銀行收入講座課件

1、 銀行收入管理第1頁，共20頁。收入管理的相關規(guī)定一、收入的概述二、會計制度關于收入的確認三、稅收關于收入確認的條件四、貸款利息收入的管理五、國庫券利息收入六、手續(xù)費收入七、營業(yè)收入管理的基本要求第2頁，共20頁。 一、收入概述（一）概念收入，是指金融企業(yè)在銷售商品（金融產(chǎn)品）、提供勞務（金融服務）及讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項，如金融企業(yè)代墊的工本費、代郵電部門收取的郵電費等。第3頁，共20頁。 收入的分類 （一）分類按照日常經(jīng)營活動在金融企業(yè)所處的地位分類： 主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入第4頁，共20頁。 收入的分類（二）分類按照收

2、入所反映的經(jīng)濟內容分類利息收入、金融機構往來收入、手續(xù)費收入、貼現(xiàn)利息收入、保費收入、證券發(fā)行差價收入、證券自營差價收入、買入返售證券收入、匯兌收益和其他收入等第5頁，共20頁。 二、會計制度關于收入的確認與交易相關的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)收入的金額能夠可靠的計量上述二個條件同時具備，才能確認為收入。第6頁，共20頁。 三、稅收關于收入的確認形式重于實質的原則只要在法律形式上完成了銷售，即與實際收訖價款或取得了索取價款的憑據(jù)時，確認收入的實現(xiàn)。不考慮經(jīng)濟利益是否能流入企業(yè)問題。當經(jīng)濟利益不能流入企業(yè)時，可以作為壞帳進行核銷。稅收與會計核算不同將帶來的差異，需納稅調整。第7頁，共20頁。 四、貸款

3、利息收入管理（一）金融企業(yè)會計制度規(guī)定 金融企業(yè)發(fā)放的貸款，應按期計提利息并確認收入。但對利息收入的確認要全面遵循謹慎性原則。第8頁，共20頁。 四、貸款利息收入管理（一）金融企業(yè)會計制度規(guī)定具體規(guī)定：發(fā)放的貸款到期(含展期，下同)90天后尚未收回的，其應計利息停止計入當期利息收入，納人表外核算；已計提的貸款應收利息，在貸款到期90天后仍未收回的，或在應收利息逾期90天后仍未收到的，沖減原已計入損益的利息收入，轉作表外核算。第9頁，共20頁。 四、貸款利息收入管理（一）金融企業(yè)會計制度規(guī)定采取上述方法后，不僅解決了貸款未到期但實際已經(jīng)無法收到利息的虛收問題，而且比國際會計準則更謹慎。第10頁，

4、共20頁。 四、貸款利息收入管理（一）金融企業(yè)會計制度規(guī)定國際會計準則規(guī)定：發(fā)放的貸款到期90天及以上未收回的，其應計利息停止計入當期利息收入，納入表外核算。第11頁，共20頁。 四、貸款利息收入管理（二）稅收規(guī)定根據(jù)國稅發(fā)2002960號的規(guī)定，金融的利息收入也按90天確認，但稅收與會計之間有差異：稅收上，只要貸款逾期未滿90天，始終有90天的應收未收利息按權責發(fā)生制的原則確認為收入。第12頁，共20頁。 四、貸款利息收入管理 （二）稅收規(guī)定 會計上，貸款逾期雖然未滿90天，但只要某期應收未收利息收入逾期90天未收到，本期及以后各期均按收付實現(xiàn)制確認收入。第13頁，共20頁。 四、貸款利息收

5、入管理（二）稅收規(guī)定 1本息應分別核算 2政策性貸款和商業(yè)貸款應分別核算 _政策性貸款的風險由國家承擔，商業(yè)貸款的風險由金融企業(yè)自行承擔。 _貼息應計入利息收入征收企業(yè)所得稅.第14頁，共20頁。 四、貸款利息收入管理（二）稅收規(guī)定 3自營貸款與委托貸款應分別核算 金融不墊付資金，只收取手續(xù)費風險由委托方承擔 4應計貸款與非應計貸款應分別核算 會計上先收本金后收利息,稅收上貸款逾期未到90天前,先收利息后收本金，此后再先收本金后收利息 第15頁，共20頁。 五、國債利息收入根據(jù)規(guī)定，從2001年7月1日起，國家決定在全國銀行間債券市場、上交所和深交所實行國行國債凈價交易。實行凈價交易后，國債的

6、結算價格將由兩部分組成，一部分是國債價格，另一部分為應計利息。國債利息可免企業(yè)所得稅，國債的資本利得應按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。第16頁，共20頁。 六、國債利息收入相關費用不得在稅前扣除問題：交易、購買時發(fā)生的相關稅費不得稅前扣除。購買國債資金的負債成本可以在稅前扣除。第17頁，共20頁。 七、手續(xù)費收入應當在向客戶提供相關服務時確認收入的實現(xiàn)。第18頁，共20頁。 八、營業(yè)收入管理的基本要求（一）金融企業(yè)的營業(yè)收入要嚴格按照國家法律、法規(guī)的規(guī)定，準確計算，認真核實，正確反映，加強監(jiān)督檢查，以保證保險公司損益的真實性。（二）金融企業(yè)在日常會計核算中，首應當按照財務會計制度的規(guī)定進行會計核算，在納稅申報時，如遇會計制度與稅法規(guī)定不一致，再按稅法規(guī)定進行納稅調整。第19頁，共20頁。 八、營業(yè)收入管理的基本要求（一）金融企業(yè)的營業(yè)收入要嚴格按照國家法律、法規(guī)的規(guī)定，準確計算，認真核實，正確反映，加強監(jiān)