中國(guó)稅收政策變化與稅收環(huán)境發(fā)展展望

1、杭州精英在線系列課件 中國(guó)稅收政策變化與稅收環(huán)境發(fā)展展望靳東升國(guó)家稅務(wù)總局稅收所副所長(zhǎng)我的發(fā)言是中國(guó)稅收政策變化與稅收環(huán)境發(fā)展展望。我個(gè)人概括起來(lái)，我們改革開(kāi)放30年了，稅法、稅制的變化分三個(gè)階段，第一個(gè)階段是稅收比較亂，80年代我們由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)到商品經(jīng)濟(jì)，所以我們當(dāng)時(shí)有一種想法就是稅收在商品經(jīng)濟(jì)中是最重要的經(jīng)濟(jì)杠桿，我們要調(diào)節(jié)一切領(lǐng)域、一切活動(dòng)為政府發(fā)揮稅收杠桿的作用，1986年以后，稅收比較多，這是第一個(gè)階段。第二個(gè)階段，1994年稅制改革以后，稅制比較規(guī)范，簡(jiǎn)化稅制了，但是費(fèi)比較亂，亂收費(fèi)比較我，大家都親身經(jīng)歷了，這是上世紀(jì)90年代。進(jìn)入新世紀(jì)了，我們這十年應(yīng)該說(shuō)費(fèi)、稅都得到了清理，總體上

2、來(lái)講是一個(gè)減稅的趨勢(shì)，亂收費(fèi)也是得到了有效的扼制，但是大的環(huán)境來(lái)講對(duì)中國(guó)政府來(lái)講，就是清費(fèi)利稅仍然面臨著挑戰(zhàn)，在減稅的同時(shí)我們要規(guī)范稅制，我們要簡(jiǎn)化稅制，我們要更加貫徹公平和正義的思想，這就是我們一個(gè)大的環(huán)境背景，我簡(jiǎn)單做一個(gè)介紹。然后我的發(fā)言分四個(gè)方面，由于時(shí)間關(guān)系，有些部分我就要簡(jiǎn)單說(shuō)一說(shuō)，因?yàn)榇蠹沂掷镞叾加兄v義。一、近期宏觀稅收政策調(diào)整與背景（一）從近十年來(lái)稅制改革和稅收政策調(diào)整上看，“減稅”一直是主基調(diào)首先是近期宏觀稅收政策調(diào)整以及背景。近十年以來(lái)，第十一個(gè)五年計(jì)劃，就是前五年我們 “減稅”一直是主基調(diào)，大家可以回顧。2006年取消農(nóng)業(yè)稅，我一直在談這個(gè)觀點(diǎn)，取消農(nóng)業(yè)稅并不是稅收本身的

3、問(wèn)題，因?yàn)槲覀儦v史形成的農(nóng)業(yè)稅以外還有一些農(nóng)業(yè)收費(fèi)，三提五統(tǒng)，農(nóng)村工作的人都知道的，農(nóng)村的收費(fèi)大于農(nóng)業(yè)的稅，那么取消農(nóng)業(yè)以后，農(nóng)村收費(fèi)也就無(wú)法實(shí)現(xiàn)了，這樣的話實(shí)際上能減輕農(nóng)民1千億的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，這是一個(gè)大規(guī)模的減稅，當(dāng)然跟我們工商企業(yè)沒(méi)有關(guān)系，但是大家都很關(guān)心農(nóng)村的社會(huì)穩(wěn)定問(wèn)題。2008年我們實(shí)現(xiàn)了內(nèi)外資企業(yè)所得稅的統(tǒng)一，內(nèi)外資企業(yè)所得稅的統(tǒng)一大家也都知道，實(shí)現(xiàn)了規(guī)范、實(shí)現(xiàn)了統(tǒng)一稅負(fù)的公平負(fù)擔(dān)，國(guó)際上有些國(guó)家對(duì)外資企業(yè)是歧視的、多收稅的，所以說(shuō)我們?cè)趪?guó)際上有一個(gè)稅收的國(guó)民待遇，但是我們中國(guó)對(duì)外資企業(yè)是優(yōu)惠的、是超國(guó)民待遇的，國(guó)內(nèi)企業(yè)發(fā)揚(yáng)是非常在的。這個(gè)統(tǒng)一我們也是經(jīng)過(guò)一個(gè)歷史的階段，1992年外

