全面預(yù)算管理課件(1)

1、全面預(yù)算管理主講人：邢崢第一講 全面預(yù)算概述 預(yù)算簡(jiǎn)單地說(shuō)是用貨幣和數(shù)字表示的各類(lèi)計(jì)劃。 上個(gè)世紀(jì)60代西方國(guó)家的一些企業(yè)開(kāi)始推行全面預(yù)算，到80年代全面預(yù)算在西方國(guó)家的大多數(shù)企業(yè)得到全面推廣。 我國(guó)是80年代初改革開(kāi)放后，從國(guó)外引進(jìn)全面預(yù)算的概念和方法，但是，真正得到我國(guó)企業(yè)普遍重視，并在企業(yè)推行是近幾年的事情。 企業(yè)為什么重視并推行全面預(yù)算？是與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理要求密不可分的。 一、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理發(fā)展趨勢(shì) 1、經(jīng)營(yíng)環(huán)境趨勢(shì) 企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大 企業(yè)內(nèi)部分工日益細(xì)化，協(xié)調(diào)增加 資金運(yùn)作數(shù)額越來(lái)越大 市場(chǎng)需求變化加快 費(fèi)用開(kāi)支不斷擴(kuò)大，成本費(fèi)用控制難度增加 競(jìng)爭(zhēng)使企業(yè)利潤(rùn)空間日益縮

2、小 2、經(jīng)營(yíng)管理趨勢(shì) 從粗放式向集約式轉(zhuǎn)變； 從外部約束向自我約束轉(zhuǎn)變； 從物質(zhì)形態(tài)管理為主轉(zhuǎn)變?yōu)閮r(jià)值形態(tài)管理為主； 價(jià)值形態(tài)的管理就是財(cái)務(wù)管理。 從事后管理轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑肮芾恚?從單純的財(cái)會(huì)人員算帳轉(zhuǎn)變?yōu)槿珕T算帳.二、全面預(yù)算的功能全面預(yù)算是以戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向，全體員工參與，涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全部?jī)?nèi)容的預(yù)算體系。全面預(yù)算是經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理的“綱”。 1 、明確目標(biāo) 通過(guò)編制預(yù)算，明確企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和各部門(mén)的具體目標(biāo)。 2 配置資源編制預(yù)算的過(guò)程是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，合理的安排人力，物力，財(cái)力，進(jìn)行綜合平衡，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源得到合理配置的過(guò)程。預(yù)算被認(rèn)為是使企業(yè)的資源獲得最

3、佳生產(chǎn)率和獲利能力的一種方法。 3、考核標(biāo)準(zhǔn) 通過(guò)編制預(yù)算，將企業(yè)的各項(xiàng)目標(biāo)分解為各個(gè)部門(mén)的責(zé)任和指標(biāo)，成為衡量企業(yè)各部門(mén)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的具體標(biāo)準(zhǔn)。 (4) 控制依據(jù) 運(yùn)用預(yù)算規(guī)定的各項(xiàng)具體指標(biāo)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，檢查，發(fā)現(xiàn)偏差，分析原因，從而采取措施，使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行。 三、預(yù)算管理達(dá)到的目標(biāo) 預(yù)算管理不是萬(wàn)能的，不能把預(yù)算管理作用的期望值定得太高，預(yù)算管理能達(dá)到下列目標(biāo)就算有效了。 1、統(tǒng)一思想行動(dòng) 通過(guò)預(yù)算管理，使企業(yè)各部門(mén)和全體職工明確企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的具體措施，統(tǒng)一企業(yè)全體人員的思想認(rèn)識(shí)和行動(dòng)準(zhǔn)則。 2、規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理 通過(guò)預(yù)算管理，使企業(yè)各部門(mén)和全體職工，按照預(yù)

4、算規(guī)定的要求，有序地開(kāi)展工作，有利于企業(yè)建立企業(yè)良好的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序。3、提高資金利用效果 通過(guò)預(yù)算管理，使企業(yè)在遵循資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律的基礎(chǔ)上，合理地安排和使用資金，把企業(yè)有限的資金充分運(yùn)用好，發(fā)揮出最大的效用。4、降低成本費(fèi)用 通過(guò)預(yù)算管理使企業(yè)各級(jí)管理者形成先算帳后花錢(qián)，精打細(xì)算的習(xí)慣，有效地降低成本費(fèi)用。 5、較好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化 通過(guò)預(yù)算管理，促使企業(yè)各級(jí)管理人員養(yǎng)成預(yù)見(jiàn)性工作的能力，認(rèn)真分析研究市場(chǎng)需求和資源供給的變化，在編制預(yù)算時(shí)，提前提出應(yīng)對(duì)措施，從而能夠主動(dòng)地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化。 四、全面預(yù)算的內(nèi)容 西方國(guó)家，主要是美國(guó)的預(yù)算體系，將預(yù)算分為兩部分： 業(yè)務(wù)預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算 業(yè)務(wù)預(yù)算包括： 銷(xiāo)售

5、預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 成本預(yù)算 費(fèi)用預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算包括： 資本預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表 在一些企業(yè)的實(shí)踐中，通常把預(yù)算按時(shí)間劃分成年度預(yù)算和月度預(yù)算。 年度預(yù)算也稱(chēng)作總預(yù)算，或年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，它是一個(gè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的指標(biāo)體系，規(guī)定了年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)和具體指標(biāo)，并將目標(biāo)和指標(biāo)在各部門(mén)，各單位進(jìn)行分解，在時(shí)間上細(xì)分成為季度，月度指標(biāo)。 年度預(yù)算是企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)總的框架和綱領(lǐng)。 月度預(yù)算也稱(chēng)月度計(jì)劃，月度預(yù)算是從銷(xiāo)售預(yù)算開(kāi)始，編制月度生產(chǎn)預(yù)算，成本預(yù)算，費(fèi)用預(yù)算，現(xiàn)金收支預(yù)算，從而指導(dǎo)月度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，月度預(yù)算是年度預(yù)算的執(zhí)行預(yù)算。 月度預(yù)算重要內(nèi)容是現(xiàn)金預(yù)算。 五

6、、全面預(yù)算管理的組織領(lǐng)導(dǎo) 為搞好企業(yè)全面預(yù)算管理，企業(yè)必須有一套完善的組織系統(tǒng)。 1、預(yù)算委員會(huì) 負(fù)責(zé)預(yù)算管理的全面領(lǐng)導(dǎo)工作 委員會(huì)主任 由董事長(zhǎng)或總經(jīng)理?yè)?dān)任 副主任 由總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)副總經(jīng)理?yè)?dān)任，也 可以由主持日常工作的副總經(jīng)理?yè)?dān)任。 委員 公司其他副總經(jīng)理以及財(cái)務(wù)部門(mén)、 人力資源部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)、技術(shù)部門(mén)的負(fù)責(zé)人。 預(yù)算委員會(huì)的職能 審核決定預(yù)算管理的總體方案； 審核預(yù)算管理制度； 領(lǐng)導(dǎo)組織公司年度預(yù)算的編制； (4) 根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)，確定公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)； （5） 審核批準(zhǔn)公司年度預(yù)算編制大綱； （6) 審核批準(zhǔn)公司年度預(yù)算的主要指標(biāo)； (7) 組織對(duì)公司預(yù)算指標(biāo)

