行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范講解課件

1、行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范講解2022/7/29行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范講解第1頁，共55頁。 行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）框架結構 目 錄第一章 總則第二章 風險評估和控制方法第三章 單位層面內部控制第四章 業(yè)務層面內部控制第五章 評價與監(jiān)督第六章 附則行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范講解第2頁，共55頁。 學習內容一、什么是單位內部控制二、什么是經濟活動風險評估三、內部控制的控制方法 四、如何建立和實施單位內部控制五、評價與監(jiān)督行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范講解第3頁，共55頁。內部控制規(guī)范（試行）行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）框架結構內部控制基本原理內部控制實際應用風險評估和控制方法總則評價與監(jiān)督

2、業(yè)務層面內部控制單位層面內部控制組織、機制、關鍵崗位和人員、信息技術預算業(yè)務收支業(yè)務政采業(yè)務資產管理建設項目合同內部監(jiān)督外部監(jiān)督行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范講解第4頁，共55頁。 一、什么是單位內部控制定義：單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。 誰執(zhí)行：適用主體 控什么：控制客體 如何控：控制機制 為何控：控制目標行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范講解第5頁，共55頁。內部規(guī)范的適用主體適用主體：各級各類行政事業(yè)單位1、黨的機關 2、人大機關3、行政機關 4、政協機關5、審判機關 6、檢察機關7、各民主黨派機關8、人民團體9、事業(yè)單位（不包括納入企業(yè)財務管理

3、體系的事業(yè)單位和事業(yè)單位附屬獨立核算的生產經營單位）行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范講解第6頁，共55頁。內部控制的控制客體針對行政事業(yè)單位的經濟活動進行風險管控行政事業(yè)單位業(yè)務活動經濟活動非經濟活動專業(yè)業(yè)務活動經濟活動是針對行政事業(yè)單位共有的業(yè)務活動內部規(guī)范暫定位于經濟活動的內部控制經濟活動一般涉及使用或配置公共資金、公共資產、公共資源預算業(yè)務、收支業(yè)務、政府采購業(yè)務、資產管理、建設項目、合同管理等6項業(yè)務行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范講解第7頁，共55頁。內部控制的機制靜態(tài)制度安排：是內部管理系統(tǒng)，包括各項內部管理制度以及落實制度所需的控制措施和程序動態(tài)內部管理活動：通過制定制度，實施措施和執(zhí)行程序，為

4、實現內控目標的自我約束和規(guī)范的過程兩個特點制衡性流程化行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范講解第8頁，共55頁。1、制衡性相互制衡是建立和實施內部控制的核心理念。所謂制衡，就是在單位議事決策機制、崗位設置、權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機制 橫向：由兩個或兩個以上相對獨立的平行部門或人員完成縱向：由兩個或兩個以上互不隸屬的崗位和環(huán)節(jié)完成行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范講解第9頁，共55頁。2、流程化 內部控制是將所有的經濟業(yè)務活動按流程進行風險分析，并按風險點制定管控措施，將分散的各項管理制度有機地連接起來，就象生產線一樣。行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范講解第10頁，共55頁。內部控制的目標（一）合理

5、保證單位經濟活動合法合規(guī)（二）合理保證資產安全和使用有效（三）合理保證財務信息真實完整（四）有效防范舞弊和預防腐敗（五）提高公共服務效率和效果行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范講解第11頁，共55頁。二、什么是經濟活動風險評估（一）什么是風險 風險通常是指潛在事項的發(fā)生對目標實現產生的影響經濟活動風險表現為經濟活動的實際結果與內部控制目標之間的差異程度行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范講解第12頁，共55頁。二、什么是經濟活動風險評估（二）什么是風險評估風險評估是量化測評風險發(fā)生的可能性及其造成的后果（影響程度）。可能性測評幾乎確定：多數情況下預期會發(fā)生很可能：多數情況下很可能會發(fā)生可能：某些時候可能發(fā)生不太可能

