2022《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》模擬試題

1、2022高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬試題一、單項(xiàng)選擇題（以下每題的備選答案中，只有一個(gè)正確答案）1.甲企業(yè)合并乙企業(yè)，形成非同一控制下的企業(yè)合并。購(gòu)買日甲企業(yè)和乙企業(yè)的股東權(quán)益分別是2000萬元和800萬元。不考慮特殊情況，可以測(cè)斷，購(gòu)買日合并報(bào)表中的“股東權(quán)益總額（）0A.大于2800萬元B.等于2800萬元C.等于2000萬元D.不小于2000且不大于2800萬元答案：D2.甲企業(yè)吸收合并乙企業(yè)，屬于非同一控制下企業(yè)合并，合并本錢為6000萬元，乙企業(yè)可識(shí)別凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為4500萬元，公允價(jià)值為7200萬元。以下說法正確的選項(xiàng)是（）。A.甲企業(yè)確認(rèn)當(dāng)期損益1500萬元B.甲企業(yè)確認(rèn)當(dāng)期損益1200萬

2、元C.甲企業(yè)確認(rèn)商譽(yù)1500萬元D.甲企業(yè)確認(rèn)商譽(yù)1200萬元答案：B3.套期會(huì)計(jì)方法指的是（）。A.將被套期工程的利得和損失計(jì)入當(dāng)期損益的方法B.將套期工具和被套期工程的利得和損失以凈額列示的方法C.將套期工具和被套期工程產(chǎn)生的利得或損失在相同會(huì)計(jì)期間計(jì)入當(dāng)期損益的方法D.利用套期工具的利得和損失的核算反映風(fēng)險(xiǎn)敞口的方法答案：C29.采用現(xiàn)金流量折現(xiàn)法估計(jì)公允價(jià)值時(shí)，如果現(xiàn)金流量選用合同現(xiàn)金流量，那么折現(xiàn)率應(yīng)當(dāng)為（）。A.無風(fēng)險(xiǎn)利率B.無風(fēng)險(xiǎn)利率加違約風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率C.無風(fēng)險(xiǎn)利率加通貨膨脹補(bǔ)償率D.無風(fēng)險(xiǎn)利率加通貨膨脹補(bǔ)償率及違約風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率答案：B.不考慮一攬子交易情形，在分步實(shí)現(xiàn)同一控制下企業(yè)

3、控股合并情形下，合并日長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資本錢等于（）。A.每次交易時(shí)的投資本錢之和B.所持有股權(quán)投資在合并日的公允價(jià)值C.以前交易的投資賬面價(jià)值與合并日追加投資支付的本錢之和D.按持股比例計(jì)算的應(yīng)享有被合并方凈資產(chǎn)在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值的份額答案：D.某金融資產(chǎn)應(yīng)收合同現(xiàn)金流量總額為3000萬元，現(xiàn)值為2520萬元，預(yù)期能收到的現(xiàn)金流量總額為2700萬元，現(xiàn)值為2250萬元。那么該金融資產(chǎn)的預(yù)期信用損失為（）。480萬元450萬元300萬元270萬元答案：D.對(duì)于吸收合并，合并方對(duì)合并商譽(yù)的處理方法正確的選項(xiàng)是（）eA.商譽(yù)在合并方個(gè)別報(bào)表中單獨(dú)確認(rèn)，且不予攤銷B.確認(rèn)為一項(xiàng)

4、無形資產(chǎn)并進(jìn)行分期攤銷C.作為長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的組成局部D.作為吸收合并當(dāng)期合并方股東權(quán)益的組成局部答案：A.甲公司以一處廠房為對(duì)價(jià)吸收合并了乙公司，屬于非同一控制下企業(yè)合并，乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為6000 萬元，公允價(jià)值為7000萬元。廠房的賬面價(jià)值為5000萬元，公允價(jià)值為8000萬元。不考慮增值稅等其他因 素，那么合并本錢為（）。5000萬元6000萬元7000萬元8000萬元答案：D34.甲企業(yè)以460萬元的合并本錢購(gòu)并非同一控制下的乙企業(yè)的全部股權(quán)，乙企業(yè)被并購(gòu)時(shí)可識(shí)別凈資產(chǎn)賬面價(jià) 值為400萬元，公允價(jià)值為420萬元，假定合并后凈資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)保持400萬元不變，企業(yè)所得稅稅率為

