初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)賬簿課件

1、 第六章 會(huì)計(jì)賬簿 通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，掌握賬簿的作用、分類(lèi)，掌握賬簿設(shè)置的原則和登記方法，明確賬簿的登記規(guī)則、錯(cuò)賬的更正方法，熟悉對(duì)賬和結(jié)賬。 6、1 概 述一、概念會(huì)計(jì)賬簿，簡(jiǎn)稱(chēng)賬簿，是由具有一定格式、互有聯(lián)系的若干賬頁(yè)所組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用以全面、系統(tǒng)、序時(shí)、分類(lèi)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿記。從形式上看：由具有一定格式、互有聯(lián)系的若干張賬頁(yè)組成的簿記從形成上看：以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)從結(jié)果上看：全面、連續(xù)、系統(tǒng)、分類(lèi)地記錄某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)二、設(shè)置和登記賬簿的作用1、提供全面系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)2、確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和各項(xiàng)資金的合理使用3、提供經(jīng)營(yíng)成果的詳細(xì)資料，為

2、財(cái)務(wù)成果的分配提供依據(jù)4、提供會(huì)計(jì)分析的參考資料，為會(huì)計(jì)檢查提供依據(jù)分類(lèi)記錄會(huì)計(jì)信息存儲(chǔ)、匯總會(huì)計(jì)信息檢查、校正會(huì)計(jì)信息輸出會(huì)計(jì)信息三、賬簿種類(lèi) 會(huì)計(jì)賬簿按用途分類(lèi)按形式分類(lèi)序時(shí)賬簿分類(lèi)賬簿備查賬簿活頁(yè)式卡片式訂本式按賬頁(yè)格式分類(lèi) 三欄式賬簿 多欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿序時(shí)賬薄 也稱(chēng)日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的薄籍。 普通日記賬 特種日記賬全部會(huì)計(jì)分錄某一類(lèi)業(yè)務(wù)分類(lèi)賬薄 也稱(chēng)分類(lèi)賬，是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類(lèi)登記，提供分類(lèi)核算指標(biāo)的賬薄 ?？偡诸?lèi)賬簿明細(xì)分類(lèi)賬簿 全部總賬科目某一總賬科目備查賬薄 輔助賬簿賬外物資代保管物資 包裝物登記簿受托加工物資登記簿3、備查賬簿

3、（輔助賬簿）：對(duì)某些未能在日記賬和分類(lèi)賬中記錄或記錄不全的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。訂本式賬薄 總分類(lèi)賬特種日記賬訂本式賬薄也稱(chēng)訂本賬，是在啟用之前把編有序號(hào)的賬頁(yè)固定裝訂成冊(cè)的賬薄。 活頁(yè)式賬薄 總分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬活頁(yè)式賬薄也稱(chēng)活頁(yè)賬，是在啟用之前不存在固定編號(hào)，在使用過(guò)程中將各張賬頁(yè)放在活頁(yè)夾內(nèi)，或臨時(shí)捆扎成冊(cè)的賬薄?？ㄆ劫~薄 固定資產(chǎn)卡片賬原材料卡片賬卡片式賬薄也稱(chēng)卡片賬，是用卡片作為賬頁(yè)存放在專(zhuān)門(mén)的卡片箱中，賬頁(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要隨時(shí)增添的賬薄。法定卡片賬非法定卡片賬總分類(lèi)賬債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬由三個(gè)金額欄組成現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬三欄式賬薄 借方多欄式貸方多欄式由多個(gè)金額欄組成借貸方多

4、欄式成本費(fèi)用明細(xì)賬收入明細(xì)賬多欄式賬薄 應(yīng)交增值稅明細(xì)賬數(shù)量金額式 由三個(gè)包括數(shù)量、單價(jià)、金額欄的欄目組成財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬材料明細(xì)賬 庫(kù)存商品明細(xì)賬 6、2 會(huì)計(jì)賬簿的登記一、賬簿的基本要素1、封面2、扉頁(yè)3、賬頁(yè) （1）賬戶(hù)名稱(chēng) （2）日期 （3）憑證種類(lèi)和號(hào)數(shù) （4）摘要欄 （5）借、貸方向和金額 （6）頁(yè)次1.建賬時(shí)間2.建賬程序一、建賬規(guī)則新建單位在取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照后一個(gè)月內(nèi)建立；老單位在年初建立確定賬本冊(cè)數(shù)一本總賬至少一本三欄式明細(xì)賬至少一本多欄式明細(xì)賬至少一本數(shù)量金額明細(xì)賬一本應(yīng)交增值稅明細(xì)賬一 一本 本銀 現(xiàn)存 金日 日記 記賬 賬賬簿外表形式訂本式活頁(yè)式卡片式總賬現(xiàn)、銀日記賬應(yīng)交增值

