商業(yè)銀行稽核組織與管理(課堂)

1、商業(yè)銀行稽核組織與管理上海明鴻中小銀行培訓(xùn)中心2011.71 背景2002年9月7日中國人民銀行公布施行商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引 2006年6月27日銀監(jiān)會頒布銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計指引2一、內(nèi)部審計的組織框架二、內(nèi)部審計制度建設(shè)三、內(nèi)部審計人員的交流培訓(xùn)四、內(nèi)部審計的項目流程五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握六、內(nèi)部審計樣本的選擇思路七、內(nèi)部審計的難點(diǎn)及應(yīng)對之策 提綱3一、內(nèi)部審計的組織框架 金融機(jī)構(gòu)應(yīng)按照公司法人治理的要求和內(nèi)控指引的要求，不斷健全內(nèi)審體系。 在公司章程中應(yīng)明確實(shí)行內(nèi)部審計制度, 建立獨(dú)立垂直的內(nèi)部審計管理體系，配備專職人員, 對本行財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督。 內(nèi)部審計章程、中長

2、期審計規(guī)劃、內(nèi)部審計工作管理規(guī)定和年度內(nèi)部審計工作計劃等，應(yīng)經(jīng)董事會批準(zhǔn)后實(shí)施。 審計負(fù)責(zé)人向董事會及其審計委員會負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計部門應(yīng)定期向董事會和高級管理層報告審計工作情況。 4一、內(nèi)部審計的組織框架介紹：1.香港匯豐集團(tuán)亞太區(qū)審核部組織框架 按四個業(yè)務(wù)條線整合審計資源： 1.工商信貸 2.個人金融 3.分行柜臺業(yè)務(wù) 4. IT5一、內(nèi)部審計的組織框架2. xx銀行內(nèi)部審計的組織架構(gòu)，目前主要分三個層面 ：1.董事會、監(jiān)事會各有審計委員會。 內(nèi)部審計章程明確審計委員會對董事會負(fù)責(zé)，根據(jù)董事會授權(quán)指導(dǎo)內(nèi)部審計工作。 2.總行審計部實(shí)行“獨(dú)立垂直”的管理體系，對董事會及其審計委員會負(fù)責(zé) 。3.

3、在直屬機(jī)構(gòu)設(shè)立下級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲嬋藛T，獨(dú)立履行監(jiān)督、檢查、評價和建議、咨詢職能。6一、內(nèi)部審計的組織框架 3.XX銀行按公司銀行、個人銀行、同業(yè)與資金、信息科技與運(yùn)營、質(zhì)量控制五個業(yè)務(wù)條線整合審計資源。 崗位序列：（1）首席審計官（2）執(zhí)行審計官（3）高級審計專員（4）審計專員（5）助理審計專員（6）審計員7二、內(nèi)部審計制度建設(shè)商業(yè)銀行內(nèi)部審計 是指通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，對銀行經(jīng)營管理活動、風(fēng)險狀況、內(nèi)部控制和公司治理效果所進(jìn)行的獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評價和咨詢活動，是銀行內(nèi)部控制的重要組成部分。 8二、內(nèi)部審計制度建設(shè)1.內(nèi)部審計的法律法規(guī)體系人大常委會審計法審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的

4、規(guī)定4號令中國內(nèi)部審計協(xié)會中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則有基本準(zhǔn)則和29個具體準(zhǔn)則、4個內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南各單位內(nèi)部審計制度9二、內(nèi)部審計制度建設(shè)中國內(nèi)部審計協(xié)會基本準(zhǔn)則發(fā)布于2003年7月19日其后發(fā)布了29個具體準(zhǔn)則和4個審計實(shí)務(wù)指南2003年6月發(fā)布執(zhí)行第 1 號審計計劃第 2 號審計通知書第 3 號審計證據(jù)第 4 號審計工作底稿第 5 號內(nèi)部控制審計第 6 號舞弊的預(yù)防、檢查與報告第 7 號審計報告第 8 號后續(xù)審計第 9 號內(nèi)部審計督導(dǎo)第 10 號-內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào) 10二、內(nèi)部審計制度建設(shè)2004年5月發(fā)布執(zhí)行第11號-結(jié)果溝通 第12號遵循性審計第13號評價外部審計工作質(zhì)量第14號利用外

