講義年國際內(nèi)審師《內(nèi)審計(jì)作用》(共16頁)

1、2014年國際內(nèi)審師內(nèi)審計(jì)作用復(fù)習(xí)講義第六章 2014年國際(guj)內(nèi)審師內(nèi)審計(jì)作用復(fù)習(xí)講義第六章第1節(jié)6.1審計(jì)(shn j)過程實(shí)施審計(jì)是一個(gè)過程，要遵循一定的程序。(一個(gè)過程包括多個(gè)事項(xiàng)，程序就是多個(gè)事項(xiàng)之間的先后順序)從一項(xiàng)審計(jì)開始到完成，每個(gè)階段都有規(guī)定的任務(wù)要完成。一般來說包括五個(gè)階段：初步調(diào)查、審計(jì)方案、外勤工作、報(bào)告、監(jiān)控和后續(xù)跟進(jìn)。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)過程的最終產(chǎn)品。審計(jì)報(bào)告的出臺(tái)(ch ti)就標(biāo)志著審計(jì)過程的終結(jié)。從另一個(gè)角度分析，審計(jì)過程包括三個(gè)領(lǐng)域：事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)。A 初步調(diào)查第一個(gè)階段，目的是熟悉有關(guān)情況，對于良好開展審計(jì)必不可少。調(diào)查活動(dòng)包括走訪有關(guān)機(jī)構(gòu)

2、和經(jīng)營部門、進(jìn)行詢問、分析性復(fù)核、制定審計(jì)范圍和審計(jì)目標(biāo)、識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)等。以對整體情況有一個(gè)了解。在實(shí)際工作中，這個(gè)階段還會(huì)涉及到與審計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的其他單位或部門進(jìn)行走訪。還可能審計(jì)以及以前期間的審計(jì)報(bào)告，看看原來存在的一些問題，并作為這次審計(jì)的重點(diǎn)。這個(gè)階段不需要制定審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃的制定是在審計(jì)方案階段完成。B 審計(jì)方案是制定完成審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)程序。描述需要審核的有關(guān)活動(dòng)和需要檢查的交易事項(xiàng)。要用文本記錄審計(jì)計(jì)劃。C 外勤工作 (審計(jì)實(shí)施階段)真正到現(xiàn)場實(shí)施審計(jì)，執(zhí)行審計(jì)程序。外勤就是檢查有關(guān)記錄、評價(jià)有關(guān)信息。離開辦公室進(jìn)行實(shí)地檢查，就叫外勤。這個(gè)階段要收集可以得出審計(jì)結(jié)論的審計(jì)證據(jù)，并

3、對控制效果進(jìn)行評價(jià)，編制(binzh)審計(jì)工作底稿。任務(wù)包括：在環(huán)境運(yùn)行的情況下追加或更改審計(jì)程序，運(yùn)用審計(jì)方案完成審計(jì)目標(biāo)，創(chuàng)建(chungjin)工作底稿、記錄審計(jì)工作等。D 報(bào)告(bogo)口頭和書面提交專業(yè)意見，向被審計(jì)單位溝通審計(jì)結(jié)果。在報(bào)告之前，還要開展離場會(huì)議。其作用是明確問題，雙方就審計(jì)結(jié)論、審計(jì)意見達(dá)成一致。注意：離場會(huì)議并不是要審計(jì)師去遷就對方。離場會(huì)議之前要確定審計(jì)證據(jù)的有效性。對此要有充分的理解。因?yàn)閷徲?jì)一般都是事后審計(jì)，當(dāng)時(shí)發(fā)現(xiàn)的問題如果沒有做好取證，對方可以改正之后不承認(rèn)錯(cuò)誤或問題曾經(jīng)發(fā)生過。因此，保持審計(jì)證據(jù)的有效性，充分支持審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見就非常必要。審計(jì)就是

