稅務(wù)會(huì)計(jì)課件蓋地

1、第11章稅務(wù)會(huì)計(jì)課件蓋地2022/7/29第11章稅務(wù)會(huì)計(jì)課件蓋地第1頁(yè)，共48頁(yè)。1.了解印花稅和契稅的特點(diǎn)。2.掌握印花稅和契稅的基本稅制要素，了解其稅收優(yōu)惠政策。3.理解印花稅和契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法及征收管理方法。學(xué)習(xí)目標(biāo)第11章稅務(wù)會(huì)計(jì)課件蓋地第2頁(yè)，共48頁(yè)。一、印花稅概述1印花稅的概念印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。 因納稅人主要是通過(guò)在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票來(lái)完成納稅義務(wù)，故名印花稅。第一節(jié) 印花稅第11章稅務(wù)會(huì)計(jì)課件蓋地第3頁(yè)，共48頁(yè)。2.印花稅的特點(diǎn)（1）征稅范圍廣泛。印花稅的征稅對(duì)象包括了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中的各種應(yīng)稅憑證，其

2、征稅范圍極其廣泛，使得印花稅已成為地方政府籌集財(cái)政資金的重要稅種之一。（2）稅收負(fù)擔(dān)較輕。印花稅具有輕稅重罰的特點(diǎn)，有利于增強(qiáng)納稅人的稅收法制觀念。（3）自我完成納稅義務(wù)。印花稅的納稅方式與其他稅種明顯不同，它主要采取納稅人自行計(jì)算稅款、自行購(gòu)買(mǎi)稅票、自行粘貼印花并在每枚稅票的騎縫處注銷(xiāo)或劃銷(xiāo)的方式納稅，有助于培養(yǎng)納稅人自覺(jué)納稅的意識(shí)。（4）兼有憑證稅和行為稅性質(zhì)。第11章稅務(wù)會(huì)計(jì)課件蓋地第4頁(yè)，共48頁(yè)。二、印花稅的納稅人和征稅范圍1.納稅人（1）立合同人。當(dāng)事人在兩方或兩方以上的，各方均為納稅人。（2）立賬簿人。建立營(yíng)業(yè)賬簿的，以立賬簿人為納稅人。（3）立據(jù)人。訂立各種財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的，以立

3、據(jù)人為納稅人。（4）領(lǐng)受人。領(lǐng)取權(quán)利許可證照的，以領(lǐng)受人為納稅人。（5）使用人。指在國(guó)外書(shū)立或領(lǐng)受，在國(guó)內(nèi)使用應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人。（6）各類(lèi)電子應(yīng)稅憑證的簽訂人。是指以電子形式簽訂的各類(lèi)應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人。第11章稅務(wù)會(huì)計(jì)課件蓋地第5頁(yè)，共48頁(yè)。2.征稅范圍現(xiàn)行印花稅采用正列舉方式將4大類(lèi)憑證共13個(gè)稅目列入征稅范圍。（1）購(gòu)銷(xiāo)合同。（2）加工承攬合同。包括加工、定做、修繕、修理、印刷、廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同。（3）建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同。（4）建筑安裝工程承包合同。（5）財(cái)產(chǎn)租賃合同。包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車(chē)輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同，還包括企業(yè)、個(gè)人出租門(mén)店、柜臺(tái)等簽訂的合同。

4、（6）貨物運(yùn)輸合同。（7）倉(cāng)儲(chǔ)保管合同。（8）借款合同。第11章稅務(wù)會(huì)計(jì)課件蓋地第6頁(yè)，共48頁(yè)。（9）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同。（10）技術(shù)合同。包括技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢(xún)、服務(wù)等合同，以及作為合同使用的單據(jù)。（11）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)和土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷(xiāo)售合同等權(quán)力轉(zhuǎn)移合同。（12）營(yíng)業(yè)賬簿。指單位或者個(gè)人記載生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算賬簿。營(yíng)業(yè)賬簿按其反映內(nèi)容的不同，可分為記載資金的賬簿和其他賬簿。（13）權(quán)利、許可證照。包括政府部門(mén)發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專(zhuān)利證、土地使用證。第11章稅務(wù)會(huì)

