宏觀經(jīng)濟管理中的財政政策課件

1、第二講 宏觀經(jīng)濟管理中的財政政策省委黨校管理學(xué)部 叢穎超宏觀經(jīng)濟管理中的財政政策一、財政政策的基本內(nèi)容二、財政政策目標(biāo)三、財政政策工具四、財政政策類型及其運用五、積極財政政策的主要內(nèi)容及特點 一、財政政策的基本內(nèi)容財政政策是一國政府在一定時期內(nèi)，為了實現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟管理目標(biāo)，綜合運用各種財政調(diào)節(jié)手段，對一定的經(jīng)濟總量和結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)節(jié)的方針和措施。財政政策的內(nèi)容按照財政政策作用的不同方面，即將財政政策本身的內(nèi)容與對經(jīng)濟運行狀態(tài)的影響結(jié)合起來進(jìn)行分析，主要包括三個方面：（一）總量調(diào)節(jié)政策即國家為了調(diào)節(jié)社會總供給與總需求平衡而規(guī)定的調(diào)整財政收支總量及其對比關(guān)系的基本方針和措施。 減收 增支 如：當(dāng)供

2、求時 增收 增支 （增支增收） 收不變 增支 減收 支不變 總量調(diào)節(jié)政策包括財政收入總量政策和財政支出總量政策兩個方面。 財政收入總量政策是通過對財政收入總量進(jìn)行調(diào)整而影響社會總供求關(guān)系的基本措施。 對財政收入總量的調(diào)整，集中體現(xiàn)在稅種的增減、稅率的升降上。 財政支出總量政策是通過對財政支出總量進(jìn)行調(diào)整而影響社會總供求關(guān)系的基本措施。一般情況下，財政支出總量 總需求 投資 消費 投資 消費 支出 支出 需求 需求（二）結(jié)構(gòu)調(diào)節(jié)政策即指國家為調(diào)節(jié)社會供給結(jié)構(gòu)與需求結(jié)構(gòu)的平衡而規(guī)定的調(diào)整財政收支結(jié)構(gòu)的基本原則和措施。它包括財政收入結(jié)構(gòu)調(diào)節(jié)政策和財政支出結(jié)構(gòu)調(diào)節(jié)政策兩個方面。結(jié)構(gòu)調(diào)節(jié)政策的主要調(diào)節(jié)對

3、象有兩個：一是消費與投資的比例（通過改變積累基金和消費基金的比例） 調(diào)節(jié)需求結(jié)構(gòu)二是社會生產(chǎn)和再生產(chǎn)的比例（如對需要鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品，可以減、免稅，補貼等；對限制發(fā)展的則 可增稅。） 調(diào)節(jié)供給結(jié)構(gòu)（三）利益調(diào)節(jié)政策即指國家為調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟利益關(guān)系而規(guī)定的調(diào)節(jié)財政收支變動的基本原則和措施。它主要是通過財政收支的變動來調(diào)節(jié)社會成員間的收入差距和各種經(jīng)濟單位的非勞動性收入。對社會成員間的收入差距，主要是通過調(diào)整累進(jìn)所得稅、財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)與贈與稅和轉(zhuǎn)移支付來實現(xiàn)的。對非勞動性收入的調(diào)節(jié)，主要是對因資源、地理位置等非主觀努力造成的級差收益進(jìn)行調(diào)節(jié)（資源稅），使各經(jīng)濟單位有一個平等的競爭環(huán)境。2011年9

4、月1日起調(diào)整后的7級超額累進(jìn)稅率 （費用扣除標(biāo)準(zhǔn)：3500元） 級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額稅率（%） 1不超過1500元的 3 2超過1500元至4500元的部分 10 3超過4500元至9000元的部分 20 4超過9000元至35000元的部分 25 5超過35000元至55000元的部分 30 6超過55000元至80000元的部分 35 7超過80000元的部分 45二、財政政策目標(biāo)根據(jù)國際經(jīng)驗，結(jié)合當(dāng)前我國經(jīng)濟社會和改革開放發(fā)展的實際，我國財政政策的目標(biāo)應(yīng)該是：（一）經(jīng)濟適度增長（二）物價相對穩(wěn)定（三）收入合理分配（四）資源有效配置三、財政政策工具財政政策工具是指宏觀經(jīng)濟管理主體所選擇的