5、部專家服務(wù) 第15號分析性復(fù)核2005年5月發(fā)布執(zhí)行第16號風(fēng)險管理審計第17號重要性與審計風(fēng)險第18號審計抽樣 第19號內(nèi)部審計質(zhì)量控制 第20號人際關(guān)系11二、內(nèi)部審計制度建設(shè)2006年7月發(fā)布執(zhí)行第21號-內(nèi)部審計的控制自我評估法 第22號內(nèi)部審計的獨(dú)立性與客觀性第23號內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與董事會或最高管理層的關(guān)系 第24號內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的管理2007年7月發(fā)布執(zhí)行第25號經(jīng)濟(jì)性審計第26號效果性性審計第27號效率性審計12二、內(nèi)部審計制度建設(shè) 2008年9月發(fā)布2009年1月執(zhí)行第28號信息系統(tǒng)審計第29號-內(nèi)部審計人員后續(xù)教育內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南-第1號-建設(shè)項目內(nèi)部審計第2號-物資采購審計第3

6、號-審計報告第4號高校內(nèi)部審計 13二、內(nèi)部審計制度建設(shè)2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計1999年5月中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳下發(fā)了 縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定和國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定（中辦發(fā)第20號）2001年，中央紀(jì)委、中央組織部、監(jiān)察部、人事部、審計署聯(lián)合下發(fā)了關(guān)于進(jìn)一步做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的意見（審辦發(fā)7號） 14二、內(nèi)部審計制度建設(shè) 2002年8月，審計署提出了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險”的指導(dǎo)原則。15二、內(nèi)部審計制度建設(shè) 2007年10月，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度被寫入了中國共產(chǎn)黨第十七次全國代表大會報告。 這一綱領(lǐng)性文件

7、確立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在國家審計中的重要地位。16二、內(nèi)部審計制度建設(shè) 2010年10月12日經(jīng)黨中央和國務(wù)院審議同意， ，以中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳名義正式頒布實(shí)施黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定 ，并于12月8日正式向社會公布 。17二、內(nèi)部審計制度建設(shè) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任- 是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因其所任職務(wù)，依法對本地區(qū)、本部門(系統(tǒng))、本單位的財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù) 。 18二、內(nèi)部審計制度建設(shè) 要說明的是： 不是指當(dāng)事人對其與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的職務(wù)行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果或當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)上的后果（如經(jīng)濟(jì)上的賠償、補(bǔ)償）等。19二、內(nèi)部審計制度建設(shè)

8、 新經(jīng)審規(guī)定和原來的兩個暫行規(guī)定差異可以概括為： 一、豐富了審計對象。 二、豐富了審計內(nèi)容 。 三、豐富了審計保障 。 四、豐富了審計程序 。 五、豐富了審計責(zé)任 。 六、豐富了申訴渠道。 七、豐富了審計結(jié)果運(yùn)用。 20二、內(nèi)部審計制度建設(shè)經(jīng)審規(guī)定頒布實(shí)施的重大意義 ： 第一，對提高黨的建設(shè)科學(xué)化水平具有重要意義。 第二，對推動經(jīng)濟(jì)社會科學(xué)發(fā)展具有重要意義。 第三，對推進(jìn)社會主義民主法制建設(shè)具有重要意義。 第四，對加強(qiáng)審計法制化建設(shè)具有重要意義。 21二、內(nèi)部審計制度建設(shè)3.香港匯豐銀行審計手冊共10章對于內(nèi)部審計的規(guī)范性，對一個剛?cè)腴T者有很大的幫助。 1.概述2.內(nèi)部審計職責(zé)3.內(nèi)部審計的步

9、驟4.內(nèi)部審計程序5.信息技術(shù)和電子業(yè)務(wù)審計6.合規(guī)性風(fēng)險的審計7.風(fēng)險等級評估8.勤勉審計的要求9.內(nèi)部審計部門的管理10.人力資源22二、內(nèi)部審計制度建設(shè)4.XX銀行內(nèi)部審計制度架構(gòu)第一層面： 內(nèi)部審計章程第二層面： 審計準(zhǔn)則第三層面： 審計實(shí)務(wù)指南23二、內(nèi)部審計制度建設(shè)內(nèi)部審計章程第一章 總 則 第二章 組織機(jī)構(gòu)和人員第三章 職責(zé)第四章 權(quán)限第五章 質(zhì)量控制 第六章 報告制度第七章 考核與問責(zé)第八章 附則24二、內(nèi)部審計制度建設(shè)審計準(zhǔn)則第1號審計計劃 第2號審計項目程序 第3號審計方案 第4號審計證據(jù) 第5號審計工作底稿 第6號審計報告 第7號審計檔案25三、內(nèi)部審計人員的交流培訓(xùn) 審