5、 25%0那么購(gòu)買日合并資產(chǎn)負(fù)債表中“商譽(yù)”為（）。60萬元45萬元40萬元20萬元答案：B35.對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在等待期的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值計(jì)入（）oA.資本公積-股本溢價(jià)B.資本公積-其他資本公積C.應(yīng)付職工薪酬D.公允價(jià)值變動(dòng)損益答案：B36.對(duì)于外幣貨幣性工程，其在資產(chǎn)負(fù)債表日的賬面金額應(yīng)當(dāng)?shù)扔趯?duì)應(yīng)的外市金額乘以（）oA.外幣交易發(fā)生時(shí)的折算匯率B.財(cái)務(wù)報(bào)告期間的平均匯率C.上一資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率D.本資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率答案：D37.在公允價(jià)值計(jì)量過程中，估值技術(shù)的變更屬于（）。A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更B.會(huì)計(jì)政策變更C.本期會(huì)計(jì)過失D.前期重大過

6、失答案：A.以下套期中既可以現(xiàn)金流量套期又可以作為公允價(jià)值套期處理的是（）。A.對(duì)已確認(rèn)資產(chǎn)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期B.對(duì)確定承諾的外匯風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期C.對(duì)已確認(rèn)負(fù)債的利率風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期D.對(duì)已有外幣資產(chǎn)的外匯風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期答案：B.某公司持有一項(xiàng)固定利率公司債券，為防止因市場(chǎng)利率上升影響其市場(chǎng)價(jià)值，公司簽訂一份相同期限的利率互換協(xié)議。該套期類型屬于（）OA.公允價(jià)值套期B.現(xiàn)金流量套期C.外幣套期D.境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期答案：A40.企業(yè)某項(xiàng)無形資產(chǎn)于2018年1月初取得，初始本錢為1600萬元，按10年直線法攤銷。2019年末劃為持有待售，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為1500萬元。2020年7月2日，不再符合持有待

7、售劃分條件，此時(shí)其公允價(jià)值（不 考慮銷售費(fèi)用）為1400萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1320萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，那么在停止劃為持有待售資產(chǎn) 時(shí)，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值應(yīng)調(diào)整為（）OA. 1200萬元1320萬元1400萬元1500萬元答案：A.有一項(xiàng)入賬價(jià)值為600萬元、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，在首個(gè)個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日公允市價(jià)降為500萬元，假設(shè)預(yù)期信用損失為80萬元，那么應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益金額為（）。100萬元80萬元20萬元D.0萬元答案：C.某企業(yè)發(fā)行一項(xiàng)永續(xù)債，以下各項(xiàng)中，導(dǎo)致該永續(xù)債被分類為金融負(fù)債的一個(gè)充分條件是（）oA,股利制動(dòng)機(jī)制B.股利推動(dòng)機(jī)制C.票息遞

8、增條款D.強(qiáng)制付息條款答案：D43.對(duì)于購(gòu)買或源生時(shí)已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，利息收入的計(jì)算方法為（）。A.賬面余額乘以經(jīng)信用調(diào)整的實(shí)際利率B.賬面余額乘以未經(jīng)信用調(diào)整的實(shí)際利率C.攤余本錢乘以經(jīng)信用調(diào)整的實(shí)際利率D.攤余本錢乘以未經(jīng)信用調(diào)整的實(shí)際利率答案：C.將之前確認(rèn)的金融負(fù)債從資產(chǎn)負(fù)債表中予以轉(zhuǎn)出，在會(huì)計(jì)上稱做（）。A.清償B.結(jié)算C.轉(zhuǎn)移D.終止確認(rèn)答案：D. 2019年1月初，某集團(tuán)內(nèi)部一方將賬面價(jià)值為200萬元的無形資產(chǎn)按照300萬元的轉(zhuǎn)讓價(jià)款轉(zhuǎn)讓給另一方，另一方按照后續(xù)10年直線法攤銷。那么在第一年編制合并報(bào)表時(shí)，以下做法正確的選項(xiàng)是（）oA.抵銷營(yíng)業(yè)收入300萬元B.抵銷營(yíng)業(yè)本

9、錢200萬元C.抵銷無形資產(chǎn)90萬元D.抵銷留存收益100萬元答案：C46.某公司折價(jià)發(fā)行債券并被分類為以攤余本錢計(jì)量的金融資產(chǎn)，不考慮利率變化或非正常還款等特殊情形，那么在債券存續(xù)期間，各年的實(shí)際利息費(fèi)用（）。A.保持不變B.逐年變大C.逐年變小D.大小變化無規(guī)律答案：B二.多項(xiàng)選擇題（以下每題的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案）.關(guān)于同一控制下的企業(yè)合并，以下會(huì)計(jì)處理正確的有（）oA.合并本錢等于合并支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值B.合并方在合并中確認(rèn)取得的被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債僅限于被合并方賬面上原已確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債C.合并方在合并中取得的被合并方各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)維持其在被合并方的原賬面