4、資企業(yè)的統(tǒng)一是一個(gè)企業(yè)所得稅了，原先是兩個(gè)外資企業(yè)所得稅，1994年實(shí)現(xiàn)了內(nèi)資企業(yè)的統(tǒng)一，原先是四個(gè)內(nèi)資企業(yè)所得稅，統(tǒng)一成一個(gè)內(nèi)資企業(yè)所得稅，終于我們?cè)?008年實(shí)現(xiàn)了內(nèi)外資企業(yè)所得稅的統(tǒng)一。這個(gè)企業(yè)所得稅的統(tǒng)一出除了降低稅率以外，大家知道，我們由33%降到25%，降低稅率以外我們還在稅基上對(duì)內(nèi)資企業(yè)來(lái)講有了很多的、更加符合實(shí)際的費(fèi)用扣除，比如說(shuō)取消了計(jì)稅工資、廣告費(fèi)的扣除、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，還有福利費(fèi)的扣除，這些都是增加了我們扣除的費(fèi)額，所以說(shuō)這個(gè)是大幅度減輕內(nèi)資企業(yè)的負(fù)擔(dān)；但是對(duì)外資企業(yè)就不是一個(gè)好消息，因?yàn)槲覀円獓?guó)民待遇了，那我們大家一視同仁，內(nèi)外資企業(yè)一視同仁，外資企業(yè)應(yīng)該說(shuō)它的稅收負(fù)擔(dān)是

5、增加的，企業(yè)所得稅，大家都知道的，原先我們都是兩免三減半對(duì)于外資企業(yè)的，特區(qū)有些還有可以享受15%低稅率的，五年過(guò)渡期明年就結(jié)束了，外資企業(yè)的所得稅是大幅度增加的，這是我們外資企業(yè)在中國(guó)一視同仁這種國(guó)民待遇的情況下競(jìng)爭(zhēng)的一個(gè)挑戰(zhàn)，所以說(shuō)經(jīng)過(guò)30年的發(fā)展，內(nèi)外資企業(yè)我們同等對(duì)待、稅收公平，這也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的，所以說(shuō)我們外資企業(yè)感覺(jué)到稅收負(fù)擔(dān)增加很多。順便說(shuō)一下，除了企業(yè)所得稅以外，我們其他的稅收對(duì)外資企業(yè)也是一視同仁的，所以外資企業(yè)會(huì)感到從2012年以后，負(fù)擔(dān)會(huì)增加的，我們房地產(chǎn)稅一視同仁了、我們城建稅一視同仁了，原先城建稅外資企業(yè)是不交的，現(xiàn)在外資企業(yè)城建稅和教育稅附加也要交的，它們可能會(huì)感

6、到負(fù)擔(dān)增加，但是這個(gè)原則是符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)原則的，也符合中國(guó)現(xiàn)實(shí)的情況的，大家都可以理解的。那么2009年由于世界性的金融危機(jī)，產(chǎn)生了對(duì)中國(guó)實(shí)業(yè)的沖擊，中國(guó)政府采取了一系列的措施來(lái)化解或者減少金融危機(jī)的沖擊，其中有條很重要的，增值稅轉(zhuǎn)型的改革，增值稅轉(zhuǎn)型的改革是一個(gè)“大動(dòng)作”，我們?cè)日J(rèn)為中國(guó)實(shí)行增值稅，實(shí)際上中國(guó)的增值稅是一個(gè)窄口徑的增值稅、寬稅級(jí)的增值稅、高稅率的增值稅，就是很多項(xiàng)目不能扣除，不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備叫生產(chǎn)性稅不能扣除，那么這樣的話我們企業(yè)感到雖然中國(guó)的稅率不如歐洲國(guó)家的稅率高，但是我們企業(yè)感覺(jué)到負(fù)擔(dān)比較重，就是因?yàn)槲覀儾粍?dòng)產(chǎn)、固定資產(chǎn)都不可以扣除，2009年開(kāi)始我們對(duì)機(jī)器設(shè)備可以扣除