4、對過去發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行評價(jià)，這種評價(jià)通過審計(jì)意見來反映，并且需要審計(jì)證據(jù)來支撐。離場會(huì)議還有一個(gè)作用，就是通過雙方的溝通，對審計(jì)證據(jù)進(jìn)一步的明確，因?yàn)閷徲?jì)人員理解的情況有可能是片面的或者是錯(cuò)誤的。E 監(jiān)控和后續(xù)跟進(jìn)最后一個(gè)階段。這個(gè)階段既可以很簡單也可以很復(fù)雜，簡單就是對方定期提交報(bào)告就可以了;復(fù)雜是指使用技術(shù)手段進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控。主要取決于組織的規(guī)模和復(fù)雜程度等，每次審計(jì)都應(yīng)該有一個(gè)強(qiáng)有力的基礎(chǔ)，用于監(jiān)控和后續(xù)跟進(jìn)措施、監(jiān)控活動(dòng)狀況，以及確定對有關(guān)建議采取相關(guān)措施的結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)該確保后續(xù)跟進(jìn)以往的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議，從而確定是否采取了糾正措施，并達(dá)成了預(yù)期的結(jié)果。如果需要，還要考慮追加措施。

5、后續(xù)跟進(jìn)應(yīng)該提升到組織管理的更高級(jí)別，以便采取有效的行動(dòng)。完成審計(jì)建議：指的是建議得到了實(shí)施;或者采用其他措施實(shí)現(xiàn)了預(yù)期的結(jié)果;考生應(yīng)該基本(jbn)理解事前審計(jì)活動(dòng)，事中審計(jì)活動(dòng)，事后審計(jì)活動(dòng)的內(nèi)容。理解這些內(nèi)容的基本思想是：在審計(jì)過程中，何人做何事(h sh)? 考生要結(jié)合實(shí)際，理解各種角色他們的職責(zé)是什么。審計(jì)主管：職責(zé)是挑選項(xiàng)目小組成員;批準(zhǔn)項(xiàng)目資源;參加進(jìn)場會(huì)議和離場會(huì)議;復(fù)核結(jié)論(jiln);監(jiān)督糾正措施;對審計(jì)成員的績效評定;取得反饋意;結(jié)束審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)經(jīng)理：要批準(zhǔn)項(xiàng)目預(yù)算;參加進(jìn)場會(huì)議和離場會(huì)議;復(fù)核工作底稿;制定后續(xù)跟進(jìn)計(jì)劃等。審計(jì)小組組長：起作用是在成員間分配審計(jì)時(shí)間;組

6、織草擬審計(jì)報(bào)告等。助理審計(jì)人員和高級(jí)審計(jì)人員及一般審計(jì)人員：開展審計(jì)調(diào)查;執(zhí)行審計(jì)方案;收集審計(jì)證據(jù);編制工作底稿;向?qū)徲?jì)報(bào)告提供素材。2014年國際內(nèi)審師內(nèi)審計(jì)作用復(fù)習(xí)講義第六章第2節(jié)6.2有關(guān)審計(jì)的計(jì)劃和審計(jì)有關(guān)的計(jì)劃分為兩類：A 員工配備計(jì)劃：安排具有恰當(dāng)工作技能和知識(shí)的人員;提高在職培訓(xùn)等。B 審計(jì)計(jì)劃：包括審計(jì)方案;有關(guān)審計(jì)目標(biāo)、范圍、方法的文本記錄;對審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行記錄等。包括：簡介和背景信息：審計(jì)人員所需要了解的被審計(jì)單位各方面的信息，以及審計(jì)任務(wù)的來源。還有如：辦公場所的信息。范圍目標(biāo)：指明審計(jì)任務(wù)。審計(jì)方法：采用的方法;體現(xiàn)在建議的步驟、程序、抽樣中。特殊說明：說明每項(xiàng)審計(jì)中的