10、計部門肩負(fù)的責(zé)任越來越重，人員隊伍必須盡快充實(shí)，素質(zhì)必須花力氣提升。26三、內(nèi)部審計人員的交流培訓(xùn)1.行內(nèi)外廣招賢才 人員物色將專業(yè)水平、從業(yè)經(jīng)驗(yàn)、道德準(zhǔn)則作為條件。尤其是要懂新興業(yè)務(wù)如基金、金融市場、計算機(jī)、外匯的人員，希望具有注冊內(nèi)部審計師、注冊信息系統(tǒng)審計師、注冊會計師等執(zhí)業(yè)資格，來改善原有審計人員業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)。27三、內(nèi)部審計人員的交流培訓(xùn)2.建立內(nèi)部審計人員后續(xù)培訓(xùn)制度 每年末都作審計人員培訓(xùn)計劃，推薦業(yè)務(wù)骨干參加各種培訓(xùn)。28四、內(nèi)部審計的項目流程審計項目流程： 審計準(zhǔn)備階段 審計實(shí)施階段 審計報告階段 審計處理階段 審計檔案階段29四、內(nèi)部審計的項目流程審計準(zhǔn)備階段 組成審計組 擬定

11、審計方案 報部領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn) 發(fā)出審計問卷書 收集被審計對象相關(guān)資料，做好樣本篩選 發(fā)出審計通知書30四、內(nèi)部審計的項目流程審計實(shí)施階段 召開進(jìn)點(diǎn)座談會，聽取情況介紹，進(jìn)行個別訪談 實(shí)施現(xiàn)場檢查 復(fù)核審計發(fā)現(xiàn)問題，進(jìn)行事實(shí)確認(rèn) 結(jié)束時口頭反饋檢查中可公開的初步問題31四、內(nèi)部審計的項目流程審計報告階段 整理事實(shí)確認(rèn)書 撰寫各條線匯總工作底稿 撰寫審計事實(shí)與評價 審計事實(shí)與評價征求被審計對象意見 撰寫審計報告、審計意見書、審計處罰（分）決定書等32四、內(nèi)部審計的項目流程審計處理階段向被審計對象及上級管理部門出具審計意見書、審計處罰（分）決定書等督促被審計對象落實(shí)整改，提交整改報告適時開展后續(xù)審計33四

12、、內(nèi)部審計的項目流程審計檔案階段 整理審計文書和證明材料，形成若干案卷，按順序排列： 結(jié)論性材料 立項性材料 證明性材料 其他材料34四、內(nèi)部審計的項目流程列舉：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目流程注意點(diǎn)(1)接受委托階段(2)審計準(zhǔn)備階段 (3)實(shí)施審計階段 (4)提出報告階段35四、內(nèi)部審計的項目流程(1)接受委托階段 接受組織部門委托審計建議； 了解和掌握組織部門的意見和要求； 制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃草案、報審 ； 安排審計計劃，確定完成審計任務(wù)的時限。 36四、內(nèi)部審計的項目流程(2)審計準(zhǔn)備階段 組成審計組， 編制審計方案， 下達(dá)審計通知書。37四、內(nèi)部審計的項目流程編制審計方案 審計機(jī)構(gòu)在編制經(jīng)濟(jì)責(zé)

13、任審計實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審前調(diào)查，了解被審計單位和被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部的有關(guān)情況。 審計機(jī)構(gòu)可以要求被審計單位和被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部提供下列資料： （一）機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制和被審計單位的其他有關(guān)情況； （二）職責(zé)范圍或者業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍； （三）銀行賬戶、會計報表及其他有關(guān)的紙質(zhì)和電子會計資料； （四）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和社會審計機(jī)構(gòu)出具的審計報告； （五）財務(wù)會計機(jī)構(gòu)及其工作情況； （六）相關(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況； （七）相關(guān)的重要會議記錄和有關(guān)的文件； （八）與審計工作有關(guān)的電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔； （九）其他需要了解的情況。38四、內(nèi)部審計的項目流程 審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計3日前向被審計領(lǐng)導(dǎo)干