7、，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)企業(yè)減輕了一定的負(fù)擔(dān)，但仍然不徹底，我后邊還要介紹，就不動(dòng)產(chǎn)還不能解決進(jìn)行扣除，所以生產(chǎn)型的企業(yè)仍然面臨著重復(fù)征稅的問(wèn)題、仍然面臨著負(fù)擔(dān)的問(wèn)題，就是我雖然是17%的稅率，但實(shí)際的稅收負(fù)擔(dān)可能并不比歐洲的企業(yè)低，這是這種情況。當(dāng)然還有一些其它的配套設(shè)施，比如說(shuō)我們出口退稅率的調(diào)整和提高促進(jìn)出口的措施，我們還有一些擴(kuò)大就業(yè)的政策措施，當(dāng)時(shí)出臺(tái)了一系列的政策措施來(lái)促進(jìn)我們經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。上面這三項(xiàng)重要的改革每一項(xiàng)都會(huì)減少1千億元的稅收收入，使我們整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的負(fù)擔(dān)得到了減輕，實(shí)際上我在這里邊給大家再解釋，我們可能會(huì)有人說(shuō)，你這個(gè)稅收制度減稅了，但是你的稅收收入是增長(zhǎng)的，這時(shí)候有一個(gè)現(xiàn)實(shí)和制度

8、之間的矛盾，我覺(jué)得制度的設(shè)計(jì)本身是減輕的，但是我覺(jué)得經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、征管能力的提高靠造成了稅收收入仍然是增長(zhǎng)的，但這不影響我們制度上繼續(xù)貫徹結(jié)構(gòu)性減稅的方針，這是第一個(gè)。（二）相對(duì)而言，近幾年國(guó)家出臺(tái)的增稅政策比較有限相對(duì)而言，近幾年國(guó)家出臺(tái)的增稅政策是比較有限的，可能給大家介紹減稅的政策，除了對(duì)消費(fèi)稅我們擴(kuò)大了征稅的范圍，調(diào)整了征稅的力度以后，還有資源稅，資源稅我們也進(jìn)行了改革，原先是定額征收，現(xiàn)在改成定率征收，今年通過(guò)了資源稅的條例，明年1月1號(hào)開(kāi)始，對(duì)原油和天然氣實(shí)行定率征收，由地方政府確定是5%還是10%，我們最近幾年有了一個(gè)經(jīng)驗(yàn)就進(jìn)行試點(diǎn)，去年在新疆進(jìn)行了試點(diǎn)，新疆試點(diǎn)是按照5%稅率，從

9、價(jià)定率時(shí)間征收，原先是探明油田的大小、開(kāi)展難度來(lái)定額征收的，定率以后就和價(jià)值掛鉤了，這樣有利于資源的節(jié)約使用，去年就因?yàn)檫@項(xiàng)措施新疆地區(qū)增加了500億元的稅收收入，對(duì)于落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展也是有利的，這些措施應(yīng)該說(shuō)對(duì)企業(yè)和居民的稅負(fù)沒(méi)有什么大的影響，我們都知道消費(fèi)稅主要是對(duì)消費(fèi)者征收的，特殊的消費(fèi)品跟我日常生活沒(méi)關(guān)系，資源稅主要是資源開(kāi)采企業(yè)。（三）近期，一些稅制改革大動(dòng)作和減稅政策緊鑼密鼓、相繼出臺(tái)近期以來(lái)，我們今年又有一些減稅的大動(dòng)作，也說(shuō)明我們稅制改革又有了進(jìn)步，一個(gè)是新修改后的新個(gè)人所得稅我們?cè)谧拇蠹铱赡芏记宄?、都注意到了，?月1日起正式實(shí)施，新稅法將工資薪金所得費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高