5、稅明細(xì)賬固定資產(chǎn)卡片賬債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬成本費(fèi)用明細(xì)賬財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬4.分配賬頁(yè)，粘貼口取紙?jiān)牧显牧希?）口取紙分配(2)科目填寫(xiě)方法將紅、藍(lán)兩色口取紙進(jìn)行分工，分別代表一個(gè)級(jí)別的會(huì)計(jì)科目（由各組自行決定）。在每一個(gè)口取紙左右兩個(gè)框內(nèi)分別寫(xiě)上同一個(gè)會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)。(3)口取紙粘貼方法將寫(xiě)好科目名稱(chēng)的口取紙取下，按照其中線(xiàn)對(duì)折，注意不要將左右兩個(gè)邊粘注。將代表某一賬簿中的第一個(gè)科目的口取紙粘在該賬簿第一張賬頁(yè)的最上方，注意，要使口取紙突出在賬頁(yè)的左邊線(xiàn)。第二個(gè)口取紙粘貼時(shí)要相應(yīng)下錯(cuò)，最好是相錯(cuò)一個(gè)口取紙大小，以后類(lèi)推，呈循環(huán)狀。5.摘抄各賬戶(hù)期初余額時(shí)間的填寫(xiě)方法；文字欄均從本欄目左端起填寫(xiě)；余

6、額方向欄填寫(xiě)“借”、“貸”或“平”字；金額為整數(shù)時(shí)，角、分欄要填寫(xiě)“0”。6.對(duì)于訂本賬，填寫(xiě)“賬簿經(jīng)管人員一覽表”信息，并編寫(xiě)賬簿目錄。二、登賬基本規(guī)則1.筆的要求2.字體要求必須使用藍(lán)、黑色鋼筆或中性筆；（1） 每個(gè)碼要傾斜45度角；（2）數(shù)字大小和位置要合適：占金額欄的下三分之一，除和外不允許超過(guò)本行下底線(xiàn)。（3）文字占該行次的下二分之一3.頁(yè)碼的填寫(xiě)要求（1）總第_頁(yè)：指此賬頁(yè)是本賬簿中的第幾頁(yè)；（2）分的_頁(yè)：指此賬頁(yè)是某賬戶(hù)在本賬簿中賬頁(yè)的第幾頁(yè)。 4.填寫(xiě)錯(cuò)誤的更正要求5.出現(xiàn)空行、空頁(yè)的處理要求絕不允許擦、刮、挖、劃、涂、粘、撕。必須根據(jù)錯(cuò)誤類(lèi)型采用規(guī)范方法更正。在空行、空頁(yè)處

7、劃對(duì)角線(xiàn)，并加蓋“此行空白”、“此頁(yè)空白”章。6.時(shí)間填寫(xiě)要求7.憑證字、號(hào)填寫(xiě)要求當(dāng)月第一筆記錄和最后一筆記錄填寫(xiě)月份和日期，其他記錄只填寫(xiě)日期。日期與記賬憑證或原始憑證一致。依據(jù)記賬憑證登記的，為記賬憑證字、號(hào)依據(jù)原始憑證登記的，為原始憑證字、號(hào)8.摘要填寫(xiě)要求依據(jù)記賬憑證登記的，與記賬憑證摘要一致。依據(jù)原始憑證登記的，根據(jù)概括的業(yè)務(wù)摘要填寫(xiě)。9.某賬戶(hù)記錄的翻頁(yè)要求前一頁(yè)最后一行，日期欄、憑證字號(hào)欄不填，摘要欄填“轉(zhuǎn)次頁(yè)”，金額欄一般為本頁(yè)合計(jì)數(shù)。下一頁(yè)第一行，日期欄、憑證字號(hào)欄不填，摘要欄填前一頁(yè)“轉(zhuǎn)次頁(yè)”行的數(shù)字。10、在記賬憑證上登記姓名和記賬符號(hào) ()三、日記賬的設(shè)置和登記（一）

8、現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記特種日記賬 訂本 式 三欄 式 現(xiàn)金日記賬 于發(fā)生日，逐日逐筆登記，并日清月結(jié)。在當(dāng)日最后一筆業(yè)務(wù)的余額欄結(jié)出當(dāng)日余額。 出納現(xiàn)金日記賬登賬依據(jù) 1.現(xiàn)金日記賬反映的是哪個(gè)賬戶(hù)的信息? 庫(kù)存現(xiàn)金2.涉及庫(kù)存現(xiàn)金賬戶(hù)的業(yè)務(wù)有哪些? 現(xiàn)金收款業(yè)務(wù) 現(xiàn)金付款業(yè)務(wù) 3.反映現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)的記賬憑證有哪些? 現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)金付款憑證結(jié)論：現(xiàn)金日記賬的登賬依據(jù)包括：現(xiàn)金收款憑證 現(xiàn)金付款憑證 反映提現(xiàn)業(yè)務(wù)的銀行存款付款憑證（二）銀行存款日記賬的設(shè)置和登記特種日記賬 訂本 式 三欄 式 銀存日記賬 于發(fā)生日，逐日逐筆登記，并日清月結(jié)。在當(dāng)日最后一筆業(yè)務(wù)的余額欄結(jié)出當(dāng)日余額。 出納結(jié)論：