7、責(zé)任;并達(dá)成共識(shí)。報(bào)告：說明(shumng)報(bào)告的形式、接受人、援引的信息類型。2014年國際(guj)內(nèi)審師內(nèi)審計(jì)作用復(fù)習(xí)講義第六章第3節(jié)6.3分析(fnx)性復(fù)核開展分析性復(fù)核的作用是：來了解數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，確定數(shù)據(jù)的合理性。常采用回歸分析、比率分析、趨勢分析等來分悉財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù);據(jù)以確定審計(jì)疑點(diǎn)和重點(diǎn)。例如：1.對顧客和供應(yīng)商活動(dòng)進(jìn)行變動(dòng)分析和趨勢分析，發(fā)現(xiàn)采購中存在違規(guī)行為的分析性技術(shù)。在雇用新的采購員后，發(fā)現(xiàn)從兩家新的供應(yīng)商的采購量急劇增加，那么根據(jù)銷量可以斷定，采購員從兩家新的供應(yīng)商處收受了回扣。2.通過對個(gè)人計(jì)算機(jī)設(shè)備類型以及員工個(gè)人使用計(jì)算機(jī)的廣泛性，就能對員工的傷害補(bǔ)償

8、請求進(jìn)行分析。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，分析性復(fù)核應(yīng)用的越來越多。還有的利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)等。2014年國際內(nèi)審師內(nèi)審計(jì)作用復(fù)習(xí)講義第六章第4節(jié)6.4計(jì)劃重要性水平重要性水平：如財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)誤的程度，這種錯(cuò)誤的程度將影響財(cái)務(wù)報(bào)表的合理使用者的判斷。重要性水平也就是指財(cái)務(wù)報(bào)表的精確度水平。重要性水平越低，財(cái)務(wù)報(bào)表的精確度就越高。從內(nèi)審來看，重要性水平不僅針對財(cái)務(wù)報(bào)表，也針對企業(yè)的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。各項(xiàng)重要性水平的說明：財(cái)務(wù)報(bào)表：重要性水平相對于整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行評價(jià)。經(jīng)營業(yè)務(wù)：相對于某個(gè)特定業(yè)務(wù)以及(yj)受這個(gè)特定業(yè)務(wù)影響的所有其他業(yè)務(wù)來評價(jià)。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)：對于某個(gè)特定(tdng)的信息系統(tǒng)，以及

9、受到這個(gè)信息系統(tǒng)影響的所有連接系統(tǒng)來評價(jià)。后兩者，都可能(knng)直接影響到財(cái)務(wù)報(bào)表，也可能不直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表。經(jīng)營業(yè)務(wù)和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中的重大風(fēng)險(xiǎn)屬于經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，還要關(guān)注對組織聲譽(yù)不利的公開損害風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)以測試和抽樣為基礎(chǔ)，因此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零，是以一個(gè)合理性的水平來保證的。實(shí)務(wù)中，在確定測試的范圍和程度的時(shí)候，往往都會(huì)盡量去量化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，重要性的水平非常重要，可以區(qū)分可能重要的和可能不重要的，做一個(gè)初步的區(qū)分。A 錯(cuò)誤類型：分為已知錯(cuò)誤、可能錯(cuò)誤、潛在錯(cuò)誤：要考慮不同錯(cuò)誤的綜合影響，而不是孤立的單獨(dú)考慮每一種錯(cuò)誤產(chǎn)生的影響。B 誰來設(shè)定重要性水平要以成本-效益考慮事項(xiàng)作為依據(jù)，審計(jì)和被審

10、計(jì)單位達(dá)成關(guān)于重要性水平和鑒證水平的一致。結(jié)構(gòu)化的審計(jì)方法比非結(jié)構(gòu)化的審計(jì)方法更有效。結(jié)構(gòu)化的審計(jì)方法往往都依賴統(tǒng)計(jì)抽樣和決策支持等數(shù)學(xué)方法和工具，進(jìn)行量化。C 對重要和不重要的說明：是否重要，需要根據(jù)審計(jì)人員自身的能力和應(yīng)有的職業(yè)審慎考慮。如某項(xiàng)錯(cuò)誤影響收入占總收入的10%,一般就認(rèn)為是重要的;如果低于5%，就認(rèn)為是不重要的。D 定性和定量的重要性水平定量的重要性水平通常適用于審計(jì)計(jì)劃階段;定性的重要性水平通常(tngchng)適用于審計(jì)評價(jià)階段。對于每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，每個(gè)審計(jì)類型(財(cái)務(wù)審計(jì)，信息技術(shù)審計(jì)，安全審計(jì)，績效(j xio)審計(jì)等)，重要性水平界限都是不同、不一樣的。E 如何(rh)計(jì)