10、價(jià)值不變。D.合并支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值與取得的被合并方凈資產(chǎn)賬面價(jià)值份額之間的差額進(jìn)入當(dāng)期損益答案：B、C.關(guān)于非同一控制下企業(yè)合并形成的商譽(yù)，以下說法符合我國(guó)準(zhǔn)那么規(guī)定的有（）。A.商譽(yù)金額等于合并本錢超過被購(gòu)買法所有者權(quán)益賬面價(jià)值份額的差額B.商譽(yù)金額等于合并本錢超過被購(gòu)買法可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的C.合并商譽(yù)至少每年度終了進(jìn)行減值測(cè)試，但不進(jìn)行攤銷D.合并商譽(yù)應(yīng)當(dāng)分期攤銷，并在出現(xiàn)減值跡象時(shí)進(jìn)行減值測(cè)試答案：B、C.根據(jù)套期會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么，以下各項(xiàng)中可以成為被套期工程的有（）。A.已確認(rèn)資產(chǎn)B.已確認(rèn)負(fù)債C.尚未確認(rèn)確實(shí)定承諾D.極可能發(fā)生的預(yù)期交易答案：A、B、C、D4.以下各項(xiàng)中，適用金

11、融工具準(zhǔn)那么規(guī)定的減值損失確定方法的內(nèi)容有（）。A.以攤余本錢計(jì)量的金融資產(chǎn)B.根據(jù)收入準(zhǔn)那么確定的合同資產(chǎn)C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)5.答案：A、B、D在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)外幣工程余額進(jìn)行折算時(shí)，以下各項(xiàng)中不產(chǎn)生匯兌差額的有（）OA.外幣銀行存款工程B.外幣應(yīng)收賬款工程C.外幣交易性金融資產(chǎn)工程D.外幣無形資產(chǎn)工程答案：C. D.以下工程中，如果其持有目的發(fā)生改變，可能被劃分為持有待售資產(chǎn)類型的有（）。A.固定資產(chǎn)B.無形資產(chǎn)C.交易性金融資產(chǎn)D.長(zhǎng)期股權(quán)投資答案：A. B. D.以下各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付類型的有

12、（）oA.限制性股票B.模擬股票C.股票期權(quán)D.現(xiàn)金股票增值權(quán)答案：B. D.在權(quán)益法下，長(zhǎng)期股權(quán)投資明細(xì)核算所設(shè)置的明細(xì)科目有（）oA.本錢B.損益調(diào)整C.其他綜合收益D.公允價(jià)值變動(dòng)答案：A、B、C.某項(xiàng)以公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，初始本錢等于計(jì)稅基礎(chǔ)。取得當(dāng)年其公允價(jià)值上升了 800萬元，企業(yè)所得稅率為25% ,那么相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)處理的影響有（）。A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)200萬元B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債200萬元C.減少其他綜合收益200萬元D.增加所得稅費(fèi)用200萬元答案：B、C10.股份支付會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么所指的權(quán)益工具包括（）。A.企業(yè)自身的權(quán)益工具B.企業(yè)的母公

13、司的權(quán)益工具C.企業(yè)的子公司的權(quán)益工具D.與企業(yè)同受一家母公司控制的其他公司的權(quán)益工具答案：A、B、C、DH.以下工程中，可能使本期所得稅費(fèi)用減少的有（）OA.本期應(yīng)交所得稅B.本期遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額C.本期遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額D.本期遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額答案：B. C.企業(yè)發(fā)行的將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具結(jié)算的金融工具，假設(shè)被分類為權(quán)益工具，那么其應(yīng)滿足的條件可能有（）oA.該金融工具假設(shè)為非衍生工具，其應(yīng)當(dāng)包括交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的合同義務(wù)B.該金融工具假設(shè)為非衍生工具，其應(yīng)當(dāng)不包括交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的合同義務(wù)C.該金融工具假設(shè)為衍生工具，企

14、業(yè)只能以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)結(jié)算該金 融工具D.該金融工具假設(shè)為衍生工具，企業(yè)不能以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)結(jié)算該金 融工具答案：B. C.本錢法下估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值，需要考慮的資產(chǎn)貶值因素有（）oA.實(shí)體性損耗B.經(jīng)濟(jì)性貶值C.功能性貶值D.流動(dòng)性貶值答案：A. B. C.企業(yè)計(jì)量公允價(jià)值所需要的價(jià)格信息應(yīng)當(dāng)依據(jù)（）oA.最近交易的市場(chǎng)B.具有一定活躍度的市場(chǎng)累計(jì)公允價(jià)值收益為80萬元，那么現(xiàn)累計(jì)公允價(jià)值收益為80萬元，那么現(xiàn)4.在現(xiàn)金流量套期中，套期工具累計(jì)公允價(jià)值損失為100萬元，被套期項(xiàng)金流量套期儲(chǔ)藏的余額為（）。100萬

