企業(yè)所得稅計(jì)算高效培訓(xùn)課件

1、企業(yè)所得稅計(jì)算高效培訓(xùn)課件 計(jì)算題利達(dá)公司2016年共實(shí)現(xiàn)利潤總額550萬元（營業(yè)收入總額1600萬元，國債利息收入200萬元，發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì)1250萬元）。其中：計(jì)稅工資薪金總額175萬元，職工福利費(fèi)45萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)3萬元，工會經(jīng)費(fèi)9萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬元，其他成本費(fèi)用支出均符合稅法規(guī)定。（企業(yè)所得稅稅率為25%）。計(jì)算利達(dá)公司2016年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅額。稅金納稅人按照規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，以及按照規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，可以稅前扣除。Part 5 稅前扣除項(xiàng)目二稅金 企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船

2、稅、土地使用稅、印花稅等，若已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)用中扣除的，不再作為稅金單獨(dú)扣除。 企業(yè)繳納的增值稅屬于價外稅，不得扣除。 企業(yè)繳納的所得稅、為職工代繳的個人所得稅，不得扣除。Part 5 稅前扣除項(xiàng)目二 多選題 下列各項(xiàng)中，納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的有 （ ）。A. 消費(fèi)稅 B. 企業(yè)所得稅 C.土地增值稅 D. 增值稅Part 5 稅前扣除項(xiàng)目ABC成本與費(fèi)用的扣除4、利息支出 非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，準(zhǔn)予扣除。Part 5 稅前扣除項(xiàng)目一成本與費(fèi)用的扣除4、利息支出 非金融企業(yè)向非金融

3、企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不得扣除。Part 5 稅前扣除項(xiàng)目一 單選題 某生產(chǎn)企業(yè)在2010年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬元，包括：用于在建工程支付的銀行貸款利息180萬元；企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)向其他企業(yè)支付借款1500萬元的本年利息120萬元，同期銀行貸款年利率為6%。企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用是（ ）萬元。A. 90 B. 120 C. 180 D. 300 Part 5 稅前扣除項(xiàng)目A萬鑫公司2016年共實(shí)現(xiàn)利潤總額600萬元（營業(yè)收入總額2000萬元，發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì)1400萬元）。其中：企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)向其他企業(yè)支付借款100

4、0萬元的本年利息100萬元，同期銀行貸款年利率為6%。其他成本費(fèi)用支出均符合稅法規(guī)定。（企業(yè)所得稅稅率為25%）。計(jì)算利達(dá)公司2016年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅額。Part 5 課堂作業(yè) 答：利息費(fèi)用允許扣除=10006%=60（萬元）應(yīng)納稅所得額=600+（100-60）=640（萬元）應(yīng)納企業(yè)所得稅額=64025%=160（萬元）萬鑫公司2016年共實(shí)現(xiàn)利潤總額600萬元（營業(yè)收入總額2000萬元，發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì)1400萬元）。其中：企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)向其他企業(yè)支付借款1000萬元的本年利息100萬元，同期銀行貸款年利率為6%。其他成本費(fèi)用支出均符合稅法規(guī)定。（企業(yè)所得稅稅率為25%

5、）。計(jì)算利達(dá)公司2016年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅額。Part 5 課堂作業(yè)成本與費(fèi)用的扣除8、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)行合并扣除。Part 5 稅前扣除項(xiàng)目一答：全年廣告宣傳費(fèi)支出允許扣除=200015%=300（萬元）因此不用調(diào)整，應(yīng)納稅所得額=600（萬元）應(yīng)納企業(yè)所得稅額=60025%=150（萬元）萬鑫公司2016年共實(shí)現(xiàn)利潤總額600萬元（營業(yè)收入總額2000萬元，發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì)1400萬

6、元）。其中：全年廣告宣傳費(fèi)支出200萬元。企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入15%的部分準(zhǔn)予扣除。（企業(yè)所得稅稅率為25%）。計(jì)算利達(dá)公司2016年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅額。Part 5 課堂作業(yè)答：全年廣告宣傳費(fèi)支出允許扣除 =200015%=300（萬元）應(yīng)納稅所得額=600+200=800（萬元）應(yīng)納企業(yè)所得稅額=80025%=200（萬元）萬鑫公司2016年共實(shí)現(xiàn)利潤總額600萬元（營業(yè)收入總額2000萬元，發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì)1400萬元）。其中：全年廣告宣傳費(fèi)支出500萬元。企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入15%的部分