11、算重要性水平教材中給出的公式是：重要性水平=基數(shù)百分比重要性水平都是相對的，不是永遠(yuǎn)都重要或者永遠(yuǎn)都不重要。作為基數(shù)的可以考慮是總收入、總費(fèi)用、總資產(chǎn)、留存收益、收入等，按照順序，其重要性水平是遞減的，如果加一個(gè)權(quán)重的話，他的權(quán)重水平也是遞減的。習(xí)題1：【例題1】在初步調(diào)查過程中，審計(jì)人員注意到針對主要供應(yīng)商的幾份應(yīng)付賬款憑單都存在對過去發(fā)票的重復(fù)付款進(jìn)行調(diào)整的情況。這將表明()。A.需要追加測試，確定相應(yīng)的控制和當(dāng)前向供應(yīng)商重復(fù)付款存在的風(fēng)險(xiǎn)暴露B.對還未處理的采購數(shù)不做負(fù)債記錄，同時(shí)等待供應(yīng)商主文檔地址維護(hù)情況C.對待收領(lǐng)域缺乏控制，會(huì)妨礙向應(yīng)付賬款領(lǐng)域及時(shí)地告知商品已經(jīng)驗(yàn)收并檢查的信息D

12、.存在復(fù)雜的應(yīng)付賬款系統(tǒng)，可以糾正對未決支票的重復(fù)付款問題，因而對進(jìn)一步的審計(jì)關(guān)注不再要求答疑編號(hào)11060101【答案】A【解析】這個(gè)初步調(diào)查信息應(yīng)該督促審計(jì)人員識(shí)別這類重復(fù)付款的程度。B不對，在本問題中是無法識(shí)別該情形的。C不對，存在重復(fù)付款同驗(yàn)收領(lǐng)域存在的問題無關(guān)。D不對，重復(fù)付款不是多付款，是例外情形，應(yīng)當(dāng)同樣進(jìn)行處理。根據(jù)以下信息，回答2至4題以下信息可以從制造部門的財(cái)務(wù)報(bào)表中得到。內(nèi)部審計(jì)主管(zhgun)正在審核有關(guān)數(shù)據(jù)，識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)，以便將它們作為制定審計(jì)計(jì)劃的依據(jù)。過去三年，內(nèi)部審計(jì)部門未對該部門開展過審計(jì)。該部門在多數(shù)情況下是自主經(jīng)營的，而且長久以來依賴于一種主要產(chǎn)品。不

13、過，該產(chǎn)品不久之后就不再享有專利(zhunl)保護(hù)了。比率（203）當(dāng)年（202）上一年（201）前年行業(yè)平均數(shù)流動(dòng)比率1.941.892.282.13速動(dòng)比率0.660.881.221.4應(yīng)收款周轉(zhuǎn)天數(shù)112937269存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)1481679273已售商品成本占銷售額的比率0.3750.4020.4120.445銷量/有形資產(chǎn)2.892.582.533.01銷量/總資產(chǎn)1.331.312.532.78銷售增量0.030.160.020.045凈收入（7600美元）（7985美元）（1200美元）（4500美元）【例題2】上一年(202)該部門銷售額大幅增加，下列假設(shè)中是有關(guān)銷量(xio