15、元80萬元20萬元180萬元答案：B5.某公司向交易對(duì)手支付600萬元，約定半年后將獲取按當(dāng)時(shí)市價(jià)計(jì)算的價(jià)值600萬元的本公司股票，那么公司 在確認(rèn)現(xiàn)金資產(chǎn)減少的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)（）。A.金融資產(chǎn)B.金融負(fù)債C.權(quán)益工具D.資本公積答案：A6.甲公司從銀行兌換100萬美元，銀行公布的美元買入價(jià)為1美元=7.1元人民幣，賣出價(jià)為1美元=7.2 元人民幣，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=7.13元人民幣，那么甲公司計(jì)入銀行存款（美元戶）的人民幣金額為（）o710萬元713萬元715萬元720萬元答案：BC.主要市場(chǎng)D.沒有主要市場(chǎng)的，選擇最有利市場(chǎng)答案：C、D.以下估值方式中，屬于市場(chǎng)法類型的有（）oA

16、.直接利用相同或類似資產(chǎn)或負(fù)債的公開報(bào)價(jià)B.采用資本資產(chǎn)定價(jià)模型進(jìn)行估值C.上市公司比擬法D.交易案例比擬法答案：A、C、D.以下負(fù)債工程中，計(jì)稅基礎(chǔ)等于0的有A.因違反稅法規(guī)定而應(yīng)支付的滯納金B(yǎng).預(yù)收的工程款在當(dāng)期應(yīng)繳納企業(yè)所得稅C.應(yīng)付職工薪酬中含有超過稅法抵扣標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)D.計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證義務(wù)支出僅在以后期間實(shí)際支付時(shí)才能稅前抵扣答案：B. D.對(duì)于以權(quán)益結(jié)算換取職工服務(wù)的股份支付，在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量的服務(wù)本錢可能計(jì)入（）oA.管理費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.銷售費(fèi)用D.制造費(fèi)用答案:A、C、D.母公司在合并子公司的當(dāng)期，應(yīng)收子公司賬款2000萬元

17、，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備500萬元。為編制當(dāng)期末合并資產(chǎn)負(fù)債表，需要抵銷的工程與金額有（）oA.抵銷應(yīng)收賬款1500萬元B.抵銷應(yīng)付賬款2000萬元C.抵銷信用減值損失500萬元D.抵銷未分配利潤(rùn)500萬元答案：A、B、C.對(duì)于分類為以攤余本錢計(jì)量的金融資產(chǎn)，影響攤余本錢金額的因素有（）。A.歸還局部本金B(yǎng).公允價(jià)值變動(dòng)C.初始確認(rèn)金額與到期日金額之差額的攤銷D.計(jì)提信用減值準(zhǔn)備答案：A、C、D.對(duì)于企業(yè)接受從外部投入的外幣貨幣性資本業(yè)務(wù)，以下說法正確的有（）。A.應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算B.可以采用合同約定匯率折算C.可以采用即期匯率的近似匯率折算D.投入資本與相應(yīng)外幣貨幣性工程之間不產(chǎn)生匯兌差

18、額答案：A、D21.企業(yè)如果將某項(xiàng)資產(chǎn)劃分為持有待售類別，那么應(yīng)當(dāng)滿足的條件包括（）oA.該設(shè)備對(duì)企業(yè)不再具有使用價(jià)值B.根據(jù)類似交易中出售此類資產(chǎn)的慣例，在當(dāng)前狀況下即可立即出售C.企業(yè)已做出出售決議且獲得確定購(gòu)買承諾，預(yù)計(jì)出售將在一年內(nèi)完成D.企業(yè)與其他方已經(jīng)簽訂該設(shè)備的買賣合同，但并沒有嚴(yán)格要求不可撤銷答案：B、C22.公司當(dāng)期的廣告費(fèi)支出有300萬元可以在未來期間抵扣，以下說法正確的有（）。A.該廣告支出的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬元B.該廣告支出的計(jì)稅基礎(chǔ)為0C.該廣告基礎(chǔ)形成可抵扣暫時(shí)性差異200萬元D.該廣告支出沒有產(chǎn)生暫時(shí)性差異答案：A、C23.根據(jù)我國(guó)外幣報(bào)表折算準(zhǔn)那么，對(duì)于利潤(rùn)表中