14、部所在單位送達(dá)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計通知書，并將該通知書抄送領(lǐng)導(dǎo)干部本人。 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計通知書的內(nèi)容一般包括： 一、送達(dá)人名稱； 二、實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的法律依據(jù)； 三、審計時間； 四、審計期間； 五、審計內(nèi)容和審計范圍； 六、審計要求； 七、其他必要的內(nèi)容。 審計通知書一般還附有負(fù)責(zé)實(shí)施該經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計事項的審計組審計人員名單和審計人員應(yīng)當(dāng)遵守的審計工作紀(jì)律等。39四、內(nèi)部審計的項目流程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的承諾制 - 所謂審計承諾制，是指審計機(jī)構(gòu)在對被審計單位依法實(shí)施審計時，被審計單位的負(fù)責(zé)人和財務(wù)主管人員就與審計事項有關(guān)的會計資料的真實(shí)性、完整性和其他有關(guān)情況進(jìn)行的客觀陳述和保證。40四、內(nèi)部審計的項目流程

15、（3）實(shí)施審計階段 可按一般審計的方式進(jìn)行，如組織審計調(diào)查、審計取證、編制審計工作底稿等。 但應(yīng)注意在審計過程中，特別是在審計取證和編制審計工作底稿時，要與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目標(biāo)、內(nèi)容等結(jié)合起來。同時，在交換意見時，除了與被審計單位交換意見外，還要就有關(guān)審計事項與被審計人交換意見。41四、內(nèi)部審計的項目流程 (4)提出報告階段 在實(shí)施審計階段結(jié)束后，審計組對審計情況及查出的問題進(jìn)行歸納、分析，寫出審計報告，并書面征求被審計人所在單位及被審計人對審計報告的意見，根據(jù)工作需要也可以征求本級黨委、行政有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同志，以及本級聯(lián)席會議有關(guān)成員單位的意見 。42四、內(nèi)部審計的項目流程 根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)展

16、的一般狀況和整體要求，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告應(yīng)當(dāng)包含以下內(nèi)容： 一、審計依據(jù) 二、審計的基本情況 三、被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部的基本情況 四、審計結(jié)果 五、審計評價 六、責(zé)任界定 七、必要的審計建議 （指向報告使用者提出的必要的審計建議） 43五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握 審計部門按照風(fēng)險導(dǎo)向原則確定審計重點(diǎn)，根據(jù)審計對象的業(yè)務(wù)性質(zhì)、復(fù)雜程度、風(fēng)險狀況和管理水平確定審計頻率。 實(shí)行梯度審計和周期審計相結(jié)合,即每年依據(jù)審計對象的資產(chǎn)質(zhì)量狀況好壞、經(jīng)營管理水平高低、違規(guī)事件的性質(zhì)與程度、以及監(jiān)管部門或外部審計對審計對象的評價意見等信息綜合判斷風(fēng)險程度，確定審計對象，提高對高風(fēng)險審計客體的審計頻率，保證對每家分支行

17、的全面審計檢查不少于1次/3年。44五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握審計提綱的內(nèi)容要有人維護(hù)，每年要梳理審計內(nèi)容要根據(jù)風(fēng)險程度確定高、中、低 厘清什么是關(guān)鍵控制點(diǎn)、重要控制點(diǎn)、一般控制點(diǎn)45五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握1.列舉：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計和評價。 46五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的不同于常規(guī)審計 常規(guī)審計的主要目的是維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，其出發(fā)點(diǎn)是被審計單位和國家的經(jīng)濟(jì)秩序。 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要目的則是分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任職期間在本單位、本部門經(jīng)濟(jì)活動中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，為組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)及其他有關(guān)部門考核使用干部或