14、lin)增加原因的數(shù)據(jù)支持的是()。A.降低了多數(shù)產(chǎn)品線的銷售價(jià)格B.收購了另一家公司，并將此業(yè)務(wù)作為采購交易而不是聯(lián)營進(jìn)行核算C.清理了大部分陳舊的存貨D.將大多數(shù)無形資產(chǎn)拍賣，獲得銷售利潤答疑編號(hào)11060102【答案】B【解析】B這在銷量/總資產(chǎn)比率(大幅降低)和銷量/有形資產(chǎn)比率之間的動(dòng)態(tài)變化中可以看出來。該公司一定在當(dāng)年收購了大量的無形資產(chǎn)。由于采購核算也要合并到所購公司的結(jié)果當(dāng)中，因此它最有可能解釋這種增長情況。A不正確，沒有證據(jù)表明該公司降低了其銷售價(jià)格。如果有證據(jù)，則該公司可能是提高了其銷售價(jià)格，因?yàn)橐咽凵唐烦杀?chngbn)占銷售額的比例是下降的。C不正確，存貨正在不斷(b

15、dun)增加，而不是減少。D不正確，這是不可能的，因?yàn)?yn wi)無形資產(chǎn)是增加的，不是減少的。【例題3】下列各項(xiàng)中無法解釋已售商品成本與銷售額之比下降的是()。A.該部門清理存貨以使其流動(dòng)比率更接近于行業(yè)平均水平B.該部門通過向信用等級(jí)較差的客戶銷售商品來提高產(chǎn)品售價(jià)C.將下一年的銷售額計(jì)入當(dāng)年，但未及時(shí)調(diào)整年末實(shí)際存貨D.錯(cuò)誤地將個(gè)別生產(chǎn)成本資本化【答案】A【解析】A這是一個(gè)不可能的解釋。因?yàn)椋?1)存貨還在增加;(2)公司清理存貨將使殘存貨成本的賬目價(jià)值降低，這將使流動(dòng)比率的變動(dòng)不會(huì)接近于行業(yè)的平均水平。B不正確，這是一個(gè)可能的解釋，盡管該解釋不是最好的，但應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)大幅增加，這

16、就表明有可能存在信用等級(jí)較差的客戶。C不正確，這是一個(gè)可能的解釋，將下一年的銷售額計(jì)入當(dāng)年，但未及時(shí)調(diào)整年末存貨，將會(huì)使已售出商品成本與銷售額之比率上升。D不正確，這是一個(gè)可能的解釋，不準(zhǔn)確地資本化生產(chǎn)成本將使存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)增加，已售商品成本占銷售額的比率下降。【例題4】該部門上一年的流動(dòng)比率增加，同時(shí)速動(dòng)比率下降，下列選項(xiàng)中最能解釋這一現(xiàn)象的是()。A.應(yīng)付賬款的大幅度增加，影響了流動(dòng)比率但不影響速動(dòng)比率B.存貨的大量積累C.應(yīng)收賬款(zhn kun)的大幅增加D.無形資產(chǎn)(w xn z chn)的數(shù)量大幅增加，影響了流動(dòng)比率但不影響速動(dòng)比率答疑(d y)編號(hào)11060104【答案】B【解析】

17、B存貨影響著流動(dòng)比率，而不是速動(dòng)比率。正如速動(dòng)比率所表明的那樣，該部門正面臨著流動(dòng)性問題。A不正確，應(yīng)付賬款很可能已增加，這種增長將更多的影響速動(dòng)比率而不是流動(dòng)比率。當(dāng)然，應(yīng)付賬款的增加會(huì)影響到這兩種比率，但不構(gòu)成這兩種比率存在重大差異的解釋。C不正確，應(yīng)收賬款的重大增加會(huì)影響到這兩種比例。而且，應(yīng)收賬款的增加還引起了速動(dòng)比率的增加。D不正確，無形資產(chǎn)的數(shù)量不會(huì)影響到這兩種比率。【例題5】在計(jì)劃一項(xiàng)審計(jì)時(shí)，現(xiàn)場調(diào)查對下列()項(xiàng)沒有幫助A.取得被審計(jì)方隊(duì)控制問題的意見和建議B.取得有關(guān)內(nèi)部控制的初步信息C.識(shí)別重點(diǎn)審計(jì)的領(lǐng)域D.評價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的效果答疑編號(hào)11060105【答案】D【解析】D確

