認(rèn)識(shí)稅收講課教案課件

1、認(rèn)識(shí)稅收？ 第1頁，共46頁。情境導(dǎo)航李昕是未來星空科技有限公司的軟件工程師，每個(gè)月的工資收入為12 000元，每個(gè)月公司在發(fā)放工資時(shí)，都要代扣代繳個(gè)人所得稅；李昕擁有兩套房屋，其中一套房屋自住，另外一套房屋出租給某公司做辦公用房，在房屋出租的過程中，李昕獲得收入時(shí)需要繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅等稅費(fèi)；李昕在2008年購置了一輛轎車，在購置車輛時(shí)，繳納了車輛購置稅，此外，每年李昕還要繳納車船稅。第2頁，共46頁。問題1.什么是稅收？2.國家為什么征稅？3.稅收制度由哪些要素構(gòu)成？4.我國現(xiàn)行稅種有哪些？ 第3頁，共46頁。生活中的稅收個(gè)人所得稅企業(yè)所得稅車輛購置

2、稅車船稅增值稅消費(fèi)稅營業(yè)稅契稅第4頁，共46頁。第5頁，共46頁。知識(shí)點(diǎn)二：稅收制度構(gòu)成要素 一、納稅人二、征稅對(duì)象 三、稅率 四、納稅期限 五、納稅環(huán)節(jié)六、納稅地點(diǎn) 七、稅負(fù)調(diào)整措施八、罰則第6頁，共46頁。一、納稅義務(wù)人簡(jiǎn)稱納稅人，是稅法中規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，也稱“納稅主體”。 第7頁，共46頁。一個(gè)歷史故事曾國藩?jiǎng)?chuàng)建湘軍之初，最郁悶的不是打敗仗，而是籌不到軍餉。直到其部下郭嵩燾給他發(fā)明了“厘金”制度，才算徹底解決了這個(gè)老大難問題。厘金就是派兵在交通要道設(shè)卡，收過往商人一筆流通稅。為什么“厘金”沒有遭到民間反對(duì)？第8頁，共46頁。與納稅人有關(guān)的概念負(fù)稅人：實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位

3、和個(gè)人如何理解“起床負(fù)稅”納稅人和負(fù)稅人有時(shí)一致，有時(shí)不一致稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁問題扣繳義務(wù)人：有義務(wù)從依法持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位或個(gè)人。 第9頁，共46頁。二、征稅對(duì)象 又稱課稅對(duì)象，是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的客體。一個(gè)稅種區(qū)別于另外一個(gè)稅種的主要標(biāo)志。 第10頁，共46頁。與課稅對(duì)象有關(guān)的概念1.計(jì)稅依據(jù)：概念：又稱稅基，是指稅法中規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。2.稅源稅款的最終經(jīng)濟(jì)來源，稅源的充裕程度反映出納稅人的負(fù)擔(dān)能力。3.稅目稅目是課稅對(duì)象的具體化，是征稅的具體品目。劃分稅目的目的明確征稅的范圍。解決征稅對(duì)象的歸類問題，并根據(jù)歸類確定稅率。第

4、11頁，共46頁。三、稅率 應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象數(shù)額的比率或?qū)φ鞫悓?duì)象的征收額度。稅率與課稅對(duì)象的關(guān)系稅率反映了征稅的深度，征稅對(duì)象反映了征稅的廣度。稅率的形式比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率第12頁，共46頁。1.比例稅率單一比例稅率差別比率稅率產(chǎn)品比例稅率：消費(fèi)稅行業(yè)比例稅率：營業(yè)稅地區(qū)差別比例稅率：原來的農(nóng)業(yè)稅幅度比例稅率等：營業(yè)稅中對(duì)娛樂業(yè)的征稅第13頁，共46頁。2.累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率超率累進(jìn)稅率我國：超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率。第14頁，共46頁。（1）全額累進(jìn)稅率征稅對(duì)象的全部數(shù)額按所在等級(jí)的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。 第15頁，共46頁。九級(jí)全額累進(jìn)稅率級(jí)數(shù)應(yīng)納稅所得額稅率（%