9、銀行存款日記賬的登賬依據(jù)包括：銀行存款收款憑證 銀行存款付款憑證 反映取款業(yè)務(wù)的現(xiàn)金付款憑證四、總賬的設(shè)置和登記匯總登記 訂本 式 三欄 式 總賬 于發(fā)生日，逐筆登記，在當(dāng)月最后一筆業(yè)務(wù)的余額欄結(jié)出當(dāng)月余額。 非出納會(huì)計(jì)人員總賬的登賬依據(jù)包括：全部記賬憑證 科目匯總表 匯總記賬憑證總分類(lèi)賬的登記方法總分類(lèi)賬如何登記取決于會(huì)計(jì)核算形式五、明細(xì)賬的設(shè)置和登記逐筆登記 訂活本頁(yè) 式 三欄 式 債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬 依據(jù)記賬憑證登記，在當(dāng)月最后一筆業(yè)務(wù)的余額欄結(jié)出當(dāng)月余額。 非出納會(huì)計(jì)人員三欄式明細(xì)分類(lèi)賬債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬的登賬依據(jù)包括：收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 逐筆登記 訂活本頁(yè) 式 多欄 式 成本費(fèi)用明

10、細(xì)賬 依據(jù)記賬憑證登記，在當(dāng)月最后一筆業(yè)務(wù)的余額欄結(jié)出當(dāng)月余額。 非出納會(huì)計(jì)人員多欄式明細(xì)分類(lèi)賬成本費(fèi)用明細(xì)賬的登賬依據(jù)包括：收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證（為主） 逐筆登記 訂活本頁(yè) 式 數(shù)量金額 式 財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬 依據(jù)原始憑證和記賬憑證登記，在當(dāng)月最后一筆業(yè)務(wù)登記后，做月結(jié)。 會(huì)計(jì)人員數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的登賬依據(jù)包括：原始憑 證 收料單（簡(jiǎn)稱(chēng)“收”字） 領(lǐng)料單（簡(jiǎn)稱(chēng)“領(lǐng)”字） 限額領(lǐng)料單（簡(jiǎn)稱(chēng)“限領(lǐng)”字） 產(chǎn)品入庫(kù)單（簡(jiǎn)稱(chēng)“入”字） 產(chǎn)品出庫(kù)單（簡(jiǎn)稱(chēng)“出”字） 六、總賬與明細(xì)賬的平行登記（一）平行登記的原因總賬賬戶(hù)與明細(xì)賬賬戶(hù)間的關(guān)系 總賬賬戶(hù)統(tǒng)馭和控制明細(xì)賬賬戶(hù)；明細(xì)賬賬

11、戶(hù)補(bǔ)充說(shuō)明總賬賬戶(hù)總賬賬戶(hù)借方發(fā)生額=其所屬各明細(xì)賬戶(hù) 借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)總賬賬戶(hù)期末余額=其所屬各明細(xì)賬戶(hù) 期末余額總賬賬戶(hù)貸方發(fā)生額=其所屬各明細(xì)賬戶(hù) 貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)總賬賬戶(hù)與明細(xì)賬戶(hù)間的數(shù)字關(guān)系（二）平行登記的要點(diǎn)時(shí)間相同 依據(jù)相同 方向一致 金額相等 月份相同原始依據(jù)相同借貸方向相同七、對(duì)賬賬證核 對(duì) 總賬與記賬憑證 明細(xì)賬與記賬憑證、原始憑證 賬賬核對(duì) 總賬各賬戶(hù)間核對(duì) 總賬與日記賬核對(duì)會(huì)計(jì)賬與保管賬核對(duì) 發(fā)生額試算平衡余額試算平衡總賬與明細(xì)賬核對(duì)平行登記平行登記個(gè)賬實(shí)核 對(duì) 賬實(shí)核對(duì) 賬款核對(duì) 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存 款 財(cái)產(chǎn)物資債權(quán) 債務(wù) 三、錯(cuò)賬更正規(guī)則（一）發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬的途徑（二）錯(cuò)賬

