稅收大講堂之房產(chǎn)稅練習題

1、稅收大講堂之房產(chǎn)稅練習題一、單項選擇題L房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除（）后的余值計算繳納。A. 30%-60% B. 10-20% C. 10%-30% D. 20230%【答案】C【分析】中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例第三條規(guī)定， 由房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納。 具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。2.納稅人納稅確有困難的，可由（）確定，定期減征或者 免征房產(chǎn)稅。A.省、自治區(qū)、直轄市人民政府；B.省、自治區(qū)、直轄市稅務局；C.各地級市稅務部門；D.各地級市人民政府；【答案】A【分析】中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例第六條規(guī)定， 納稅人納稅確有困難的，可由省

2、、自治區(qū)、直轄市人民政府確 定，定期減征或者免征房產(chǎn)稅。B.給水排水等管道及電力、電訊、電纜導線；C.照明設備；D.通風設備。【答案】A、B、C、D【分析】關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個業(yè)務問題的解釋與 規(guī)定（財稅地字（19873號）第二條規(guī)定，房產(chǎn)原值應包括 與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套 設施。主要有：暖氣、衛(wèi)生、通風、照明、煤氣等設備；各種 管線，如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電 訊、電纜導線；電梯、升降機、過道、曬臺等。.關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)房產(chǎn)稅說法正確的選項是（）A.領(lǐng)取醫(yī)療許可證的醫(yī)療機構(gòu)免征房產(chǎn)稅；.對非營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；C.對

3、營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅3年；D.對營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。【答案】B、C【分析】關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知（財稅 （2000） 42號）第一條規(guī)定，對非營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的房產(chǎn)、 土地、車船，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。第 二條規(guī)定，對營利性醫(yī)療機構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療 衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)給予以下優(yōu)惠:10 對其取得的醫(yī)療服務收入免征營業(yè)稅；對其自產(chǎn)自用的制劑免 征增值稅；對營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地、車船免征房 產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。3年免稅期滿后恢復征稅。8.以下哪些房產(chǎn)可以免征房產(chǎn)稅（）A.企業(yè)辦

4、的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)；B.公園里茶樓自用的房產(chǎn)；C.施工期間在基建工地為基建工地服務的臨時性房屋；D.政府部門對外出租的鋪位?！敬鸢浮緼、C【分析】檢發(fā)關(guān)于房產(chǎn)稅假設干具體問題的解釋和暫行 規(guī)定、關(guān)于車船使用稅假設干具體問題的解釋和暫行規(guī)定 的通知（1986財稅地字第008號）三、判斷題.被撤銷金融機構(gòu)清算期間從債務方接收的房地產(chǎn)應 按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。（）【答案】錯【分析】財政部國家稅務總局關(guān)于被撤銷金融機構(gòu) 有關(guān)稅收政策問題的通知（財稅（2003141號）第二條規(guī) 定，對被撤銷金融機構(gòu)清算期間從債務方接收的房地產(chǎn)免征11房產(chǎn)稅。.對企業(yè)辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的

5、房產(chǎn), 免征房產(chǎn)稅O【答案】對【分析】財政部國家稅務總局關(guān)于教育稅收政策的 通知（財稅（2004） 39號）第二條規(guī)定，對國家撥付事業(yè) 經(jīng)費和企業(yè)辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土 地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。.企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織向?qū)I(yè)化規(guī)?；?住房租賃企業(yè)出租住房，減按6%征收房產(chǎn)稅。（）【答案】錯【分析】財政部稅務總局住房城鄉(xiāng)建設部關(guān)于完善住 房租賃有關(guān)稅收政策的公告（財政部稅務總局住房城鄉(xiāng) 建設部公告2021年第24號）第二條規(guī)定，對企事業(yè)單位、 社會團體以及其他組織向個人、專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè) 出租住房的，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。.對個人按市場價格出租的

6、居民住房減按4%征收房產(chǎn)稅。（）【答案】對12【分析】財政部國家稅務總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場 稅收政策的通知（財稅2000125號）第二條規(guī)定，對個 人按市場價格出租的居民住房，房產(chǎn)稅暫減按4%的稅率征收。.接受縣級以上政府有關(guān)部門委托，承當糧（含大豆）、 食用油、棉、糖、肉、鹽、雞蛋7種商品儲藏任務，取得財 政儲藏經(jīng)費或者補貼的商品儲藏企業(yè)自用的承當商品儲藏 業(yè)務的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。（）【答案】錯【分析】財政部稅務總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行局部國家商品 儲藏稅收優(yōu)惠政策的公告（財政部稅務總局公告2022年 第8號）第二條規(guī)定，對商品儲藏管理公司及其直屬庫自用 的承當商品儲藏業(yè)務的