5、計(jì)課件蓋地第7頁(yè)，共48頁(yè)。三、印花稅的稅率印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式。1.比例稅率在印花稅的13個(gè)稅目中，各類(lèi)合同以及具有合同性質(zhì)的憑證(含以電子形式簽訂的各類(lèi)應(yīng)稅憑證)、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，適用比例稅率。印花稅的比例稅率分為4個(gè)檔次，分別是0.05、0.3、0.5、1。適用0.05稅率的為借款合同；適用0.3稅率的為購(gòu)銷(xiāo)合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同；適用0.5稅率的為加工承攬合同、建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨物運(yùn)輸合同 、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿；適用1稅率的為“財(cái)產(chǎn)租賃合同”、“倉(cāng)儲(chǔ)保管合同”、“財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同”。第11章稅務(wù)會(huì)計(jì)課件

6、蓋地第8頁(yè)，共48頁(yè)。2.定額稅率在印花稅的13個(gè)稅目中，權(quán)利、許可證照和營(yíng)業(yè)賬簿稅目中的其他賬簿，適用定額稅率，均為按件貼花，稅額為5元。第11章稅務(wù)會(huì)計(jì)課件蓋地第9頁(yè)，共48頁(yè)。四、印花稅計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算1.計(jì)稅依據(jù)（1）購(gòu)銷(xiāo)合同的計(jì)稅依據(jù)為合同記載的購(gòu)銷(xiāo)金額。（2）加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)是加工或承攬收入的金額。（3）建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同的計(jì)稅依據(jù)為收取的費(fèi)用。（4）建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額。（5）財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃金額;經(jīng)計(jì)算，稅額不足1 元的，按1 元貼花。（6）貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入) ，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保

7、險(xiǎn)費(fèi)等。第11章稅務(wù)會(huì)計(jì)課件蓋地第10頁(yè)，共48頁(yè)。（7）倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為收取的倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用。（8）借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額。（9）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付(收取)的保險(xiǎn)費(fèi)，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。（10）技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)。（11）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的計(jì)稅依據(jù)為所載金額。（12）營(yíng)業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)收資本與資本公積兩項(xiàng)的合計(jì)金額。其他賬簿的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。（13） 權(quán)利、許可證照的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。第11章稅務(wù)會(huì)計(jì)課件蓋地第11頁(yè)，共48頁(yè)。2.應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）按比例稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的方法應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額x適用稅

8、率（2）按定額稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的方法應(yīng)納稅額=憑證數(shù)量x單位稅額第11章稅務(wù)會(huì)計(jì)課件蓋地第12頁(yè)，共48頁(yè)。五、稅收優(yōu)惠和征收管理1.稅收優(yōu)惠(1)對(duì)己繳納印花稅憑證的副本或者抄本免稅憑證的正式簽署本己按規(guī)定繳納了印花稅，其副本或者抄本對(duì)外不發(fā)生權(quán)利義務(wù)關(guān)系，只是留存?zhèn)洳?。但以副本或者抄本視同正本使用的，則應(yīng)另貼印花。(2)對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據(jù)免稅所謂社會(huì)福利單位，是指扶養(yǎng)孤老傷殘的社會(huì)福利單位。(3)對(duì)國(guó)家指定的收購(gòu)部門(mén)與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書(shū)立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同免稅。(4)對(duì)無(wú)息、貼息貸款合同免稅。第11章稅務(wù)會(huì)計(jì)課件蓋地第13頁(yè)，共48頁(yè)。(5)對(duì)外國(guó)