7、在各子公司和各事業(yè)部的分解； (8) 聽(tīng)取各子公司、事業(yè)部關(guān)于公司年度預(yù)算指標(biāo)的反饋意見(jiàn)； 組織對(duì)預(yù)算執(zhí)行的檢查考核工作； （10）審核批準(zhǔn)年度預(yù)算的修改。 2、預(yù)算工作小組 負(fù)責(zé)預(yù)算編制管理的具體事務(wù)性工作 組長(zhǎng) 由預(yù)算委員會(huì)副組長(zhǎng)擔(dān)任 副組長(zhǎng) 由財(cái)務(wù)部或計(jì)劃部負(fù)責(zé)人擔(dān)任 組員 由財(cái)務(wù)部、計(jì)劃部、人力資源 部抽調(diào)。 預(yù)算工作小組的職能： 制訂預(yù)算管理的總體方案； 制訂公司的預(yù)算管理制度； 編寫(xiě)公司年度預(yù)算編制大綱； 組織公司年度預(yù)算指標(biāo)的測(cè)算工作； 組織公司年度預(yù)算指標(biāo)的可行性論證； 具體進(jìn)行公司年度預(yù)算指標(biāo)在各子公司各事業(yè)部的分解工作； 收集各子公司各事業(yè)部對(duì)年度預(yù)算指標(biāo)的反饋意見(jiàn)； 收集

8、匯總公司專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算和分預(yù)算草案，進(jìn)行年度預(yù)算指標(biāo)的綜合平衡工作； 預(yù)算編制過(guò)程中的各種數(shù)據(jù)資料的收集、傳輸,保管工作； 預(yù)算委員會(huì)交辦的其他工作；第二講 年度預(yù)算 年度預(yù)算即年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，也是企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)體系，是在企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)的要求下，確定年度的各項(xiàng)指標(biāo)，并將這些指標(biāo)分解落實(shí)到各個(gè)部門(mén)。 年度預(yù)算編制過(guò)程是年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和指標(biāo)的論證過(guò)程，同時(shí)也是對(duì)公司職工的動(dòng)員過(guò)程。 一、年度預(yù)算的編制程序和編制方法 年度預(yù)算編制一般是從確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)開(kāi)始，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)預(yù)期達(dá)到的經(jīng)營(yíng)成果，作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的奮斗目標(biāo)。 年度預(yù)算編制的基本流程圖 年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的確定 制定年度預(yù)算編制大綱 各

9、管理部門(mén)編制專(zhuān)業(yè)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算成本預(yù)算費(fèi)用預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算資本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算 事業(yè)部、分廠(chǎng) 編制分部預(yù)算 事業(yè)部預(yù)算 分廠(chǎng)預(yù)算 車(chē)間預(yù)算部門(mén)科室預(yù)算 綜合平衡年度預(yù)算方案1、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的確定 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)決定企業(yè)必須從事的主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及企業(yè)各部門(mén)要進(jìn)行的工作 和要達(dá)到的成果，即決定企業(yè)干什么，怎樣干，干到什么水平。 公司年度年度目標(biāo)，通常要由董事會(huì)來(lái)確定，董事會(huì)根據(jù)公司戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，本年度經(jīng)營(yíng)的實(shí)際狀況，以及對(duì)計(jì)劃期年度預(yù)測(cè)分析，提出公司在計(jì)劃年度的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，也可以由總經(jīng)理組織討論后提出經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。 確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的思路有多種情況： 以收入為導(dǎo)向的，即以預(yù)期的銷(xiāo)售收入目標(biāo)為核心來(lái)確定年度

10、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；以成本為導(dǎo)向的，即以控制成本費(fèi)用為中心來(lái)確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；以利潤(rùn)為導(dǎo)向的，即以追求利潤(rùn)最大化來(lái)確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。 從目前大多數(shù)企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看，以利潤(rùn)為導(dǎo)向確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、即以目標(biāo)利潤(rùn)為核心確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、編制年度預(yù)算比較普遍 。 追求利潤(rùn)最大化存在缺陷和不足，為什么仍然要以目標(biāo)利潤(rùn)為核心？ 利潤(rùn)的作用： 第一、利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的綜合表現(xiàn)。 第二、利潤(rùn)是企業(yè)積累資金的主要來(lái)源。 第三、利潤(rùn)是企業(yè)賴(lài)以生存和發(fā)展的基本條件。 （1）目標(biāo)利潤(rùn)的測(cè)算 測(cè)算目標(biāo)利潤(rùn)的具體方法通常有：1）增長(zhǎng)百分比法 即在上一年度利潤(rùn)水平上，增長(zhǎng)一定的百分比。 2） 量本利分析法 在預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量或銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)百分比，

11、固定成本、變動(dòng)成本降低百分比基礎(chǔ)上，測(cè)算目標(biāo)利潤(rùn)。 3） 資產(chǎn)報(bào)酬率法 根據(jù)資產(chǎn)報(bào)酬率應(yīng)達(dá)到的水平，預(yù)估目標(biāo)利潤(rùn)。 a 凈資產(chǎn)報(bào)酬率 不低于10% b 總資產(chǎn)報(bào)酬率 不低于銀行利率或資本成本。 4) 戰(zhàn)略目標(biāo)分析法 根據(jù)公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃（戰(zhàn)略規(guī)劃）所規(guī)定的各年利潤(rùn)增長(zhǎng)幅度，以及計(jì)劃年度預(yù)計(jì)達(dá)到的利潤(rùn)水平，預(yù)估目標(biāo)利潤(rùn)。 （2）目標(biāo)利潤(rùn)的可行性分析 公司預(yù)算委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算工作小組對(duì)董事會(huì)提出的目標(biāo)利潤(rùn)進(jìn)行可行性分析測(cè)算。 主要方法： 1）與歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，判斷目標(biāo)利潤(rùn)及其相關(guān)指標(biāo)增長(zhǎng)幅度的可能性。 2）與同行業(yè)的水平比較，判斷目標(biāo)利潤(rùn)及其相關(guān)指標(biāo)增長(zhǎng)幅度的可能性。 3） 與公司銷(xiāo)售部門(mén)人員座談

12、，討論實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售額的可能性。 4） 與公司生產(chǎn)部門(mén)、物資采購(gòu)供應(yīng)部門(mén)人員座談，討論實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的產(chǎn)量、原材料、能源供應(yīng)，以及產(chǎn)品成本的可能性。 5） 與影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的其他管理部門(mén)人員座談，判斷目標(biāo)利潤(rùn)及其相關(guān)指標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性。 經(jīng)過(guò)分析測(cè)算，目標(biāo)利潤(rùn)及相關(guān)指標(biāo)是可行的，則上報(bào)董事會(huì)，正式確定目標(biāo)利潤(rùn)總額。 經(jīng)過(guò)分析測(cè)算，目標(biāo)利潤(rùn)及相關(guān)指標(biāo)是不可行的，則提出修改意見(jiàn)，上報(bào)董事會(huì)，重新確定目標(biāo)利潤(rùn)。 上述過(guò)程可能會(huì)出現(xiàn)多次反復(fù) （3）確定實(shí)現(xiàn)年度目標(biāo)利潤(rùn)的其他各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 1）確定銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售量目標(biāo) 測(cè)算銷(xiāo)售額 由公司預(yù)算委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算工作小組根據(jù)董事會(huì)確定的目標(biāo)利潤(rùn)，確定

13、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)銷(xiāo)售額和主要產(chǎn)品的銷(xiāo)售量。測(cè)算方法 量本利分析法 例：企業(yè)上一年度的銷(xiāo)售收入8000萬(wàn)元，固定成本2400萬(wàn)元，變動(dòng)成本4800萬(wàn)元，預(yù)算年度目標(biāo)利潤(rùn)1000萬(wàn)元，測(cè)算預(yù)算年度銷(xiāo)售額。 預(yù)算年度銷(xiāo)售額=（2400+1000）（1-4800/8000）=340004=8500（萬(wàn)元） 銷(xiāo)售利潤(rùn)率法 例：企業(yè)上年銷(xiāo)售收入16000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1500萬(wàn)元，預(yù)算年度目標(biāo)利潤(rùn)2000萬(wàn)元，測(cè)算預(yù)算年度銷(xiāo)售收入。銷(xiāo)售利潤(rùn)率=1500/16000=9375%預(yù)算年度銷(xiāo)售收入=20009375% =21333（萬(wàn)元） 對(duì)運(yùn)用上述各種方法測(cè)算出的實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷(xiāo)售額指標(biāo)，召集銷(xiāo)售部門(mén)人員進(jìn)行分析