12、定義對(duì)賬 在對(duì)賬環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)的賬簿記錄與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不一致的記錄 （三）錯(cuò)賬查找方法差數(shù)法：即比較借貸雙方的差額。 適用于漏記錯(cuò)誤 借差表明貸方可能有遺漏 貸差表明借方可能有遺漏二除法：適用于方向記反的錯(cuò)誤 即將借貸方差額除以2， 查找有無(wú)此筆金額。 九除法：適用于數(shù)字發(fā)生錯(cuò)位的錯(cuò)誤。 即用差額數(shù)除以9（四）錯(cuò)賬類(lèi)型及使用更正方法錯(cuò)賬 類(lèi)型 記賬憑證錯(cuò)誤 過(guò)賬錯(cuò)誤 串戶(hù) 金額錯(cuò)科目錯(cuò)方向反 劃線(xiàn)更正金額錯(cuò) 金額少記 金額多記 藍(lán)字更正紅字更正1、劃線(xiàn)更正法（1）適用范圍：記賬憑證正確無(wú)誤，賬簿上因筆誤或計(jì)算錯(cuò)誤造成的文字或數(shù)字的錯(cuò)誤。（2）方法：劃紅線(xiàn)注銷(xiāo)錯(cuò)誤，在上方更正，更正人簽章。 注意問(wèn)題： 對(duì)

13、錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。 劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見(jiàn)。 銀行存款 管理費(fèi)用 3 600 3 900 3 600 6 3 900 原來(lái)的錯(cuò)賬張清更正方法錯(cuò)誤更正方法正確2、紅字更正法（1）對(duì)于記賬憑證中方向記反和科目用錯(cuò)的錯(cuò)賬類(lèi)型第一步：用紅字編制與原錯(cuò)誤憑證科目名稱(chēng)、方向、金額一致的記賬憑證。摘要為：“注銷(xiāo)某月某日某號(hào)記賬憑證”。 第二步：用紅字，依據(jù)紅字憑證過(guò)賬 第三步：用藍(lán)字編制正確記賬憑證。摘要為：“訂正某月某日某號(hào)記賬憑證”。 第四步：用藍(lán)字，依據(jù)藍(lán)字憑證過(guò)賬 【例】企業(yè)管理人員公出預(yù)借差旅費(fèi) 3 000元,付給現(xiàn)金。錯(cuò)誤分錄如下，并已入賬： 借：應(yīng)收賬款 3

14、 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3 000 錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為“其他應(yīng)收款”。 更正方法為：注意問(wèn)題： 對(duì)登記沒(méi)有錯(cuò)誤的賬戶(hù)（如“庫(kù)存現(xiàn)金”）也要重新登記，不能只登記原來(lái)錯(cuò)賬的賬戶(hù)（“應(yīng)收賬款”）。 庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 3 000 3 000 3 000 3 000 3 000 3 000A 用紅字編分錄并記賬，沖銷(xiāo)錯(cuò)賬：借：應(yīng)收賬款 3 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3 000B 編制正確分錄并記賬：借：其他應(yīng)收款 3 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3 000原來(lái)的錯(cuò)賬原來(lái)的錯(cuò)賬教學(xué)中紅字的表示方法：3 000（2）對(duì)于記賬憑證中金額多記的錯(cuò)賬類(lèi)型第一步：用紅字編寫(xiě)與原錯(cuò)誤憑證科目名稱(chēng)、方向一致，以多記

15、金額為記賬金額的記賬憑證。摘要為：“沖銷(xiāo)某月某日某號(hào)憑證多記數(shù)”。 第二步：用紅字，依據(jù)紅字憑證過(guò)賬 【例】用銀行存款7 500元繳納稅金。錯(cuò)誤分錄如下，并已入賬： 借：應(yīng)交稅費(fèi) 75 000 貸：銀行存款 75 000 錯(cuò)賬：分錄中金額寫(xiě)多（67 500元，即75 0007 500）。 更正方法為： 銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi) 75 000 75 000 67 500 67 500原來(lái)的錯(cuò)賬 用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差67 500元），沖銷(xiāo)錯(cuò)賬： 借：應(yīng)交稅費(fèi) 67 500 貸：銀行存款 67 500 原來(lái)的錯(cuò)賬12月6日，總經(jīng)理辦公室購(gòu)買(mǎi)649元辦公用品12月18日發(fā)現(xiàn)12月6日憑證錯(cuò)誤，進(jìn)行更正。3、補(bǔ)充登記法：記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿的所記金額小于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目并無(wú)錯(cuò)誤，應(yīng)用補(bǔ)充登記法予以更正。第一步：用藍(lán)字編制與原錯(cuò)誤憑證科目名稱(chēng)、方向一致，以少記金額為記賬金額的記賬憑證。摘要為：“補(bǔ)記某月某日某號(hào)憑