18、者兌現(xiàn)績效考核等提供參考依據(jù)。47五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)： 以促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部推動本地區(qū)、本部門(系統(tǒng))、本單位科學(xué)發(fā)展為目標(biāo)； 以領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點(diǎn)； 以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本地區(qū)、本部門(系統(tǒng))、本單位財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益為基礎(chǔ) 。48五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握 黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定 第十七條指出：國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容是：本企業(yè)財務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況；有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；履行國有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督職責(zé)情況。 第十八條 指出：在審計以上主要內(nèi)容時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)

19、干部在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中的下列情況：貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，推動經(jīng)濟(jì)社會科學(xué)發(fā)展情況；遵守有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作的方針政策和決策部署情況；制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況；與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)境效益情況；遵守有關(guān)廉潔從政(從業(yè))規(guī)定情況等。49五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計依據(jù)：1.國家的法律法規(guī)2.公司章程3.上級機(jī)構(gòu)授權(quán)書4.企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度50五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握資產(chǎn)、負(fù)債、損益真實(shí)性審計的關(guān)注點(diǎn) 1.資產(chǎn)、負(fù)債、損益審核時，要關(guān)注不同報表間數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系的邏輯性 2.授信業(yè)務(wù)要關(guān)注是否貸審分離，三級審批

20、，尤其是關(guān)聯(lián)貸款、關(guān)系人貸款、有條件貸款、限制性貸款的發(fā)放 3.負(fù)債業(yè)務(wù)要關(guān)注是否建立銀企對帳制度 4.金融業(yè)分支機(jī)構(gòu)不得對外投資，資產(chǎn)處置必需要報批 5.有無重大經(jīng)濟(jì)決策失誤及經(jīng)濟(jì)損失情況。 51五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況審計的關(guān)注點(diǎn) 1.重在效益、資產(chǎn)質(zhì)量、發(fā)展速度，兼顧中間業(yè)務(wù)的拓展 2.關(guān)注經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是否有大起大落的狀況，尤其是在季末、年末數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常變動，存在弄虛作假的情況 3.縱向比較法（即上任時與離任時業(yè)績比較法或先確定比較基期再將比較期與之對比的方法） 4.橫向比較法（即將相關(guān)業(yè)績與同行業(yè)一般狀況進(jìn)行比較的方法） 52五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況

21、審計的關(guān)注點(diǎn)1.關(guān)鍵崗位職責(zé)是否明確，是否形成相互制衡機(jī)制，是否實(shí)行輪崗輪調(diào)、強(qiáng)制休假2.管理決策程序是否明確，重大事項班子是否通氣，重大事項報告制度是否執(zhí)行3.各項授權(quán)是否認(rèn)真執(zhí)行，有無越權(quán)，超權(quán)限業(yè)務(wù)是否報批，轉(zhuǎn)授權(quán)是否合理、合規(guī)4.大額費(fèi)用使用是否實(shí)行班子成員雙簽5.公章的管理和使用是否建立制度，有無違規(guī)對外簽署合同、協(xié)議6.是否發(fā)生過經(jīng)濟(jì)案件和重大差錯事故53五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握財務(wù)費(fèi)用管理和使用情況審計的關(guān)注點(diǎn)1.工資和獎金的發(fā)放是否有管理考核辦法2.應(yīng)收應(yīng)付款是否正常，列支是否有簽批3.保證金、押金是否有經(jīng)辦人簽字，相關(guān)單據(jù)是否留存4.業(yè)務(wù)宣傳品（含有價證券）是否建立領(lǐng)用、簽批、

22、保管制度5.費(fèi)用是否據(jù)實(shí)列支，是否私設(shè)“小金庫”、濫發(fā)錢物，有無挪用、截留收入等問題6.帳外固定資產(chǎn)是否比照帳內(nèi)固定資產(chǎn)管理，有無長期外借他人使用的物品。 54五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握 領(lǐng)導(dǎo)干部遵守廉政規(guī)定的相關(guān)情況關(guān)注點(diǎn)： 1.領(lǐng)導(dǎo)干部及其親屬是否有長期借用公款未及時歸還以及長期占用企業(yè)資產(chǎn)的情況。 2.領(lǐng)導(dǎo)干部是否未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自出國考察；或以出國考察之名，公費(fèi)出國旅游。 3.領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)個人所得情況。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任期內(nèi)個人所得（含工資、福利、資金、補(bǔ)貼等）是否按國家相關(guān)規(guī)定確定，與職工平均收入的差距是否合理，是否依法繳納個人所得稅；有無下屬單位領(lǐng)取報酬的情況，或存在有其他不正當(dāng)所得等問題。