10、到3500元，據(jù)測(cè)算，全國(guó)由此減少個(gè)人所得稅收入1000億元左右。我們?nèi)ツ陚€(gè)人所得稅占稅收收入6.6%，6.6%在整個(gè)稅收收入中占的比例并不高，但是我們通過(guò)提高費(fèi)用扣除額、通過(guò)稅率結(jié)構(gòu)的調(diào)整，工資薪的收入者、中低收入者有6000多萬(wàn)人就不用繳納個(gè)人所得稅了，就是原先繳納個(gè)人所得稅的人是8%，現(xiàn)在變成了只有5%了，就是我13億人口原先1億多人繳納個(gè)人所得稅，就是工薪階層這一塊，現(xiàn)在只有幾千萬(wàn)了。就是繳納個(gè)人所得稅了工薪階層這一塊，如果貫徹了調(diào)解收入分配的原則，對(duì)高收入者原先是10萬(wàn)元以上的要繳45%的個(gè)稅率，現(xiàn)在是8萬(wàn)元以上的就要繳扣稅率，同進(jìn)我們低收入者，3500在扣除了社會(huì)保障的一些繳費(fèi)以后

11、大概是4500-5000元這樣，實(shí)用的稅率原先是5%現(xiàn)在是3%了，同時(shí)我還調(diào)整了級(jí)距，原先是500塊錢低一檔，現(xiàn)在我是1500塊錢了，就是廣大的勞動(dòng)者基本上不用繳納個(gè)人所得稅了。同時(shí)對(duì)個(gè)體工商業(yè)戶也進(jìn)行了調(diào)整，也拉大了一些級(jí)距，減輕個(gè)體工商業(yè)戶的負(fù)擔(dān)，當(dāng)然我們個(gè)人所得稅現(xiàn)在仍然還沒(méi)有解決社會(huì)公平的這么一個(gè)問(wèn)題。我們知道，收入勞動(dòng)者的征稅和對(duì)資本的征稅是一個(gè)世界上理論和實(shí)踐在討論的一個(gè)問(wèn)題、沒(méi)有解決的一個(gè)問(wèn)題，其他國(guó)家也是這樣，對(duì)資本的征稅比較輕，對(duì)勞動(dòng)的征稅比較重，我們現(xiàn)在減稅只減到了工資薪金收入者，工資薪金的高收入我們多征稅了，但是其他的收入我們沒(méi)有做到多征稅，有錢人財(cái)產(chǎn)性的征稅、資本性的征

12、稅，我們國(guó)家現(xiàn)在對(duì)資本征稅是少，現(xiàn)在來(lái)講，真正的富人他不是靠勞動(dòng)來(lái)增加收入的，而靠資本、靠財(cái)產(chǎn)，那么如何進(jìn)行調(diào)節(jié)？這是我們下一步改革面臨的一個(gè)難題，所以我們個(gè)人所得稅還有進(jìn)一步的改革，達(dá)到調(diào)節(jié)分配、實(shí)現(xiàn)公平的目的，因?yàn)楝F(xiàn)在實(shí)現(xiàn)不了公平了，即使是工資薪金收入者、即使是低收入者，他的負(fù)擔(dān)情況是不一樣的，但是我現(xiàn)在是分類征收的，所有說(shuō)它仍然解決不了公平的問(wèn)題，我就不展開(kāi)了。第二就是面臨著我們中小企業(yè)的困難，今年上半年，10月12日，國(guó)務(wù)院采取了一等比例的措施，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定提高小型微型企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，我們?cè)绕鹫鼽c(diǎn)國(guó)際上是比較低的，最高就是5000塊錢人民幣每月銷售額，那么現(xiàn)在一下提高