19、的收入和費(fèi)用項(xiàng)23.根據(jù)我國(guó)外幣報(bào)表折算準(zhǔn)那么，對(duì)于利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng),允許采用的折算匯率有)oA.交易發(fā)生日的即期匯率B.合同約定匯率C.遠(yuǎn)期匯率D.即期匯率的近似匯率答案：A. D24.以下股份支付類型中，屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付類型的有（）。A.限制性股票B.模擬股票C.股票期權(quán)D.現(xiàn)金股票增值權(quán)答案：A、C三.判斷題.企業(yè)擬通過非貨幣資產(chǎn)交換而非直接出售方式處置一條閑置不用的生產(chǎn)線，那么不應(yīng)將其劃分為持有待售類別。答案：錯(cuò)誤.對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，需要在可行權(quán)日之前的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日按照該日的公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（）答案：錯(cuò)誤.對(duì)于溢價(jià)購(gòu)入的債券分類為以攤余本錢計(jì)量的金融資產(chǎn)的，

20、在債券持有期間，該金融資產(chǎn)的實(shí)際利息收益逐年降低。（）答案：正確.企業(yè)將某項(xiàng)專利技術(shù)劃分為持有待售類型之后，即便是使用壽命不確定的無形費(fèi)產(chǎn)也需要進(jìn)行攤銷。（）答案：錯(cuò)誤.企業(yè)將來需用自身普通股進(jìn)行結(jié)算的非衍生工具合同，必然構(gòu)成企業(yè)的一項(xiàng)權(quán)益工具。（）答案：錯(cuò)誤.企業(yè)以回購(gòu)股份形式以備獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，很可能是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。（）答案：錯(cuò)誤.對(duì)于指定以公允價(jià)值計(jì)量，且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，當(dāng)期終止確認(rèn)時(shí)，原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失不得轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。（）答案：正確.股份支付中，企業(yè)在確定權(quán)益工具的公允價(jià)值時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮非市場(chǎng)條件的影響。（）答案：錯(cuò)誤.通過屢次交易

21、分步實(shí)現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并的，合并本錢等于每次交易支付的投資本錢之和。（）答案：錯(cuò)誤.企業(yè)將某項(xiàng)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為持有待售資產(chǎn)以后，該固定資產(chǎn)需要按照后續(xù)可能使用期限繼續(xù)提取折舊。（）答案：錯(cuò)誤.根據(jù)新金融工具準(zhǔn)那么，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際已經(jīng)發(fā)生的減值損失確認(rèn)減值準(zhǔn)備。（）答案：錯(cuò)誤.在外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算中，“未分配利潤(rùn)”工程按照?qǐng)?bào)告期間的平均匯率予以折算。（）答案：錯(cuò)誤.在權(quán)益結(jié)算的股份支付中，對(duì)于等待期以后權(quán)益工具的公允價(jià)值變動(dòng)，會(huì)計(jì)上不予處理。（）答案：正確.遞延所得稅負(fù)債的增加一定導(dǎo)致所得稅費(fèi)用的增加。（）答案：錯(cuò)誤.母公司購(gòu)買子公司少數(shù)股權(quán)時(shí)，支付價(jià)款超過交易日子公司可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額

22、的差額作為商譽(yù)處理。（）答案：錯(cuò)誤.企業(yè)應(yīng)將所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異都確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。（）答案：錯(cuò)誤四、簡(jiǎn)答題.公允價(jià)值計(jì)量的基本要求有哪些？答案：第一，企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債，應(yīng)當(dāng)考慮該資產(chǎn)或負(fù)債的特征，以及該資產(chǎn)或負(fù)債是以單項(xiàng) 還是以組合方式進(jìn)行計(jì)量等因素。第二，企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債，應(yīng)當(dāng)假定市場(chǎng)參與者在計(jì)量日出 售資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移負(fù)債的交易，是在當(dāng)前市場(chǎng)條件下的有序交易。第三，企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債，應(yīng) 當(dāng)假定出售資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移負(fù)債的有序交易在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場(chǎng)進(jìn)行。不存在主要市場(chǎng)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)假定 該交易在最有利市場(chǎng)進(jìn)行。第四，企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)

23、或負(fù)債，應(yīng)當(dāng)采用市場(chǎng)參與者在對(duì)該資產(chǎn)或負(fù)債 定價(jià)時(shí)為實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)利益最大化所使用的假設(shè)。.簡(jiǎn)述金融資產(chǎn)的劃分依據(jù)與劃分類型。答案：金融資產(chǎn)劃分依據(jù)有兩個(gè)：（1）企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式；（2）金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征。金 融資產(chǎn)劃分類型有三類：（1）以攤余本錢計(jì)量的金融資產(chǎn)。（2）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的 金融資產(chǎn)。（3）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。.簡(jiǎn)述我國(guó)對(duì)于境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表折算的主要規(guī)那么。答案：第一資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債工程，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益工程除未分配利 潤(rùn)”工程外，其他工程采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。第二利潤(rùn)表中的收入和