14、，論證，聽(tīng)取銷(xiāo)售部門(mén)人員的意見(jiàn)，預(yù)測(cè)和判斷實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入指標(biāo)的可能性。 如果與銷(xiāo)售部門(mén)預(yù)測(cè)的可能性相距太大，則要修改目標(biāo)利潤(rùn)和銷(xiāo)售收入指標(biāo)。 測(cè)算主要產(chǎn)品的銷(xiāo)售量 銷(xiāo)售部門(mén)對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷(xiāo)售額分析，要分解轉(zhuǎn)化成主要產(chǎn)品的銷(xiāo)售量，實(shí)際上銷(xiāo)售部門(mén)在對(duì)銷(xiāo)售額的論證時(shí)，就是根據(jù)主要產(chǎn)品的銷(xiāo)售量來(lái)測(cè)算銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)的可能性。 單一品種生產(chǎn)的銷(xiāo)售量測(cè)算 例：企業(yè)產(chǎn)品的銷(xiāo)售單價(jià)是120元/件，單位變動(dòng)成本是80元/件，固定成本1000萬(wàn)元，預(yù)算年度目標(biāo)利潤(rùn)800萬(wàn)元，測(cè)算預(yù)算年度產(chǎn)品的銷(xiāo)售量。預(yù)算年度產(chǎn)品銷(xiāo)售量=（10000000+800000）/（120-80）=450000（件） 多品種生產(chǎn)的銷(xiāo)售量測(cè)算

15、多品種生產(chǎn)的企業(yè)預(yù)算期銷(xiāo)售量測(cè)算，簡(jiǎn)單的方法是增長(zhǎng)百分比法。 即按上年銷(xiāo)售利潤(rùn)率計(jì)算預(yù)算期實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷(xiāo)售收入以及預(yù)算期銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率（變動(dòng)率），然后分別計(jì)算各種產(chǎn)品的產(chǎn)銷(xiāo)量。 預(yù)算期銷(xiāo)售增長(zhǎng)率（變動(dòng)率）=實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷(xiāo)售收入/上年實(shí)際銷(xiāo)售收入 某種產(chǎn)品預(yù)算銷(xiāo)售量 =該產(chǎn)品上年銷(xiāo)售量銷(xiāo)售增長(zhǎng)率 例：企業(yè)生產(chǎn)3種產(chǎn)品，甲產(chǎn)品上年銷(xiāo)售5000件，單價(jià)200元；乙產(chǎn)品銷(xiāo)售1600件，單價(jià)250元；丙產(chǎn)品銷(xiāo)售4000件，單價(jià)50元；上年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200000元，預(yù)算年度目標(biāo)利潤(rùn)300000元，測(cè)算預(yù)算年度的產(chǎn)銷(xiāo)量。 上年銷(xiāo)售收入=5000200+1600250+400050=1600000（元）上年

16、銷(xiāo)售利潤(rùn)率=2000001600000=12.5%預(yù)算年度銷(xiāo)售收入=300000/12.5%=2400000（元） 預(yù)算期銷(xiāo)售增長(zhǎng)率=2400000/1600000=150% 甲產(chǎn)品預(yù)算期銷(xiāo)售量=5000150%=7500件乙產(chǎn)品預(yù)算期銷(xiāo)售量=1600150%=2400件丙產(chǎn)品預(yù)算期銷(xiāo)售量=4000150%=6000件 產(chǎn)品銷(xiāo)售量的預(yù)測(cè)難度較大，因?yàn)槭袌?chǎng)需求變化是很難準(zhǔn)確把握的，許多定量預(yù)測(cè)的方法都需要根據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷來(lái)修正。 在確定產(chǎn)品銷(xiāo)售量時(shí)往往要對(duì)產(chǎn)品品種進(jìn)行確定，需要根據(jù)市場(chǎng)需求預(yù)測(cè)和實(shí)際銷(xiāo)售情況，確定預(yù)算期的主導(dǎo)產(chǎn)品、發(fā)展產(chǎn)品、保留產(chǎn)品和淘汰產(chǎn)品。 2 ）確定成本費(fèi)用目標(biāo) 成本費(fèi)用指標(biāo)測(cè)

17、算方法 倒擠法 成本費(fèi)用利潤(rùn)率法 根據(jù)上年的成本費(fèi)用利潤(rùn)率和目標(biāo)利潤(rùn)測(cè)算成本費(fèi)用總額。 銷(xiāo)售毛利率法 根據(jù)歷史成本費(fèi)用資料和行業(yè)成本費(fèi)用資料，分析判斷主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和期間費(fèi)用指標(biāo)的可行性，以及影響成本費(fèi)用指標(biāo)實(shí)現(xiàn)的問(wèn)題和降低成本費(fèi)用的措施。 3） 確定現(xiàn)金回款目標(biāo) 根據(jù)計(jì)劃期銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)情況，應(yīng)收帳款實(shí)際占用水平，確定計(jì)劃期現(xiàn)金回款指標(biāo)。 銷(xiāo)售回款百分比法 企業(yè)賒銷(xiāo)比重大，應(yīng)收帳款比重大的企業(yè)或存貨比重大的企業(yè)，可規(guī)定企業(yè)的： 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、 存貨周轉(zhuǎn)率、 應(yīng)收帳款占用額、 存貨占用額指標(biāo)。 4）確定技術(shù)開(kāi)發(fā)、新產(chǎn)品試制目標(biāo) 技術(shù)開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)項(xiàng)目 5）確定質(zhì)量、安全、環(huán)保目標(biāo) 6）確

18、定技術(shù)改造、設(shè)備更新目標(biāo) 預(yù)算工作小組將測(cè)算的各項(xiàng)年度經(jīng)營(yíng)指標(biāo)報(bào)告預(yù)算委員會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)，并上報(bào)董事會(huì)，經(jīng)研究確定后作為年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，作為年度預(yù)算編制依據(jù)。 2、制定預(yù)算編制大綱預(yù)算委員會(huì)確定了年度目標(biāo)利潤(rùn)及實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以后，要制訂出年度預(yù)算編制大綱，作為企業(yè)各部門(mén)編制年度預(yù)算的依據(jù)。 預(yù)算編制大綱是指導(dǎo)企業(yè)全面開(kāi)展預(yù)算編制的計(jì)劃書(shū)，它的內(nèi)容主要包括：（1）對(duì)外部市場(chǎng)環(huán)境形勢(shì)的預(yù)測(cè)分析包括：1）對(duì)市場(chǎng)需求趨勢(shì)的預(yù)測(cè)。2）競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)策略分析。 3）國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策、財(cái)政、金融環(huán)境對(duì)企業(yè)的影響分析。4）國(guó)際市場(chǎng)，國(guó)際金融的變化對(duì)市場(chǎng)的影響分析。 （2）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件和競(jìng)

19、爭(zhēng)力的分析包括：1）企業(yè)能源，原材料需求與供給情況分析。2）企業(yè)生產(chǎn)能力分析。3）企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)分析。4）企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì)分析。5）預(yù)算期企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要的困難和障礙分析 （3）預(yù)算年度企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針和預(yù)期目標(biāo)1）企業(yè)預(yù)算年度的經(jīng)營(yíng)指導(dǎo)思想和經(jīng)營(yíng)方針。2）預(yù)算期企業(yè)的總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)包括利潤(rùn)目標(biāo)、銷(xiāo)售目標(biāo)、成本目標(biāo)以及市場(chǎng)占有率目標(biāo)、技術(shù)進(jìn)步目標(biāo)。 （4）預(yù)算年度企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)和重點(diǎn)工作。圍繞提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力和實(shí)現(xiàn)預(yù)算期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，企業(yè)在預(yù)算年度的重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事項(xiàng)和措施。 （5）年度預(yù)算編制的指導(dǎo)思想和基本原則預(yù)算編制指導(dǎo)思想與基本原則，主要是明確年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)水平，預(yù)算目標(biāo)和指標(biāo)的分解落實(shí)的

