江西省新華書店

1、江西省新華書店 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理擇要- PAGE 30 -江西省新華書店主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理擇要本會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例參照了企業(yè)會(huì)計(jì)制度舉例，收集了省店所屬企業(yè)日常使用較頻繁的主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄辦法遵循企業(yè)會(huì)計(jì)制度的原則，同時(shí)也考慮了出版集團(tuán)的統(tǒng)一規(guī)定和計(jì)算機(jī)處理的要求。一、流動(dòng)資產(chǎn)（一）貨幣資金（用項(xiàng)目管理輔助核算）注意的問題：貨幣資金不得出現(xiàn)貸方余額；銀行存款每個(gè)賬戶月末都須編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；出納須采用備用金制度；嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理?xiàng)l例1000元以上不得支付現(xiàn)金；按現(xiàn)金流量表項(xiàng)目分別填制憑證出納提備用金或現(xiàn)金借：現(xiàn)金 (摘要：提取現(xiàn)金+支票號(hào))貸：銀行存款 （摘要：提取現(xiàn)金+支票號(hào)）出納支

2、付現(xiàn)金借：相關(guān)科目 (摘要:款項(xiàng)支出內(nèi)容)貸：現(xiàn)金 （摘要:款項(xiàng)支出內(nèi)容）（二）存貨注意的問題：商品的出入庫(kù)入賬及時(shí)，庫(kù)存商品的碼價(jià)、進(jìn)銷差價(jià)、進(jìn)項(xiàng)稅額、商品成本間應(yīng)保持合理的比率關(guān)系。若采用綜合差價(jià)率，本比率應(yīng)在一個(gè)合理的區(qū)間：月結(jié)前，“商品進(jìn)銷差價(jià)/進(jìn)銷差價(jià)”科目余額“庫(kù)存商品（碼價(jià)）”科目余額=進(jìn)銷差價(jià)率；若采用分類差價(jià)率，本比率應(yīng)在一個(gè)固定常數(shù)上下。“商品進(jìn)銷差價(jià)/進(jìn)項(xiàng)稅額”科目余額（“庫(kù)存商品（碼價(jià)）”科目余額-“商品進(jìn)銷差價(jià)/進(jìn)銷差價(jià)”科目余額-“商品進(jìn)銷差價(jià)/進(jìn)項(xiàng)稅額”科目余額）=進(jìn)項(xiàng)稅率，本比率應(yīng)在13%17%之間，且與13%較為接近。按類別設(shè)明細(xì)賬核算：1、庫(kù)存商品商品入庫(kù)存

3、時(shí)借：庫(kù)存商品/商品碼價(jià)/明細(xì)科目 （摘要：收XX單位+匯總單號(hào)碼）貸：庫(kù)存商品/商品進(jìn)銷差價(jià)/進(jìn)銷差價(jià) （摘要：匯總單號(hào)碼） 庫(kù)存商品/商品進(jìn)銷差價(jià)/進(jìn)項(xiàng)稅額 （摘要：匯總單號(hào)碼） 應(yīng)付賬款 (摘要： XX單位貨款)書店內(nèi)部部門之間商品轉(zhuǎn)移： 借：庫(kù)存商品/商品碼價(jià)/明細(xì)科目 (摘要:從XX部門轉(zhuǎn)入) 借：庫(kù)存商品/商品碼價(jià)/明細(xì)科目 （紅字發(fā)生額） (摘要:轉(zhuǎn)到XX部門)購(gòu)入商品抵達(dá)倉(cāng)庫(kù)前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸存儲(chǔ)過程中的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗等采購(gòu)費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用/相關(guān)明細(xì)科目 (摘要:費(fèi)用內(nèi)容)貸：現(xiàn)金(銀行存款) (摘要:費(fèi)用內(nèi)容或收款單位)月末結(jié)轉(zhuǎn)銷

4、售成本借：商品銷售成本 (摘要:結(jié)轉(zhuǎn)成本)庫(kù)存商品/商品進(jìn)銷差價(jià)/進(jìn)銷差價(jià) (摘要:結(jié)轉(zhuǎn)成本)庫(kù)存商品/商品進(jìn)銷差價(jià)/進(jìn)項(xiàng)稅額 (摘要:結(jié)轉(zhuǎn)成本)貸：庫(kù)存商品/商品碼價(jià)/明細(xì)科目 (摘要:結(jié)轉(zhuǎn)成本)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備年末根據(jù)庫(kù)存商品盤存帳存對(duì)比表，按照財(cái)政部財(cái)文字（1995）684號(hào)文件規(guī)定，計(jì)算存貨跌價(jià)準(zhǔn)備?！按尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)備”科目余額小于提成差價(jià)盤點(diǎn)數(shù)，補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：管理費(fèi)用/計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 (摘要:計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 (摘要:計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備) “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額大于提成差價(jià)盤點(diǎn)數(shù)，沖回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 (摘要:沖回多計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)借：管理費(fèi)用/計(jì)提

5、的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（紅字發(fā)生額） (摘要:沖回多計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)商品降價(jià)、報(bào)廢處理借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（處理商品實(shí)洋） (摘要:商品報(bào)廢)庫(kù)存商品/商品進(jìn)銷差價(jià)/進(jìn)銷差價(jià) (摘要:商品報(bào)廢+匯總單號(hào)碼)庫(kù)存商品/商品進(jìn)銷差價(jià)/進(jìn)項(xiàng)稅額 (摘要:商品報(bào)廢+匯總單號(hào)碼)貸：庫(kù)存商品/商品碼價(jià)/明細(xì)科目 (摘要:商品報(bào)廢+匯總單號(hào)碼)應(yīng)交稅金/應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 (摘要:商品報(bào)廢)庫(kù)存商品（處理商品碼洋）=處理商品清單價(jià)值商品進(jìn)銷差價(jià)/進(jìn)銷差價(jià)=處理商品碼洋進(jìn)銷差價(jià)率商品跌價(jià)準(zhǔn)備（處理商品實(shí)洋）=處理商品碼洋-進(jìn)銷差價(jià)商品進(jìn)銷差價(jià)/進(jìn)項(xiàng)稅額=處理商品實(shí)洋（1+進(jìn)項(xiàng)稅率）進(jìn)項(xiàng)稅率“應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額

6、轉(zhuǎn)出”=進(jìn)項(xiàng)稅額商品盤點(diǎn)，根據(jù)部門提交的庫(kù)存商品盤存帳對(duì)比表，半年和年終調(diào)整賬面余額。商品盤虧，要根據(jù)盤虧數(shù)額分別處理，盤虧在限額之內(nèi)，直接列入商品損耗；超過限額部分，計(jì)入“其他應(yīng)收款責(zé)任人”或“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用商品損耗或其他應(yīng)收款/（責(zé)任人） （三項(xiàng)相加相當(dāng)于碼價(jià)減去差價(jià)后的含稅實(shí)價(jià)）或待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢庫(kù)存商品/商品進(jìn)銷差價(jià)/進(jìn)銷差價(jià)庫(kù)存商品/商品進(jìn)銷差價(jià)/進(jìn)項(xiàng)稅額貸：庫(kù)存商品/商品碼價(jià)（處理商品碼洋）應(yīng)交稅金/應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出收到出售報(bào)廢圖書現(xiàn)金借：銀行存款（或現(xiàn)金） (摘要:報(bào)廢圖書殘值收入)借：管理費(fèi)用/計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 （紅字發(fā)生額） (摘要:報(bào)廢圖

7、書殘值收入)2、委托代銷商品發(fā)貨店采用連鎖方式發(fā)出的圖書商品借：委托代銷商品貸：庫(kù)存商品商品實(shí)現(xiàn)銷售，比照庫(kù)存商品做結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本核算“委托代銷商品”3、受托代銷商品與代銷商品款注意的問題：受托代銷商品應(yīng)與自管商品一樣納入賬面管理，銷售代銷商品或退回代銷商品，在轉(zhuǎn)銷受托代銷商品的同時(shí)轉(zhuǎn)銷代銷商品款。驗(yàn)收連鎖總部發(fā)來商品借：受托代銷商品 （摘要：收XX單位代銷商品+匯總單號(hào)碼）貸：代銷商品款 （摘要：收XX單位代銷商品+匯總單號(hào)碼）銷售取得收入借：銀行存款 (摘要:單位名稱) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (摘要:代銷商品收入)月末結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額（與自管商品合并結(jié)轉(zhuǎn)）月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（與自管商品合并結(jié)轉(zhuǎn)）將已銷

