非財務人員的財務管理優(yōu)秀課件

1、認識財務管理意義與重要性財務管理的重要性財務管理有哪些重要性永續(xù)經(jīng)營財務穩(wěn)固資金掌控公司目標.財務管理的內容認識財報財報分析比例財管決策成本分析庫存管理資金運用與決策預算編列與控制認識財務報表財報原則財報種類財報 基 本 原 則成本原則系指會計上對于資產(chǎn)之取得或費用的支付，通常均以取得或所耗用之歷史成本為列帳的根據(jù)配合原則系基于會計人員假定收入與費用之間，具有密切的相互因果關系重要性原則系指會計人員對于會計事項具有重要性者，屬于攸關資料，應嚴格遵守公認的會計原則財報 基 本 原 則（續(xù)）一致性原則系指一企業(yè)對于某一會計事項的處理方法，一經(jīng)采用后，應前后一致，不得任意變更客觀性原則意指會計記錄及

2、報導，應根據(jù)客觀事實，并依據(jù)一般公認會計原則處理之，藉以增進會計數(shù)據(jù)的準確性，避免會計人員的主觀評價與偏見財報制度之基本原則誠信原則一貫原則統(tǒng)一原則正確原則會計科目之編制（一）永續(xù)科目資產(chǎn)固定資產(chǎn)流動資產(chǎn)其它資產(chǎn)負債長期負債短期負債其它負債股東權益（業(yè)主權益）股本盈余營虧公積金資本公積員工退休公積會計科目之編制（二）暫時科目費用銷貨成本營運成本其它費用稅金收益主要收益其它收益特別收益財務報表(見附錄)損益表資產(chǎn)負債表盈余分配表現(xiàn)金流量表財務報表制作技巧:這是 一個自Microsoft Word嵌入的表格你需要安裝 Microsoft Word于計算機中才能編輯這個表格，但是你無需開啟 Word

3、來檢視它只要于表格任一處連按兩下即 可編輯它 ，當你編輯完成，在表格外按一下就可以回到PowerPoint資產(chǎn)負債表制作技巧:這是 一個自Microsoft Word嵌入的表格你需要安裝 Microsoft Word于計算機中才能編輯這個表格，但是你無需開啟 Word來檢視它只要于表格任一處連按兩下即可編輯它 ，當你編輯完成，在表格外按一下就可以回到PowerPoint負債與股東權益負債 與股東權益股東權益$4,450$3,242$2,193制作技巧:這是一個內嵌的圖表欲編輯此圖表只需在圖表任何地方連按兩下當你編輯完成，在圖表外按一下就可以回到PowerPoint每一列上的標題文字可于Powe

4、rPoint中加入所 得總收入凈利平均所得制作技巧:這是一個內嵌的圖表欲編輯此圖表只需在圖表任何地方連按兩下當你編輯完成，在圖表外按一下就可以回到PowerPoint每一列上的標題文字可于PowerPoint中加入財務報表分析財報分析內容n? 經(jīng)營力分析n? 獲利力分析n? 成長力分析n? 穩(wěn)定力分析n? 生產(chǎn)力分析n? 活動力分析財務比率計算公式及說明(一)固定資產(chǎn)比率固 定 資 產(chǎn)資 產(chǎn) 總 額凈值比率凈 值資 產(chǎn) 總 額銀行借款對凈值比率銀 行 借 款凈 值長期負債對凈值比率長期銀行借款凈 值長期銀行借款對凈值比率固 定 資 產(chǎn)凈 值固定資產(chǎn)對凈值比率(固定比率)固 定 資 產(chǎn)凈值+長期

5、負債財務比率計算公式及說明(二)固定資產(chǎn)對長期資金比率(固定長期適合率)固 定 資 產(chǎn)凈值+長期負債流動比率流 動 資 產(chǎn)流 動 負 債流動比率(不計存貨)流動資產(chǎn) 存貨流 動 負 債速動比率速 動 資 產(chǎn)流 動 負 債短期銀行借款對流動資產(chǎn)比率短期銀行借款流 動 資 產(chǎn)財務比率計算公式及說明(三)應收款項周轉率營 業(yè) 收 入應 收 款 項存貨周轉率營 業(yè) 成 本存 貨固定資產(chǎn)周轉率營 業(yè) 收 入固 定 資 產(chǎn)總資產(chǎn)周轉率營 業(yè) 收 入資 產(chǎn) 總 額凈值周轉率營 業(yè) 收 入凈 值財務比率計算公式及說明(四)毛利率營 業(yè) 毛 利營 業(yè) 收 入營業(yè)利益率營 業(yè) 利 益營 業(yè) 收 入營業(yè)利益率營 業(yè)

6、 利 益 利息費用營 業(yè) 收 入純益率稅前損益營業(yè)收入凈值報酬率稅前損益凈 值總資產(chǎn)報酬率(稅前未加回利息費用）稅 前 損 益資 產(chǎn) 總 額成本管理單位產(chǎn)品成本計算直接成本（Direct Material）直接人工 (Direct Labor)制造成本/費用(Manufacturing expense)制造成本間接材料與工廠物料間接人工廠房使用費機器運轉動力機具生產(chǎn)設備折舊加班費制造成本預算編列程序合理化設備計劃原料采購計劃（銷售預算、生產(chǎn)力評估、設備產(chǎn)能 ）出貨計劃（半制品庫存預算、 制成品庫存預算、 合理化設備計劃）月預算、產(chǎn)品預算直接材料預算原料預算半制品預算制成品預算直接人工計算按時計