5、用來實現(xiàn)財政政策目標(biāo)的各種財政分配和調(diào)節(jié)手段。（一）財政預(yù)算財政預(yù)算是國家的基本財政收支計劃。它是維持政府自身的生存和滿足其行使政治、經(jīng)濟等各種職能需要的基本手段。財政收入占GDP的比重是觀察分析一個國家政府活動能力的重要指標(biāo)。目前發(fā)達(dá)國家大多在45%左右，發(fā)展中國家大多在25%左右。2011年我國財政收入占GDP的比重是22%。 在現(xiàn)實經(jīng)濟活動中，預(yù)算通常是通過預(yù)算差額 （包括赤字、盈余及大體平衡）和預(yù)算結(jié)構(gòu)而實現(xiàn)其調(diào)節(jié)作用的。（二）稅收稅收是國家憑借政治權(quán)利參與社會產(chǎn)品分配的重要形式。1、稅收作為政策手段的特點是：（1）稅收調(diào)節(jié)的廣泛性（2）直接調(diào)節(jié)收入，間接調(diào)節(jié)行為（3）稅收調(diào)節(jié)功能的整

6、體性（4）稅收調(diào)節(jié)的法治化2、稅收調(diào)節(jié)手段發(fā)揮作用的基本方式有：（1）適當(dāng)設(shè)置稅種，形成合理的稅收體系，從而確定稅收調(diào)節(jié)的總范圍。（2）合理確定稅目，明確稅收調(diào)節(jié)的具體范圍。（3）合理確定稅率，明確稅收調(diào)節(jié)的數(shù)量界限。（拉弗曲線）（4）在稅目、稅率已定的前提下，通過規(guī)定必要的稅收減免和實行加成征收等辦法，實現(xiàn)稅收對經(jīng)濟的特殊靈活調(diào)節(jié)。3、稅收作為財政政策工具的具體作用是：（1）調(diào)節(jié)總供求的平衡關(guān)系。（2）調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化資源配置。（3）通過稅收調(diào)節(jié)，實現(xiàn)收入的公平分配。4、現(xiàn)行稅收制度對稅收作用的制約稅收制度是國家在稅收方面制定的工作規(guī)程和行動準(zhǔn)則，是各種稅收法令和征收管理辦法的總稱。它是國

7、家稅務(wù)機關(guān)向納稅人征稅的法律依據(jù)，也是納稅人履行納稅義務(wù)的法定準(zhǔn)則。1994年稅制改革后，隨著經(jīng)濟形勢的發(fā)展和客觀環(huán)境的變化（中國加入世貿(mào)組織、世界范圍內(nèi)的減稅趨勢等），現(xiàn)行稅制逐漸暴露出一些問題，影響了稅收調(diào)控經(jīng)濟職能的發(fā)揮，需要通過改革加以完善。個人所得稅其主要問題是：A.現(xiàn)行所得稅實行分類征收，不能實現(xiàn)“量能負(fù)擔(dān)”原則。即會造成所得來源多、綜合收入高的人少交稅，而所得來源少、收入相對集中的人要多交稅的現(xiàn)象，不能體現(xiàn)“多得多征，公平稅負(fù)”的原則，也難以有效調(diào)節(jié)個人收入差距懸殊的矛盾。B.現(xiàn)行稅率不公平，勞動所得的邊際稅率高于非勞動所得。(工薪收入45%、利息稅20%、5%、免征)C.現(xiàn)行所

8、得稅沒有考慮縱向公平問題（具有不同負(fù)稅能力的人繳納不同的稅），如家庭負(fù)擔(dān)情況。改革方向：由分類所得稅改為分類與綜合相結(jié)合的混合所得稅。資源稅原資源稅稅目稅率表稅 目 稅 額 幅 度 一、原油 8-30元/噸 二、天然氣 2-15元/千立方米 三、煤炭 0.3-5元/噸 四、其他非金屬礦原礦 0.5-20/噸或者立方米 五、黑色金屬礦原礦 2-30元/噸 六、有色金屬礦原礦 0.4-30元/噸 七、鹽 固體鹽 10-60元/噸 液體鹽 2-10元/噸 自2011年11月1日起施行的資源稅稅目稅率表稅 目 稅 率 一、原油 銷售額的5%-10% 二、天然氣 銷售額的5%-10% 三、煤炭焦煤 每噸