20、原則，以及如何引導(dǎo)全體員工參與預(yù)算編制的操作原則等，總預(yù)算與專(zhuān)業(yè)預(yù)算和分預(yù)算的綜合平衡遵循的原則和指導(dǎo)思想。 （6）各專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)的專(zhuān)業(yè)預(yù)算和事業(yè)部、分公司、分廠(chǎng)車(chē)間的分預(yù)算編制的內(nèi)容和要求。 （7）年度預(yù)算編制的時(shí)間進(jìn)度安排。（8）年度預(yù)算編制組織得當(dāng)和各部門(mén)的責(zé)任要求、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。 3、編制專(zhuān)業(yè)預(yù)算草案專(zhuān)業(yè)預(yù)算是按管理專(zhuān)業(yè)分口編制： （1）銷(xiāo)售部門(mén)編制銷(xiāo)售預(yù)算草案銷(xiāo)售預(yù)算主要包括銷(xiāo)售品種、銷(xiāo)售數(shù)量、銷(xiāo)售收入、現(xiàn)金收款，以及銷(xiāo)售費(fèi)用等指標(biāo)。 銷(xiāo)售部門(mén)要依據(jù)預(yù)算編制大綱對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)總的要求，保證完成為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)而必需達(dá)到銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售量。銷(xiāo)售部門(mén)編制年度銷(xiāo)售預(yù)算，首先要做好三個(gè)方面的預(yù)測(cè)： 1）

21、銷(xiāo)售品種的預(yù)測(cè)銷(xiāo)售品種的預(yù)測(cè)方法：將企業(yè)現(xiàn)有的產(chǎn)品品種根據(jù)其實(shí)際銷(xiāo)售量，進(jìn)行排列；分析產(chǎn)品品種所處的產(chǎn)品壽命周期階段和市場(chǎng)需求趨勢(shì)，確定預(yù)算期內(nèi)需要發(fā)展的品種，需要保留的品種，和堅(jiān)決淘汰的品種；預(yù)測(cè)預(yù)算年度有可能試制成功的新產(chǎn)品；編制出預(yù)算年度的產(chǎn)品品種表。 2）銷(xiāo)售量的預(yù)測(cè)確定產(chǎn)品銷(xiāo)售量常用的定量預(yù)測(cè)方法有：趨勢(shì)分析法、因果分析法、領(lǐng)先指標(biāo)法等。定性分析的方法主要有專(zhuān)家意見(jiàn)法、銷(xiāo)售人員經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法和經(jīng)理判斷法。 3）銷(xiāo)售價(jià)格的預(yù)測(cè) 產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格的預(yù)測(cè)方法：采用上年年末的實(shí)際價(jià)格作為預(yù)計(jì)價(jià)格；根據(jù)主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的價(jià)格趨勢(shì)預(yù)計(jì)價(jià)格；根據(jù)企業(yè)開(kāi)拓市場(chǎng)的需要預(yù)計(jì)價(jià)格，等等 4）編制年度銷(xiāo)售預(yù)算表根據(jù)預(yù)測(cè)

22、的銷(xiāo)售產(chǎn)品品種，銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售價(jià)格，編制年度銷(xiāo)售預(yù)算表。 （2）生產(chǎn)部門(mén)編制年度生產(chǎn)預(yù)算草案年度生產(chǎn)預(yù)算是根據(jù)銷(xiāo)售部門(mén)編制的年度銷(xiāo)售預(yù)算草案并分析企業(yè)的生產(chǎn)能力，原材料、能源等供應(yīng)情況編制的，年度生產(chǎn)預(yù)算是年度生產(chǎn)活動(dòng)的大綱。 年度生產(chǎn)預(yù)算的主要內(nèi)容是是確定預(yù)算期各類(lèi)產(chǎn)品產(chǎn)量，以及原材料能源的需求量，采購(gòu)量指標(biāo)，并將產(chǎn)量指標(biāo)在各生產(chǎn)單位進(jìn)行分解。 1）確定年度產(chǎn)品生產(chǎn)量指標(biāo)年度產(chǎn)品生產(chǎn)量是在滿(mǎn)足年度銷(xiāo)售預(yù)算確定的銷(xiāo)售量的基礎(chǔ)上，考慮企業(yè)必要的存貨數(shù)量。預(yù)算年度產(chǎn)品產(chǎn)量=預(yù)算年度產(chǎn)品銷(xiāo)售量+（預(yù)算期末產(chǎn)品存貨數(shù)量-預(yù)算期初產(chǎn)品存貨數(shù)量） 2）產(chǎn)量指標(biāo)在各生產(chǎn)單位的分解根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)算和產(chǎn)品存貨數(shù)量計(jì)算

23、確定出各類(lèi)產(chǎn)品的年度產(chǎn)量指標(biāo)后，還要將這些產(chǎn)量指標(biāo)在各個(gè)分廠(chǎng)、車(chē)間或事業(yè)部門(mén)分解，編制生產(chǎn)預(yù)算表， （3）財(cái)務(wù)部門(mén)協(xié)同生產(chǎn)部門(mén)編制成本預(yù)算草案現(xiàn)在多數(shù)企業(yè)的成本預(yù)算是由財(cái)務(wù)部門(mén)編制，從加強(qiáng)成本管理的角度，成本預(yù)算最好由生產(chǎn)部門(mén)編制，財(cái)務(wù)部門(mén)協(xié)助。 1） 編制直接材料預(yù)算直接材料是企業(yè)在生產(chǎn)制造的過(guò)程中實(shí)際消耗的原材料、輔助材料、外購(gòu)的半成品、備品配件等。直接材料是構(gòu)成產(chǎn)品成本的主要內(nèi)容之一，直接材料預(yù)算是根據(jù)產(chǎn)品的材料需用量表的資料編制的。 2）編制直接人工預(yù)算直接人工是直接從事生產(chǎn)活動(dòng)的人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。直接人工預(yù)算是根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算確定的生產(chǎn)任務(wù)量及工時(shí)定額和小時(shí)工資率來(lái)計(jì)算， 3

24、）編制制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用是企業(yè)生產(chǎn)單位在組織生產(chǎn)活動(dòng)中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括生產(chǎn)管理人員的工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費(fèi)等十余項(xiàng)費(fèi)用。 常用的方法是根據(jù)上年的各項(xiàng)制造費(fèi)用的數(shù)據(jù)資料，逐項(xiàng)分析其費(fèi)用金額的合理性，將不合理的支出剔除，在此基礎(chǔ)上加以匯總編制。 4）匯總編制成本預(yù)算草案將上面編制的直接材料預(yù)算，直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行匯總編制出成本預(yù)算草案。 （4）編制期間費(fèi)用預(yù)算草案以銷(xiāo)售部門(mén)為主，編制營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算草案。由企業(yè)總經(jīng)理辦公室、人力資源部、技術(shù)開(kāi)發(fā)部、質(zhì)量管理部等管理部門(mén)協(xié)助財(cái)務(wù)部編制管理費(fèi)用預(yù)算。由財(cái)務(wù)部門(mén)編制財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算 （5）編制資本預(yù)算草案資本預(yù)算也