24、費(fèi)用工程，采用交易發(fā)生日的即期匯 率或即期匯率的近似匯率折算。第三產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債 表中所有者權(quán)益工程下單獨(dú)作為外幣報(bào)表折算差額工程列示。.在公允價(jià)值計(jì)量中，市場(chǎng)參與者應(yīng)具備哪些特征？答案：市場(chǎng)參與者，是指在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場(chǎng)（或最有利市場(chǎng)）中，同時(shí)具備以下特征的買方和賣方： （1）市場(chǎng)參與者應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立，不存在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第36號(hào)關(guān)聯(lián)方披露所述的關(guān)聯(lián)方關(guān)系；（2 ）市 場(chǎng)參與者應(yīng)當(dāng)熟悉情況，能夠根據(jù)可取得的信息對(duì)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債以及交易具備合理認(rèn)知；（3）市場(chǎng)參與者應(yīng) 當(dāng)有能力并自愿進(jìn)行相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的交易。.簡(jiǎn)述金融工具減值的三階段及

25、相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。答案：（1）信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后未顯著增加（第一階段）。處于該階段的金融工具應(yīng)當(dāng)按照未來12個(gè)月的預(yù) 期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備，并按其賬面余額和實(shí)際利率計(jì)算利息收入（假設(shè)該工具為金融資產(chǎn)，下同）。（2）信 用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后已顯著增加但尚未發(fā)生信用減值（第二階段）。處于該階段的金融工具按照該工具整個(gè)存續(xù)期 的預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備，并按其賬面余額和實(shí)際利率計(jì)算利息收入。（3）初始確認(rèn)后發(fā)生信用減值（第 三階段）。處于該階段的金融工具按照該工具整個(gè)存續(xù)期的預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備，已發(fā)生信用減值的金融 資產(chǎn)按其攤余本錢和實(shí)際利率計(jì)算利息收入。.簡(jiǎn)述應(yīng)用套期會(huì)計(jì)的條件。答案：應(yīng)用套

26、期會(huì)計(jì)應(yīng)同時(shí)滿足以下條件：（1）套期關(guān)系僅由符合條件的套期工具和被套期工程組成。（2 ）第 二，在套期開始時(shí)，企業(yè)正式指定了套期工具和被套期工程，并準(zhǔn)備了關(guān)于套期關(guān)系和企業(yè)從事套期的風(fēng)險(xiǎn)管理 策略和風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的書面文件。（3）套期關(guān)系符合套期有效性要求。五、業(yè)務(wù)處理題1 .資料：A公司在2020年1月末以2000萬元取得B公司5%的少數(shù)股權(quán)，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變,并在每季度末采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。3動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（”其他權(quán)益工具投資科 月31日，所持有B公司股權(quán)的公云價(jià)值為2400萬元。5月20日，A公司又斥資30000萬元增持B公司50% 的股權(quán)，累計(jì)持股比例為

27、55% ,形成同一控制下的企業(yè)合并。原持有B公司5%的股權(quán)的公允價(jià)值為3000萬 元。上述股權(quán)交易不屬于一攬子交易，A公司的盈余公積計(jì)提比例為10%。要求：做出上述A公司的有關(guān)股權(quán) 交易的全部會(huì)計(jì)處理。答案：（1 ） 2020年1月末借：其他權(quán)益工具投資2000貸：銀行存款2000 （ 2 ） 2020年3月31日借： 其他權(quán)益工具投資300貸：其他綜合收益300 （ 3 ） 2020年5月20日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資30000貸：銀行 存款30000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資3000貸：其他權(quán)益工具投資2400盈余公積60利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)540 借：其他綜合收益300貸：盈余公積30利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

28、2702.濱料：甲公司適用的企業(yè)所得稅率為25% , 2019年利潤(rùn)總額為2000萬元，當(dāng)年支付非公益性贊助支出400萬元，針對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了 300萬元的壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬元，預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證義務(wù)金額500萬元，交易性金融資產(chǎn)年末公允價(jià)值上升了 120萬元。有一套管理用的固定資產(chǎn)當(dāng)年計(jì)提折舊600萬元，稅法允許扣除折舊400萬元。假定當(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債均沒有期初余額。要求：（1）計(jì)算應(yīng)交所 得稅與所得稅費(fèi)用。（2 ）做出所得稅核算的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）應(yīng)納稅所得額=2000+400+300+200+500-120+200=3480 （萬元）應(yīng)交所得稅=348