9、8-20元 其他煤炭 每噸0.3-5元 四、其他非金屬礦原礦 普通非金屬礦原礦 每噸或每立方米0.5-20元貴重非金屬礦原礦 每千克或每克拉0.5-20元 五、黑色金屬礦原礦 2-30元/噸 六、有色金屬礦原礦 稀土礦每噸0.4-60元其他有色金屬礦原礦 每噸0.4-30元 七、鹽 固體鹽每噸10-60元 液體鹽 每噸2-10元 我國遺產(chǎn)與贈與稅、社會保障稅的缺位使稅收調(diào)控個人收入分配的手段體系不健全，弱化了稅收調(diào)控個人收入分配的功能。（三）公債（國債）公債是國家舉借的內(nèi)、外債的總稱，是指政府在國內(nèi)外發(fā)行債券或向外國政府和銀行借款所形成的國家債務(wù)。它是財政信用的一種形式。公債是相對于私債而言的

10、。私人和企業(yè)舉借的債務(wù)稱為民間債務(wù)或私債，政府舉借的債務(wù)稱為公債或國債。通常將中央債稱為國債，地方債稱為公債。公債產(chǎn)生的最初原因是為了彌補財政赤字，隨著信用制度的發(fā)展，它已成為調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿。公債在實現(xiàn)財政政策目標(biāo)中的作用：1、可以調(diào)節(jié)國民收入的使用結(jié)構(gòu)。居民個人（消費基金 ） 政府（積累基金）2、通過改變投資結(jié)構(gòu)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。企業(yè)、銀行（競爭性產(chǎn)業(yè)） 政府（公共部門、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)）3、調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量使總供求趨于平衡（四）財政投資財政投資是指財政安排的用于生產(chǎn)性建設(shè)的支出。它是政府直接參與物質(zhì)生產(chǎn)領(lǐng)域的一種形式，是實現(xiàn)資源有效配置的重要工具。（五）財政補貼財政補貼是指國家為了某種特定的目的而無

11、償?shù)匮a助給居民、企業(yè)和其他受益者的支出。它是財政支出的形式之一。財政補貼的作用形式包括補貼的范圍、標(biāo)準(zhǔn)及期限。上述政策工具可分為兩大類：1、具有“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用的財政政策，如個人所得稅、社會救濟、各種福利等。2、需要斟酌使用的財政政策，如調(diào)整稅收、政府支出、公債等。四、財政政策的類型及其運用（一）擴張性財政政策擴張性財政政策是指政府通過財政分配活動來增加和刺激社會的總需求。這種政策最典型的方式就是通過財政赤字來擴大政府支出的規(guī)模。擴張性財政政策主要通過以下兩個措施來實現(xiàn)：一是減稅；二是擴大預(yù)算支出規(guī)模。（二）緊縮性財政政策緊縮性財政政策是指政府通過分配活動來減少或抑制社會總需求。這種政策的典

12、型方式是通過財政盈余來壓縮政府支出規(guī)模。緊縮性財政政策實施的主要手段是增稅和減少財政支出。（三）平衡性（中性）財政政策平衡性財政政策是指政府通過財政分配活動對社會總需求的影響保持中性。即財政的收支活動對社會總需求既不產(chǎn)生擴張、也不產(chǎn)生緊縮性的后果。五、積極財政政策的主要內(nèi)容及特點 （一）積極財政政策的主要內(nèi)容 1.擴大政府公共投資，著力加強重點建設(shè)。 從2008年第四季度到2010年底，中央增加政府公共投資1.18萬億元，加上帶動的地方和社會投資，總規(guī)模約4萬億元。 2.擴大財政赤字和國債規(guī)模為彌補財政減收增支形成的缺口，2009年安排中央財政赤字7500億元，同時國務(wù)院同意地方發(fā)行2000億

13、元債券，由財政部代理發(fā)行，列入省級預(yù)算管理。全國財政赤字合計9500億元，占國內(nèi)生產(chǎn)總值比重在3%左右。2010年安排財政赤字10500億元，其中中央財政赤字8500億元，繼續(xù)代發(fā)地方債2000億元并納入地方財政預(yù)算。2011年安排財政赤字9000億元，其中中央財政赤字7000億元，繼續(xù)代地方發(fā)債2000億元并納入地方預(yù)算，赤字率下降到2%左右。2012年安排財政赤字8000億元，赤字率下降到1.5左右，其中中央財政赤字5500億元，代發(fā)地方債2500億元。 3.推進(jìn)稅費改革，實行結(jié)構(gòu)性減稅結(jié)合改革和優(yōu)化稅制，實行結(jié)構(gòu)性減稅，減輕企業(yè)和居民稅收負(fù)擔(dān)，擴大企業(yè)投資，增強居民消費能力。（增值稅轉(zhuǎn)型