25、叫資本支出預(yù)算，是企業(yè)投資于固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)項(xiàng)目的支出預(yù)算。資本預(yù)算依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和技術(shù)改造計(jì)劃，由企業(yè)的基建部門(mén)、技術(shù)開(kāi)發(fā)部門(mén)和設(shè)備管理部門(mén)分頭編制、財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行匯總。 （6）編制現(xiàn)金預(yù)算財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)銷(xiāo)售預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算和資本預(yù)算，預(yù)測(cè)估算全年的現(xiàn)金收入，現(xiàn)金支出，以及現(xiàn)金結(jié)余或不足，編制年度現(xiàn)金預(yù)算。4、編制分預(yù)算草案按各個(gè)責(zé)任單位或部門(mén)編制的年度預(yù)算稱(chēng)作分預(yù)算。所謂責(zé)任單位或部門(mén)是指具體承擔(dān)收入、成本費(fèi)用的具體責(zé)任的單位、部門(mén)，是企業(yè)的利潤(rùn)中心，成本中心，包括各個(gè)事業(yè)部、或分廠(chǎng)、車(chē)間以及管理部門(mén)。 各個(gè)事業(yè)部、分廠(chǎng)或車(chē)間應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和要實(shí)現(xiàn)的主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，在年度

26、預(yù)算編制大綱中已經(jīng)明確 ；各業(yè)務(wù)管理部門(mén)將年度業(yè)務(wù)預(yù)算中涉及各個(gè)責(zé)任部門(mén)的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)一步分解明確；各責(zé)任部門(mén)結(jié)合本部門(mén)、本單位的實(shí)際情況，編制本部門(mén)的收入、成本費(fèi)用預(yù)算，形成各責(zé)任部門(mén)的分預(yù)算草案。 分預(yù)算的編制過(guò)程，是一個(gè)進(jìn)一步對(duì)企業(yè)年度預(yù)算的總體目標(biāo)的論證過(guò)程，也是年度預(yù)算指標(biāo)的分解落實(shí)過(guò)程。專(zhuān)業(yè)預(yù)算的銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算的各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，大多數(shù)是通過(guò)各個(gè)責(zé)任部門(mén)，即事業(yè)部、分廠(chǎng)、車(chē)間落實(shí)執(zhí)行的。 各責(zé)任部門(mén)在編制本部門(mén)的的分預(yù)算時(shí)，要?jiǎng)訂T本部門(mén)的員工，在明確本部門(mén)承擔(dān)的各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)和相關(guān)責(zé)任的基礎(chǔ)上，認(rèn)真分析實(shí)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)的可行性；預(yù)測(cè)可能出現(xiàn)的問(wèn)題和困難，提出解決這些問(wèn)題

27、和困難的應(yīng)對(duì)措施；研究如何挖掘各種潛力，保證和超額完成各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)。 公司年度預(yù)算指標(biāo)在各子公司事業(yè)部等部門(mén)之間的分解是一個(gè)反復(fù)討論，反復(fù)統(tǒng)一思想的過(guò)程， 上級(jí)要允許下屬子公司和事業(yè)部提出完成指標(biāo)可能出現(xiàn)的問(wèn)題，并認(rèn)真地研究分析問(wèn)題，同時(shí)各子公司和事業(yè)部也要從保證公司總體目標(biāo)出發(fā)，千方百計(jì)地挖掘潛力。 5、年度預(yù)算方案的綜合平衡各部門(mén)編制出的專(zhuān)業(yè)預(yù)算（銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資本預(yù)算）和各責(zé)任部門(mén)編制的分預(yù)算，報(bào)到公司預(yù)算工作小組，預(yù)算工作小組對(duì)各預(yù)算草案進(jìn)行初步檢查審核。 預(yù)算工作小組檢查各部門(mén)的預(yù)算草案是否符合預(yù)算編制大綱的要求，編制是否認(rèn)真，項(xiàng)目是否有遺漏和錯(cuò)誤，預(yù)算草案

28、的確定的各項(xiàng)指標(biāo)是否能滿(mǎn)足企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的要求，對(duì)各部門(mén)在編制預(yù)算時(shí)出現(xiàn)的問(wèn)題和矛盾，各部門(mén)預(yù)算指標(biāo)出現(xiàn)的偏差要及時(shí)溝通，對(duì)預(yù)算編制過(guò)程中的一些技術(shù)問(wèn)題進(jìn)行專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)。 預(yù)算工作小組綜合平衡工作主要包括兩個(gè)方面的平衡：縱向平衡是公司及各部門(mén)各單位的收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)的平衡；橫向平衡是同一指標(biāo)在各部門(mén)之間的平衡，即各部門(mén)各單位的收入相加，是否等于公司的總收入總額，各部門(mén)各單位成本費(fèi)用相加是否等于公司的成本費(fèi)用總額，。 6、 匯總編制公司年度預(yù)算草案 預(yù)算工作小組在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制公司年度預(yù)算草案，經(jīng)預(yù)算委員會(huì)及總經(jīng)理審核后上報(bào)董事會(huì)。 7、公司年度預(yù)算方案的審核批準(zhǔn) 董事會(huì)對(duì)公司年度預(yù)算草案

29、進(jìn)行認(rèn)真的審核討論，批準(zhǔn)預(yù)算方案，預(yù)算委員會(huì)將董事會(huì)批準(zhǔn)的年度預(yù)算方案作為正式文件下發(fā)。 年度預(yù)算的參考格式見(jiàn)下表： 填表人 審批人 二、年度預(yù)算的執(zhí)行和修改調(diào)整 1、年度預(yù)算的執(zhí)行 年度預(yù)算是年度指標(biāo)預(yù)算，規(guī)定了公司及各部門(mén)在年度內(nèi)要達(dá)到和完成的各項(xiàng)指標(biāo)，由于年度預(yù)算周期長(zhǎng)，它必須通過(guò)編制周期較短的月度預(yù)算來(lái)執(zhí)行。 2、年度預(yù)算的修改 通常是采用半年定期修改。 年度預(yù)算執(zhí)行半年時(shí)，要全面檢查分析年度預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)確屬計(jì)劃與實(shí)際相差較大，而且是由于計(jì)劃本身不合理的，要作適當(dāng)調(diào)整，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后，正式修改調(diào)整。 由于一些不對(duì)抗因素造成預(yù)算不能完成，可以對(duì)預(yù)算指標(biāo)提出調(diào)整，同樣經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)。第三

30、講 月度預(yù)算 月度預(yù)算是落實(shí)年度總預(yù)算的重要工具，也是指導(dǎo)公司日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的綱領(lǐng)。 月度預(yù)算一般是以銷(xiāo)售預(yù)算編制為龍頭。 一、月度銷(xiāo)售預(yù)算編制1、收集整理信息資料 公司銷(xiāo)售部門(mén)及各子公司、事業(yè)部銷(xiāo)售部門(mén)于每月中旬開(kāi)始考慮編制下月銷(xiāo)售預(yù)算，收集編制預(yù)算的需要的信息資料。 月度銷(xiāo)售預(yù)算的依據(jù)主要有： 年度預(yù)算規(guī)定的銷(xiāo)售指標(biāo)； 本月預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量與銷(xiāo)售額； 已簽訂的下月的訂貨單或合同； 銷(xiāo)售人員對(duì)市場(chǎng)需求的預(yù)測(cè)； 產(chǎn)成品庫(kù)存狀況； 產(chǎn)品報(bào)價(jià)單及市場(chǎng)價(jià)格水平調(diào)查； 2、測(cè)算預(yù)算月度銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額 銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)人根據(jù)上述資料預(yù)計(jì)計(jì)劃期可能達(dá)到的銷(xiāo)售量，銷(xiāo)售額，向總經(jīng)理匯報(bào)。 3、初步確定預(yù)算月度銷(xiāo)售量、

