為適應(yīng)經(jīng)濟責(zé)任制的要求，在企業(yè)內(nèi)部建立若干責(zé)任單位，并對它們分工負(fù)責(zé)的經(jīng)濟活動進行規(guī)劃、控制、考核與業(yè)績評價的一整套會計制度。 它是管理會計中“控制與業(yè)績評價會計”的一項重要內(nèi)容，也可以說是管理會計的一個分支。 分權(quán)管理成為現(xiàn)代企業(yè)組織管理發(fā)展的基本趨勢。在實行分權(quán)管理以后，為了防止各個分權(quán)單位片面追求局部利益而損害企業(yè)整體利益

18、的行為發(fā)生，必須嚴(yán)格推行經(jīng)濟責(zé)任制，其內(nèi)容是明確企業(yè)內(nèi)部各單位的經(jīng)濟責(zé)任，賦予它們相應(yīng)的管理權(quán)力，同時與經(jīng)濟利益聯(lián)系，即責(zé)權(quán)利掛鉤。4.8.2 責(zé)任會計的基本內(nèi)容（1）設(shè)置責(zé)任中心，明確權(quán)責(zé)范圍。（2）編制責(zé)任預(yù)算，確定考核指標(biāo)。（3）建立跟蹤系統(tǒng)、進行反饋控制。（4）分析評價業(yè)績，落實獎懲制度。4.8.3 責(zé)任中心 責(zé)任中心是指具有一定的管理權(quán)限，并有專人承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)管責(zé)任的企業(yè)內(nèi)部單位。責(zé)任中心也叫做責(zé)任單位，其基本特征是責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一。 根據(jù)責(zé)任中心控制的區(qū)域和權(quán)責(zé)范圍的大小，一般可分為收入中心、成本中心、利潤中心和投資中心四種類型。1收入中心（1）收入中心的涵義 收入中心是只對銷售收入負(fù)責(zé)的責(zé)任中心。 （2）收入中心的目標(biāo)和控制要求（3）收入中心的考核指標(biāo)。 銷售收入目標(biāo)完成百分比。 銷貨款回收平均天數(shù)。 壞賬發(fā)生率。 壞賬發(fā)生率=（某年的壞賬發(fā)生數(shù)某年的全部銷售收入）100% 2成本中心（1）成本中心的涵義。（2）成本中心的特點。 成本中心只考核其成本費用，不考核收益。 成本中心只對可控成本負(fù)責(zé)。 成本中心計算和考核的內(nèi)容是責(zé)任成本。 （3）成本中心的考核指標(biāo) 成本中心的職責(zé)比較單一，因此成本中心的考核也比較簡單，對其考核的內(nèi)容主要是責(zé)任成本，即將成本中心實際發(fā)生的責(zé)任成本同預(yù)算的責(zé)任成本或目標(biāo)成本進行比較，包括責(zé)任成本（費用）降低額和降低率，其計算公式如下： 責(zé)