房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅講座課件

1、房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅講座 財產(chǎn)和行為稅處2014年7月重慶市地稅局納稅人網(wǎng)絡學校第一篇 房產(chǎn)稅一、房產(chǎn)稅概述房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，以房屋價值或租金收入為計稅依據(jù)，向房屋產(chǎn)權所有人征收的一種財產(chǎn)稅。1951年，我國發(fā)布城市房地產(chǎn)稅暫行條例，開征城市房地產(chǎn)稅。1986年，國務院發(fā)布房產(chǎn)稅暫行條例，開征房產(chǎn)稅。其中對內(nèi)資企業(yè)和個人征收房產(chǎn)稅，對外資企業(yè)和外籍個人征收城市房地產(chǎn)稅。根據(jù)2008年12月31日國務院發(fā)布的第546號令，自2009年1月1日起，廢止城市房地產(chǎn)稅暫行條例，內(nèi)外資企業(yè)及個人統(tǒng)一執(zhí)行中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例。第一篇 房產(chǎn)稅 二、征稅范圍 城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。（中

2、華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例） 國稅發(fā)【1999】44號：關于建制鎮(zhèn)具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局提出方案，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定批準后執(zhí)行。 城市、縣城、建制鎮(zhèn)征收房產(chǎn)稅的范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)的行政區(qū)域。（重慶市房產(chǎn)稅實施細則） 三、征稅對象房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)，“房產(chǎn)”是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財產(chǎn)。房屋是指有屋面和圍護結構（有墻或兩邊有柱），能夠遮風避雨，可供人們在其中生產(chǎn)，工作，學習，娛樂，居住或儲藏物資的場所。第一篇 房產(chǎn)稅三、征稅對象獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各

3、種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)。加油站罩棚不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅。（財稅2008123號 文件）財政部、國家稅務總局關于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知（財稅2005181號）的規(guī)定，自2006年1月1日起，凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設施等，均應當依照有關規(guī)定征收房產(chǎn)稅。第一篇 房產(chǎn)稅四、納稅義務人 房產(chǎn)稅由產(chǎn)權所有人繳納。 1、產(chǎn)權屬國家所有的，由經(jīng)營管理的單位納稅。 2、產(chǎn)權出典的，由承典人納稅。 3、產(chǎn)權所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。 4、產(chǎn)權未確定及租典糾紛未解決的，亦由房

4、產(chǎn)代管人或者使用人納稅。 5、融資租賃的房產(chǎn)，由承租人納稅。 第一篇 房產(chǎn)稅五、稅率 房產(chǎn)稅采用固定比例稅率。 依據(jù)房產(chǎn)計稅余值征稅的，稅率為1.2%； 依據(jù)房產(chǎn)租金收入征稅的，稅率為12%。第三篇 房產(chǎn)稅六、計稅依據(jù) （一）對納稅人經(jīng)營自用的房屋，以房產(chǎn)的計稅余值作為計稅依據(jù)。 房產(chǎn)的計稅余值是指房產(chǎn)原值按照法律政策規(guī)定一次性減除一定比例的損耗價值以后的余額。 1、房產(chǎn)原值是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價。對納稅人未按會計制度規(guī)定記載的，在計征房產(chǎn)稅時，應按規(guī)定調(diào)整房產(chǎn)原值，對房產(chǎn)原值明顯不合理的，應重新予以評估。第一篇 房產(chǎn)稅 2、房屋附屬設備和配套設施應

5、計入房產(chǎn)原值 按照財政部、國家稅務總局關于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個業(yè)務問題的解釋與規(guī)定（87財稅地字3號）的解釋，房產(chǎn)原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。主要有：暖氣、衛(wèi)生、通風、照明、煤氣等設備；各種管線、如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電訊、電纜導線；電梯、升降機、過道、曬臺等。屬于房屋附屬設備的水管，下水道，暖氣管，煤氣管等從最近的探視井或三通管算起。電燈網(wǎng)，照明線從進線盒聯(lián)接管算起。第一篇 房產(chǎn)稅 國家稅務總局關于進一步明確房屋附屬設備和配套設施計征房產(chǎn)稅有關問題的通知（國稅發(fā)2005173號）進一步重申了上述原則，規(guī)定：為了維持和增加房屋