6、：多數情況下不太可能發(fā)生幾乎不可能：例外情況下才可能發(fā)生行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范講解第13頁，共55頁。二、什么是經濟活動風險評估影響程度測評不重要：不受影響，較低的損失次要：輕度影響，輕微損失中等：中度影響，中等損失主要：嚴重影響，重大損失重大：嚴重影響，極大損失行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范講解第14頁，共55頁。（三）建立風險評估機制單位應當成立風險評估工作小組，并且由單位領導親自擔任組長具體可有各單位根據實際自行確定，即可以由單位負責人擔任組長，也可以由分管財務工作的領導擔任組長行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范講解第15頁，共55頁。（三）建立風險評估機制1、人員構成組長負責全面統(tǒng)籌、協調各業(yè)務部門

7、積極配合風險評估工作由內部控制職能部門或牽頭部門的負責人擔任副組長由財會、資產管理、采購、基本建設、內部審計、紀檢監(jiān)察等部門或崗位，抽調關鍵工作人員或技術專家作為工作小組的成員行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范講解第16頁，共55頁。（三）建立風險評估機制2、機構設置風險評估工作小組可以是跨部門的，也可以設置在內部控制職能部門或者牽頭部門內。工作小組下還可以根據經濟活動類型設置若干個風險測評小組，仔細梳理每一類經濟活動的流程，按流程排查風險點。行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范講解第17頁，共55頁。（三）建立風險評估機制3、評估周期：經濟活動風險評估至少每年進行一次第一次風險評估應盡可能全面、細化，最好形成業(yè)務

8、流程圖，確定關鍵風險點，剖析風險存在原因及導致損失的可能性后續(xù)的可以定期進行，主要側重于經濟活動的變化部分。但如果外部環(huán)境、經濟活動或管理要求等發(fā)生了重大變化，則應及時對風險進行重新評估，單位還可以對高風險經濟活動展開不定期評估行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范講解第18頁，共55頁。（三）建立風險評估機制4、評估結果的應用 評估工作完成后，風險評估工作小組應當做好匯總、整理和分析工作，必須形成書面報告，及時提交單位領導班子，作為完善內部控制的依據組織情況發(fā)現的風險因素風險分析 應對風險的措施建議行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范講解第19頁，共55頁。（四）風險評估的范圍 兩個層面1、單位層面風險評估應當重點關

9、注的方面 -規(guī)范第10條規(guī)定2、業(yè)務層面風險評估應當重點關注的方面 -規(guī)范第11條規(guī)定行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范講解第20頁，共55頁。三、單位內部控制方法 （一）什么是單位內部控制的控制方法 內部控制方法：是指為將經濟活動風險控制在可承受的范圍之內，根據內部控制的原理，并結合風險評估的結果，針對風險點選擇的措施和程序行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范講解第21頁，共55頁。三、單位內部控制的方法 （二）第1種方法：不相容崗位相互分離所謂不相容崗位，是指從相互牽制的角度出發(fā)，不能由一個人兼任，否則可能發(fā)生弄虛作假，且能掩蓋舞弊行為的崗位不相容崗位分離機制的設計原理兩個或兩個以上的人員無意識地犯同樣錯誤的可

10、能性很小有意識合伙舞弊的可能性也低于一人舞弊的可能性內部牽制核心思想：經濟業(yè)務或事項的處理不能由一個人或一個部門總攬全過程行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范講解第22頁，共55頁。三、單位內部控制的方法（三）第2中方法：內部授權審批控制內部授權審批是指單位處理經濟業(yè)務或事項時，必須經過授權審批才能執(zhí)行一是明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任，二是建立重大事項集體決策和會簽制度，三是相關工作人員應當在授權范圍內行使職權、辦理業(yè)務。行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范講解第23頁，共55頁。（三）第2中方法：內部授權審批控制行政事業(yè)單位的任何授權應當依法律、行政法規(guī)和單位規(guī)章制度為依據，并予以書面化，