8、商品入庫(kù)借：代銷商品款 （ 摘要：結(jié)轉(zhuǎn)X月代銷商品款 ）貸：庫(kù)存商品/商品進(jìn)銷差價(jià)/進(jìn)銷差價(jià) （ 摘要：結(jié)轉(zhuǎn)X月代銷商品款 ）庫(kù)存商品/商品進(jìn)銷差價(jià)/進(jìn)項(xiàng)稅額 （ 摘要：結(jié)轉(zhuǎn)X月代銷商品款 ）應(yīng)付賬款 (摘要:結(jié)轉(zhuǎn)XX單位代銷商品款)同時(shí)，將已銷商品轉(zhuǎn)至庫(kù)存借：庫(kù)存商品/商品碼價(jià)/明細(xì)科目 （ 摘要：結(jié)轉(zhuǎn)X月代銷商品） 貸：受托代銷商品 （ 摘要：結(jié)轉(zhuǎn)X月代銷商品） 退回代銷商品借：代銷商品款貸：受托代銷商品承付貨款（根據(jù)發(fā)貨方的專用發(fā)票）借：應(yīng)付賬款 （ 摘要：付XX單位貨款）應(yīng)交稅金/應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額/明細(xì)科目 （摘要：XX單位）貸：銀行存款 （摘要：?jiǎn)挝幻Q） 4、低值易耗品注意的問

9、題：低值易耗品雖然價(jià)值小，但數(shù)量多，要改以前實(shí)報(bào)實(shí)銷的辦法，加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)的管理，健全低值易耗品的核算。低值易耗品采用領(lǐng)用時(shí)一次性攤銷的辦法。購(gòu)置并領(lǐng)用時(shí)借：低值易耗品/在用低值易耗品（部門輔助核算） (摘要:購(gòu)+低值易耗品名稱)貸：銀行存款等同時(shí)借：管理費(fèi)用/低值易耗品攤銷 (摘要:攤銷+低值易耗品名稱)貸：低值易耗品/低值易耗品攤銷 (摘要: 攤銷+低值易耗品名稱)發(fā)生毀損、報(bào)廢時(shí)借：低值易耗品/低值易耗品攤銷 (摘要:報(bào)廢+低值易耗品名稱)貸：低值易耗品/在用低值易耗品（部門輔助核算） (摘要:報(bào)廢+低值易耗品名稱)二、長(zhǎng)期投資注意的問題：不能只注重投資不注重收益，要密切關(guān)注被投資單位的效

10、益及投資收益。按投資單位進(jìn)行輔助核算1、以現(xiàn)金方式進(jìn)行投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 (摘要:投資單位名稱)貸：銀行存款 (摘要:收款單位名稱)2、收到發(fā)放的現(xiàn)金股利借：銀行存款 (摘要:投資單位名稱)貸：投資收益 (摘要:收投資XX單位收益)三、固定資產(chǎn)注意的問題：在建工程完成以后，應(yīng)及時(shí)決算并將固定資產(chǎn)入賬按類別設(shè)明細(xì)賬核算：01土地；02房屋、建筑物；03生產(chǎn)設(shè)備；04運(yùn)輸工具及經(jīng)營(yíng)管理用器具。（一）固定資產(chǎn)增減1、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)/明細(xì)科目 (摘要:購(gòu)XX資產(chǎn)) 貸：銀行存款 (摘要:收款單位名稱)2、自行建造完成的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) (摘要:XX資產(chǎn)竣工) 貸：在建工程

11、(摘要:XX工程竣工結(jié)轉(zhuǎn))3、接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值借：固定資產(chǎn) (摘要:接受投資XX資產(chǎn)) 貸：實(shí)收資本 （摘要：收XX單位投資）4、盤盈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額） （摘要：盤盈XX固定資產(chǎn)） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 （摘要：盤盈XX固定資產(chǎn)）5、投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）（摘要：以XX資產(chǎn)投資）累計(jì)折舊（已提折舊） (摘要:固定資產(chǎn)名稱) 貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)） （ 摘要：以XX資產(chǎn)投資） 銀行存款（支付的相關(guān)稅費(fèi)） （摘要：?jiǎn)挝幻Q） 應(yīng)

12、交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金） （摘要：稅費(fèi)內(nèi)容）6、盤虧的固定資產(chǎn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢/待處理固定資產(chǎn)損溢（賬面價(jià)值） （摘要：XX資產(chǎn)盤虧）累計(jì)折舊（已提折舊） （摘要：XX資產(chǎn)盤虧）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)） (摘要:XX資產(chǎn)盤虧) 7、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) (摘要:接受捐贈(zèng)XX資產(chǎn)) 貸：資本公積 （摘要：接受XX單位捐贈(zèng)XX資產(chǎn)）（二）固定資產(chǎn)折舊注意的問題：固定資產(chǎn)的使用年限按原財(cái)務(wù)制度規(guī)定執(zhí)行。預(yù)計(jì)殘值3% 借：管理費(fèi)用/折舊費(fèi) （摘要：計(jì)提折舊費(fèi)）貸：累計(jì)折舊 （摘要：計(jì)提折舊費(fèi)）（三）固定資產(chǎn)清理注意的問題：出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)要及時(shí)轉(zhuǎn)入清理，按規(guī)定程序處理和入賬。1、

13、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面價(jià)值） (摘要:出售或報(bào)廢+固定資產(chǎn)名稱 )累計(jì)折舊（已提折舊） (摘要:出售或報(bào)廢+固定資產(chǎn)名稱 )貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)） (摘要:出售或報(bào)廢+固定資產(chǎn)名稱 )2、清理過程中發(fā)生的費(fèi)用以及應(yīng)交的稅金 借：固定資產(chǎn)清理 (摘要:相關(guān)費(fèi)用名稱)貸：銀行存款 (摘要:單位名稱) 應(yīng)交稅金/應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 (摘要:稅費(fèi)名稱)3、收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款收入借：銀行存款 (摘要:單位名稱)貸：固定資產(chǎn)清理 (摘要:出售XX固定資產(chǎn)收入)4、應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失借：其他應(yīng)收款 （摘要：應(yīng)收XX單位或個(gè)人XX款項(xiàng)）貸：固定資產(chǎn)清理 （摘

14、要：應(yīng)收XX單位或個(gè)人XX款項(xiàng)）5、固定資產(chǎn)清理后的凈收益A、屬于籌建期間的：借：固定資產(chǎn)清理 （摘要： XX資產(chǎn)清理收益）貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 （摘要： XX資產(chǎn)清理收益）B、屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的：借：固定資產(chǎn)清理 （摘要： XX資產(chǎn)清理收益）貸：營(yíng)業(yè)外收入/處置固定資產(chǎn)凈收益 （摘要： XX資產(chǎn)清理收益）6、固定資產(chǎn)清理后的凈損失A、屬于籌建期間的：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 （摘要：XX資產(chǎn)+損失原因）貸：固定資產(chǎn)清理 （摘要：XX資產(chǎn)+損失原因）B、屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失借：營(yíng)業(yè)外支出/非常損失 （摘要：XX 資產(chǎn)+損失原因） 貸：固定資產(chǎn)清理 （摘要：XX資產(chǎn)+資產(chǎn)損失原