6、的使用功能或使房屋滿足設計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。對于更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值；對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值。第一篇 房產(chǎn)稅3、地價應計入房產(chǎn)原值財政部、國家稅務總局關于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知（財稅2010121號）中“關于將地價計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問題”規(guī)定：對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原

7、值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。第一篇 房產(chǎn)稅（二）出租房產(chǎn)，以租金收入為計稅依據(jù)。 房屋的租金收入，是房屋產(chǎn)權所有人出租房屋使用權所取得的報酬，包括貨幣收入和實物收入。 如果納稅人對出租房屋的租金收入申報不實或申報數(shù)與同一地段同類房屋的租金收入相比明顯不合理，稅務部門可以按照稅收征管法的有關規(guī)定，采取科學合理的方法核定其計稅依據(jù)。第一篇 房產(chǎn)稅 幾種特殊情形: 1無租使用房產(chǎn)的計稅依據(jù)（ 財稅2009128號）：無租使用其他單位房產(chǎn)的應稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳

8、納房產(chǎn)稅。2出租房產(chǎn)免租期間房產(chǎn)稅計稅依據(jù)（財稅2010121號）：對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。3出典房產(chǎn)的計稅依據(jù) (財稅2009128號)：產(chǎn)權出典的房產(chǎn)，由承典人依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。4融資租賃房產(chǎn)的計稅依據(jù)(財稅2009128號)：融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。 第一篇 房產(chǎn)稅七、應納稅額的計算（一）按照房產(chǎn)計稅余值計算按照房產(chǎn)的計稅余值計算應納稅額時，其應納稅額的計算公式為：全年應納稅額房

9、產(chǎn)計稅余值1.2%其中：房產(chǎn)計稅余值房產(chǎn)原值（1原值減除比例）重慶市一次性減除比例為30%。補充：地下建筑相關規(guī)定：財稅2005181號，渝地稅發(fā)200619號。第一篇 房產(chǎn)稅（二）按照房產(chǎn)租金收入計算按照房產(chǎn)租金收入計算應納稅額時，其應納稅額的計算公式為：應納稅額租金收入12%第一篇 房產(chǎn)稅八、納稅義務時間 （一）納稅義務發(fā)生時間自建的房屋，自建成的次月起，計征房產(chǎn)稅。委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)的次月起，計征房產(chǎn)稅。在辦理驗收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅。購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地

10、產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅。出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征房產(chǎn)稅。第一篇 房產(chǎn)稅（二）納稅義務終止時間納稅人因房產(chǎn)、土地的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到房產(chǎn)、土地的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末。第一篇 房產(chǎn)稅九、納稅期限 房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。 重慶市規(guī)定：房產(chǎn)稅全年稅額分兩次繳納，上半年的納稅期限為4月1-30日，下半年的納稅期限為10月1-31日。 以租金收入為計稅依據(jù)的房產(chǎn)稅，可以分月、分季或全年一次繳納。 -（

11、重慶市房產(chǎn)稅實施細則 ）第一篇 房產(chǎn)稅十、納稅地點與納稅申報 （一）納稅地點 房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人應按房產(chǎn)的坐落地點分別向房產(chǎn)所在地的稅務機關繳納。 （二）納稅申報 納稅人應根據(jù)稅法要求，將房產(chǎn)的坐落地點、建造時間、用途、原值、租金收入等情況，如實向當?shù)囟悇諜C關報告、辦理納稅申報并按規(guī)定納稅。如果應稅房產(chǎn)發(fā)生變化，要按規(guī)定及時向稅務機關辦理變更登記。第一篇 房產(chǎn)稅十一、主要稅收優(yōu)惠（一）下列房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅：（中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例第五條） 1.國家機關、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)； 2.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)； 3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自