9、政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同免稅。(6)對(duì)房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅。(7)對(duì)農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同免稅。(8)對(duì)軍事物資運(yùn)輸憑證、搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸憑證、新建鐵路的工程臨管線(xiàn)運(yùn)輸憑證等特殊貨運(yùn)憑證免稅。(9)為鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)對(duì)小型、微型企業(yè)提供金融支持，促進(jìn)小型、微型企業(yè)發(fā)展，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同涉及的印花稅，予以免征。第11章稅務(wù)會(huì)計(jì)課件蓋地第14頁(yè)，共48頁(yè)。2.征收管理(1)印花稅票的管理為適應(yīng)稅收事業(yè)的發(fā)展，有效發(fā)揮印花稅票的作用，國(guó)家稅務(wù)總局決定，自2001

10、年起，每?jī)赡陮?duì)印花稅票進(jìn)行一次改版。印花稅票是繳納印花稅的完稅憑證，由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)監(jiān)制。其票面金額以人民幣為單位，分為壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍 拾元、壹佰元9種。繳納印花稅時(shí)，按照規(guī)定的應(yīng)納稅額，購(gòu)貼相同金額的印花稅票，憑以 完稅。第11章稅務(wù)會(huì)計(jì)課件蓋地第15頁(yè)，共48頁(yè)。(2)納稅方法印花稅的納稅辦法，根據(jù)稅額大小、貼花次數(shù)以及稅收征收管理的需要，分別采用以下三種納稅辦法：自行貼花辦法。匯貼或匯繳辦法。委托代征辦法。(3)納稅環(huán)節(jié)印花稅應(yīng)當(dāng)在書(shū)立或領(lǐng)受時(shí)貼花。第11章稅務(wù)會(huì)計(jì)課件蓋地第16頁(yè)，共48頁(yè)。(4)納稅地點(diǎn)印花稅一般實(shí)行就地納稅。對(duì)于全國(guó)性商品物資訂貨會(huì)(

11、包括展銷(xiāo)會(huì)、交易會(huì)等)上所簽訂合同應(yīng)納的印花稅，由納稅人回其所在地后及時(shí)辦理貼花完稅手續(xù);對(duì)地方主辦、不涉及省際關(guān)系的訂貨會(huì)、展銷(xiāo)會(huì)上所簽合同的印花稅，其納稅地點(diǎn)由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府自行確定。(5)違章處罰第11章稅務(wù)會(huì)計(jì)課件蓋地第17頁(yè)，共48頁(yè)。一、 契稅概述1.契稅的概念契稅是在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)對(duì)其承受人課征的一種動(dòng)態(tài)財(cái)產(chǎn)稅。由于這種稅在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同等契約時(shí)征收，所以稱(chēng)為契稅。第二節(jié) 契稅第11章稅務(wù)會(huì)計(jì)課件蓋地第18頁(yè)，共48頁(yè)。2.契稅的特點(diǎn)（1）契稅屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅。它以權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移的土地和房屋為征稅對(duì)象，具有對(duì)財(cái)產(chǎn)稅轉(zhuǎn)移課稅性質(zhì)。（2）契稅由財(cái)產(chǎn)承受人納

12、稅。一般稅種在稅制中確定納稅人，都確定銷(xiāo)售者為納稅人，即買(mǎi)方納稅。對(duì)買(mǎi)方征稅的主要目的，在于承認(rèn)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移生效，承受人納稅以后，便可擁有轉(zhuǎn)移過(guò)來(lái)的不動(dòng)產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)，法律保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。3.契稅的意義第11章稅務(wù)會(huì)計(jì)課件蓋地第19頁(yè)，共48頁(yè)。契稅的納稅人與征稅對(duì)象1.納稅人契稅以在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的承受單位和個(gè)人為納稅人。包括以受讓、購(gòu)買(mǎi)、受贈(zèng)、交換等方式取得土地、房屋權(quán)屬的企業(yè)單位、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他組織、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)人。2.契稅的征稅對(duì)象契稅作為一種動(dòng)態(tài)財(cái)產(chǎn)稅，其征稅對(duì)象是在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移的土地、房屋權(quán)屬。第11章稅務(wù)會(huì)計(jì)課件蓋地第20頁(yè)，