15、因）C、屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理損失借：營(yíng)業(yè)外支出/處理固定資產(chǎn)凈損失 （摘要：XX資產(chǎn)+損失原因）貸：固定資產(chǎn)清理 （摘要：XX資產(chǎn)+損失原因）（四）在建工程注意的問題：較大價(jià)值的工程要設(shè)項(xiàng)目核算，分別核算工程的相關(guān)稅費(fèi)、基建工程、大型設(shè)備的價(jià)值等；預(yù)付工程款必須取得建筑部門的正式發(fā)票入賬；工程完工，及時(shí)結(jié)算并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。1、基建工程發(fā)生的工程管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)和應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金等借：在建工程（工程） (摘要：相關(guān)費(fèi)用、稅金)貸：銀行存款 （摘要：?jiǎn)挝幻Q）2、企業(yè)發(fā)包的基建工程，按合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款、備料款預(yù)付工程款無正式發(fā)票借：其他應(yīng)收款

16、（摘要：預(yù)付XX單位工程款 ）貸：銀行存款 （摘要：?jiǎn)挝幻Q）收到發(fā)票后借：在建工程工程 （摘要：XX工程）貸：其他應(yīng)收款 （摘要：XX單位工程款）支付工程款（材料款），有正式發(fā)票借：在建工程工程 （摘要：XX工程）貸：銀行存款 （摘要：?jiǎn)挝幻Q） 3、與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算，補(bǔ)付工程款借：在建工程工程 （摘要：XX工程）貸：銀行存款 （摘要：?jiǎn)挝幻Q）4、在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，無論竣工驗(yàn)收與否，只要投入使用，按全部支出或估價(jià)入賬借：固定資產(chǎn) （摘要：XX工程竣工結(jié)轉(zhuǎn)）貸：在建工程工程 （摘要：XX工程竣工結(jié)轉(zhuǎn)）四、無形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（一）無形資產(chǎn)注意的問題：購(gòu)入的無形資產(chǎn)，按不低于稅法

17、規(guī)定的年限攤銷。購(gòu)入的土地使用權(quán)，開發(fā)之前按土地使用證（稅法）規(guī)定年限攤銷；待該土地開發(fā)時(shí)再將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程。按規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目核算1、購(gòu)入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款借：無形資產(chǎn) （摘要：無形資產(chǎn)名稱）貸：銀行存款等 （摘要：?jiǎn)挝幻Q）2、企業(yè)購(gòu)入的土地使用權(quán)，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)借：無形資產(chǎn)（實(shí)際支付的價(jià)款） （摘要：土地地段）貸：銀行存款 （摘要：?jiǎn)挝幻Q）待該土地開發(fā)時(shí)再將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程借：在建工程等 （摘要：工程項(xiàng)目竣工決算）貸：無形資產(chǎn) （摘要：工程項(xiàng)目竣工決算）3、無形資產(chǎn)攤銷借：管理費(fèi)用/無形資產(chǎn)攤銷 （摘要：XX無形資產(chǎn)攤銷）貸：無形資產(chǎn) （

18、摘要：XX無形資產(chǎn)攤銷）（二）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1、企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 （摘要：待攤銷費(fèi)用名稱） 貸：相關(guān)科目 2、攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用借：管理費(fèi)用 （摘要：XX費(fèi)用攤銷）貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 （摘要：XX費(fèi)用攤銷）五、待處理財(cái)產(chǎn)損溢注意的問題：發(fā)生的待處理損益事項(xiàng)，年內(nèi)應(yīng)處理完畢，一般不要留待次年（一）待處理財(cái)產(chǎn)收溢1、盤盈的庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品（碼價(jià)） （ 摘要：盤盈商品+匯總單號(hào)碼）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)/進(jìn)項(xiàng)稅額 （摘要：匯總單號(hào)碼） 商品進(jìn)銷差價(jià)/進(jìn)銷差價(jià) （摘要：匯總單號(hào)碼） 待處理財(cái)產(chǎn)損溢/待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 （摘要：盤盈商品）2、盤盈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) （摘要：盤盈+資產(chǎn)名

19、稱）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢/待處理固定資產(chǎn)損溢 （摘要：盤盈+資產(chǎn)名稱） 累計(jì)折舊 （摘要：資產(chǎn)名稱）3、流動(dòng)資產(chǎn)的盤盈轉(zhuǎn)銷借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢/待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 （摘要：盤盈+資產(chǎn)名稱）借：管理費(fèi)用/商品損耗 （紅字發(fā)生額 ） （摘要：盤盈+資產(chǎn)名稱）4、固定資產(chǎn)的盤盈轉(zhuǎn)銷借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢/待處理固定資產(chǎn)損溢 （摘要：結(jié)轉(zhuǎn)XX資產(chǎn)盤盈收益）貸：營(yíng)業(yè)外收入/固定資產(chǎn)盤盈 （摘要：結(jié)轉(zhuǎn)XX資產(chǎn)盤盈收益） （二）待處理財(cái)產(chǎn)損失1、盤虧、毀損的庫(kù)存商品借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢/待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 （摘要：XX商品盤虧）庫(kù)存商品/商品進(jìn)銷差價(jià)/進(jìn)銷差價(jià) （摘要：盤虧匯總單號(hào)碼）庫(kù)存商品/商品進(jìn)銷差價(jià)/進(jìn)項(xiàng)稅額

20、 （摘要：盤虧匯總單號(hào)碼）貸：庫(kù)存商品/商品碼價(jià)（處理商品碼洋） （摘要：商品盤虧+匯總單號(hào)碼） 應(yīng)交稅金/ 應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 （摘要：盤虧商品進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢/待處理固定資產(chǎn)損溢 （摘要：XX資產(chǎn)盤虧或報(bào)廢）累計(jì)折舊 （摘要：XX資產(chǎn)盤虧或報(bào)廢）貸：固定資產(chǎn) （摘要：XX資產(chǎn)盤虧或報(bào)廢）3、流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損轉(zhuǎn)銷應(yīng)先扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償借：其他應(yīng)收款 （摘要：應(yīng)收XX單位或個(gè)人賠償款）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢/待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 （摘要：應(yīng)收XX單位或個(gè)人賠償款）剩余凈損失，屬于非常損失部分借：營(yíng)業(yè)外支出/非常損失 （摘要：XX資產(chǎn)盤

21、虧或報(bào)廢損失）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢/待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 （摘要：結(jié)轉(zhuǎn)XX資產(chǎn)盤虧或報(bào)廢損失）屬于一般經(jīng)營(yíng)損失（盤虧限額以內(nèi)）部分借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用/商品損耗 （摘要：XX資產(chǎn)盤虧或損失）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢/待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 （摘要：XX資產(chǎn)盤虧或損失）4、固定資產(chǎn)盤虧轉(zhuǎn)銷借：營(yíng)業(yè)外支出/固定資產(chǎn)盤虧 （摘要：結(jié)轉(zhuǎn)XX資產(chǎn)盤虧或報(bào)廢損失）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢/待處理固定資產(chǎn)損溢 （摘要：結(jié)轉(zhuǎn)XX資產(chǎn)盤虧或報(bào)廢損失）5、商品物資在運(yùn)輸途中的短缺與損耗 屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失借：應(yīng)付賬款 （摘要：應(yīng)收XX單位或個(gè)人賠償款） 其他應(yīng)收款 （摘要：應(yīng)收XX單位或個(gè)人賠償款

22、）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢/待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 （摘要：應(yīng)收XX單位或個(gè)人賠償款） 屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和過失人、保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失借：營(yíng)業(yè)外支出/非常損失 （ 摘要：XX資產(chǎn)+損失原因）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢/待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 （ 摘要：結(jié)轉(zhuǎn)XX資產(chǎn)+損失原因）屬于無法收回的其他損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用/商品損耗 （ 摘要：XX資產(chǎn)+損失原因）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢/待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 （ 摘要：結(jié)轉(zhuǎn)XX資產(chǎn)+損失原因）六、結(jié)算資金注意的問題：應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付科目，應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目和輔助帳，不得自行增設(shè)明細(xì)科目；縣級(jí)書店或預(yù)收預(yù)付業(yè)