7、房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地 使用稅。第三條規(guī)定，本公告所稱商品儲藏管理公司及其直 屬庫，是指接受縣級以上人民政府有關(guān)部門委托，承當糧（含 大豆）、食用油、棉、糖、肉5種商品儲藏任務，取得財政 儲藏經(jīng)費或者補貼的商品儲藏企業(yè)。.對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算， 房產(chǎn)原值均應包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、 開發(fā)土地發(fā)生的本錢費用等。宗地容積率低于0.5的，按房 產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的13地價。()【答案】對【分析】財政部國家稅務總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單 位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知(財稅2010) 121號)第 三條規(guī)定，對按照房產(chǎn)原值

8、計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核 算，房產(chǎn)原值均應包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的 價款、開發(fā)土地發(fā)生的本錢費用等。宗地容積率低于0.5的， 按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原 值的地價。.對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金 期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照評估租金繳納房產(chǎn)稅。 ()【答案】錯【分析】財政部國家稅務總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單 位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知(財稅2010) 121號)第 二條規(guī)定，對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免 收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳 納房產(chǎn)稅。.營業(yè)稅改增值稅后，房產(chǎn)出租的，計征房產(chǎn)稅的

9、租金收入不含增值稅。()14【答案】對【分析】關(guān)于營改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個人 所得稅計稅依據(jù)問題的通知（財稅201643號）第二條 規(guī)定，房產(chǎn)出租的，計征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。.產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或 者使用人繳納房產(chǎn)稅。（）【答案】對【分析】中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例（財稅2016 43號）第二條規(guī)定，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)未確定 及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。.個人所有的居住房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。（）【答案】錯【分析】檢發(fā)關(guān)于房產(chǎn)稅假設干具體問題的解釋和暫 行規(guī)定、關(guān)于車船使用稅假設干具體問題的解釋和暫行規(guī)定 的通知（1986）財稅地字

10、第008號）第十二條規(guī)定，個人 出租的房產(chǎn)，不分用途，均應征收房產(chǎn)稅。四、計算題甲公司為某市增值稅一般納稅人，2016年3月購入土地 自建房產(chǎn)，面積為2000方，取得時支付的價款為100萬元，15 賬上計入無形資產(chǎn)。房屋建筑裝修本錢1000萬元，2016年 12月竣工投入使用，固定資產(chǎn)入賬價值1000萬元。房屋建 筑面積為800方，2017年1月開始將其中300方房產(chǎn)租給一 家托育機構(gòu)使用，租金8000元/月，合同租期3年，其余500 方房產(chǎn)自用。如果甲公司沒有其他房產(chǎn)，當?shù)胤慨a(chǎn)原值扣除 幅度為30%,請計算甲公司2018年應繳納房產(chǎn)稅多少元？ 解：由于容積率0.5,所以按房產(chǎn)建筑面積的2倍計

11、算土地 面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。自用房產(chǎn)原值：(1000+(100 4-2000) X 800 X 2 ) X 500 4- 800=675 萬元出租給托育機構(gòu)可以免征房產(chǎn)稅，所以2018年應納房產(chǎn)稅： 675 X (1-30%) X1.2%=5. 67 萬元16.房產(chǎn)稅按（）征收、O繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、 直轄市人民政府規(guī)定。A.年按月 B.季按月 C.年分期D.季分期【答案】C【分析】中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例第七條規(guī)定, 房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市 人民政府規(guī)定。.對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，沒有房產(chǎn)原值 或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房

12、產(chǎn)的原值準確劃分開的，（）作 為房屋原值A.按經(jīng)營性房屋建造價值；B.按所有共有房產(chǎn)建造價值；C.由使用者自己申報房屋價值；D.房產(chǎn)所在地稅務機關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值?！敬鸢浮緿【分析】根據(jù)財政部、國家稅務總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土 地使用稅有關(guān)政策的通知（財稅（2006） 186號）第一條規(guī)定， 對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營（包括自 營和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營的，依照 房產(chǎn)原值減除10%至30%后的余值計征，沒有房產(chǎn)原值或不能將 業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準確劃分開的，由房產(chǎn)所在地 地方稅務機關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值；出租的，依照租金收入計征。.無租使

13、用其他單位房產(chǎn)的應稅單位和個人，依照（）代 繳納房產(chǎn)稅。A.房產(chǎn)原值 B.房產(chǎn)余值C.評估租金D.評估原值【答案】B【分析】根據(jù)財政部國家稅務總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地 使用稅有關(guān)問題的通知（財稅2009） 128號）第一條規(guī)定， 無租使用其他單位房產(chǎn)的應稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳 納房產(chǎn)稅。.產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)，由（）依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。A.出典人B.承典人 C.產(chǎn)權(quán)人 D.評估原值【答案】B【分析】根據(jù)財政部國家稅務總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地 使用稅有關(guān)問題的通知（財稅（2009128號）第一條規(guī)定， 無租使用其他單位房產(chǎn)的應稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳 納房產(chǎn)稅。.A公司在2022年5月簽