13、共48頁(yè)。（1）國(guó)有土地使用權(quán)出讓。指土地使用者向國(guó)家交付土地使用權(quán)出讓費(fèi)用，國(guó)家將土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓予土地使用者的行為。（2）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓。指土地使用者以出售、贈(zèng)與、交換或者其他方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個(gè)人的行為。但不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。所謂“出售”，指土地使用者以土地使用權(quán)作為交易條件，取得貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的行為；“贈(zèng)與”，指土地使用者將其土地使用權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓給受贈(zèng)者的行為；“交換”，指土地使用者之間相互交換土地使用權(quán)的行為。（3）房屋買(mǎi)賣(mài)。指房屋所有者將其房屋出售，由承受者交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的行為。（4）房屋贈(zèng)與。指房

14、屋所有者將房屋無(wú)償轉(zhuǎn)讓給受贈(zèng)者的行為。（5）房屋交換。指房屋所有者之間相互交換房屋的行為。第11章稅務(wù)會(huì)計(jì)課件蓋地第21頁(yè)，共48頁(yè)。三、契稅的稅率、計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的計(jì)算1. 稅率契稅采用35的幅度比例稅率。具體適用稅率由省級(jí)人民政府在此幅度內(nèi)根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況確定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。第11章稅務(wù)會(huì)計(jì)課件蓋地第22頁(yè)，共48頁(yè)。2計(jì)稅依據(jù)契稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征，其計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定為：(1)國(guó)有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、土地使用權(quán)出售和房屋買(mǎi)賣(mài)，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。(2)土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格核定。(3)土地使用權(quán)交換、房屋交換，

15、以所交換的土地使用權(quán)、房屋價(jià)格的差價(jià)為計(jì)稅依據(jù)。(4)以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅。計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。(5)納稅人申報(bào)的成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格并且沒(méi)有正當(dāng)理由的，或者申報(bào)的土地使用權(quán)、房屋的交換價(jià)格的差額明顯不合理并且沒(méi)有正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)。第11章稅務(wù)會(huì)計(jì)課件蓋地第23頁(yè)，共48頁(yè)。3契稅的計(jì)算契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)稅率【例11 -2】居民甲擁有兩套住房，將一套出售給居民乙，成交價(jià)格為500000 元;將另一套兩室住房與居民丙交換成兩處一室住房， 并支付給丙換房差價(jià)款40

16、 000 元。試計(jì)算甲、乙、丙相關(guān)行為應(yīng)繳納的契稅(假定稅率為5% )。(1) 甲應(yīng)繳納契稅= 400005% =2000 (元)(2) 乙應(yīng)繳納契稅=5000005% =25000 (元)第11章稅務(wù)會(huì)計(jì)課件蓋地第24頁(yè)，共48頁(yè)。四、契稅的稅收優(yōu)惠1.契稅減免的基本規(guī)定(1)對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋直接用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。(2)城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買(mǎi)公有住房，免征契稅。第11章稅務(wù)會(huì)計(jì)課件蓋地第25頁(yè)，共48頁(yè)。(3)對(duì)因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買(mǎi)住房者，為照顧其困難，可酌情減征或免征契稅。(4)土地、房屋被縣以上人民政府征用、

17、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，是否減征或免征契稅，由省級(jí)人民政府確定。(5)為鼓勵(lì)發(fā)展農(nóng)業(yè)，對(duì)承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。(6)按照國(guó)際慣例，對(duì)依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定以及我國(guó)締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅。第11章稅務(wù)會(huì)計(jì)課件蓋地第26頁(yè)，共48頁(yè)。2.契稅減免的特殊規(guī)定財(cái)政部規(guī)定的其他減、免稅項(xiàng)目。主要包括：(1)對(duì)于中華人民共和國(guó)繼承法規(guī)定的法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母

18、)繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅。按照中華人民共和國(guó)繼承法規(guī)定，非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈(zèng)與行為，應(yīng)征收契稅。(2)婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅。(3) 企業(yè)改制、事業(yè)單位改制、公司合并、公司分立、企業(yè)破產(chǎn)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)等企業(yè)重組過(guò)程中發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為，符合規(guī)定條件的，免征或減征契稅。第11章稅務(wù)會(huì)計(jì)課件蓋地第27頁(yè)，共48頁(yè)。五、契稅的征收管理1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。2. 納