18、定內(nèi)部控制的效果需要進(jìn)行測試。A不正確，調(diào)查可以幫助取得被審計(jì)方的意見。B不正確，調(diào)查可以幫助取得有關(guān)內(nèi)部控制的信息。C不正確，調(diào)查可以幫助識(shí)別重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。【例題6】在國外建立內(nèi)部審計(jì)(shn j)現(xiàn)場辦公場所的優(yōu)勢是()。A.增加(zngji)了在現(xiàn)場工作人員客觀性的可能性B.減少(jinsho)差旅時(shí)間和相應(yīng)的差旅費(fèi)用C.增加了保持統(tǒng)一的公司標(biāo)準(zhǔn)的便利性D.更多地接觸高級(jí)審計(jì)人員，增加控制答疑編號(hào)11060106【答案】B【解析】A不正確，現(xiàn)場辦公人員的客觀性會(huì)降低。C不正確，現(xiàn)場辦公場所的劣勢是：降低了保持統(tǒng)一的公司標(biāo)準(zhǔn)的便利性。D不正確，高級(jí)審計(jì)人員更可能在公司層級(jí)?！纠}7】結(jié)束會(huì)

19、議(closing conference)的首要目標(biāo)是() 。A實(shí)施審計(jì)發(fā)現(xiàn)B搜集審計(jì)證據(jù)C解決依然存在的問題D確定審計(jì)的范圍答疑編號(hào)11060107【答案】C【解析】結(jié)束會(huì)議的首要目標(biāo)是解決依然存在的問題。A不正確，不能正確實(shí)施審計(jì)發(fā)現(xiàn)。B不正確，審計(jì)證據(jù)在結(jié)束會(huì)議之前就搜集到了。D不正確，業(yè)務(wù)范圍在結(jié)束會(huì)議之前確定?！纠}8】管理層要求審計(jì)人員檢查采購和生產(chǎn)過程中使用的資源因素，因?yàn)樗鼈冇兄诟倪M(jìn)效率。下列各項(xiàng)程序中在解決管理層的關(guān)注事項(xiàng)最為有效的是()。A對計(jì)劃(jhu)過程進(jìn)行評價(jià)，確定商品的訂貨量和采購商品的方法B對過去三年的產(chǎn)品成本進(jìn)行(jnxng)比較，識(shí)別任何較大的差異并調(diào)查其

20、原因C同參與生產(chǎn)過程的員工訪談，對生產(chǎn)或采購(cigu)問題有所了解D將公司的已售商品總成本同行業(yè)平均數(shù)進(jìn)行比較答疑編號(hào)11060108【答案】D【解析】雖然這類比較可以提供有用的信息，但是不能直接解決管理層有關(guān)審計(jì)師識(shí)別出可以改進(jìn)資源利用效率的方式的指令。此外，由于不同的產(chǎn)品會(huì)產(chǎn)生不同的毛利潤，產(chǎn)品組合會(huì)影響到這種結(jié)果。A不對，恰當(dāng)?shù)挠?jì)劃采購流程會(huì)對資源的效率產(chǎn)生重大的影響B(tài)不對，該程序允許審計(jì)師關(guān)注成本波動(dòng)的地方，并使審計(jì)人員對成本波動(dòng)原因有所了解。C不對，同恰當(dāng)?shù)娜藛T訪談，應(yīng)該會(huì)使審計(jì)人員對潛在的問題有所了解。【例題9】內(nèi)部審計(jì)師從主要利益相關(guān)者的應(yīng)收賬款中發(fā)現(xiàn)一處錯(cuò)誤。該應(yīng)收帳款的余額