29、0 x25% =870 （萬元）可抵扣暫時(shí)性差異=300+200 + 500+200=1200 （萬元）遞延所得稅資產(chǎn)=1200 x25%=300應(yīng) 納稅暫時(shí)性差異=120遞延所得稅負(fù)債二120 x25%=30所得稅費(fèi)用=870-300+30=600 （萬元）（2 ）會(huì)計(jì)分 錄：借：所得稅費(fèi)用600遞延所得稅資產(chǎn)300貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅870遞延所得稅負(fù)債30. 2020年1月初，A公司增發(fā)股份1 500萬股，每股面值1元。A公司用增發(fā)股份中的1 080萬股吸收合并B定斐定斐公司，另420萬股按每股L5元的價(jià)格對(duì)外出售。當(dāng)時(shí)，B公司凈斐產(chǎn)的賬面價(jià)值為2 000萬元（其中，產(chǎn)等資產(chǎn)7 00

30、0萬元，應(yīng)付賬款等負(fù)債5 000萬元；股本1 800萬元，資本公積100萬元，盈余公積和未分配利潤(rùn)分別為40萬元和60萬元），凈資產(chǎn)（均可識(shí)別）公允價(jià)值為2300萬元（其中固定資產(chǎn)評(píng)估增值300萬 元）。A公司增發(fā)股份的手續(xù)費(fèi)為10萬元，以銀行存款支付。要求：（1）假設(shè)A公司吸收合并B公司屬于同 一控制下企業(yè)合并，做出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2 ）假設(shè)A公司吸收合并B公司屬于非同一控制下企業(yè)合并，做出相 關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）借：固定資產(chǎn)等有關(guān)資產(chǎn)7 000貸：應(yīng)付賬款等有關(guān)負(fù)債5 000 股本1 080銀行存款10資本公積911 （ 2 ）借：固定資產(chǎn)等有關(guān)資產(chǎn)7 300 貸：應(yīng)付賬款等有關(guān)負(fù)債5

31、 000股本1 080 資本公積530銀行存款10營(yíng)業(yè)外收入680.濱料：甲公司發(fā)生如下衍生工具交易，每季度核算一次損益。（1） 2020年1月20日通過某期權(quán)市場(chǎng)，購(gòu) 買歐式看漲期權(quán)1萬份，每份價(jià)格3元，付訖。每份期權(quán)可以購(gòu)買G公司股票1股，期限半年。（2 ） 2020年 3月31日，因G公司股票價(jià)格上漲等原因，每份期權(quán)的公允價(jià)值上升到7元。（3 ） 2020年6月30日，每份 期權(quán)的公允價(jià)值下降為6元。（4 ） 2020年7月20日，期權(quán)辦理結(jié)算。所參照的G公司股票價(jià)格為每股16.6 元，期權(quán)執(zhí)行價(jià)格為每股10元，款收訖。要求：做出上述會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）借：衍生工具-看漲期權(quán)30000

32、貸：銀行存款30000 （ 2 ）借：衍生工具-看漲期權(quán)40000貸： 公允價(jià)值變動(dòng)損益40000 （ 3 ）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益10000貸：衍生工具-看漲期權(quán)10000 （ 4 ）借：銀 行存款66000貸：衍生工具-看漲期權(quán)60000公允價(jià)值變動(dòng)損益6000.資料：甲公司是一家上市公司，不考慮所得稅等特殊問題。有關(guān)資料如下：2020年3月31日，甲公司支付現(xiàn)金5000萬元從集團(tuán)總公司購(gòu)得乙公司70%的股權(quán)，屬于同一控制下的企業(yè)合并，合并日乙公司賬面所有者權(quán).需要列報(bào)每股收益的企業(yè)如果發(fā)生虧損，其每股收益那么（）。A.不予列示.以負(fù)數(shù)列示C.按-1列示D.按0列示答案：B8.某企業(yè)應(yīng)付職工

33、薪酬期末余額為700萬元，其中允許稅前抵扣的金額為500萬元，其余為超過稅法規(guī)定的稅 前扣除標(biāo)準(zhǔn)而不得稅前抵扣的福利費(fèi)。那么該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）。200萬元500萬元700萬元0答案：C9.公司2018年12月31日購(gòu)入價(jià)值200萬元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用期5年，無殘值。采用年限平均法計(jì)提折舊， 稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，適用所得稅稅率25%0那么2020年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為（）o1.2萬元（借方）2萬元（貸方）1.2萬元（貸方）2萬元（借方）答案：B 益被確認(rèn)為8000萬元。合并日乙公司所有者權(quán)益的構(gòu)成如下：股本2000萬元，資本公積3500萬元，盈余公 積1500萬元，