23、務(wù)不多的單位，可不使用預(yù)收預(yù)付科目，其往來業(yè)務(wù)并入應(yīng)收應(yīng)付科目核算，原則上一個(gè)往來單位只對(duì)應(yīng)一個(gè)會(huì)計(jì)科目，只要確保賬目正確，可任其科目余額的所在方向；經(jīng)常核對(duì)、清理往來款項(xiàng)。（一）應(yīng)收、應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款用客戶往來1、企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 （摘要：?jiǎn)挝幻Q）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/明細(xì)科目 （摘要：XX類圖書） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/銷售折扣（紅字發(fā)生額） （摘要：XX類圖書）2、收到應(yīng)收賬款回籠款借：銀行存款 （摘要：?jiǎn)挝幻Q）貸：應(yīng)收賬款 （摘要：?jiǎn)挝幻Q）3、商品驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)形成應(yīng)付賬款。根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款）計(jì)算（公式同上）借：庫(kù)存商品/商品碼價(jià)/明細(xì)科目

24、（摘要：收XX單位+匯總單號(hào)碼）貸：庫(kù)存商品/商品進(jìn)銷差價(jià)/進(jìn)銷差價(jià) （摘要：匯總單號(hào)碼） 庫(kù)存商品/商品進(jìn)銷差價(jià)/進(jìn)項(xiàng)稅額 （摘要：匯總單號(hào)碼） 應(yīng)付賬款 (摘要： XX單位貨款)4、償付應(yīng)付賬款。根據(jù)付款憑證及增值稅發(fā)票借：應(yīng)付賬款 （摘要：?jiǎn)挝幻Q）應(yīng)交稅金/應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額 （摘要：?jiǎn)挝幻Q）貸：銀行存款 （摘要：?jiǎn)挝幻Q）（二）預(yù)付、預(yù)收賬款1、按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收貨款借：銀行存款 （摘要：?jiǎn)挝幻Q）貸：預(yù)收賬款 （摘要：?jiǎn)挝幻Q）2、銷售實(shí)現(xiàn)借：預(yù)收賬款 （摘要：?jiǎn)挝幻Q）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （摘要：XX類圖書收入） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/銷售折扣 （摘要：XX類圖書收入）3、購(gòu)貨

25、單位補(bǔ)付貨款借：銀行存款 （摘要：?jiǎn)挝幻Q）貸：預(yù)收賬款 （摘要：?jiǎn)挝幻Q）4、退回多付貨款借：預(yù)收賬款 （摘要：?jiǎn)挝幻Q）貸：銀行存款 （摘要：?jiǎn)挝幻Q）（三）其他應(yīng)收、應(yīng)付款個(gè)人往來、客戶往來輔助核算1、發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)，包括：借款；已付款但暫未取得發(fā)票的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)借：其他應(yīng)收款 （摘要：應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)容）貸：現(xiàn)金/銀行存款或相關(guān)科目 （摘要：應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)容或單位）2、收回各種應(yīng)收款項(xiàng)借：現(xiàn)金/銀行存款或相關(guān)科目 （摘要：應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)容或單位）貸：其他應(yīng)收款 （摘要：應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)容）3、發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)借：銀行存款 （摘要：?jiǎn)挝幻Q）管理費(fèi)用等相關(guān)科目 （摘要：費(fèi)用內(nèi)容）貸：其他應(yīng)付款 （

26、摘要：應(yīng)付款項(xiàng)內(nèi)容）4、支付各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)借：其他應(yīng)付款 （摘要：應(yīng)付款項(xiàng)內(nèi)容）貸：銀行存款等 （摘要：范圍名稱）（四）壞賬準(zhǔn)備1、提取壞賬準(zhǔn)備（一般于年末計(jì)提）借：管理費(fèi)用/計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 （摘要：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）貸：壞帳準(zhǔn)備（摘要：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備） （摘要：計(jì)提）應(yīng)提數(shù)小于壞賬準(zhǔn)備賬面余額的差額借：壞賬準(zhǔn)備 （摘要：沖回多計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）貸：管理費(fèi)用/計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 （摘要：沖回多計(jì)提壞帳賬準(zhǔn)備）2、對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 （摘要：核銷XX單位壞賬損失）貸：應(yīng)收賬款 （摘要：核銷XX單位壞賬） 其他應(yīng)收款 （摘要：應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)容）3、已確

27、認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回，按實(shí)際收回的金額借：應(yīng)收賬款 （摘要：轉(zhuǎn)銷XX單位壞賬）其他應(yīng)收款 （摘要：應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)容）貸：壞賬準(zhǔn)備 （摘要：轉(zhuǎn)銷XX單位壞賬同時(shí)：借：銀行存款 （摘要：?jiǎn)挝幻Q） 貸：應(yīng)收賬款 （摘要：?jiǎn)挝幻Q） 其他應(yīng)賬款 （摘要：應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)容）（五）應(yīng)交稅金按規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目核算1、應(yīng)交增值稅注意的問題：月度終了，將本月應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅金/應(yīng)交增值稅/轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目，而不是直接從“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目；若月末應(yīng)交增值稅二級(jí)科目余額為零或?yàn)榻璺接囝~，表示企業(yè)留有未抵扣稅額，則不作會(huì)計(jì)

28、處理。按規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目。年末結(jié)賬以前將“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”余額全部結(jié)轉(zhuǎn)為零。（1）企業(yè)取得增值稅發(fā)票并支付貨款借：應(yīng)付賬款 （摘要：?jiǎn)挝幻Q）應(yīng)交稅金/應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額/（可按稅率分明細(xì)） （摘要：?jiǎn)挝幻Q）貸：銀行存款 （摘要：?jiǎn)挝幻Q）（2）月末，企業(yè)銷售活動(dòng)完結(jié)，計(jì)算出銷項(xiàng)稅金（銷售量大的批發(fā)業(yè)務(wù)按批次計(jì)算）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/銷售稅額/一般圖書銷項(xiàng)稅額（紅字發(fā)生額） （摘要：計(jì)算銷項(xiàng)稅）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/銷售稅額/中小學(xué)課本銷項(xiàng)稅額（紅字發(fā)生額）（摘要：計(jì)算銷項(xiàng)稅）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/銷售稅額/大中專教材銷項(xiàng)稅額（紅字發(fā)生額）（摘要：計(jì)算銷項(xiàng)稅）主營(yíng)

29、業(yè)務(wù)收入/銷售稅額/其他出版物銷項(xiàng)稅額（紅字發(fā)生額）（摘要：計(jì)算銷項(xiàng)稅）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/銷售稅額/其他商品銷項(xiàng)稅額 （紅字發(fā)生額） （摘要：計(jì)算銷項(xiàng)稅）貸：應(yīng)交稅金/應(yīng)交增值稅/銷項(xiàng)稅額（可按稅率分明細(xì)） （摘要：計(jì)算銷項(xiàng)稅）（3）企業(yè)發(fā)生非正常損失，報(bào)損的同時(shí)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額（4）年末將明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)為零 借：應(yīng)交稅金/應(yīng)交增值稅/銷項(xiàng)稅額（全年貸方累計(jì)發(fā)生額） （摘要：年末結(jié)轉(zhuǎn)） 應(yīng)交稅金/應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出（全年貸方累計(jì)發(fā)生額） （摘要：年末結(jié)轉(zhuǎn)） 貸：應(yīng)交稅金/應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額（全年借方累計(jì)發(fā)生額） （摘要：年末結(jié)轉(zhuǎn)）應(yīng)交稅金/應(yīng)交增值稅/轉(zhuǎn)出未交稅金（全年累計(jì)發(fā)生額）（摘要：年末