23、4.領(lǐng)導(dǎo)干部有無用公款裝修私房的情況；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員有無用公款為自己購置商品房，分配給自己使用的情況；有無不適當(dāng)?shù)爻瑯?biāo)準(zhǔn)裝修辦公室，購置或調(diào)換標(biāo)準(zhǔn)的小轎車等情況。 5.領(lǐng)導(dǎo)干部有無利用職權(quán)收受和索取企業(yè)內(nèi)部及企業(yè)之外有關(guān)人員的禮金、回扣等賄賂的問題。 6.領(lǐng)導(dǎo)干部有無通過子女及親屬從事與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的經(jīng)營活動牟取私利的問題。 7.領(lǐng)導(dǎo)干部有無轉(zhuǎn)移、挪用侵占企業(yè)資產(chǎn)為個人或小集體牟取私利的問題。55五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握2.列舉：分支機(jī)構(gòu)全面審計內(nèi)容具體分為四方面：1.機(jī)構(gòu)行政管理和內(nèi)控環(huán)境 2.授信業(yè)務(wù)及其風(fēng)險管理3.柜臺業(yè)務(wù)及其會計管理 4.外匯業(yè)務(wù)管理 56五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握機(jī)構(gòu)行政

24、管理和內(nèi)控環(huán)境審計的主要內(nèi)容（1）機(jī)構(gòu)設(shè)立的合法性和經(jīng)營范圍的合規(guī)性；（2）機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人的構(gòu)成及任職資格，領(lǐng)導(dǎo)班子配備是否健全，分工、管理責(zé)任是否明確；（3）內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置是否健全，崗位設(shè)置人員配備是否符合要求，職責(zé)是否明確，是否形成相互制衡機(jī)制；（4）經(jīng)營目標(biāo)和內(nèi)控目標(biāo)是否明確，執(zhí)行情況如何；（5）信息傳遞途徑是否通暢，日常會議制度和報告制度是否明晰；（6）管理決策程序是否明確，各項轉(zhuǎn)授權(quán)是否合理、合規(guī)；（7）關(guān)鍵崗位是否建立輪崗輪調(diào)、強(qiáng)制休假制度；（8）資產(chǎn)負(fù)債、財務(wù)和財產(chǎn)管理是否有效、合法合規(guī)； （9）人事管理制度、激勵約束機(jī)制和考評體系是否健全；（10）印章、文件、檔案資料的管理是否有

25、效；（11）重大事項報告制度是否執(zhí)行，是否建立責(zé)任追究制度；（12）應(yīng)急預(yù)案、保密制度、安全保衛(wèi)措施是否完善；（13）整改、糾正的效果和持續(xù)改進(jìn)長效機(jī)制是否建立；（14）企業(yè)文化建設(shè)是否形成良好的氛圍；（15）其他。57五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握授信業(yè)務(wù)及其風(fēng)險管理審計內(nèi)容主要包括：（1）總行授權(quán)、授信政策的執(zhí)行情況；（2）信貸結(jié)構(gòu)、投向、期限、貸款集中度、加權(quán)風(fēng)險資產(chǎn)比例等授信風(fēng)險的識別和控制； （3）關(guān)聯(lián)企業(yè)、關(guān)聯(lián)交易的識別和控制；（4）貸款三查制度的執(zhí)行情況（5）貸審分離、三級審批、集體審貸等制度落實(shí)情況；（6）貸款利率的執(zhí)行情況（7）表外業(yè)務(wù)操作、管理情況；（8）客戶身份核實(shí)制度執(zhí)行情況；