12、用的房產(chǎn)；第一篇 房產(chǎn)稅（二）農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策：自2011年1月1日至2015年12月31日，對飲水工程運營管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅201230號）。（三）廉租住房、經(jīng)濟適用住房稅收優(yōu)惠政策：（財稅200824號文件） 1.對廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租廉租住房的租金收入，免征營業(yè)稅、房產(chǎn)稅。 2.對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3稅率的基礎上減半征收營業(yè)稅，按4的稅率征收房產(chǎn)稅。 3.對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4的稅率征收房產(chǎn)稅。第一篇 房產(chǎn)稅（四）國家大學科

13、技園稅收優(yōu)惠政策：自2013年1月1日至2015年12月31日，對符合條件的科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅2013118號）（五）教育系統(tǒng)稅收優(yōu)惠政策1.經(jīng)有關主管部門批準由企業(yè)舉辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；(重慶市房產(chǎn)稅實施細則)2.對國家撥付事業(yè)經(jīng)費和企業(yè)辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；（財稅200439號）3.對高校學生公寓免征房產(chǎn)稅。（財稅201383號）4. 我市職業(yè)技術學校用于教學及科研等本身業(yè)務的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（渝地稅發(fā)20

14、12115號）第一篇 房產(chǎn)稅（六）部分國家儲備商品稅收優(yōu)惠政策：從2013年1月1日至2015年12月31日，對商品儲備管理公司及其直屬庫承擔商品儲備業(yè)務自用的房產(chǎn)、土地，繼續(xù)免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅201359號）（七）老年服務機構稅收優(yōu)惠政策：對政府部門和企事業(yè)單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務機構自用的房產(chǎn)、土地暫免征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅200097號）第一篇 房產(chǎn)稅（八）農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場稅收優(yōu)惠政策：自2013年1月1日至2015年12月31日，對專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城

15、鎮(zhèn)土地使用稅。對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅201268號）（九）對在我市農(nóng)村地區(qū)開辦的觀光農(nóng)業(yè)、旅游農(nóng)業(yè)、生態(tài)農(nóng)業(yè)三年內(nèi)免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（渝地稅發(fā)2007242號）第一篇 房產(chǎn)稅（十）醫(yī)療衛(wèi)生機構稅收優(yōu)惠政策：1.對非營利性醫(yī)療機構自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。2.為了支持營利性醫(yī)療機構的發(fā)展，對營利性醫(yī)療機構取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)對其自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。3. 對疾病控制機構和婦幼保健機構

16、等衛(wèi)生機構自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅200042號）4.對血站自用的房產(chǎn)和土地免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅字1999264號）（十一）民政部門舉辦安置殘疾人占總人數(shù)35%以上的福利工廠的用房免征房產(chǎn)稅。（重慶市房產(chǎn)稅實施細則）第一篇 房產(chǎn)稅十二、房產(chǎn)稅熱點問題1、房產(chǎn)不在一地的納稅人，如何確定納稅地點？答：房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地的稅務機關征收。房產(chǎn)不在一地的納稅人，應按房產(chǎn)的座落地點，分別向房產(chǎn)所在地的稅務機關繳納房產(chǎn)稅。第一篇 房產(chǎn)稅2、基建工地的臨時性房屋應否計征房產(chǎn)稅？答：凡是在基建工地為基建工地服務的各種工棚，材料棚，休息棚和辦公室，食堂，茶爐房，汽車房等臨

17、時性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。 但是，如果在基建工程結束以后，施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或者估價轉讓給基建單位的，應當從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。第一篇 房產(chǎn)稅3、毀損不堪居住的房屋和危險房屋，可否免征房產(chǎn)稅？答：經(jīng)有關部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。4、 閑置房產(chǎn)、無產(chǎn)權房產(chǎn)是否應征房產(chǎn)稅？答：房產(chǎn)稅是對財產(chǎn)征收的一種稅，是保有環(huán)節(jié)的財產(chǎn)稅，不管是否使用閑置，只要沒有免稅規(guī)定，都應征收房產(chǎn)稅。應稅房產(chǎn)不論是否有產(chǎn)權，都應征收房產(chǎn)稅。第一篇 房產(chǎn)稅5、關于房屋大修停用期