30、結(jié)轉(zhuǎn)）2、未交增值稅（1）月度終了，將本月應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅金/應(yīng)增值稅/轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。月末，應(yīng)交稅金/應(yīng)交增值稅二級(jí)科目若為貸方余額借：應(yīng)交稅金/應(yīng)交增值稅/轉(zhuǎn)出未交增值稅 （摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交增值稅）貸：應(yīng)交稅金/未交增值稅 （摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交增值稅）若月末應(yīng)交增值稅二級(jí)科目余額為零或?yàn)榻璺接囝~，則不作會(huì)計(jì)處理（2）本月上交上期應(yīng)交未交的增值稅借：應(yīng)交稅金/未交增值稅 （摘要：交X月增值稅）貸：銀行存款 （摘要：交X月增值稅）3、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅注意的問題：以商品銷售為主營(yíng)業(yè)務(wù)的單位，因其他業(yè)務(wù)收入產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)稅，如代發(fā)手續(xù)費(fèi)、房屋租賃收入產(chǎn)生的稅金，計(jì)入“

31、其他業(yè)務(wù)支出”科目；以非商品銷售為主業(yè)的單位（如住宿、餐飲業(yè)）發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅，則應(yīng)計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”（1）按營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率，計(jì)算應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅借：其他業(yè)務(wù)支出 （摘要：XX收入應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅） 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 （摘要：XX收入應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）貸：應(yīng)交稅金/應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 （摘要：XX收入應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）（2）銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理 （摘要：銷售XX資產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）貸：應(yīng)交稅金/應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 （摘要：銷售XX資產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）（3）交納營(yíng)業(yè)稅借：應(yīng)交稅金/應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 （摘要：交X月營(yíng)業(yè)稅）貸：銀行存款 （摘要：交X月營(yíng)業(yè)稅）4、應(yīng)交所得稅注意的問題：因考慮到交納所得稅款和取得所得稅發(fā)

32、票的時(shí)間不盡一致，故增設(shè)“已交”“未交”兩個(gè)明細(xì)科目，主要解決未取得稅票前的記賬問題和滯后取得稅票的核銷問題，并要注意反映納納稅調(diào)整項(xiàng)目的要求、內(nèi)容。（1）根據(jù)應(yīng)稅所得額提取所得稅時(shí)借：所得稅 （摘要：計(jì)提所得稅）貸：應(yīng)交稅金/應(yīng)交所得稅/未交稅額 （摘要：計(jì)提所得稅）（2）向上級(jí)納稅專戶預(yù)交所得稅時(shí)借：應(yīng)交稅金/應(yīng)交所得稅/已交稅額 （摘要：轉(zhuǎn)所得稅稅款）貸：銀行存款 （摘要：轉(zhuǎn)所得稅稅款）（3）收到上級(jí)轉(zhuǎn)來省地稅局開具的所得稅票時(shí)借：應(yīng)交稅金/應(yīng)交所得稅/未交稅額 （摘要：交所得稅）貸：慶交稅金/應(yīng)交所得稅/已交稅額 （摘要：交所得稅）期末，“應(yīng)交稅金/應(yīng)交所得稅/已交稅額”科目借方余額，

33、表示已交上級(jí)納稅專戶的所得稅但未取得省地稅局稅票的金額；“應(yīng)交稅金/應(yīng)交所得稅/未交稅額”科目，借方記錄收到的所得稅稅票，貸方記錄提取的所得稅額，年末，借方余額表示多交并取得了稅票的所得稅額；貸方余額表示應(yīng)交未交的所得稅額。7、應(yīng)交土地增值稅轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物應(yīng)交納的土地增值稅。為簡(jiǎn)化核算，不采取計(jì)提的辦法，交稅時(shí)借：固定資產(chǎn) （摘要：XX工程土地增值稅）在建工程等 （摘要：XX工程土地增值稅）貸：銀行存款等 （摘要：交土地增值稅）8、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 (摘要：計(jì)提城建稅)其他業(yè)務(wù)支出 （摘要：計(jì)提城建稅）貸：應(yīng)

34、交稅金/應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 （摘要：計(jì)提城建稅）（2）交納城市維護(hù)建設(shè)稅借：應(yīng)交稅金/應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 （摘要：交X月城建稅）貸：銀行存款 （摘要：交X月城建稅） 9、應(yīng)交房產(chǎn)稅（房產(chǎn)原值70%1.2%）、應(yīng)交土地使用稅（按所處的地段面積計(jì)交）、應(yīng)交車船使用稅（按噸、輛計(jì)算），為簡(jiǎn)化核算，不采取計(jì)提的辦法，交稅時(shí)借：管理費(fèi)用/其他稅金/應(yīng)交房產(chǎn)稅 （摘要：X季度房產(chǎn)稅） /應(yīng)交土地使用稅 （摘要：X季度土地使用稅） /應(yīng)交車船使用稅 （摘要：車船使用稅）貸：銀行存款 （摘要：交XX稅）* 注：年末需要計(jì)提時(shí)在“其他應(yīng)交款/應(yīng)交其他款項(xiàng)/應(yīng)交其他款項(xiàng)”中核算10、應(yīng)交個(gè)人所得稅：在職職工的工資

35、總額扣除社會(huì)基金、住房公積金后，按稅法計(jì)征交稅（1）按規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代交的職工個(gè)人所得稅借：應(yīng)付工資 （摘要：發(fā)職工工資）貸：應(yīng)交稅金/應(yīng)交個(gè)人所得稅 （摘要：代扣職工個(gè)人所得稅）（2）交納個(gè)人所得稅借：應(yīng)交稅金/應(yīng)交個(gè)人所得稅 （摘要：代繳職工個(gè)人所得稅） 貸：銀行存款 （摘要：代繳職工個(gè)人所得稅）（六）其他應(yīng)交款注意的問題：企業(yè)交納的印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等出現(xiàn)以列入成本未交納時(shí)在“其他應(yīng)交款/應(yīng)交其他款項(xiàng)/應(yīng)交其他款項(xiàng)”中核算。1、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的教育附加費(fèi)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 （摘要：計(jì)提教育附加費(fèi)）其他業(yè)務(wù)支出 （摘要：計(jì)提教育附加費(fèi)）貸：其他應(yīng)交款/應(yīng)交教

36、育附加費(fèi) （摘要：計(jì)提教育附加費(fèi)）2、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的防洪基金（銷售凈收入*0.12%）和價(jià)格調(diào)節(jié)基金（銷售凈收入*0.1%）借：管理費(fèi)用/其他稅金/其他稅費(fèi)及附加 （摘要：稅費(fèi)內(nèi)容） 貸：其他應(yīng)交款/應(yīng)交防洪基金 （摘要：X月應(yīng)交防洪基金） 其他應(yīng)交款/應(yīng)交價(jià)格調(diào)節(jié)基金 （摘要：X月應(yīng)交價(jià)格調(diào)節(jié)基金）應(yīng)交款涉及單位和個(gè)人交納款項(xiàng)，計(jì)提單位承擔(dān)的部分 借：管理費(fèi)用/勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) （摘要：?jiǎn)挝怀袚?dān)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)金） 管理費(fèi)用/住房公積金 （摘要：?jiǎn)挝怀袚?dān)職工住房公積金）應(yīng)付福利費(fèi)/明細(xì)科目 （摘要：?jiǎn)挝怀袚?dān)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)）貸：其他應(yīng)交款/明細(xì)科目交納各種款項(xiàng)借：其他應(yīng)交款/明細(xì)科目 （摘要：應(yīng)交款

37、項(xiàng)內(nèi)容） 貸：銀行存款 （摘要：應(yīng)交款項(xiàng)內(nèi)容）七、負(fù)債（一）短期借款1、借入各種短期借款借：銀行存款 （摘要：XX銀行X期貸款）貸：短期借款 （摘要：XX銀行X期貸款）2、發(fā)生短期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/利息支出/支付利息 （摘要：貸款利息）貸：銀行存款 （摘要：XX銀行貸款利息）3、歸還短期借款借：短期借款 （摘要：歸還XX銀行X期貸款） 貸：銀行存款 摘要：歸還XX銀行X期貸款）（二）應(yīng)付工資注意的問題：本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)當(dāng)通過本科目核算；月度終了，將本月工資按核定的（或?qū)嵃l(fā)的）工資數(shù)從相關(guān)的費(fèi)用科目轉(zhuǎn)入；期