31、銷(xiāo)售額 總經(jīng)理或總經(jīng)理辦公會(huì)聽(tīng)取銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)人匯報(bào)，并根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃規(guī)定的銷(xiāo)售指標(biāo)，確定月度銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售額指標(biāo)。 4、分解銷(xiāo)售指標(biāo) 銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)人根據(jù)總經(jīng)理（辦公會(huì)）確定的銷(xiāo)售指標(biāo)，依據(jù)已有的銷(xiāo)售訂單和市場(chǎng)預(yù)測(cè)分析，確定計(jì)劃月度的銷(xiāo)售品種，銷(xiāo)售量，銷(xiāo)售額和交貨期，并分解落實(shí)到各地區(qū)的銷(xiāo)售負(fù)責(zé)人。 5、銷(xiāo)售指標(biāo)的落實(shí)反饋 各地區(qū)的銷(xiāo)售負(fù)責(zé)人，根據(jù)本地區(qū)的市場(chǎng)需求情況，分析判斷落實(shí)指標(biāo)的可能性和存在的主要問(wèn)題，對(duì)完成指標(biāo)確有困難的，可提出調(diào)整建議和理由，上報(bào)銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)人，銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)平衡，最后確定各地區(qū)的銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售額指標(biāo)。 6、編報(bào)月度銷(xiāo)售預(yù)算初表 銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)人組織填寫(xiě)月度銷(xiāo)售預(yù)算初

32、表，審核后報(bào)計(jì)財(cái)部。 7、與生產(chǎn)部門(mén)等其他部門(mén)的溝通協(xié)調(diào) 計(jì)財(cái)部門(mén)對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)的銷(xiāo)售預(yù)算作初步審核后，轉(zhuǎn)交給生產(chǎn)管理部門(mén)，生產(chǎn)管理部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)能力和技術(shù)準(zhǔn)備情況，對(duì)銷(xiāo)售預(yù)算進(jìn)行判斷，對(duì)生產(chǎn)能力嚴(yán)重不平衡和技術(shù)條件不具備的產(chǎn)品，提出修改意見(jiàn)，反饋到計(jì)財(cái)部和銷(xiāo)售部門(mén)。 8、編制銷(xiāo)售預(yù)算表 銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)部門(mén)的反饋，對(duì)銷(xiāo)售預(yù)算作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整編制正式銷(xiāo)售預(yù)算，報(bào)總經(jīng)理或總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)。 填表人 審批人 填表說(shuō)明： 序號(hào)按自然數(shù)填列 產(chǎn)品編號(hào)按物料編碼表填等 銷(xiāo)售量按總經(jīng)理或經(jīng)理辦公 會(huì)批 準(zhǔn)的數(shù)據(jù)填列 銷(xiāo)售單價(jià)按報(bào)價(jià)單填寫(xiě) 交貨日期按合同要求填寫(xiě) 小計(jì)是計(jì)算本頁(yè)的匯總數(shù)，合計(jì)是各項(xiàng)小計(jì)匯總數(shù) 二、月

33、度生產(chǎn)預(yù)算的編制 1、生產(chǎn)部門(mén)在接到銷(xiāo)售部門(mén)的月度銷(xiāo)售預(yù)算后，組織編制月度生產(chǎn)預(yù)算。 編制月度生產(chǎn)預(yù)算資料依據(jù)有： 設(shè)備生產(chǎn)能力（設(shè)備總臺(tái)時(shí)） 勞動(dòng)總工時(shí) 產(chǎn)品定額工時(shí) 期初期末產(chǎn)成品庫(kù)存 合格品率 其他 2、確定計(jì)劃產(chǎn)量 生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)算確定的品種與銷(xiāo)量，計(jì)算計(jì)劃產(chǎn)量。 3、完工日期的確定 根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)算的交貨期減去提前期確定 生產(chǎn)預(yù)算的參考格式：填表人 審批人 三、月度采購(gòu)預(yù)算 需要編制兩個(gè)表 1、材料消耗量計(jì)算表 材料采購(gòu)供應(yīng)部門(mén)按生產(chǎn)預(yù)算確定的產(chǎn)品品種和產(chǎn)量，技術(shù)工藝部門(mén)提供的物料清單，編制產(chǎn)品材料消耗量計(jì)算表。 依據(jù)的資料： 生產(chǎn)預(yù)算 物料清單 物料清單由工藝技術(shù)部門(mén)編寫(xiě)制訂，是根

34、據(jù)產(chǎn)品的零件樹(shù)制訂的，包括構(gòu)成產(chǎn)品零部件以及所需消耗的原材料的名稱(chēng)規(guī)格、消耗定額等。 材料消耗量計(jì)算表按材料別編制。 材料消耗量計(jì)算表參考格式：填表人 審批人 2、材料采購(gòu)預(yù)算表 材料采購(gòu)供應(yīng)部門(mén)根據(jù)材料消耗量計(jì)算表，編制材料采購(gòu)預(yù)算。 依據(jù)資料： 材料消耗量計(jì)算表 材料實(shí)際庫(kù)存情況 材料價(jià)格清單 材料采購(gòu)量是根據(jù)計(jì)劃期的消耗量和材料庫(kù)存量計(jì)算填寫(xiě)材料采購(gòu)量=計(jì)劃消耗量-（現(xiàn)有庫(kù)存量+未入庫(kù)量-未領(lǐng)用量）+安全庫(kù)存量 其中 計(jì)劃期消耗量是根據(jù)材料消耗量計(jì)算表填寫(xiě)； 現(xiàn)庫(kù)存量是指編制預(yù)算時(shí)盤(pán)點(diǎn)的該種材料的庫(kù)存數(shù)量； 未入庫(kù)數(shù)量是指已訂貨且在月末之前將入庫(kù)的材料數(shù)量； 未領(lǐng)料數(shù)量是指月末之前由生產(chǎn)

35、單位將預(yù)用的材料數(shù)量； 安全庫(kù)存是指為防止材料延期到貨而儲(chǔ)備的材料數(shù)量； 材料單價(jià)是根據(jù)材料價(jià)格清單或材料詢(xún)價(jià)單填寫(xiě) 材料采購(gòu)預(yù)算表參考格式：填表人 審批人 四、月度制造費(fèi)用預(yù)算編制 制造費(fèi)用預(yù)算由生產(chǎn)單位編制，財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行匯總 1、各生產(chǎn)單位和生產(chǎn)輔助部門(mén)根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃確定的制造費(fèi)用指標(biāo)和分解指標(biāo)，以及上一計(jì)劃期制造費(fèi)用實(shí)際發(fā)生情況，編制月度制造費(fèi)用預(yù)算。 編制所依據(jù)的資料 年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)，分部門(mén)分季度指標(biāo) 上期制造費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額 2、制造費(fèi)用預(yù)算按照制造費(fèi)用的具體項(xiàng)目編制，在保證制造費(fèi)用及其各項(xiàng)目，不突破年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃規(guī)定的指標(biāo)情況下，按上月實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)進(jìn)行分析調(diào)整，確定各項(xiàng)目金額。 3

36、、企業(yè)定額工作健全的，制造費(fèi)用盡可能按定額計(jì)算。動(dòng)力費(fèi)（水電汽）按能源消耗定額計(jì)算。（消耗定額/噸產(chǎn)量、消耗定額/萬(wàn)元產(chǎn)值） 辦公費(fèi)按人均辦公費(fèi)定額 修理費(fèi)按萬(wàn)元產(chǎn)值設(shè)備修理費(fèi)用率計(jì)算 4、各單位對(duì)本單位計(jì)劃期的制造費(fèi)用分析測(cè)算，與年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃規(guī)定的指標(biāo)對(duì)照，對(duì)差異較大的要說(shuō)明理由，并向主管領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門(mén)反映。 5、財(cái)務(wù)部門(mén)匯總各生產(chǎn)單位及輔助生產(chǎn)單位的制造費(fèi)用預(yù)算，進(jìn)行綜合平衡，發(fā)現(xiàn)不合理的或與年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃規(guī)定指標(biāo)差異較大的要及時(shí)了解原因，并報(bào)告總經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)。 6、由財(cái)務(wù)部門(mén)匯總編制制造費(fèi)用預(yù)算表。 制造費(fèi)用預(yù)算表參考格式： 填表人 審核人 五、生產(chǎn)成本預(yù)算的編制 1、生產(chǎn)成本預(yù)算由各生