5、）1不超過500元的52500-2000元1032000-5000元1545000-20000元20520000-40000元25640000-60000元30760000-80000元35880000-100000元409100000元以上45第16頁，共46頁。問題某人本月應(yīng)納稅所得額為499元，應(yīng)納多少個(gè)人所得稅？某人本月應(yīng)納稅所得額為501元，應(yīng)納多少個(gè)人所得稅？第17頁，共46頁。（2）超額累進(jìn)稅率僅就超過的部分按高一級(jí)的稅率計(jì)算征收 個(gè)人所得稅第18頁，共46頁。九級(jí)超額累進(jìn)稅率級(jí)數(shù)應(yīng)納稅所得額稅率（%）1不超過500元的52500-2000元1032000-5000元154500

6、0-20000元20520000-40000元25640000-60000元30760000-80000元35880000-100000元409100000元以上45第19頁，共46頁。問題某人本月應(yīng)納稅所得額為499元，應(yīng)納多少個(gè)人所得稅？某人本月應(yīng)納稅所得額為501元，應(yīng)納多少個(gè)人所得稅？第20頁，共46頁。速算扣除數(shù)的計(jì)算速算扣除數(shù)=按全額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅款-按超額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅款采用速算扣除數(shù)計(jì)算應(yīng)納稅額的公式是： （按超額累進(jìn)稅率計(jì)算的）應(yīng)納稅額 =按全額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅款-速算扣除數(shù) =應(yīng)納稅所得額適用稅率 - 速算扣除數(shù)如何計(jì)算速算扣除數(shù)？第21頁，共46頁。本級(jí)速

7、算扣除數(shù)=上級(jí)速算扣除數(shù)+ 上級(jí)課稅對(duì)象的最高限額*（本級(jí)稅率-上級(jí)稅率）第22頁，共46頁。九級(jí)超額累進(jìn)稅率級(jí)數(shù)應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過500元的52500-2000元1032000-5000元1545000-20000元20520000-40000元25640000-60000元30760000-80000元35 880000-100000元409100000元以上450251253751375337563751037515375第23頁，共46頁。某人本月工資薪金收入為80500元，則其應(yīng)納的個(gè)人所得稅為多少？應(yīng)納稅所得額=80500-2000=78500（元）應(yīng)納所得稅

8、額=78500*35%-6375=21100（元）應(yīng)納稅所得額=所得額-免征額如何確定適用的稅率？按應(yīng)納稅所得額確定適用的稅率。第24頁，共46頁。（3）超率累進(jìn)稅率以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率為累進(jìn)依據(jù)，規(guī)定幾個(gè)等級(jí)和等級(jí)稅率，各就其超過部分分別采用相應(yīng)等級(jí)稅率征稅。我國土地增值稅采用這一稅率。 第25頁，共46頁。級(jí)次增值額與扣除項(xiàng)目金額的比例稅率速算扣除系數(shù)1不超過50%（含50%）的30 %0%2超過50%-100%的40 %5%3超過100%-200%的50 %15%4超過200%60 %35%土地增值稅稅率表第26頁，共46頁。解釋不超過扣除項(xiàng)目金額50%的增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%-

9、100%的增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%-200%的增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的增值額第27頁，共46頁。3、定額稅率也稱固定稅額，是按照征稅對(duì)象的一定計(jì)量單位，直接確定征收的金額。是在從量稅中采用的稅率形式。 第28頁，共46頁。四、納稅期限 納稅人向國家繳納稅款的法定期限。我國現(xiàn)行稅制納稅期限的三種形式：按期納稅 按次納稅按年計(jì)征，分期預(yù)繳 納稅期限的確定涉及到：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間申報(bào)納稅時(shí)間第29頁，共46頁。五、納稅環(huán)節(jié)一次課征制多次課征制（道道課征制）第30頁，共46頁。六、納稅地點(diǎn) 納稅人申報(bào)納稅的地點(diǎn) 我國現(xiàn)行稅制規(guī)定的納稅地點(diǎn) 機(jī)構(gòu)所在地納稅，即納稅人向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)