38、末貸方余額反映為工資結(jié)余。1、分?jǐn)偣べY借：管理費(fèi)用（營(yíng)業(yè)費(fèi)用）/工資 （摘要：計(jì)提職工工資）貸：應(yīng)付工資 （摘要：計(jì)提職工工資）2、發(fā)放工資借：應(yīng)付工資 （摘要：發(fā)職工工資）應(yīng)付福利費(fèi) （摘要：福利費(fèi)內(nèi)容）其他相關(guān)科目貸：應(yīng)交稅金/應(yīng)交個(gè)人所得稅 （摘要：代扣職工個(gè)稅） 其他應(yīng)付款/工會(huì)經(jīng)費(fèi) （摘要：扣職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)） 其他應(yīng)交款/住房公積金 （摘要：扣職工個(gè)人住房公積金） 其他應(yīng)交款/應(yīng)交其他款項(xiàng)/應(yīng)交養(yǎng)老保險(xiǎn)金 （摘要：扣職工個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)金） 其他應(yīng)交款/應(yīng)交其他款項(xiàng)/應(yīng)交醫(yī)療保險(xiǎn)金 （摘要：扣職工個(gè)人醫(yī)療保險(xiǎn)金） 銀行存款（現(xiàn)金） （摘要：發(fā)職工工資）（三）應(yīng)付福利費(fèi)注意的問題：本科目核算

39、企業(yè)按職工實(shí)發(fā)工資的14%提取的福利費(fèi)；企業(yè)為職工支付的基本醫(yī)療保險(xiǎn)金在本科目列支；年末將明細(xì)科目全年累計(jì)發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到“福利費(fèi)結(jié)存”科目。 1、提取福利費(fèi)借：管理費(fèi)用（營(yíng)業(yè)費(fèi)用）/福利費(fèi) （摘要：計(jì)提福利費(fèi)）貸：應(yīng)付福利費(fèi)/本年提取 （摘要：計(jì)提福利費(fèi)）2、按規(guī)定支用職工福利費(fèi)借：應(yīng)付福利費(fèi)/明細(xì)科目 （摘要：福利費(fèi)內(nèi)容） 貸：銀行存款（現(xiàn)金） （摘要：福利費(fèi)內(nèi)容） 3、年末結(jié)轉(zhuǎn)借：應(yīng)付福利費(fèi)/本年提取（全年發(fā)生額） （摘要：年末結(jié)轉(zhuǎn)） 貸：應(yīng)付福利費(fèi)/支付醫(yī)藥費(fèi) （全年發(fā)生額） （摘要：年末結(jié)轉(zhuǎn)） 應(yīng)付福利費(fèi)/其他福利性支出（全年發(fā)生額） （摘要：年末結(jié)轉(zhuǎn)）應(yīng)付福利費(fèi)/福利費(fèi)結(jié)存（全年提取數(shù)

40、與支出數(shù)的差額） （摘要：年末結(jié)轉(zhuǎn)）（四）長(zhǎng)期借款1、借入長(zhǎng)期借款借：銀行存款 （摘要：X銀行X期貸款）貸：長(zhǎng)期借款 （摘要：X銀行X期貸款）2、發(fā)生的借款利息（到期一次還本付息）借：在建工程（工程在建期間） （摘要：X銀行貸款利息）財(cái)務(wù)費(fèi)用（工程完工以后） （摘要：X銀行貸款利息）貸：長(zhǎng)期借款 （摘要：歸還X銀行X期貸款）3、支付借款利息（分期支付利息）借：在建工程（工程在建期間） （摘要：X銀行貸款利息）財(cái)務(wù)費(fèi)用（工程完工以后） （摘要：X銀行貸款利息）貸：銀行存款 （摘要：X銀行貸款利息）4、歸還長(zhǎng)期借款本金借：長(zhǎng)期借款 （摘要：歸還X銀行X期貸款）貸：銀行存款 （摘要：歸還X銀行X期貸

41、款）八、所有者權(quán)益（一）實(shí)收資本實(shí)收資本的核算1、以現(xiàn)金投入的資本借：銀行存款 （摘要：XX單位投資款）貸：實(shí)收資本 （摘要：XX單位投資）2、以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本借：相關(guān)科目貸：實(shí)收資本 （摘要：XX單位投資） 資本公積 （摘要：XX單位投資）（二）資本公積1、收到投資者投入的資金借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） （摘要：XX單位投資款）貸：實(shí)收資本（在注冊(cè)資本中所占份額） （摘要：XX單位投資款） 資本公積/資本溢價(jià) （摘要：XX單位投資款）2、企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入資本公積的金額借：現(xiàn)金/銀行存款 （摘要：XX單位捐贈(zèng)款）貸：資本公積/接受現(xiàn)金捐贈(zèng) （摘要：XX單位捐贈(zèng)款）3、收到國(guó)家先

42、征后返的增值稅、所得稅、網(wǎng)點(diǎn)基金等借：銀行存款 （摘要：款項(xiàng)內(nèi)容）貸：資本公積/其他資本公積 （摘要：款項(xiàng)內(nèi)容）（三）盈余公積1、提取盈余公積（按當(dāng)年的凈利潤(rùn)）借：利潤(rùn)分配/提取法定盈余公積 （摘要：計(jì)提） 貸：盈余公積/法定盈余公積 （摘要：計(jì)提） 2、減少盈余公積借：盈余公積/法定盈余公積 （摘要：減少原因）貸：相關(guān)科目九、成本和費(fèi)用（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本注意的問題：“商品進(jìn)銷差價(jià)/進(jìn)銷差價(jià)”結(jié)轉(zhuǎn)成本前科目余額=期初余額+結(jié)轉(zhuǎn)成本前的貸方發(fā)生額-結(jié)轉(zhuǎn)成本前的借方發(fā)生額“庫(kù)存商品（碼價(jià)）”結(jié)轉(zhuǎn)成本前科目余額=期初余額+結(jié)轉(zhuǎn)成本前的借方發(fā)生額-結(jié)轉(zhuǎn)成本前的貸方發(fā)生額如采用分類差價(jià)率，則可用一個(gè)固定

43、的常數(shù)作為已銷商品的差價(jià)率。計(jì)算公式：已銷商品的綜合差價(jià)率=“商品進(jìn)銷差價(jià)/進(jìn)銷差價(jià)”結(jié)轉(zhuǎn)成本前科目余額“庫(kù)存商品碼價(jià)）”結(jié)轉(zhuǎn)成本前科目余額已銷商品進(jìn)銷差價(jià)=已銷商品碼價(jià)已銷商品進(jìn)項(xiàng)稅額=已銷商品碼價(jià)（1-）（1+進(jìn)項(xiàng)稅率）進(jìn)項(xiàng)稅率已銷商品成本=已銷商品碼價(jià)-月份終了，計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品的成本借：商品銷售成本 （摘要：結(jié)轉(zhuǎn)成本）庫(kù)存商品/商品進(jìn)銷差價(jià)/進(jìn)銷差價(jià) （摘要：結(jié)轉(zhuǎn)成本） 庫(kù)存商品/商品進(jìn)銷差價(jià)/進(jìn)項(xiàng)稅額 （摘要：結(jié)轉(zhuǎn)成本） 貸：庫(kù)存商品/商品碼價(jià)/明細(xì)科目（連鎖發(fā)貨店直接貸記“委托代銷商品”）（二）主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加計(jì)算出應(yīng)由主營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 （摘要