18、間，可否免征房產(chǎn)稅？答：房屋大修停用在半年以上的，報經(jīng)稅務機關備案后，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。 納稅人房屋大修停用半年以上需要免征房產(chǎn)稅的，應在房屋大修前向主管稅務機關報送相關的證明材料，包括大修房屋的名稱、座落地點、產(chǎn)權證編號、房產(chǎn)原值、用途、房屋大修的原因、房屋大修合同及大修的起止時間等信息和資料，以備稅務機關查驗。第一篇 房產(chǎn)稅6、對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，如何征收房產(chǎn)稅？答：對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的，按房產(chǎn)的計稅余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅；對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例的有關規(guī)定，由出租方按租金收

19、入計算繳納房產(chǎn)稅。第一篇 房產(chǎn)稅7、具備房屋功能的地下建筑如何征收房產(chǎn)稅？答：（1）凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設施等，均應當依照有關規(guī)定征收房產(chǎn)稅。（2）自用的地下建筑，按以下方式計稅：重慶市規(guī)定：工業(yè)用途的房產(chǎn)，以房產(chǎn)原值的50%作為應稅房產(chǎn)原值；商業(yè)和其他用途的房產(chǎn)，以房產(chǎn)原值的70%作為應稅房產(chǎn)原值。（3）對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有關規(guī)定計算

20、征收房產(chǎn)稅。第一篇 房產(chǎn)稅8、關于居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)如何繳納房產(chǎn)稅?答：對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營的，依照房產(chǎn)原值減除30后的余值計征。沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準確劃分開的，由房產(chǎn)所在地地方稅務機關參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值；出租的，依照租金收入計征。第一篇 房產(chǎn)稅9、關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房征收房產(chǎn)稅問題？答：鑒于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅；但對售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、

21、出借的商品房應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。第二篇 城鎮(zhèn)土地使用稅一、城鎮(zhèn)土地使用稅概述城鎮(zhèn)土地使用稅是以土地為征稅對象，對使用土地或 擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅，主要目的是為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調(diào)節(jié)土地級差收入，提高土地使用效益，加強土地管理。1988年，中華人民共和國國務院令第17號發(fā)布中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例2 006年12月31日，國務院發(fā)布國務院關于修改的決定，統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)的土地使用稅政策，并自2007年1月1日起執(zhí)行。第二篇 城鎮(zhèn)土地使用稅二、征稅范圍城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。（中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例） 國稅發(fā)【1999】44號：關于建制鎮(zhèn)具體征稅范

22、圍，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局提出方案，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定批準后執(zhí)行。城市、縣城、建制鎮(zhèn)征收土地使用稅的范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)的行政區(qū)域。（重慶市城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法）第二篇 城鎮(zhèn)土地使用稅三、納稅義務人在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。包括：1、擁有土地使用權的單位或個人。2、擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的，其土地的代管人或實際使用人為納稅人。3、土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人。4、土地使用權共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。第二篇 城鎮(zhèn)土地使用稅集體土地征稅規(guī)定：財政部 國家稅務總局關于集體土地

23、城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策的通知（財稅200656號）規(guī)定：在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)實際使用應稅集體所有建設用地、但未辦理土地使用權流轉手續(xù)的，由實際使用集體土地的單位和個人按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。第二篇 城鎮(zhèn)土地使用稅四、計稅依據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積（平方米）為計稅依據(jù)，依照規(guī)定的稅額標準計算征收。納稅人實際占用土地面積的確定，以土地行政管理部門核發(fā)的土地使用證書確認的面積為準；未取得土地使用證書或土地使用權屬不明確的，由納稅人據(jù)實申報，經(jīng)主管稅務機關核實確定。 第二篇 城鎮(zhèn)土地使用稅五、適用稅額城鎮(zhèn)土地使用稅實行分級幅度稅額。重慶市人民政府關于調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅等級稅額