37、產(chǎn)單位進(jìn)行編制，財(cái)務(wù)部門(mén)匯總。 編制依據(jù)的資料： 生產(chǎn)預(yù)算 材料消耗量計(jì)算表 制造費(fèi)用預(yù)算 月度生產(chǎn)工人工資總額 物料清單 材料價(jià)格清單 2、各生產(chǎn)單位編制本單位的產(chǎn)品生產(chǎn)成本 主要是編制直接材料部分和直接人工部分，制造費(fèi)用部分屬于生產(chǎn)單位可控制的由生產(chǎn)單位編制。 3、財(cái)務(wù)部門(mén)將各生產(chǎn)單位編制的產(chǎn)品生產(chǎn)成本匯總，將制造費(fèi)用分配到各個(gè)產(chǎn)品成本中。 生產(chǎn)成本預(yù)算的參考格式：填表人 審批人 六、期間費(fèi)用預(yù)算編制 期間費(fèi)用由各責(zé)任部門(mén)和財(cái)務(wù)部共同編制。 1、各管理部門(mén)根據(jù)計(jì)劃期預(yù)計(jì)的工作事項(xiàng)確定的期間費(fèi)用的各項(xiàng)目的金額，編制本部門(mén)計(jì)劃期的費(fèi)用預(yù)算。 編制依據(jù) 年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃分解指標(biāo)； 上期期間費(fèi)用實(shí)際發(fā)

38、生金額； 計(jì)劃期必須開(kāi)展的工作事項(xiàng)。 2、期間費(fèi)用按費(fèi)用項(xiàng)目具體編制，在保證各項(xiàng)費(fèi)用不突破全年和季度指標(biāo)的情況下，按上月實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行調(diào)整編制。 3、各管理部門(mén)編制的預(yù)算上報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行匯總，對(duì)費(fèi)用支出異?；蚺c年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃差異較大的，財(cái)務(wù)部門(mén)要求其寫(xiě)明理由，并報(bào)請(qǐng)總經(jīng)理審批。 期間費(fèi)用預(yù)算表參考格式：填表人 審批人 填表人 審批人 填表人 審批人 第四講 資本預(yù)算 一、資本預(yù)算的內(nèi)容 資本預(yù)算是購(gòu)置固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)算。 企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)往往與開(kāi)拓新的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、進(jìn)行技術(shù)改造、新產(chǎn)品試制等投資項(xiàng)目相關(guān)，因此，資本預(yù)算也稱(chēng)作投資項(xiàng)目預(yù)算。 投資項(xiàng)目預(yù)算包括：項(xiàng)目投資預(yù)算和項(xiàng)

39、目執(zhí)行預(yù)算。 項(xiàng)目投資預(yù)算是預(yù)測(cè)項(xiàng)目的未來(lái)收入和成本費(fèi)用，測(cè)算項(xiàng)目的投資收益和投資回報(bào)率，評(píng)價(jià)項(xiàng)目的投資價(jià)值，為經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行項(xiàng)目投資決策提供依據(jù)。 項(xiàng)目執(zhí)行預(yù)算是投資或研發(fā)項(xiàng)目確定后，項(xiàng)目進(jìn)入實(shí)際實(shí)施過(guò)程的預(yù)算，目的是保證投資或研發(fā)項(xiàng)目能夠以低成本、高質(zhì)量、按期完成，達(dá)到預(yù)期的項(xiàng)目投資報(bào)酬率。 重大的投資項(xiàng)目投資額大，實(shí)施過(guò)程復(fù)雜，必須周密安排，項(xiàng)目執(zhí)行預(yù)算是保證項(xiàng)目成功的重要工具。 二、項(xiàng)目執(zhí)行預(yù)算1.項(xiàng)目的分解 項(xiàng)目的分解就是根據(jù)投資（研發(fā)）項(xiàng)目過(guò)程本身的技術(shù)、管理要求，將項(xiàng)目分解為各個(gè)工程活動(dòng)，再將工程活動(dòng)分解為具體的工作事項(xiàng)， 以及分解為更具體的作業(yè)。 2.明確工作事項(xiàng)的任務(wù)和要求明確工

40、作事項(xiàng)的任務(wù)和要求，就是規(guī)定工作事項(xiàng)的主要工作內(nèi)容，這些工作要達(dá)到的目標(biāo)，以及確定工作事項(xiàng)的成果指標(biāo)。 3.明確各工作事項(xiàng)的相互關(guān)系主要明確各工作事項(xiàng)的內(nèi)在聯(lián)系，一個(gè)工作事項(xiàng)與另一個(gè)工作事項(xiàng)是前因后果關(guān)系，還是平行關(guān)系，便于進(jìn)行工作事項(xiàng)的排序和計(jì)劃安排。 4.明確各工作事項(xiàng)的持續(xù)時(shí)間完成工作事項(xiàng)都要有一個(gè)時(shí)間過(guò)程，即工作時(shí)間。明確了各工作事項(xiàng)的工作時(shí)間，才能對(duì)投資（研發(fā)）項(xiàng)目做出時(shí)間進(jìn)度安排，同時(shí)測(cè)算出投資（研發(fā)）項(xiàng)目的總工期。 5.確定關(guān)鍵工作事項(xiàng)所謂關(guān)鍵工作事項(xiàng)是指在整個(gè)投資（研發(fā)）活動(dòng)中，那些對(duì)項(xiàng)目的成功與失敗，項(xiàng)目的總工期長(zhǎng)短有決定性影響的那些工作項(xiàng)目。尋找和確定關(guān)鍵工作事項(xiàng)，可以在編

41、制項(xiàng)目執(zhí)行預(yù)算時(shí)，就能抓住投資（研發(fā)）項(xiàng)目的重點(diǎn)，集中精力，解決關(guān)鍵工作事項(xiàng)存在的問(wèn)題，并在資源方面給予優(yōu)先保證。 6.規(guī)劃各工作事項(xiàng)的資源配置確定各工作項(xiàng)目實(shí)施時(shí)所要的人力、裝備和材料等資源種類(lèi)及相應(yīng)的數(shù)量。 7.確定工作事項(xiàng)的費(fèi)用支出預(yù)算在規(guī)劃各工作事項(xiàng)的資源配置基礎(chǔ)上，確定各工作事項(xiàng)的資金需要量和支出時(shí)間，確定費(fèi)用支出預(yù)算。 8.編制投資活動(dòng)的工作項(xiàng)目表將投資(研發(fā))項(xiàng)目分解的各個(gè)具體工作項(xiàng)目及其持續(xù)時(shí)間、支出預(yù)算、相互關(guān)系等匯總列表。工作項(xiàng)目匯總表 單位：萬(wàn)元 序號(hào)工程工作項(xiàng)目起止時(shí)間預(yù)算費(fèi)用備注1報(bào)批報(bào)建1-2月102勘查設(shè)計(jì)2-4月1403土方工程3-7月34004主體工程4-10