11、通知到經濟活動業(yè)務流程中的相關人員。授權一經確定，相關工作人員應當在授權的范圍內行使職權辦理業(yè)務。對于審批人員超越授權范圍的審批業(yè)務，經辦人員有權拒絕辦理，并向上級授權部門報告。對“三重一大”業(yè)務，還應當建立集體決策和會簽制度，確保任何人不得單獨進行決策，或者擅自改變集體決策意見。重大決策、重大事項、重大人事任免；大額資金撥付行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范講解第24頁，共55頁。（四）第3種方法：歸口管理歸口管理是指行政事業(yè)單位按照管理事項的性質與管理要求，結合單位職責，組織機構和崗位設置，在不相容崗位互相分離和內部授權審批控制的前提下，明確單位各個業(yè)務的歸口管理責任單位的控制方法。歸口管理原因一是

12、分散開展二是協同完成三是專業(yè)性強行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范講解第25頁，共55頁。（四）第3種方法：歸口管理一是根據本單位實際情況，二是按照權責對等的原則，三是采取成立聯合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，四是對有關經濟活動實行統(tǒng)一管理成立預算管理委員會，可由財會部門牽頭組織預算相關工作。或直接指定法律部門或辦公室作為合同歸口管理部門，負責參與重大合同簽訂和相關活動。行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范講解第26頁，共55頁。（五）第4種方法：預算控制預算是根據單位發(fā)展目標和計劃編制的年度財務收支計劃，是單位業(yè)務活動的財力支持和經濟活動的基本依據預算是行政事業(yè)單位工作的起點和依據，是建立和實施內部控制

13、的核心環(huán)節(jié)，行政事業(yè)單位所有業(yè)務最終都要通過預算管理銜接起來，從而實現全過程控制。一是強化對經濟活動的預算約束事先要有計劃，要有預算嚴格按照預算執(zhí)行，嚴格預算追加調整準確完整編制決算；重視預算績效二是使預算管理貫穿于單位經濟活動全過程，建立“以預算為主線，以資金管理為核心”的預算管理體系行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范講解第27頁，共55頁。（五）第4種方法：預算控制預算控制不同于預算業(yè)務控制預算控制是一種方法，在行政事業(yè)單位的經濟活動中發(fā)揮“事前計劃，事中控制，事后反饋”的作用預算業(yè)務控制是對各項預算業(yè)務的控制，是內部控制的一項內容，可以使用多種控制辦法行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范講解第28頁，共55頁

14、。（六）第5中方法：財產保護控制一是建立資產日常管理制度和定期清查機制，資產日常管理制度包括資產記錄（資產登記、建檔、分類匯總）、實物保管和處置報批等資產定期清查機制包括定期盤點和核實核對二是采取資產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施三是確保資產安全完整行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范講解第29頁，共55頁。（七）第6種方法：會計控制一是建立健全單位財會管理制度，二是加強會計機構建設，配備相應資格和能力的會計人員，提高會計人員職業(yè)道德和業(yè)務水平，三是合理設置會計崗位，不相容崗位相互分離，強化會計人員崗位責任制，四是規(guī)范會計基礎工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序。

15、行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范講解第30頁，共55頁。（八）第7種方法：單據控制假發(fā)票問題國家審計署2009年度中央預算執(zhí)行和其他財政收支審計報告顯示：在56個中央部門已報銷的近3萬張可疑發(fā)票中，有5170張為假發(fā)票，列支金額1.4億元8個部門本級和34個所屬單位在無真實經濟業(yè)務情況下，利用“假發(fā)票”套取資金9784萬元，主要用于發(fā)放職工集體福利12個部門本級和37個所屬單位對票據審核不嚴，接受“假發(fā)票”報賬4457萬元2010年，國務院開展打擊“假發(fā)票”專項活動“假發(fā)票”的三種表現形式 1、真發(fā)票，假事項；2、真事項，假發(fā)票；3、假事項，假發(fā)票。行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范講解第31頁，共55頁。（八