19、稅期限納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。3. 納稅地點(diǎn)契稅在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納。4. 征收管理納稅人辦理納稅事宜后，征收機(jī)關(guān)應(yīng)向納稅人開(kāi)具契稅完稅憑證。納稅人持契稅完稅憑證和其他規(guī)定的文件材料，依法向土地管理部門(mén)、房產(chǎn)管理部門(mén)辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。土地管理部門(mén)和房產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)向契稅征收機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料，井協(xié)助契稅征收機(jī)關(guān)依法征收契稅。第11章稅務(wù)會(huì)計(jì)課件蓋地第28頁(yè)，共48頁(yè)。練習(xí)題一、單選題1.在確定合同計(jì)稅依據(jù)時(shí)應(yīng)當(dāng)注意，有時(shí)合同在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額，對(duì)于此類(lèi)合同，一般

20、按（ ）貼花，以后結(jié)算時(shí)，再予以補(bǔ)貼印花。A. 定額10元B. 預(yù)期金額5元C. 定額15元D. 定額5元第11章稅務(wù)會(huì)計(jì)課件蓋地第29頁(yè)，共48頁(yè)。答案:D第11章稅務(wù)會(huì)計(jì)課件蓋地第30頁(yè)，共48頁(yè)。2. 下列各項(xiàng)中，可以不征收印花稅的項(xiàng)目是（）。A. 委托加工合同B. 審計(jì)合同C. 技術(shù)開(kāi)發(fā)合同D. 出版印刷合同第11章稅務(wù)會(huì)計(jì)課件蓋地第31頁(yè)，共48頁(yè)。答案：B第11章稅務(wù)會(huì)計(jì)課件蓋地第32頁(yè)，共48頁(yè)。3.在計(jì)算繳納印花稅時(shí)，對(duì)于某些特殊情況，稅法作出了特殊規(guī)定，在下列論述中（ ）是錯(cuò)誤的。A. 對(duì)已經(jīng)貼花的憑證，凡修改后所載金額增加的應(yīng)對(duì)其增加額補(bǔ)貼印花B. 按比例稅率計(jì)算納稅而應(yīng)納

21、稅額又不足一角的免納印花稅C. 對(duì)財(cái)產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過(guò)一角但不足一元的，按一元貼花D. 同一憑證由兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，由某一當(dāng)事人就憑證所載金額全額貼花第11章稅務(wù)會(huì)計(jì)課件蓋地第33頁(yè)，共48頁(yè)。答案：D第11章稅務(wù)會(huì)計(jì)課件蓋地第34頁(yè)，共48頁(yè)。4.下列行為不征稅契稅的是（ ）A以房抵債B以房產(chǎn)對(duì)外投資 C . 房屋贈(zèng)與D房屋使用權(quán)交換第11章稅務(wù)會(huì)計(jì)課件蓋地第35頁(yè)，共48頁(yè)。答案：D第11章稅務(wù)會(huì)計(jì)課件蓋地第36頁(yè)，共48頁(yè)。5.契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（ ）A納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天B納稅人辦妥土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)的當(dāng)天C納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)的10日內(nèi)D房屋、土地移交的當(dāng)天第11章稅務(wù)會(huì)計(jì)課件蓋地第37頁(yè)，共48頁(yè)。答案：A第11章稅務(wù)會(huì)計(jì)課件蓋地第38頁(yè)，共48頁(yè)。二、多選題1.下列合同中，應(yīng)作為印花稅征稅對(duì)象的包括（ ）。A. 倉(cāng)儲(chǔ)、保管合同或作為合同使用的入庫(kù)單B. 銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同C. 企業(yè)和個(gè)人出租門(mén)店柜臺(tái)所簽訂的租賃合同D. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂的會(huì)計(jì)咨詢(xún)合同第11章