24、標準的通知（渝府發(fā)200736號）：城鎮(zhèn)土地使用稅應稅土地分為8等，各等級土地每平方米年稅額如下：一等 15元至20元 二等 12元至16元三等 9元至12元 四等 7.5元至10元五等 6元至8元 六等 4.5元至6元七等 3元至4元 八等 1.5元至2元第二篇 城鎮(zhèn)土地使用稅重慶市人民政府關于調(diào)整主城區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅等級稅額標準的通知（渝府發(fā)201357號）主城區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅應稅土地為8等。各等級土地每平方米年稅額如下：一等 20元 二等 16元三等 12元 四等 10元五等 8元 六等 6元七等 4元 八等 2元主城區(qū)調(diào)整后的城鎮(zhèn)土地使用稅等級稅額標準自2013年7月1日起執(zhí)行。第二篇

25、 城鎮(zhèn)土地使用稅六、應納稅額的計算城鎮(zhèn)使用稅的應納稅額依據(jù)納稅人實際占用的土地面積和適用單位稅額計算。計算公式如下：全年應納稅額應稅土地面積（平方米）適用稅額第二篇 城鎮(zhèn)土地使用稅七、納稅義務時間（一）納稅義務發(fā)生時間1、新征用土地：征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅；征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅。2、購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。第二篇 城鎮(zhèn)土地使用稅3、取得土地使用權：以出讓方式從土地行政主管部門取得的土

26、地，城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務起始時間，按“實際取得土地時間與土地使用權登記時間孰先”的原則確定。 以轉讓方式有償取得土地使用權的，由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。第二篇 城鎮(zhèn)土地使用稅（二）納稅義務終止時間納稅人因房產(chǎn)、土地的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到房產(chǎn)、土地的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末。第二篇 城鎮(zhèn)土地使用稅房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅義務終止時間有關規(guī)定：2012年7月1日起，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已銷售房屋的占地面積，可從房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的計稅

27、土地面積中扣除。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房屋并終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務時間按“房屋交付時間和購房者房屋產(chǎn)權登記時間孰先”的原則確定。已銷售房屋的占地面積計算公式如下：已銷售房屋的占地面積=(已銷售房屋的建筑面積開發(fā)項目房屋總建筑面積)總占地面積。重慶市地方稅務局關于明確房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務終止有關問題的公告（2012第6號）重慶市地方稅務局關于明確房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策問題的通知（渝地稅發(fā)2011111號）第二篇 城鎮(zhèn)土地使用稅八、納稅期限城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算、分期繳納。重慶市城鎮(zhèn)土地使用稅按年稅額分兩次征收。上半年的征收期為4月，下半年征收期為10月。 第二篇 城

28、鎮(zhèn)土地使用稅九、納稅地點與納稅申報（一）納稅地點城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地申報繳納。（二）納稅申報 納稅義務人應將占有土地的權屬、位置、用途、面積等情況，如實向當?shù)囟悇諜C關報告、辦理納稅申報并按規(guī)定納稅。納稅人的土地面積和用途發(fā)生變更時，應當及時向當?shù)氐胤蕉悇諜C關辦理變更登記手續(xù)。第二篇 城鎮(zhèn)土地使用稅十、主要稅收優(yōu)惠：（一）下列土地免繳土地使用稅：（中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅條例） 1.國家機關、人民團體、軍隊自用的土地； 2.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地； 3.宗教寺廟，公園、名勝古跡自用的土地； 4.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地； 5.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)

29、用地； 6.經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；第二篇 城鎮(zhèn)土地使用稅（二）個人所有的居住房屋及院落的用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（重慶市城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法）（三）集體或個人舉辦幼兒園、托兒所、醫(yī)院、學校的用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（重慶市城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法）（四）農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策：自2011年1月1日至2015年12月31日，對飲水工程運營管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅201230號）第二篇 城鎮(zhèn)土地使用稅（五）廉租住房、經(jīng)濟適用住房、改造安置住房稅收優(yōu)惠政策：1.對廉租住房、經(jīng)濟適用住房