21、低于公司應(yīng)收賬款總額的1%，審計(jì)師是否有可能將該錯(cuò)誤考慮為重大的是()。A是的，如果相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)較低的話B不會(huì)，如果同這位利益相關(guān)者存在進(jìn)一步交易的話C是的，因?yàn)樯婕瓣P(guān)聯(lián)方D不會(huì)，因?yàn)樵撳e(cuò)誤的金額較少答疑編號(hào)11060109【答案】C【解析】這筆交易可以表示較高的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)橛嘘P(guān)聯(lián)方卷入，即便這個(gè)錯(cuò)誤在金額上會(huì)很小，但這個(gè)錯(cuò)誤可能是重大的。重要性水平不僅僅根據(jù)金額數(shù)量來判斷。A不對，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)(fngxin)和重要性水平是兩個(gè)不同的事情，但在概念上有重疊。如果相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)較低，審計(jì)師很可能不會(huì)將這個(gè)錯(cuò)誤認(rèn)為是重大的。B不對，存在進(jìn)一步交易表明相關(guān)(xinggun)風(fēng)險(xiǎn)有可能很高，因此審計(jì)師很可能以為這

22、個(gè)錯(cuò)誤是重大的。D不對，由于(yuy)這是關(guān)聯(lián)交易，即便很小的錯(cuò)誤也能部門重大的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)師很可能認(rèn)為這個(gè)錯(cuò)誤是重大的。2014年國際內(nèi)審師內(nèi)審計(jì)作用復(fù)習(xí)講義第六章第5節(jié)6.5詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)評估目的：為了最大程度利用審計(jì)資源。風(fēng)險(xiǎn)：是指不確定事件發(fā)生的概率，可能帶來的財(cái)務(wù)或其他形式的損失。暴露：該類事件潛在的發(fā)生情況。風(fēng)險(xiǎn)由相關(guān)暴露引起。控制可以降低風(fēng)險(xiǎn)和暴露。A 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素內(nèi)部控制系統(tǒng)的質(zhì)量：如果內(nèi)部控制系統(tǒng)是薄弱的，相應(yīng)的應(yīng)該多安排審計(jì)資源。管理層的勝任能力： 如果勝任能力很差，那么組織遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)就很大，多安排資源。管理層的誠信：盡管是難以評價(jià)的。但是其誠信與機(jī)構(gòu)的損失概率相關(guān)性很強(qiáng)，因

23、為管理層可以推翻內(nèi)部控制系統(tǒng)。單位規(guī)模：與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是正相關(guān)的。會(huì)計(jì)制度的近期變更;如果變更過，風(fēng)險(xiǎn)越大。經(jīng)營業(yè)務(wù)的復(fù)雜度資產(chǎn)的流動(dòng)性：流動(dòng)性越高的資產(chǎn)遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)越大。職員變動(dòng)及經(jīng)濟(jì)情況：也與風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)。計(jì)算機(jī)化數(shù)據(jù)處理的程度：程度越高，信息中心的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)越大。上一次審計(jì)時(shí)間等:時(shí)間越久，出現(xiàn)的問題(wnt)可能會(huì)越多。B 風(fēng)險(xiǎn)評估(pn )方法判斷和直覺：是主觀的，要根據(jù)個(gè)人和專業(yè)(zhuny)經(jīng)驗(yàn)確定。分為高，中，低。計(jì)分法：對風(fēng)險(xiǎn)的特征分配權(quán)重和風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別。然后計(jì)算該特征的加權(quán)得分，對風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行排序。這樣就用同樣的指標(biāo)、同樣的標(biāo)準(zhǔn)對各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行主次之分，判斷風(fēng)險(xiǎn)的重要性。這里涉及到的權(quán)重

24、因子，可以通過delphi方法得到。(德爾菲)使用delphi的原因是：有時(shí)很難就成本和損失值以及事件發(fā)生概率達(dá)成統(tǒng)一意見。背景介紹：Delphi方法Delphi也是一種程序開發(fā)語言，是寶藍(lán)德公司推出的一個(gè)系統(tǒng)開發(fā)平臺(tái)、集成的開發(fā)環(huán)境。從1.0直到現(xiàn)在的8.0。德爾菲(Delphi)是古希臘地名，該方法最早出現(xiàn)于20世紀(jì)50年代末， 1946年，蘭德公司首次用這種方法用來進(jìn)行預(yù)測遭受原子彈轟炸以后可能產(chǎn)生的后果，后來該方法被迅速廣泛采用。該方法主要用于一些預(yù)測和預(yù)測的領(lǐng)域，廣泛用來進(jìn)行預(yù)測、決策分析和編制規(guī)劃工作。德爾菲法本質(zhì)上是一種反饋匿名函詢法。德爾菲法的具體實(shí)施步驟如下(1)組成專家小組