26、（9）放款條件落實(shí)及放款審核職責(zé)履行情況；（10）抵質(zhì)押品、保證金管理情況；（11）授信基礎(chǔ)資料的完整、合規(guī)性；（12）授信業(yè)務(wù)系統(tǒng)的管理情況；（13）不良貸款的管理情況；（14）抵債資產(chǎn)的管理情況；（15）貸款五級分類的管理情況；（16）授信檔案的管理情況；（17）其他。58五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握柜臺業(yè)務(wù)審計的主要內(nèi)容包括：（1）柜員、業(yè)務(wù)權(quán)限的設(shè)置及控制情況；（2）會計基本制度執(zhí)行情況；（記帳規(guī)則、會計科目設(shè)置及使用情況、核算原則、賬實(shí)相符、會計檔案）；（3）印、壓、證的管理和控制情況；（4）賬戶管理情況；（5）結(jié)算紀(jì)律的執(zhí)行情況；（6）存貸利率的執(zhí)行和季度計息管理情況；（7）銀企對帳制度

27、的執(zhí)行情況（8）高風(fēng)險業(yè)務(wù)操作流程的管理情況（授信業(yè)務(wù)操作、簽發(fā)本票和匯票、支付系統(tǒng)發(fā)起、票據(jù)交換、現(xiàn)金及有價單證管理和控制）（9）計算機(jī)操作系統(tǒng)運(yùn)行的管理情況；（操作員號、機(jī)房、機(jī)具）（10）反洗錢制度執(zhí)行情況；（11）理財業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)等的管理和控制；（12）其他。59五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握外匯業(yè)務(wù)管理審計內(nèi)容主要包括：（1）外匯業(yè)務(wù)的市場和人員準(zhǔn)入執(zhí)行情況；（2）外匯賬戶管理及賬戶申報情況；（3）結(jié)售匯業(yè)務(wù)的管理情況；（4）貿(mào)易及非貿(mào)的結(jié)算和控制情況；（5）外匯資金清算和會計管理情況；（6）外匯匯率的使用情況；（7）外匯檔案資料管理；（8）其他。60六、內(nèi)部審計樣本的選擇思路 做好樣本篩

28、選，對提高審計工作效率，挖掘?qū)徲嬌疃?，提高審計工作針性，緩解審計人員少與審計業(yè)務(wù)量大的矛盾具有非常重要的作用。61六、內(nèi)部審計樣本的選擇思路列舉一：對公信貸業(yè)務(wù)樣本選擇思路 關(guān)聯(lián)貸款（相互擔(dān)保、同一集團(tuán)下的子公司等） 關(guān)系人貸款 新增首貸戶 大額貸款 信用貸款、房地產(chǎn)貸款、非銀行金融機(jī)構(gòu)等必須報備貸款 借款企業(yè)為投資、咨詢、典當(dāng)類公司的貸款 異地?fù)?dān)保貸款 五級分類“次級”以下、新增逾期、欠息貸款 展期、借新還舊、還舊借新、無結(jié)算往來的貸款62六、內(nèi)部審計樣本的選擇思路列舉二：個人消費(fèi)貸款業(yè)務(wù)樣本選擇思路 借款人的基本信息排序（工作單位、住址與對帳單地址、配偶等）逾期三個月以上的貸款（樓盤、以前

29、還款時間的集中度） 開發(fā)商、中介公司、樓盤較高集中度的貸款 高價房、商鋪貸款 同一借款人或關(guān)系人有多套房產(chǎn)貸款 與對公貸款或其他融資業(yè)務(wù)法人等有關(guān)系的貸款63七、審計的難點(diǎn)及應(yīng)對之策內(nèi)部審計部門 獨(dú)立而又左右為難的部門 重要而又充滿風(fēng)險的部門64七、審計的難點(diǎn)及應(yīng)對之策審計風(fēng)險 是指被審計對象未能提供真實(shí)、完整、詳細(xì)的資料和情況，業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中存在重大的錯誤和弊端，而審計人員在審計后發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姾徒Y(jié)論的可能性。65七、審計的難點(diǎn)及應(yīng)對之策如何規(guī)避和降低審計風(fēng)險？66七、審計的難點(diǎn)及應(yīng)對之策規(guī)避和降低審計風(fēng)險之一 內(nèi)部審計部門應(yīng)在考慮組織風(fēng)險、管理需要及審計資源的基礎(chǔ)上，制定審計計劃，對