14、、個人所得稅改革、部分營業(yè)稅改征增值稅試點、提高部分產(chǎn)品出口退稅率、減少行政事業(yè)性收費等） 2012年，中央財政在繼續(xù)落實好2008年下半年以來出臺的一系列保增長、擴內(nèi)需、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生的結(jié)構(gòu)性減稅政策基礎(chǔ)上，結(jié)合經(jīng)濟社會發(fā)展實際，進(jìn)一步完善結(jié)構(gòu)性減稅政策。2012年的結(jié)構(gòu)性減稅政策主要包括以下五個方面： 一是減輕中小企業(yè)特別是小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，帶動就業(yè)和創(chuàng)業(yè)，增強經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)生動力。自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小微企業(yè)，其所得減按50計入應(yīng)納稅所得額，按20的稅率繳納企業(yè)所得稅。同時，大幅提高個體工商戶（小型微型企業(yè)）增值稅和營業(yè)稅起

15、征點，免征金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂的借款合同印花稅，實行農(nóng)村金融機構(gòu)營業(yè)稅優(yōu)惠、金融企業(yè)中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除等政策。二是繼續(xù)加大稅收政策支持力度，促進(jìn)保障和改善民生。落實新的個人所得稅法，提高個人所得稅工薪所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)。對蔬菜的批發(fā)、零售免征增值稅。在部分地區(qū)和行業(yè)進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅核定抵扣辦法試點，研究完善糧食、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料增值稅優(yōu)惠政策。出臺支持農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)、運營的稅收政策。出臺支持校車運營、中小學(xué)食堂的稅收優(yōu)惠政策。 三是穩(wěn)步推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點。為完善增值稅稅制，促進(jìn)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化和服務(wù)業(yè)發(fā)展，自2012年1月1日起，在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)

16、代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點。在試點實施辦法中，將倉儲、配送和貨運代理明確作為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，適用6%的低稅率。對試點地區(qū)的單位和個人提供的國際運輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)適用增值稅零稅率。 四是擴大物流企業(yè)營業(yè)稅差額征稅試點范圍，出臺物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地的城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策，促進(jìn)物流業(yè)健康發(fā)展，降低企業(yè)物流成本。五是通過實施較低進(jìn)口暫定稅率等方式，鼓勵國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足要求的先進(jìn)技術(shù)設(shè)備、關(guān)鍵零部件以及國內(nèi)緊缺的重要能源、資源、原材料等產(chǎn)品的進(jìn)口。（2011年對600多種資源型、基礎(chǔ)性材料和關(guān)鍵零部件實施較低的年度進(jìn)口暫定稅率。） 4.提高低收入群體收入，

17、大力促進(jìn)消費需求。調(diào)整國民收入分配格局，提高居民收入在國民收入分配中的比重和勞動報酬在初次分配中的比重，增強居民消費能力，擴大消費對經(jīng)濟增長的拉動效應(yīng)。充分發(fā)揮財稅政策作用，增加財政補助規(guī)模，重點增加中低收入者收入。 5.進(jìn)一步優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，保障和改善民生2009年中央財政用于“三農(nóng)”支出和民生支出安排分別達(dá)到7161.4億元和7284.63億元。2012年，中央財政用于“三農(nóng)”的支出安排合計12286.6億元；中央財政用在與人民群眾生活直接相關(guān)的教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障和就業(yè)、住房保障、文化方面的民生支出安排合計13848億元；用在農(nóng)業(yè)水利、公共交通運輸、節(jié)能環(huán)保、城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)等方面與民生密切相關(guān)的支出安排合計15124億元；中央對地方稅收返還和一般性轉(zhuǎn)移支付大部分也將用于保障和改善民生。 嚴(yán)格控制一般性支出，進(jìn)一步降低行政成本。 6.大力支持科技創(chuàng)新和節(jié)能減排，推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。加大科技投入，促進(jìn)企業(yè)加