25、。按照課題所需要的知識(shí)范圍，確定專家。專家人數(shù)的多少，可根據(jù)預(yù)測課題的大小和涉及面的寬窄而定，一般不超過20人。(2)向所有專家提出所要預(yù)測的問題及有關(guān)要求，并附上有關(guān)這個(gè)問題的所有背景材料，同時(shí)請專家提出還需要什么材料。然后，由專家做書面答復(fù)(3)各個(gè)專家根據(jù)他們所收到的材料，提出自己的預(yù)測意見，并說明自己是怎樣利用這些材料并提出預(yù)測值的。(4)將各位專家第一次判斷意見匯總，列成圖表，進(jìn)行對比，再分發(fā)給各位專家，讓專家比較自己同他人的不同意見，修改自己的意見和判斷。也可以把各位專家的意見加以整理(zhngl)，或請身份更高的其他專家加以評論，然后把這些意見再分送給各位專家，以便他們參考后修改

26、自己的意見。(5)將所有專家的修改意見收集起來，匯總，再次分發(fā)給各位專家，以便做第二次修改。逐輪收集意見并為專家反饋信息是德爾菲法的主要環(huán)節(jié)。收集意見和信息反饋一般要經(jīng)過三、四輪。在向?qū)＜疫M(jìn)行反饋的時(shí)候，只給出各種( zhn)意見，但并不說明發(fā)表各種意見的專家的具體姓名。這一過程重復(fù)進(jìn)行，直到每一個(gè)專家不再改變自己的意見為止。(6)對專家的意見進(jìn)行(jnxng)綜合處理。德爾菲法是利用函詢形式的集體匿名思想交流過程。區(qū)別于其他專家預(yù)測方法的三個(gè)明顯的特點(diǎn)，分別是匿名性、多次反饋、小組的統(tǒng)計(jì)回答。(1)匿名性。(2)多次有控制的反饋。(3)小組的統(tǒng)計(jì)回答。如某書刊經(jīng)銷商采用德爾菲法對某一專著銷售

27、量進(jìn)行預(yù)測。該經(jīng)銷商首先選擇若干書店經(jīng)理、書評家、讀者、編審、銷售代表和海外公司經(jīng)理組成專家小組。將該專著和一些相應(yīng)的背景材料發(fā)給各位專家，要求大家給出該專著最低銷售量、最可能銷售量和最高銷售量三個(gè)數(shù)字，同時(shí)說明自己作出判斷的主要理由。將專家們的意見收集起來，歸納整理后返回給各位專家，然后要求專家們參考他人的意見對自己的預(yù)測重新考慮。專家們完成第一次預(yù)測并得到第一次預(yù)測的匯總結(jié)果以后，除書店經(jīng)理B外，其他專家在第二次預(yù)測中都做了不同程度的修正。重復(fù)進(jìn)行，在第三次預(yù)測中，大多數(shù)專家又一次修改了自己的看法。第四次預(yù)測時(shí)，所有專家都不再修改自己的意見。因此，專家意見收集過程在第四次以后停止。最終預(yù)測結(jié)果為最低銷售量26萬冊，最高銷售量60萬冊，最可能銷售量46萬冊。德爾菲法作為一種主觀(zhgun)、定性的方法，不僅可以用于預(yù)測領(lǐng)域，而且可以廣泛應(yīng)用于各種評價(jià)指標(biāo)體系的建立和具體指標(biāo)的確定過程。例如，我們在考慮一項(xiàng)投資項(xiàng)目時(shí)，這時(shí)同樣可