42、月41005安裝工程5-11月37006裝飾工程7配套工程8 9.畫(huà)出投資研發(fā)項(xiàng)目的甘特圖或網(wǎng)絡(luò)圖。 工程項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)度表（甘特圖） 單位：萬(wàn)元序號(hào)工作項(xiàng)目 1 2 3 4 5 6 7 8 91011121314151報(bào)批報(bào)建122勘查設(shè)計(jì)1403土方工程34004主體結(jié)構(gòu)41005安裝工程37006裝飾裝修4607配套設(shè)施8基礎(chǔ)設(shè)施 第五講 現(xiàn)金收支預(yù)算 一、現(xiàn)金收支在企業(yè)財(cái)務(wù)中的作用：1、現(xiàn)金收支狀況決定和影響企業(yè)資金 周轉(zhuǎn)狀況。 企業(yè)資金周轉(zhuǎn)都是從現(xiàn)金支出開(kāi)始的，現(xiàn)金支出的方向?qū)Σ粚?duì)，好不好，直接決定資金周轉(zhuǎn)的好壞。 2、現(xiàn)金收支狀況決定和影響企業(yè)成本費(fèi)用的高低。 企業(yè)的成本費(fèi)用，追根尋源

43、都是從現(xiàn)金支出開(kāi)始的。 現(xiàn)金收支如同企業(yè)資金的總樞紐，總截門(mén)。二、現(xiàn)金收支預(yù)算的原則1、收支兩條線(xiàn)原則 所謂收支兩條線(xiàn)是指收入一條線(xiàn)，支出一條線(xiàn)，兩條線(xiàn)要分開(kāi)。 企業(yè)各部門(mén)，各單位凡是有現(xiàn)金收入的，必須回到企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)，任何單位不得截留現(xiàn)金收入；企業(yè)各部門(mén)，各單位凡是有現(xiàn)金支出的，必須按照預(yù)算規(guī)定的項(xiàng)目，金額，時(shí)間，由財(cái)務(wù)部門(mén)劃撥支出。 2、硬預(yù)算原則 硬預(yù)算是強(qiáng)調(diào)預(yù)算要硬，剛性要強(qiáng)，彈性要小。 企業(yè)全部現(xiàn)金收支必須全部納入預(yù)算范圍，預(yù)算一旦通過(guò)，任何人不得隨意修改，包括總經(jīng)理也不能隨便修改。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，沒(méi)有預(yù)算不開(kāi)支，杜絕一切超預(yù)算開(kāi)支的現(xiàn)象。 三、月度現(xiàn)金收支預(yù)算制定和執(zhí)行的程序1、

44、月度現(xiàn)金支出預(yù)算的編制 企業(yè)各部門(mén)、各單位在制訂生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和各項(xiàng)工作計(jì)劃的同時(shí)，編制現(xiàn)金支出預(yù)算，報(bào)到企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)。 要按標(biāo)準(zhǔn)定額逐項(xiàng)核算編制，關(guān)鍵是細(xì)。 各部門(mén)的現(xiàn)金支出總額一般不得突破年度預(yù)算（成本費(fèi)用預(yù)算）規(guī)定的指標(biāo)。 費(fèi)用實(shí)際消耗與現(xiàn)金支出不是一個(gè)單位時(shí)，現(xiàn)金支出預(yù)算由具體進(jìn)行現(xiàn)金支出的單位編制，在編制時(shí)，要聽(tīng)取實(shí)際消耗單位的要求，匯總消耗的數(shù)量，支出金額，實(shí)際消耗單位要明確消耗的數(shù)量、品種和質(zhì)量要求，并書(shū)面匯總，提供給現(xiàn)金支出單位。 財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各部門(mén)上報(bào)的現(xiàn)金支出預(yù)算進(jìn)行初步審核，對(duì)不符合預(yù)算編制要求的，有權(quán)要求相關(guān)部門(mén)重新編制，對(duì)預(yù)算金額超過(guò)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)的，要求該部門(mén)說(shuō)明理由

45、，并由該部門(mén)報(bào)送總經(jīng)理，審批后，方可列入預(yù)算。 填表人 審批人 2、銷(xiāo)售部門(mén)在財(cái)務(wù)部門(mén)的配合下編制現(xiàn)金收入預(yù)算。 （1）編制銷(xiāo)售現(xiàn)金收入預(yù)算 編制依據(jù)： 1) 訂貨單 2) 報(bào)價(jià)單 3) 客戶(hù)信用情況調(diào)查分析 銷(xiāo)售現(xiàn)金收入是含稅收入 銷(xiāo)售現(xiàn)金收入預(yù)算表參考格式：填表人 審批人 （2）由財(cái)務(wù)部門(mén)匯同銷(xiāo)售部門(mén)編制應(yīng)收帳款回款預(yù)算 編制依據(jù)： 1） 應(yīng)收帳款明細(xì)帳 2） 帳齡分析表 3）客戶(hù)信用調(diào)查分析 預(yù)計(jì)當(dāng)月回款額由銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)財(cái)務(wù)部門(mén)提供的應(yīng)收單位，應(yīng)收帳款數(shù)額，帳齡以及客戶(hù)信用，逐個(gè)分析基礎(chǔ)上填寫(xiě)。 應(yīng)收帳款回款預(yù)算表參考格式：填表人 審批人 3、現(xiàn)金收支預(yù)算的匯總平衡 銷(xiāo)售部門(mén)的現(xiàn)金收入預(yù)

46、算和各部門(mén)的現(xiàn)金支出預(yù)算按規(guī)定的時(shí)間報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)匯總編制現(xiàn)金收支預(yù)算匯總平衡表。 財(cái)務(wù)部門(mén)匯總現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出預(yù)算，進(jìn)行初步平衡，計(jì)算 出收支差異，在支出大于收入的情況下，財(cái)務(wù)部門(mén)先與各部門(mén)協(xié)調(diào)，要求各部門(mén)自行調(diào)整調(diào)低支出金額。 （3）由于現(xiàn)金支出的剛性強(qiáng)、現(xiàn)金收入的彈性大，現(xiàn)金收支往往很難平衡，是造成現(xiàn)金收支預(yù)算難以推行的原因。 在收支不平衡的情況下，企業(yè)可以編制彈性預(yù)算。4、由總經(jīng)理主持編制全公司的現(xiàn)金收支預(yù)算方案財(cái)務(wù)部門(mén)收集匯總各部門(mén)的現(xiàn)金支出預(yù)算和現(xiàn)金收入預(yù)算，并進(jìn)行初步的試算平衡后，由總經(jīng)理主持，各部門(mén)負(fù)責(zé)人參加，編制公司的現(xiàn)金收支預(yù)算方案。 總經(jīng)理要明確支出方向、支出重

47、點(diǎn)、支出原則。 5、現(xiàn)金收支預(yù)算方案經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)討論通過(guò)后，交由財(cái)務(wù)部門(mén)控制執(zhí)行。 總經(jīng)理辦公會(huì)討論通過(guò)的作用： 第一、進(jìn)一步綜合平衡 第二、賦予預(yù)算以法律效力6、現(xiàn)金收支預(yù)算的執(zhí)行企業(yè)各部門(mén)、各單位凡是有現(xiàn)金支出的必須按照預(yù)算規(guī)定的項(xiàng)目、金額、時(shí)間由財(cái)務(wù)部門(mén)劃撥執(zhí)行，對(duì)沒(méi)有列入預(yù)算的項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部門(mén)有權(quán)拒絕開(kāi)支。預(yù)算內(nèi)的現(xiàn)金支出，那個(gè)部門(mén)花錢(qián)，部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)簽字，誰(shuí)簽字誰(shuí)負(fù)責(zé)。 決裁制度總經(jīng)理在兩種情況簽字 第一、意外性支出 第二、資本性支出 意外性支出 是由于外部原因形成的意外性支出，要編制臨時(shí)性預(yù)算。編制臨時(shí)性預(yù)算的單位要說(shuō)明支出的原因，并根據(jù)支出明細(xì)項(xiàng)目，逐項(xiàng)核算編制，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，列入預(yù)算。 臨時(shí)性預(yù)算參考格式：填表人 審批人 資本性支出 資本性支出購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)的支出。 資本性支出在編制