16、）第7種方法：單據控制表單和票據是單位發(fā)生經濟行為的“留印”和“痕跡”，能夠反映單位經濟活動是否真實、合法和合規(guī)表單通常是指單位發(fā)生經濟行為所涉及的內部憑證，如：簽報、審批單等票據通常是指單位發(fā)生經濟行為在報銷環(huán)節(jié)使用的外部憑證，證實經濟事項的真實性及其金額行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范講解第32頁，共55頁。（八）第7種方法：單據控制一是要求單位根據國家有關規(guī)定和單位的經濟活動業(yè)務流程，在內部管理制度中明確界定各項經濟活動所涉及的表單和票據-單據制度化二是要求相關工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據-使用和管理規(guī)范化行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范講解第33頁，共55頁。（八）第7種方法：單據控制單

17、據控制就是對經濟行為的痕跡進行控制，實際上就是把支出事項的外部票據控制與支出事項的內部表單控制相結合，建立對單據的內外結合控制體系，保證經濟交易事項真實、合法一是避免虛假交易二是減少建立“小金庫”機會三是使“假發(fā)票”沒有市場行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范講解第34頁，共55頁。（九）第8種方法：信息內部公開信息內部公開是指某些經濟活動相關的信息，在單位內部的一定范圍，按照既定的方法和程序進行公開，從而達到加強內部監(jiān)督， 促進部門間信息溝通協調，以及督促相關部門自覺提升工作效率的有效方法例如：定期通報各部門預算執(zhí)行情況，召開預算執(zhí)行分析會議，有利于督促相關部門合理安排工作進度，自覺提高預算執(zhí)行的有效性

18、。一是建立健全經濟活動相關信息內部公開制度二是根據國家有關規(guī)定和單位的實際情況三實確定信息內部公開的內容、范圍、方式和程序行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范講解第35頁，共55頁。四、如何建立和實施單位內部控制內部控制試行較好單位的經驗單位領導高度重視，積極支持開展內控組織機構和人員隊伍比較健全，崗位職責明確，并形成工作合力制度建設比較完備，注重構建一系列相互配合、相互支撐的制度體系通過信息化實現業(yè)務管理和財務管理一體化，提升管理效能行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范講解第36頁，共55頁。（一）單位層面的內部控制建立內部控制的組織架構建立內部控制的工作機制對內部控制關鍵崗位及相關工作人員的要求編制財務信息的要求

19、運用信息化手段加強內部控制行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范講解第37頁，共55頁。建立內部控制的組織架構 3個方面（一）單獨設置內部控制職能部門或者確定牽頭部門（二）建立溝通協調機制，積極發(fā)揮相關部門或崗位的職能作用 財會、政府采購、基建管理、資產管理、合同管理等部門（三）充分發(fā)揮單位內部審計、紀檢監(jiān)察部門的職能作用行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范講解第38頁，共55頁。建立內部控制的工作機制 3個方面（一）單位經濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應當相互分離過程分離崗位分離（二）建立健全議事決策機制制度：議事成員、事項范圍、表決規(guī)則、紀要撰寫、流轉保存以及貫徹落實和監(jiān)督程序集體研究、專家論證和技術咨詢相結合（重大決策

20、）決策執(zhí)行的追蹤問效（三）建立健全內部控制關鍵崗位責任制設置關鍵崗位、落實責任制、實行輪崗制度 行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范講解第39頁，共55頁。對內部控制關鍵崗位工作人員的要求（一）把好人員入口關 關鍵在人。以人的風險防控意識、職業(yè)道德修養(yǎng)、專業(yè)勝任 能力為基礎 “有德無才”是次品；“有才無德”是危險品；“德厚才豐”是合格品 （二）加強業(yè)務培訓 提升專業(yè)勝任能力 （三）強化職業(yè)道德教育行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范講解第40頁，共55頁。編制財務信息的要求 4個方面（一）嚴格按照法律規(guī)定建立會計機構和配備人員（二）落實崗位責任制，確保不相容崗位相互分離會計崗位可以一人一崗，一人多崗或一崗多人，但應依