7、準(zhǔn)予扣除。（企業(yè)所得稅稅率為25%）。計(jì)算利達(dá)公司2016年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅額。Part 5 課堂作業(yè)10、租賃費(fèi) 以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除。 經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)所有權(quán)仍歸出租方，由出租方計(jì)提折舊。Part 5 稅前扣除項(xiàng)目10、租賃費(fèi) 以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。 融資租賃方式下，承租方將租賃資產(chǎn)作為自有資產(chǎn)進(jìn)行核算，折舊也由承租方計(jì)提，按照租賃期限均勻扣除。Part 5 稅前扣除項(xiàng)目12、公益性捐贈支出企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度會計(jì)利潤總額12

8、%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。Part 5 稅前扣除項(xiàng)目根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，納稅人在我國境內(nèi)的公益性捐贈支出，可以（ ）。 A、在稅前全額扣除 B、在年度應(yīng)納稅所得額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除C、在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除 D、在年度應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除【正確答案】 C12、公益性捐贈支出 公益性捐贈支出與贊助支出不同。 公益性捐贈支出必須通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門轉(zhuǎn)贈。直接向受贈人進(jìn)行的捐贈視為贊助支出，不得扣除。 企業(yè)在納稅年度內(nèi)出現(xiàn)虧損，當(dāng)年發(fā)生的公益性捐贈支出，不得扣除。Part 5 稅前扣除項(xiàng)目 多選題 下列項(xiàng)目中，在計(jì)

9、算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有（ ）。A. 納稅人直接向某學(xué)校的捐贈B. 納稅人通過其他企業(yè)向自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈C. 納稅人通過電視臺向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈D. 納稅人通過縣民政部門向貧困地區(qū)的捐贈Part 5 稅前扣除項(xiàng)目ABC萬鑫公司2016年共實(shí)現(xiàn)利潤總額600萬元（營業(yè)收入總額2000萬元，發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì)1400萬元）。其中：通過公益性社會團(tuán)體發(fā)生公益性捐贈60萬元。企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度會計(jì)利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除（企業(yè)所得稅稅率為25%）。計(jì)算利達(dá)公司2016年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅額。Part 5 課堂作業(yè)萬鑫公

10、司2016年共實(shí)現(xiàn)利潤總額600萬元（營業(yè)收入總額2000萬元，發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì)1400萬元）。其中：通過公益性社會團(tuán)體發(fā)生公益性捐贈100萬元。企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度會計(jì)利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除（企業(yè)所得稅稅率為25%）。計(jì)算利達(dá)公司2016年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅額。Part 5 課堂作業(yè)禁止扣除項(xiàng)目1、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。2、企業(yè)所得稅稅款和由其代繳的職工個人所得稅。3、稅收滯納金。Part 5 稅前扣除項(xiàng)目六禁止扣除項(xiàng)目4、屬于行政處罰范疇的罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。 納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)

11、定支付的違約金、罰息、罰款和訴訟費(fèi)等，準(zhǔn)予稅前扣除。5、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。Part 5 稅前扣除項(xiàng)目六禁止扣除項(xiàng)目6、年度會計(jì)利潤總額12%以外的公益性捐贈支出。7、贊助支出、非公益性捐贈支出。8、企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)、非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。Part 5 稅前扣除項(xiàng)目六 多選題 下列項(xiàng)目中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的有（ ）。A. 企業(yè)發(fā)生的訴訟費(fèi)用B. 增值稅C. 交通罰款D. 企業(yè)為投資者支付的低于標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充養(yǎng)老保險Part 5 稅前扣除項(xiàng)目AD 多選題 下列項(xiàng)目中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有（ ）

12、。A. 稅收滯納金B(yǎng). 銀行按規(guī)定加收的罰息C. 行政罰款D. 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出Part 5 稅前扣除項(xiàng)目ACD 多選題 下列項(xiàng)目中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有（ ）。A. 為企業(yè)子女入托支付給幼兒園的贊助支出B. 利潤分紅C. 企業(yè)違反銷售協(xié)議被采購方索取的罰款D. 違反食品衛(wèi)生法被政府處以的罰款Part 5 稅前扣除項(xiàng)目ABD 計(jì)算題利達(dá)公司2016年共實(shí)現(xiàn)利潤總額80萬元（營業(yè)收入總額200萬元，國債利息收入50萬元，發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì)170萬元）。其中：計(jì)稅工資薪金總額50萬元，職工福利費(fèi)9萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)3萬元，工會經(jīng)費(fèi)1萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，全年廣告宣傳

13、費(fèi)支出40萬元。通過公益性社會團(tuán)體發(fā)生公益性捐贈15萬元。其他成本費(fèi)用支出均符合稅法規(guī)定。（企業(yè)所得稅稅率為25%）。計(jì)算利達(dá)公司2016年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅額。Part 6 企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠Part 6 企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠免征或減征1、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得。2、從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，3免3減半。3、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得（3免3減半）。4、一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。Part 6 企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（部分規(guī)定）一加計(jì)扣除1、企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形