30、建設用地以及廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。2.開發(fā)商在經(jīng)濟適用住房、商品住房項目中配套建造廉租住房，在商品住房項目中配套建造經(jīng)濟適用住房，如能提供政府部門出具的相關材料，可按廉租住房、經(jīng)濟適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。3.對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3稅率的基礎上減半征收營業(yè)稅，按4的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅200824號文件)。4. 自2013年7月4日起，對改造安置住房建設用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅2013101號）第二篇 城鎮(zhèn)土地使用稅（六）國家大學科技園稅收優(yōu)惠政

31、策：自2013年1月1日至2015年12月31日，對符合條件的科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅2013118號）（七）教育系統(tǒng)稅收優(yōu)惠政策1. 集體或個人舉辦幼兒園、托兒所、學校的用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（重慶市城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法）2.對國家撥付事業(yè)經(jīng)費和企業(yè)辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；（財稅200439號）3.我市職業(yè)技術學校用于教學及科研等本身業(yè)務的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（渝地稅發(fā)2012115號）第二篇 城鎮(zhèn)土地使用稅（八）部分國家儲備商品稅收優(yōu)惠政策：從

32、2013年1月1日至2015年12月31日，對商品儲備管理公司及其直屬庫承擔商品儲備業(yè)務自用的房產(chǎn)、土地，繼續(xù)免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅201359號）（九）老年服務機構稅收優(yōu)惠政策：對政府部門和企事業(yè)單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務機構自用的房產(chǎn)、土地暫免征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅200097號）（十）農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場稅收優(yōu)惠政策：自2013年1月1日至2015年12月31日，對專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地，按其

33、他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅201268號）第二篇 城鎮(zhèn)土地使用稅（十一）對在我市農(nóng)村地區(qū)開辦的觀光農(nóng)業(yè)、旅游農(nóng)業(yè)、生態(tài)農(nóng)業(yè)三年內(nèi)免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（渝地稅發(fā)2007242號）（十二）醫(yī)療衛(wèi)生機構稅收優(yōu)惠政策：1.對非營利性醫(yī)療機構自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。2.為了支持營利性醫(yī)療機構的發(fā)展，對營利性醫(yī)療機構取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)對其自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。3. 對疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅200

34、042號）4.對血站自用的房產(chǎn)和土地免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅字1999264號）第二篇 城鎮(zhèn)土地使用稅（十三）對在一個納稅年度內(nèi)月平均安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實際安置殘疾人數(shù)高于10人（含10人）的單位自用土地，暫免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。(渝財稅201125號)（十四）自2012年1月1日起至2014年12月31日止，對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅201213號）（十五）2013年1月1日至2015年12月31日，對城市公交站場、道路客運站場的運營用地，

35、免征城鎮(zhèn)土地使用稅。(財稅201320號)第二篇 城鎮(zhèn)土地使用稅（十六）對水利設施及其管護用地（如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地），免征土地使用稅。（1989）國稅地字第14號）（十七）對供電部門的輸電線路用地、變電站用地，免征土地使用稅。（1989）國稅地字第13號）第二篇 城鎮(zhèn)土地使用稅十一、土地使用稅熱點問題1、閑置未用的土地應繳納土地使用稅嗎? 答：根據(jù)規(guī)定，擁有土地使用權的單位和個人，為土地使用稅的納稅義務人。因此，納稅人擁 有的土地，不管使用與否，都應當申報繳納土地使用稅。第二篇 城鎮(zhèn)土地使用稅2、納稅單位與免稅單位共同使用多層建筑用地，如何計征土地使用稅?答：納稅單位與免稅單位共同使用共有土地使用權的多層建筑，對納稅單位可按其占用的建筑面積的比例計征土地使用稅。第二篇 城鎮(zhèn)土地使用稅3、對企業(yè)范圍內(nèi)的土地有何土地使用稅征免規(guī)定?答：(1)對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的，應照章征收土地使用稅；在廠區(qū)以外，與社會公用地段未加隔離的，暫免征收土地使用稅。 (2)對企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的綠化用地，應照章征收土地使用稅；廠區(qū)以外的公共綠化用