21、法合理設置，形成相互分離、制約機制應當實行財會部門關鍵崗位定期輪崗制度或采取替代控制措施，防范財務舞弊的發(fā)生行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范講解第41頁，共55頁。編制財務信息的要求 4個方面（三）加強會計基礎工作管理，按法定要求編制和提供財務信息依法抓好會計基礎工作，按要求進行會計處理，是財務信息真實完整的重要保證單位還應按照預算法的要求編制預決算報告和預算執(zhí)行情況報告等（四）建立財會部門與其他業(yè)務部門的溝通協調機制財會部門應與其他業(yè)務部門之間加強信息溝通，定期開展必要的信息核對，實現重要經濟活動信息共享行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范講解第42頁，共55頁。運用信息化手段加強內部控制（一）內部控制信息化的

22、涵義內部控制信息化將內控理念、控制流程、控制方法等要素，通過信息化手段固化到信息系統(tǒng)中，從而實現內部控制的系統(tǒng)化與常態(tài)化（二）內部控制信息化的實現在建立健全各項制度基礎上，推進信息化建設行政事業(yè)單位要實現信息化，可能需要借助外力共同完成行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范講解第43頁，共55頁。（二）業(yè)務層面的內部控制行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）目錄第一章 總則 第一節(jié) 預算業(yè)務控制第二章 風險評估和控制方法 第二節(jié) 收支業(yè)務控制第三章 單位層面內部控制 第三節(jié) 政府采購業(yè)務控制第四章 業(yè)務層面內部控制 第四節(jié) 資產控制第五章 評價與監(jiān)督 第五節(jié) 建設項目控制 第六章 附則 第六節(jié) 合同控制行政事業(yè)單

23、位內部控制規(guī)范講解第44頁，共55頁。（二）業(yè)務層面的內部控制具體工作步驟：梳理單位經濟活動業(yè)務流程、明確業(yè)務環(huán)節(jié)系統(tǒng)分析經濟活動風險，確定風險點選擇風險應對策略根據國家有關規(guī)定和單位實際情況建立健全管理制度督促相關工作人員認真執(zhí)行行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范講解第45頁，共55頁。如何設計和實施內部控制（舉例）了解單位的組織結構和經濟活動管理結構對單位業(yè)務活動的流程和適用的法律法規(guī)進行全面梳理，找出風險點根據找出的風險點、結合現行的法律法規(guī)，來選擇具體應對措施，建立健全內部管理制度采取有效監(jiān)督措施切實保障各項制度得到貫徹落實對單位內部控制設計和實施情況進行評價，不斷完善行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范講

24、解第46頁，共55頁。了解組織結構某行政單位內設機構直屬機構派出機構事業(yè)單位.行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范講解第47頁，共55頁。預算業(yè)務管理收支業(yè)務管理采購業(yè)務管理資產管理建設項目管理合同管理紀檢監(jiān)察內部審計了解經濟活動管理結構負責業(yè)務工作的部門或崗位，部門內部人員組成、各崗位的職責，目前內部管理制度的建設情況行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范講解第48頁，共55頁。固定資產控制（舉例）使用部門歸口部門主管領導財務部門請購使用處置申請組織論證制定計劃購置審核組織處置決策決策編制預算付款管理臺賬記賬驗收移交資產定期核對核對行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范講解第49頁，共55頁。固定資產管理風險及控制措施（舉例）風險

25、點控制措施控制崗位固定資產購置不符合資產配置標準或未納入預算1、確保經辦人員及時全面掌握資產配置標準規(guī)定和預算指標。2、請購與內部審核審批相分離。3、加強部門間聯系，負有審核責任的部門要履行職責。4、大宗設備采購適用議事決策機制，領導班子集體審議。使用部門、資產管理部門、采購部門、技術部門、辦公室、財審部門等的負責人及單位領導固定資產購置程序不合規(guī)1、對外購的資產加強采購控制。2、對自行建造的固定資產應加強工程項目控制。資產管理部門、采購部門辦公室、財審部門驗收程序不規(guī)范、導致質量不符合要求1、技術設備由資產管理部門和技術部門共同驗收。2、建立資產管理信息系統(tǒng)，進行信息比對。資產管理部門、采購部門和技術部門負責人入賬不及時，形成賬外資產1、內部審計定期清查或不定期抽查。2、財務部門、資產管理部門、合同管理部門定期溝通。財