44、：計(jì)提稅費(fèi)內(nèi)容）貸：應(yīng)交稅金 （摘要：計(jì)提稅費(fèi)內(nèi)容） 其他應(yīng)交款 （摘要：計(jì)提稅費(fèi)內(nèi)容）（三）其他業(yè)務(wù)支出1、發(fā)生與其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)的支出和稅費(fèi)（租賃代發(fā)業(yè)務(wù)收入涉及的房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅等）借：其他業(yè)務(wù)支出/明細(xì)科目 （摘要：稅費(fèi)內(nèi)容）貸：銀行存款 （摘要：稅費(fèi)內(nèi)容） 應(yīng)交稅金/應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅等 （摘要：稅費(fèi)內(nèi)容） 其他應(yīng)交款/應(yīng)交教育附加費(fèi)等 （摘要：稅費(fèi)內(nèi)容）（四）營(yíng)業(yè)費(fèi)用按出版集團(tuán)的統(tǒng)一規(guī)定，設(shè)如下子目核算“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”。工資 核算商品銷售企業(yè)或企業(yè)銷售部門支付給員工的計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資，以及國(guó)家規(guī)定的價(jià)格補(bǔ)貼和在成本開支的各種津貼和補(bǔ)貼。福利費(fèi)

45、核算按照規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)從費(fèi)用中計(jì)提的員工福利費(fèi)，目前規(guī)定按實(shí)發(fā)工資的14提取。支付時(shí)，在應(yīng)付福利費(fèi)科目核算。 運(yùn)雜費(fèi) 核算商品在發(fā)運(yùn)過程中所支付的各種費(fèi)用。包括運(yùn)輸費(fèi)，裝卸搬運(yùn)費(fèi)，站臺(tái)、碼頭占用費(fèi)，港務(wù)費(fèi)，過駁費(fèi)，過渡費(fèi)，郵寄費(fèi)，中轉(zhuǎn)費(fèi)，同運(yùn)輸有關(guān)的各項(xiàng)雜費(fèi)等。發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)收回如向出版社、收貨店收回的快件發(fā)貨運(yùn)費(fèi)，在本科目列減。 機(jī)動(dòng)車費(fèi) 核算自有汽車、叉車、拖拉機(jī)、機(jī)動(dòng)船、摩托等各種機(jī)動(dòng)車船的維護(hù)使用所發(fā)生的一切費(fèi)用。如汽油、柴油、機(jī)油、養(yǎng)路費(fèi)、零件添配、修理費(fèi)等（不包括司機(jī)的工資及工資性補(bǔ)貼，車船折舊費(fèi)）。外用車船收回的費(fèi)用，在本科目列減。包裝費(fèi) 核算包扎發(fā)運(yùn)圖書商品所消耗的各種包裝材料費(fèi)，

46、以及不能直接列入包裝材料購(gòu)進(jìn)原價(jià)的運(yùn)雜費(fèi)、管理費(fèi)、加工費(fèi)和損耗等。廣告宣傳費(fèi) 核算為開展商品銷售業(yè)務(wù)所支付的宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)、樣本費(fèi)、征訂、推銷書目編印費(fèi)、陳列展覽損耗等費(fèi)用。代發(fā)（銷）手續(xù)費(fèi) 核算發(fā)貨店委托其他單位代為包裝發(fā)運(yùn)商品，按規(guī)定比例支付的代發(fā)費(fèi)用；銷貨店委托機(jī)關(guān)團(tuán)體、學(xué)校、文化站等非營(yíng)業(yè)性單位代銷圖書商品，按規(guī)定比例支付的手續(xù)費(fèi)用。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 核算企業(yè)參加各種企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按規(guī)定支付的保險(xiǎn)費(fèi)。保險(xiǎn)公司賠償?shù)谋ｋU(xiǎn)收入應(yīng)先彌補(bǔ)保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)的損失，有多余時(shí)在本科目列減。商品損耗 核算商品倉(cāng)儲(chǔ)、發(fā)運(yùn)過程中發(fā)生的風(fēng)黃、殘損及運(yùn)輸途中丟失等損失。商品盤虧 核算商品在進(jìn)、銷、調(diào)、存各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)發(fā)生的盤存

47、虧損，發(fā)生盤盈和實(shí)際盈虧超過限定盈虧率的罰賠款，在本科目列減。差旅費(fèi) 核算為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)出差按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付的差旅費(fèi)。參展費(fèi) 核算參加展銷活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用。裝卸費(fèi) 核算裝卸貨物發(fā)生的費(fèi)用。數(shù)額小者可計(jì)入“運(yùn)雜費(fèi)”科目核算。其他經(jīng)營(yíng)費(fèi) 核算不屬于以上項(xiàng)目的其他經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。主要會(huì)計(jì)分錄：1、發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用/明細(xì)科目 （摘要：費(fèi)用內(nèi)容）貸：相關(guān)科目2、 期末，將“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 借：本年利潤(rùn) （摘要：月末結(jié)轉(zhuǎn)） 貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用/明細(xì)科目 （摘要：月末結(jié)轉(zhuǎn)）（五）管理費(fèi)用按出版集團(tuán)的統(tǒng)一規(guī)定，暫設(shè)如下子目核算“管理費(fèi)用”。工資 核算企業(yè)管理部門支付給員工的計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金

48、、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資，以及國(guó)家規(guī)定的價(jià)格補(bǔ)貼和在費(fèi)用開支的各種津貼和補(bǔ)貼。福利費(fèi) 核算按照規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的員工福利費(fèi)，目前規(guī)定按實(shí)發(fā)工資的14提取。支付時(shí)，在應(yīng)付福利費(fèi)科目核算。工會(huì)經(jīng)費(fèi) 核算按照規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)提交工會(huì)經(jīng)費(fèi)，目前規(guī)定按實(shí)發(fā)工資的2提取。實(shí)際支付時(shí)，在其它應(yīng)付款（應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)）科目核算。職工教育經(jīng)費(fèi) 核算按規(guī)定計(jì)提，用于職工教育、干部培訓(xùn)所支付的各項(xiàng)費(fèi)用，目前規(guī)定按實(shí)發(fā)工資的15提取。實(shí)際支付時(shí)，在其它應(yīng)付款（應(yīng)付職工教育費(fèi)）科目核算。租賃費(fèi) 核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)租用房屋、設(shè)備所支付的租金。企業(yè)出租房屋、設(shè)備收回的租金，在“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。修理費(fèi) 核算為維修自

49、有及融資租入的固定資產(chǎn)（不含機(jī)動(dòng)車輛）和低值易耗品所支付的大、中、小修理費(fèi)用。折舊費(fèi) 核算自有及融資租入的固定資產(chǎn)，按照規(guī)定折舊率計(jì)提的折舊費(fèi)。低值易耗品攤銷 核算企業(yè)按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和攤銷辦法攤銷的低值易耗品費(fèi)用。低值易耗品報(bào)廢后的殘值收入，在本科目列減。辦公費(fèi) 核算因工作需要而支付的郵資、電信費(fèi)、水電費(fèi)、辦公專用小汽車費(fèi)用、文具紙張、印刷費(fèi)、辦公用品、書報(bào)雜志、辦公取暖費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用。向職工收回的電話費(fèi)、水電費(fèi)等，在本科目列減。為管理需要，分類別明細(xì)核算。0901郵電費(fèi)0902水電費(fèi)0903小車費(fèi)用0904其它辦公費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付的招待費(fèi)用。技術(shù)研究費(fèi)核算企業(yè)

50、技術(shù)改造、開發(fā)、科研、設(shè)計(jì)、試制項(xiàng)目，按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的費(fèi)用。計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備核算企業(yè)按規(guī)定比例提取的壞賬準(zhǔn)備。計(jì)提的商品跌價(jià)準(zhǔn)備核算企業(yè)由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本不可收回的部分，應(yīng)當(dāng)提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。其他稅金核算按稅法規(guī)定交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、防洪基金、價(jià)格調(diào)節(jié)基金等其他稅金。為方便統(tǒng)計(jì)，按稅種進(jìn)行明細(xì)核算。1401房產(chǎn)稅1402土地使用稅 1403車船使用稅 1404印花稅1405其他稅金（防洪基金、價(jià)格調(diào)節(jié)基金）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)核算為保護(hù)職工勞動(dòng)安全，添置不構(gòu)成固定資產(chǎn)的安全裝置、衛(wèi)生和通風(fēng)設(shè)備，發(fā)給職工的工作服等勞動(dòng)防護(hù)用