7、酬按數(shù)量計酬資金管理與決策資本預算方案型態(tài)重置計劃擴充現(xiàn)有產(chǎn)品與市場開發(fā)新產(chǎn)品與市場安全與環(huán)境投資其它投資資本預算的評估方法回收其憲法會計報酬法凈現(xiàn)值法內部報酬法獲利指數(shù)法資本預算的風險分析市場風險公司內部的總風險方案本身的風險三光公司跨足農(nóng)藥市場，引進設備價值2,000萬，財務部估計該機器可使用10年，平均每年可創(chuàng)造400萬的現(xiàn)金流入，折舊預計提列50萬，資本每年孳息12。案例回收期限法 2000/(400-50)= 5.71會計報酬法 （400-50）/2000 = 17.50%凈值法 （400-50） AP 12, 10 350 5.65022 1978 萬獲利指數(shù)法 1977/2000

8、 = 0.9888 (獲利指數(shù)偌大等于1，即可考慮)內部報酬法 視內部資金取得成本與投資報酬率比較法結 論總結重大成就及未來挑戰(zhàn)未來前景目標謝語庫存管理定義庫存管理：（物料管理MRP）指組織所使用的商品或資源之儲存量。其包括人力、資金、能源、設備、原料、半制品、制成品等等。存貨用途：- 維持作業(yè)的獨立 - 符合產(chǎn)品需求的變異- 可使生產(chǎn)排程更具體 - 可確保生產(chǎn)順利- 可享大批訂購之經(jīng)濟利益 存貨成本持有成本:儲存設施、搬運、保險、破損、腐壞、過時、折舊、租稅及資金的機會成本。整備或生產(chǎn)成本 :設備之整備成本、更換前階段之物料、訓練、搬運、閑置成本. 。訂購成本:系指采購時所發(fā)生之管理及事物成

9、本，包括初次成本、生產(chǎn)線成本、訂單成本、. 。缺貨成本:缺貨時造成的有形及無形成本，包括商譽、生產(chǎn)線停工待料、緊急訂單成本、運費. 。庫存訂購系統(tǒng)定量訂購法 Fixed order quantity models（EOR經(jīng)濟訂購法）當存貨到達一定的數(shù)量，則進行采購，屬于永續(xù)盤存法。以高單價產(chǎn)品為主。定期訂購法 Fixed time period models（周期性訂購法）定期采購，沒有一個固定采購的數(shù)量，僅以時間為依據(jù)。以低單價產(chǎn)品為主。定量訂購模式某一產(chǎn)品在特定期間內其需求量為固定。前置時間：從下單到收到貨的時間。產(chǎn)品的單位價格固定訂購或整備成本為固定。所有的需求皆可獲得滿足?？偰瓿杀灸瓴?/p>

10、購成本年訂購成本年持有成本TCDC+D/Q*S+Q/2*HQ = (2HD/H)0.5范例年需求量D 1000訂購成本 5持有成本 1.25 單位/年前置時間 5 天單位成本 $12.5求最佳訂購點？（89.4）求再訂購點？（13.7）總成本？（12,611.8）預算編列為何要編列預算企業(yè)由別于賭博，因為企業(yè)有目標、有預算。 預算是控制的標準。預算編列提供企業(yè)掌控未來風險的工具，藉由預算，企業(yè)主可以得知下一個營業(yè)周期中，其成本、營業(yè)額獲利率各為多少。預算編列準確，企業(yè)的獲利率增加，預算不準確則造成企業(yè)資源的浪費。設定企業(yè)目標是預算編列的前提企業(yè)目標設定后，才能進行規(guī)劃。因為有規(guī)劃的企業(yè)行為才能

11、事半功倍，預算是規(guī)劃的結論。舉例：公司總目標：市場占有率15、業(yè)績成長15、間接費用減少15、進貨成本減少15等等。規(guī)劃企業(yè)目標之注意事項目標不能訂的過廣、過高，以免分散資源目標要富有善意的挑戰(zhàn)性要有效率的授權目標執(zhí)行要追蹤考核、衡量績效制訂目標范圍，以利作業(yè)管理企業(yè)目標規(guī)劃步驟認清機會存在(了解市場狀況、競爭、消費需求、公司優(yōu)缺點)建立適當目標（六W）考慮規(guī)劃前提擬定各種行動方案評估各種行動方案選定理想行動方案建立輔助計劃編列計劃預算預算編列的項目預算編列的內容包括：資金的籌措、生產(chǎn)線的設計、原料取得、銷售額的評估、成本的計算、人員安排等等?，F(xiàn)金預算采購預算生產(chǎn)預算銷售預算（維持平穩(wěn)、 擴大市場占有率、 最大利潤化、 同業(yè)競爭）年度綜合預算長期財務預算預算編列的依據(jù)過去業(yè)績經(jīng)濟指標市場調查生產(chǎn)能力新產(chǎn)品銷售計劃國民所得國民生產(chǎn)毛額通貨膨脹壓力預算編列的類別月別產(chǎn)品別（產(chǎn)品A 、 B 、 C）部門別(人事、營銷、管理、.)定價方法成本加成法最高利潤法損益兩平法區(qū)域定價法心理定價法銷售費用預算（一）倉儲成本租金原料、庫存保險、稅捐促銷成本市場研究廣告、宣傳、贈品、活動、展出人事成本管理成本監(jiān)督控制成本銷售費用預算（二）訂單成本業(yè)務薪資、獎金出差、交際費作業(yè)成本訂單處理成本文書處理銷售費用預算（三）運輸成本原有的配車、油料國內長途運輸國際費用受信與收款成