34、未分配利潤(rùn)1000萬元，合計(jì)8000萬元。要求：（1）做出甲公司投資時(shí)的賬務(wù)處理。（2 ）為編制合并日的合并報(bào)表，做出甲公司對(duì)子公司投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷分錄。答案：（1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資5600貸：銀行存款5000資本公積600 （ 2 ）借：股本2000資本公積3500盈余公積1500未分配利潤(rùn)1000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資5600少數(shù)股東權(quán)益24006.資料：甲公司在2018年1.月1日向150名管理者每人授予200份股票期權(quán)，從即日起在公司連續(xù)服務(wù)3年，每份期權(quán)即可購(gòu)買1股本公司股票（一份1股，行權(quán)價(jià)每股10元，每股面值1元）。每份期權(quán)在授予日的 公允價(jià)值為18元。第一年有15名管理人

35、員離開MM公司，公司估計(jì)3年中離開的管理人員的比例將到達(dá)20% ;第二年又有20名管理人員離開公司，公司將估計(jì)的管理人員離開比例修正為30% ;第三年又有10人離 開。要求：做出從授予日一直到等待期末的有關(guān)會(huì)計(jì)處理。答案：（1） 2018年1月1日即授予日不作賬務(wù)處理。（2 ） 2018年12月31日：借：管理費(fèi)用144 000150 x （ 1-20% ） x200 xl8xl-3貸：資本公積其他資本公積144 000 （ 3 ） 2019年12月31日：借：管理費(fèi)用108 000150 x （ 1-30% ） x200 xl8x2-3-144 000 貸：資本公積其他資本公積105x200

36、 x18-252 000 貸：資本公105x200 x18-252 000 貸：資本公108 000 （4） 2020年 12 月 31 日：借：管理費(fèi)用 126000積其他資本公積126 000.我國(guó)外幣義務(wù)核算一般采用外部統(tǒng)賬制，指的是（）。A.各種外幣交易和事項(xiàng)在發(fā)生時(shí)統(tǒng)一按照某種外幣記賬B.各種外幣交易和事項(xiàng)在發(fā)生時(shí)統(tǒng)一折算成記賬本位幣入賬C.各種外幣交易和事項(xiàng)先按照原始外幣記賬，期末折算成記賬本位幣D.各種外幣交易和事項(xiàng)先按照原始外幣記賬，期末折算成某種外幣答案：B.公司年初發(fā)行在外普通股數(shù)為2000萬股，9月30日回購(gòu)600萬股作為庫(kù)存股，當(dāng)年歸屬于普通股股東的 凈利潤(rùn)為7770萬

37、元。那么當(dāng)年基本每股收益為（）。5.55 元4.2 元5.01 元3.885 元答案：B12.公司年初“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用”科目貸方余額為50萬元，該費(fèi)用只有在實(shí)際支付時(shí)才能稅前 抵扣。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生支出30萬元，年末又在原來基礎(chǔ)上計(jì)提質(zhì)量保證費(fèi)用40萬元。那么當(dāng)年末該負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ) 為（）。0萬元30萬元60萬元70萬元答案：A13.在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，關(guān)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的存貨交易，以下說法正確的選項(xiàng)是（）。A.只要存貨售出集團(tuán)之外，就無需做出任何抵銷處理B.只要存貨尚在集團(tuán)內(nèi)，就無需抵銷處理C.只要存貨售出集團(tuán)之外，那么抵銷對(duì)集團(tuán)外的銷售收入D.只要存貨尚在集團(tuán)內(nèi)，那么需抵銷存貨所含

38、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)答案：D14.公司在2018年1月1日發(fā)行在外普通股2000萬股，2018年4月1日按市價(jià)增發(fā)普通股800萬股， 2018年公司凈利潤(rùn)為10920萬元。2019年7月1日以2018年末的總股數(shù)為基數(shù)每10股送2股作為股票股 利。那么在2019年利潤(rùn)表中列報(bào)的2018年基本每股收益為（）。3.9 元4.2 元3.25 元3.5 元答案：D15.企業(yè)簽出一項(xiàng)外匯期權(quán)而收取一筆權(quán)利金，那么企業(yè)在確認(rèn)現(xiàn)金資產(chǎn)增加的同時(shí)，對(duì)簽出的期權(quán)確認(rèn)為（）。A.權(quán)益工具B.金融負(fù)債C.金融負(fù)債或權(quán)益工具D.表外資產(chǎn)答案：B.在連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)于第一年抵銷內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，在第二年合并工作底稿中應(yīng)當(dāng)做出的相應(yīng)處理是（）。A.借記資產(chǎn)減值損失工程B.借記年初未分配利潤(rùn)”工程C.貸記年初未分配利潤(rùn)工程D.貸記資產(chǎn)減值損失工程答案：C.