14、訂合同賣出房產(chǎn)，合同約定2022 年7月將房產(chǎn)交付給購買者，那么該房產(chǎn)的納稅義務終止時間為 （）2022 年 5 月2022 年 6 月2022 年 7 月2022 年 8 月【答案】C【分析】財政部國家稅務總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用 稅有關(guān)問題的通知（財稅12008） 152號）第三條規(guī)定，納稅 人因房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、 城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到房產(chǎn)、 土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末。8.根據(jù)財政部國家稅務總局關(guān)于具備房屋功能的地下 建筑征收房產(chǎn)稅的通知（財稅（2005） 181號）的規(guī)定，自用 地下建筑，工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原

15、價的（）作為應稅房產(chǎn)原 值；商業(yè)和其他用途房產(chǎn)，以房屋原價的（）作為應稅房產(chǎn)原 值。房屋原價折算為應稅房產(chǎn)原值的具體比例，由各省、自治 區(qū)、直轄市和計劃單列市財政和地方稅務部門在上述幅度內(nèi)自 行確定。A. 10%-30%, 20%-40%；B.50%-60%, 70%-80%；70%-80%, 50%-60%；20%-40%, 50%-60%；【答案】B【分析】財政部國家稅務總局關(guān)于具備房屋功能的地下 建筑征收房產(chǎn)稅的通知（財稅（2005） 181號）第二條規(guī)定, 自用地下建筑，按以下方式計稅。工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原價 的50%-60%作為應稅房產(chǎn)原值；商業(yè)和其他用途房產(chǎn)，以房屋原 價的70%

16、-80%作為應稅房產(chǎn)原值。.融資租賃房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的 （）起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。A.當月 B.次月C.上月D.當天【答案】B【分析】根據(jù)財政部國家稅務總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地 使用稅有關(guān)問題的通知（財稅（2009128號）第三條規(guī)定， 關(guān)于融資租賃房產(chǎn)的房產(chǎn)稅問題融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自 融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。.甲公司為小規(guī)模納稅人，2015年購買一棟房產(chǎn)辦公自 用，購買價格2000萬元，裝修后固定資產(chǎn)入賬價值2400萬元， 如果甲公司沒有其他房產(chǎn)，且甲公司所在地房產(chǎn)稅減除幅度為 20%,小規(guī)模納稅人減半征收房產(chǎn)稅，請問甲公司2019

17、年應繳 納房產(chǎn)稅（）萬元。A. 19. 2 B. 9.6 C. 23. 04 D. 11. 52【答案】D【分析】2400X (1-20%) X1.2%X50%=H.52 萬元。二、多項選擇題1.下面哪些承租的房產(chǎn)可以免征房產(chǎn)稅()A.對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房 產(chǎn)；B.為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務的機構(gòu)用于提供社 區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務的房產(chǎn)；C.物流企業(yè)用于大宗商品倉儲的房產(chǎn)；D.幼兒園承租的房產(chǎn)?！敬鸢浮緼、B【分析】財政部稅務總局關(guān)于繼續(xù)實行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場 農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知(財稅(2019) 12號)第一條規(guī)定，自2019年1月1日至

18、2021年12月31日， 對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場(包括自有和承租，下同)專門 用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使 用稅。財政部稅務總局關(guān)于延長局部稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限 的公告(財政部稅務總局公告2022年第4號)規(guī)定，財政 部稅務總局關(guān)于繼續(xù)實行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知(財稅(2019) 12號)規(guī)定的 稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。財政部稅務總局開展改革委民政部商務部衛(wèi)生健康委關(guān) 于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務業(yè)稅費優(yōu)惠政策的公告（財 政部公告2019年第76號）第二條規(guī)定，為社區(qū)提供養(yǎng)老、托 育、家政等服務的

19、機構(gòu)自有或其通過承租、無償使用等方式取 得并用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務的房產(chǎn)、土地，免征 房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。2.關(guān)于自建房房產(chǎn)稅的說法，正確的選項是（）A.納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅；B.納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次 月起征收房產(chǎn)稅；C.納稅人自建房屋的原值不包含地價；D.納稅人在辦理驗收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房 屋，應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。【答案】A、B、D【分析】檢發(fā)關(guān)于房產(chǎn)稅假設干具體問題的解釋和暫行 規(guī)定、關(guān)于車船使用稅假設干具體問題的解釋和暫行規(guī)定 的通知（C986）財稅地字第008號）第十九條規(guī)定，納稅人 自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅。納稅人委托施工企 業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅。納稅人 在辦理驗收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。3.關(guān)于融資租賃房產(chǎn)的房產(chǎn)稅，以下說法正確的選項是（）A.融資租賃的房產(chǎn)，由出租人自融資租賃合同約定開始日 的當月起按收取的租金繳納房產(chǎn)稅；B.融資租賃的房產(chǎn)，由承