10、關(guān)申報(bào)納稅。勞務(wù)提供地納稅，即納稅人向勞務(wù)提供地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。進(jìn)口貨物向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。 第31頁，共46頁。七、稅負(fù)調(diào)整措施1.減輕稅負(fù)的措施減稅和免稅起征點(diǎn)和免征額起征點(diǎn)也稱“征稅起點(diǎn)”，是指對(duì)課稅對(duì)象開始征稅的數(shù)額界限。免征額是指對(duì)課稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額。第32頁，共46頁。七、稅負(fù)調(diào)整措施2.加重稅負(fù)的措施稅收加征（加成）根據(jù)稅制規(guī)定的稅率征稅后，再以應(yīng)納稅額為依據(jù)加征一定成數(shù)的稅額。第33頁，共46頁。勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額：每次收入不超過4000元的，扣除800 元；超過4000元的扣除20%。應(yīng)納稅額：適用20%的稅率，但應(yīng)納稅所得額2-5萬元之間的，

11、按應(yīng)納稅額加征五成；應(yīng)納稅所得額超過5萬元的，按應(yīng)納稅額加征十成。某人勞務(wù)報(bào)酬的所得為3000元，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為： 應(yīng)納稅額= (3000-800)*20% =440元第34頁，共46頁。某人勞務(wù)報(bào)酬的所得為8000元，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅所得額=8000-8000*20%=6400應(yīng)納稅額=6400*20%=1280元第35頁，共46頁。某人勞務(wù)報(bào)酬的所得為24000元，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為： 應(yīng)納稅所得額=24000-24000*20%=19200元 應(yīng)納稅額=19200*20%=3840元注意：按什么決定是否征收加成？按應(yīng)納稅所得額第36頁，共46頁。某人勞務(wù)報(bào)酬的所得為3

12、0000元，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為： 應(yīng)納稅所得額=30000-30000*20%=24000元相當(dāng)于應(yīng)納稅所得額在2-5萬元之間，適用的稅率為30%。 應(yīng)納稅額=24000*20%+（24000-20000）*20%*50% =5200元應(yīng)納稅額=20000*20%+ （24000-20000）*20%+ （24000-20000）*20%*50% = 20000*20%+（24000-20000）*30% =5200元注意：按什么計(jì)算加成？按應(yīng)納稅額計(jì)算加成第37頁，共46頁。延伸稅率延伸稅率=名義稅率*（1+加成率）第38頁，共46頁。某人勞務(wù)報(bào)酬的所得為60000元，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為

13、： 應(yīng)納稅所得額=60000-60000*20%=48000元 應(yīng)納稅額=48000*20%+（48000-20000）*20%*50% =12400元第39頁，共46頁。某人勞務(wù)報(bào)酬的所得為70000元，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為： 應(yīng)納稅所得額=70000-70000*20%=56000元 應(yīng)納稅額=56000*20% +（56000-50000）*20%*100%+（50000-20000）*20%*50%=12400元=15400元第40頁，共46頁。相當(dāng)于應(yīng)納稅所得額在5萬元以上的，適用的稅率為40%。應(yīng)納稅額=20000*20%+ （50000-20000）*20%+ （50000-20

14、000）*20%*50% +（56000-50000）*20%+ （56000-50000）*20%*100% = 20000*20%+（500000-20000）*30% + （56000-50000）*40% =15400元延伸稅率=名義稅率*（1+加成率） =20%*（1+100%） =40%第41頁，共46頁。勞務(wù)報(bào)酬所得的稅率表級(jí)數(shù)應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)120000元以下 20%220000-50000元350000元以上30%40%020007000第42頁，共46頁。八、罰則責(zé)令限期改正征收滯納金從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款的0.5的滯納金。稅收保全措施強(qiáng)制執(zhí)行措施追究刑事責(zé)任第43頁，共46頁。知識(shí)點(diǎn)三：我國現(xiàn)行稅種稅類所包括的稅種商品勞務(wù)稅類（流轉(zhuǎn)稅類）增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅所得稅類企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)