第7章 財總預(yù)算會計報表

1、第七章 財政總預(yù)算會計報表 學(xué)習(xí)目標： 通過本章學(xué)習(xí)，明確政府財政會計報表的種類以及編報程序，熟悉年終清理的主要事項以及年終結(jié)賬的環(huán)節(jié)，掌握資產(chǎn)負債表、預(yù)算執(zhí)行情況表的編制，了解會計報表的審核與分析。 財政總預(yù)算會計報表是反映各級政府預(yù)算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的定期書面報告，是各級政府和上級財政部門了解情況、掌握政策、指導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行工作的重要書面資料，也是編制下年度預(yù)算的基礎(chǔ)。主要包括資產(chǎn)負債表、預(yù)算執(zhí)行情況表、財政周轉(zhuǎn)金報表等。第一節(jié) 年終清理、結(jié)算和結(jié)賬 年終清理、結(jié)算與結(jié)賬是各級財政總預(yù)算會計編制年度決算的重要基礎(chǔ)性工作，是政府預(yù)算管理工作的重要內(nèi)容。 一、年終清理1、概念 年終清理是是指在

2、年度終了時，對預(yù)算年度內(nèi)各項預(yù)算資金的收支及其有關(guān)財務(wù)活動進行全面的清理與核對工作。 2、年終清理的主要事項包括：（1）核對年度預(yù)算收支數(shù)（2）清理本年各項預(yù)算收支（3）組織征收機關(guān)和國庫進行年度對賬（4）清理核對當(dāng)年撥款支出（5）清理各項預(yù)算往來款項（6）清理財政周轉(zhuǎn)金收支 二、年終結(jié)算 年終結(jié)算是在決算編審工作中，在本級財政與上級財政之間、本級財政與所屬的各下級財政之間進行的資金結(jié)算工作。包括年終轉(zhuǎn)移支付結(jié)算、上下級往來款項、財政體制結(jié)算等。 按照財政管理體制規(guī)定，計算出全年應(yīng)補助、應(yīng)上解、應(yīng)返還數(shù)額，與年度預(yù)算執(zhí)行過程中已補助、已上解和已返還數(shù)額進行比較，結(jié)合借墊款項，計算出全年最后應(yīng)補

3、、應(yīng)上解、應(yīng)返還數(shù)額，填制“年終財政決算結(jié)算單” 三、年終結(jié)賬 年終結(jié)賬是正確編制財政總決算的一項基礎(chǔ)性工作，一般包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬、計入新帳的三個環(huán)節(jié)。第二節(jié) 會計報表的編制一、財政總預(yù)算會計報表的分類政府財政會計報表，是各級政府預(yù)算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的定期書面報告。是各級領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)和上級財政部門了解情況、掌握政策、指導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度預(yù)算數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)。 （一）、按其內(nèi)容分類1、資產(chǎn)負債表2、預(yù)算執(zhí)行情況表3、財政周轉(zhuǎn)金投放情況表4、預(yù)算執(zhí)行情況說明書及附表等 其中附表又包括基本數(shù)字表、行政單位、非營利組織收支匯總表以及其他所附的會計報表等。 （二）按編報的日期 1、

4、旬報 2、月報 3、年報（三）按包括的內(nèi)容范圍 1、本級報表 2、匯總報表 二、財政總預(yù)算會計報表的編制要求和編報程序（一）編制要求 1 內(nèi)容完整 2 數(shù)字真實 3 報送及時 （二）編報程序 財政會計報表由鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、縣(市)、市(設(shè)區(qū)的市)、省(自治區(qū)、直轄市)以及計劃單列市財政機關(guān)，根據(jù)統(tǒng)一的總會計賬戶、統(tǒng)一的編制口徑、統(tǒng)一的報送時間，從基層單位開始，逐級匯總編報。三、財政總預(yù)算會計報表的編制（一）、資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)負債表是反映各級政府特定日期財務(wù)狀況的會計報表，它提供某一特定日期各級政府所控制的資產(chǎn)、承擔(dān)的負債以及擁有的凈資產(chǎn)狀況。資產(chǎn)負債表只要求編制月報和年報141、資產(chǎn)負債表月報的編制

5、依據(jù)：資產(chǎn)+支出=負債+凈資產(chǎn)+收入編制方法：A、資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)的項目根據(jù)月末相應(yīng)會計帳戶的余額直接填制和分析計算填列。B、收入和支出的項目應(yīng)根據(jù)月末相應(yīng)會計帳戶累計發(fā)生額直接填列。2、資產(chǎn)負債表年報的編制 資產(chǎn)=負債+凈資產(chǎn)3、資產(chǎn)負債表匯總報表的編制（見后面）15（二）、預(yù)算執(zhí)行情況表 預(yù)算執(zhí)行情況表是反映各級政府財政收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的定期書面報告。根據(jù)需要分為旬報、月報和年報。 1.旬報的編制 按旬報送的主要是預(yù)算執(zhí)行情況表，每月上、中旬各報一次，下旬免報，以月報代替，反映從月初至本旬為止主要預(yù)算收支完成情況。 16 2.月報的編制 月報是反映各級財政部門每年各月預(yù)算收支情況的報表。3.年報的編制 年報即年終財政決算報表，是反映各級財政整個預(yù)算年度內(nèi)預(yù)算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的報表。 年報主要包括：財政收支決算總表收入決算明細表支出決算明細表基金預(yù)算收支決算總表與基金預(yù)算收支明細表（三）財政周轉(zhuǎn)金報表1、財政周轉(zhuǎn)金收支情況表反映的是財政周轉(zhuǎn)金收入、支出及結(jié)余等詳細情況的報表。左方：財政周轉(zhuǎn)金的利息收入、占用費收入右方：周轉(zhuǎn)金占用費、業(yè)務(wù)費支出 2、財政周轉(zhuǎn)金投放情況表財政周轉(zhuǎn)金投放情況表是反映年度財政周轉(zhuǎn)金規(guī)模、周轉(zhuǎn)金放款、借出及回收情況的報表。包括： 財政周轉(zhuǎn)金擁有的財力 財政周轉(zhuǎn)金放款數(shù) 借給下