30、審計工作做出合理安排。67七、審計的難點(diǎn)及應(yīng)對之策規(guī)避和降低審計風(fēng)險之二 在審計過程中充分考慮重要性與審計風(fēng)險的問題 。 68七、審計的難點(diǎn)及應(yīng)對之策 內(nèi)部審計部門和審計人員在編制審計方案時，應(yīng)當(dāng)充分考慮重要性與審計風(fēng)險的問題，對不影響評價財務(wù)會計報告公允性，不影響評價財務(wù)活動、經(jīng)營活動、內(nèi)部控制和經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行活動的遵循性和有效性的次要事項，可以適當(dāng)降低關(guān)注程度，合理分配審計資源 。69七、審計的難點(diǎn)及應(yīng)對之策 審計人員在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價中應(yīng)注意以下問題 1.審計評價應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行，與被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部不相關(guān)的行為和事項不評價。 2.審計評價應(yīng)當(dāng)在審計事項范圍內(nèi)進(jìn)行

31、，與審計事項不相關(guān)的行為和事項不評價。 3.審計評價要依據(jù)審計報告所列的事實(shí)進(jìn)行，審計證據(jù)不充分的事項不評價。 4.審計評價要依據(jù)重要性原則進(jìn)行，對一般性的問題可以不做評價。 5.審計評價既要反映被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部的問題，又要反映其相關(guān)業(yè)績，審計評價要避免相互矛盾。 6.審計評價要注意用語規(guī)范，表意明確。 70七、審計的難點(diǎn)及應(yīng)對之策規(guī)避和降低審計風(fēng)險之三 采用適當(dāng)?shù)某闃臃椒ǎ⒁鈾z查的科學(xué)性 71七、審計的難點(diǎn)及應(yīng)對之策 內(nèi)部審計人員在內(nèi)部審計活動中，采用適當(dāng)?shù)某闃臃椒◤谋粚彶楹驮u價的審計總體中抽取一定數(shù)量有代表性的樣本進(jìn)行測試，以樣本審查結(jié)果推斷總體特征并作出相應(yīng)結(jié)論的過程。（內(nèi)部審計具體準(zhǔn)

32、則第18號審計抽樣2） 借助計算機(jī)信息系統(tǒng)，從數(shù)據(jù)倉庫中獲取相關(guān)信息，進(jìn)行審計樣本的篩選，挖掘?qū)徲嬌疃?，提高審計工作針對性和效率性，緩解審計人員少與審計業(yè)務(wù)量大的矛盾。72七、審計的難點(diǎn)及應(yīng)對之策規(guī)避和降低審計風(fēng)險之四 內(nèi)部審計部門和審計人員應(yīng)嚴(yán)格按照審計程序和審計方法實(shí)施審計項目73七、審計的難點(diǎn)及應(yīng)對之策規(guī)避和降低審計風(fēng)險之五 實(shí)施主審人制，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。 74七、審計的難點(diǎn)及應(yīng)對之策 主審人一般由責(zé)任性強(qiáng)、業(yè)務(wù)水平較高的人員擔(dān)任。 主審人對審計內(nèi)容、方法、問題結(jié)論負(fù)責(zé)。 主審人負(fù)責(zé)審核審計證據(jù)和工作底稿，檢查監(jiān)督工作進(jìn)度和質(zhì)量 。75七、審計的難點(diǎn)及應(yīng)對之策審計人員應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)

33、謹(jǐn)慎 （一） 具有預(yù)防、識別、檢查舞弊的基本知識和技能，在執(zhí)行審計項目時警惕相關(guān)方面可能存在的舞弊風(fēng)險； （二） 根據(jù)被審計事項的重要性、復(fù)雜性以及審計的成本效益性，合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為； （三） 運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲嬄殬I(yè)判斷，確定審計范圍和審計程序，以發(fā)現(xiàn)、檢查和報告舞弊行為； （四） 發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時，應(yīng)及時向適當(dāng)管理層報告，提出進(jìn)一步檢查的建議。76七、審計的難點(diǎn)及應(yīng)對之策規(guī)避和降低審計風(fēng)險之六 訪談了解異?，F(xiàn)象和異常行為77七、審計的難點(diǎn)及應(yīng)對之策借款企業(yè)出現(xiàn)了哪些預(yù)警信號？1.與客戶品質(zhì)有關(guān)的信號2.小企業(yè)業(yè)主及其主要股東個人的風(fēng)險信號3.客戶在銀行賬戶變化的信號4.客戶管理層或關(guān)