51、品和防暑降溫等費(fèi)用。警衛(wèi)消防費(fèi)核算企業(yè)安全警衛(wèi)、消防所需物資器材的購(gòu)置消耗等費(fèi)用。待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)核算按規(guī)定比例上交的職工待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)核算發(fā)放給離退人員的離退休金，價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)。易地安家補(bǔ)助費(fèi)、職工退職金、撫恤金、按規(guī)定支付的職工工傷保險(xiǎn)金、生育保險(xiǎn)金、支付給離退休干部的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)以及實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌辦法的企業(yè)按規(guī)定上交的社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌金和六個(gè)月以上病休人員生活費(fèi)等。為管理需要，進(jìn)行明細(xì)核算。離退休費(fèi)用01工資未實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌的企業(yè)核算發(fā)放給離退人員的離退休金。已實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌的單位，發(fā)放給離退人員的離退休金在其它應(yīng)付款（應(yīng)付離退休金）科目核算。02福利費(fèi)核算發(fā)放給離退人員的未包含在離退休金以內(nèi)的

52、福利性支出。03活動(dòng)經(jīng)費(fèi)核算支付的老干部活動(dòng)經(jīng)費(fèi)等支出。04醫(yī)藥費(fèi)核算為離退休人員支付的社會(huì)統(tǒng)籌金以外的醫(yī)藥費(fèi)。05其它社會(huì)統(tǒng)籌金01養(yǎng)老保險(xiǎn)金核算企業(yè)為員工交納的養(yǎng)老保險(xiǎn)金。 02工傷保險(xiǎn)金核算企業(yè)交納的工傷保險(xiǎn)金。03生育保險(xiǎn)金核算企業(yè)交納的生育保險(xiǎn)金。04其他勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)其它未計(jì)入以上項(xiàng)目的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金核算企業(yè)為員工交納的住房公積金。 差旅費(fèi)核算按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付出差、探親、流動(dòng)供應(yīng)、調(diào)動(dòng)工作的差旅費(fèi)。外事費(fèi)核算外賓招待費(fèi)、出國(guó)人員經(jīng)費(fèi)等。會(huì)議費(fèi)核算公司、企業(yè)為管理、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)舉辦各類會(huì)議發(fā)生的費(fèi)用。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)核算企業(yè)參加各種企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按規(guī)定支付的保險(xiǎn)費(fèi)。保險(xiǎn)公司賠償?shù)谋ｋU(xiǎn)收入應(yīng)先

53、彌補(bǔ)保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)的損失，有多余時(shí)在本科目列減。物料消耗核算應(yīng)計(jì)入費(fèi)用的物料消耗。環(huán)境保護(hù)費(fèi)核算環(huán)境衛(wèi)生費(fèi)、綠化費(fèi)、排污費(fèi)等為保護(hù)環(huán)境支付的費(fèi)用。物業(yè)管理費(fèi)核算支付的物業(yè)管理費(fèi)。無形資產(chǎn)攤銷核算按有關(guān)規(guī)定攤銷的無形資產(chǎn)價(jià)值。審計(jì)訴訟咨詢費(fèi)核算企業(yè)為審計(jì)、咨詢、訴訟、聘請(qǐng)律師等發(fā)生的費(fèi)用。上級(jí)管理費(fèi)核算按規(guī)定上交集團(tuán)的管理費(fèi)。其他管理費(fèi)核算不屬以上項(xiàng)目的其他管理費(fèi)。如契約合同公證費(fèi)、鑒證費(fèi)等。主要會(huì)計(jì)分錄：1、發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用/明細(xì)科目 （摘要：費(fèi)用內(nèi)容）貸：相關(guān)科目2、 期末，將“管理費(fèi)用”科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 借：本年利潤(rùn) （摘要：月末結(jié)轉(zhuǎn)） 貸：管理費(fèi)用/明細(xì)科目 （摘要：月末

54、結(jié)轉(zhuǎn)）（六）財(cái)務(wù)費(fèi)用1、發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/利息支出 （摘要：XX銀行貸款利息） 財(cái)務(wù)費(fèi)用/金融手續(xù)費(fèi) （摘要：手續(xù)費(fèi)內(nèi)容）貸：銀行存款 （摘要：款項(xiàng)內(nèi)容）2、發(fā)生的利息收入借：銀行存款 （摘要：利息收入）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/收取利息（紅字發(fā)生額） （摘要：利息收入）3、 期末，將“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 借：本年利潤(rùn) （摘要：月末結(jié)轉(zhuǎn)） 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用/明細(xì)科目 （摘要：月末結(jié)轉(zhuǎn)）（七）營(yíng)業(yè)外支出1、固定資產(chǎn)清理發(fā)生的損失借：營(yíng)業(yè)外支出/處置固定資產(chǎn)凈損失 （摘要：XX資產(chǎn)處置損失）貸：固定資產(chǎn)清理 （摘要：XX資產(chǎn)處置損失）2、固定資產(chǎn)盤虧借：營(yíng)業(yè)外支出/固定資產(chǎn)盤虧 （摘要：X

55、X資產(chǎn)盤虧損失）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢/待處理固定資產(chǎn)損溢 （摘要：XX資產(chǎn)盤虧損失）3、發(fā)生的罰款支出、捐贈(zèng)支出借：營(yíng)業(yè)外支出 （摘要：支出內(nèi)容）貸：銀行存款 （摘要：?jiǎn)挝幻Q）4、發(fā)生的非常損失借：營(yíng)業(yè)外支出/非常損失 （摘要：損失事項(xiàng)）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢/待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 （摘要：損失事項(xiàng)）5、期末，將“營(yíng)業(yè)外支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目借：本年利潤(rùn) （摘要：月末結(jié)轉(zhuǎn)）貸：營(yíng)業(yè)外支出 （摘要：月末結(jié)轉(zhuǎn)） （八）所得稅根據(jù)應(yīng)稅所得額計(jì)算的應(yīng)交所得稅所得稅額=（本期利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整額）所得稅率借：所得稅 （摘要：計(jì)提所得稅）貸：應(yīng)交稅金/應(yīng)交所得稅 （摘要：計(jì)提所得稅）期末，將“所得

56、稅”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目借：本年利潤(rùn) （摘要：月末結(jié)轉(zhuǎn)）貸：所得稅 （摘要：月末結(jié)轉(zhuǎn)）十、營(yíng)業(yè)收入（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1、本期確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，按實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款借：銀行存款（或應(yīng)收賬款） （摘要：?jiǎn)挝幻Q）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/銷售折扣（紅字發(fā)生額） （摘要：銷售分類） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （摘要：銷售分類）2、期末，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交銷售稅額銷售凈收入=（商品銷售收入碼價(jià)-銷售折扣）（1+銷項(xiàng)稅率）銷項(xiàng)稅額=銷售凈收入銷項(xiàng)稅率貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/銷項(xiàng)稅額（紅字發(fā)生額） （摘要：計(jì)算銷項(xiàng)稅）貸：應(yīng)交稅金/應(yīng)交增值稅/銷項(xiàng)稅額 （摘要：計(jì)算銷項(xiàng)稅）3、本期發(fā)生銷售退回作與營(yíng)業(yè)收入相反的分錄4、期末，將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （摘要：月末結(jié)轉(zhuǎn)）貸：本年利潤(rùn) （摘要：月末結(jié)轉(zhuǎn)）（二）其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入指除商品銷售以外的其他銷售或其他收入。主要是固定資產(chǎn)出租、代發(fā)、中轉(zhuǎn)等收入。1、確認(rèn)本期其他業(yè)務(wù)收入借：銀行存款（或應(yīng)收賬款） （摘要：?jiǎn)挝幻Q）貸：其他業(yè)務(wù)收入/明細(xì)科目 （摘要：X月X收入）2、期末，將“其他業(yè)務(wù)收入”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目借：其他業(yè)務(wù)收入/明細(xì)科目 （摘要：月末結(jié)轉(zhuǎn)）貸：本年利潤(rùn) （摘要：月末結(jié)轉(zhuǎn)）（三）投資收益1、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算的，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤(rùn)借：銀行存