德國涉外稅收-企業(yè)所得稅

1、德國涉外稅收一一企業(yè)所得稅企業(yè)留成利潤的公司所得稅稅率為45%,已分配利 潤的稅率為30%,純股息應(yīng)征25%的預(yù)提稅。從1995年起，按應(yīng)稅所得 的7. 5%征收統(tǒng)一附加。非居民公司常設(shè)機構(gòu)的公司所得稅稅率為42%, 但因為開征統(tǒng)一附加的緣由，實際稅率為45. 15%。2.按照德國公司稅 歸集制，對來自國外的股1.企業(yè)留成利潤的公司稅率為45%,已分配利潤的稅率為30%,純 股息應(yīng)征25%的預(yù)提稅。從1995年起，按應(yīng)稅所得的7. 5%征收統(tǒng)一附 加。非居民公司常設(shè)機構(gòu)的公司所得稅稅率為42%,但因為開征統(tǒng)一附 加的緣由，實際稅率為45. 15%。按照德國公司稅歸集制，對來自國外的股息所得免稅

2、。(1)免稅優(yōu)待適用于免稅股息的每一次再分配，其結(jié)果是，對來自于 國外的免稅所得在公司之間的股息分配賦予了百分之百的免稅優(yōu)待。按 照歐盟規(guī)矩或稅收協(xié)定規(guī)矩，對免稅股息所得舉行分配時，仍應(yīng)按25% 的稅率繳納預(yù)提稅。對外國而言，預(yù)提稅是一項有效稅負，按照母子 公司命令，1996年中期起按5%的稅率課征。(2)外國公司駐德國常設(shè)機構(gòu)的適用條款。賦予常設(shè)機構(gòu)的股息享 受免稅優(yōu)待。為了取得免稅優(yōu)待的資歷，駐德國常設(shè)機構(gòu)必需在下屬 公司起碼持有10%的股份。外國公司的股份必需是屬于常設(shè)機構(gòu)的資 產(chǎn)，其所得也必需是依照稅收條約準予免稅的，以免擁有常設(shè)機構(gòu)的 外國公司是一家德國公司。對外國子公司出售股票的資

3、本利得免稅。德國公司出售外國子公 司的股票，或因為清算，或因為名義股東削減而得到的資本利得，可 按照一定的狀況賦予免稅。外國公司在德國的分公司因為轉(zhuǎn)讓或出售外國股票所得的資本利 得，也可免稅。要符合免稅條件，德國母公司必需符合按照德國適用所得稅協(xié)定， 因公司間參股而享受免稅的條件。假如參股權(quán)起碼在10%,那么采取 參股權(quán)免稅時，不考慮稅收條約中高于最低參股權(quán)的要求;假如條約包 括所謂的活動條款，則資本利得免稅必需充分滿足這個條件。假如德國 與來源國未簽訂稅收協(xié)定，當(dāng)資本利得滿足德國國內(nèi)法關(guān)于稅收間接抵 免的要求時，也可免稅。外國子公司的所得必需所有或基本上所有來自 活動的來，并且，德國母公司必需在財政年度結(jié)束前的延續(xù)12個月內(nèi)， 占有外國子公司起碼10%的股權(quán)。公司集團。德國是在法律上承認公司集團經(jīng)濟真切性的國家，所 以，公司集團具有在稅收上挑選被作為一個單一實體對待的機會。這種 挑選使得公司集團有可能為了公司稅和交