13、到20000，提高到20000的話許多個(gè)體工商業(yè)戶、小企業(yè)就基本上排除在征稅之外了，月銷售額超過(guò)20000以上才能夠征稅，當(dāng)然各地好像是5000一20000，各地由省一級(jí)政府來(lái)確定當(dāng)?shù)氐钠鹫鼽c(diǎn)，起征點(diǎn)和免稅額是不一樣的，你超過(guò)起征點(diǎn)以后那么他就會(huì)征稅的，我們個(gè)人所得稅免了以后就不征了，這是一個(gè)。將小型微利減半征收企業(yè)所得稅政策延長(zhǎng)至年底，就是即使交稅企業(yè)所得稅減半，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)貸款合同3年內(nèi)免征印花稅，我們知道現(xiàn)在融資困難，所以對(duì)金融機(jī)構(gòu)有個(gè)補(bǔ)助，再一個(gè)將金融企業(yè)中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策延長(zhǎng)至年底，因?yàn)橹行∑髽I(yè)面臨的金融風(fēng)險(xiǎn)比較大了，所以給它一個(gè)抗拒風(fēng)險(xiǎn)的能力，這些政策都是解

14、決中上型企業(yè)困難的，除了解決它們的困難我們還有一個(gè)就業(yè)問(wèn)題，中小企業(yè)是解決就業(yè)的主力軍，我們國(guó)家就業(yè)問(wèn)題很嚴(yán)重，所以從國(guó)家上來(lái)考慮中小企業(yè)發(fā)展也是容納失業(yè)人員的一個(gè)得要的手段。第三個(gè)就是10月26日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定從明年月日起，在部分地區(qū)和行業(yè)開(kāi)展深化增值稅制度改革試點(diǎn)，可能代表都是上海的，上海很積極主動(dòng)，上海得天獨(dú)厚的條件，我們確定在上海進(jìn)行試點(diǎn)，這個(gè)政策進(jìn)一步完善了增值稅，另一方面對(duì)上海是一個(gè)巨大有優(yōu)惠，我后面講增值稅的時(shí)候再繼續(xù)講。增值稅擴(kuò)圍是“十二五”時(shí)期稅制改革的“重頭戲”。如果這個(gè)改革完成了，對(duì)我們國(guó)家是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展是相當(dāng)有利的，而且對(duì)于我們提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力、提高企業(yè)的人力開(kāi)發(fā)

15、能力、實(shí)現(xiàn)自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)都有很好的促進(jìn)作用，當(dāng)然也降低產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)格，對(duì)于消費(fèi)也是有好處的，所以我們對(duì)這個(gè)是很期待的，這是第一個(gè)問(wèn)題。二、中國(guó)涉及企業(yè)稅制改革的方向第二個(gè)問(wèn)題，中國(guó)涉及企業(yè)稅制改革的方向。2011年稅制改革，政府工作報(bào)告已經(jīng)提出來(lái)了，有這么幾項(xiàng)：一個(gè)是繼續(xù)實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅，所以說(shuō)總在指導(dǎo)思想是結(jié)構(gòu)性減稅，為什么叫結(jié)構(gòu)性減稅？到不是一個(gè)普遍性的減稅，有增有減，以減為主，有些稅還要增加，我調(diào)節(jié)地方稅和中央稅的關(guān)系，地方性的稅收有些是增加的，有些稅是減的，好比說(shuō)增值稅，肯定是減稅的，個(gè)人所得稅也是減稅的，但是在結(jié)構(gòu)上是有調(diào)整的，減的同時(shí)也有一個(gè)增稅的人，高收入要征稅的，所以是一個(gè)結(jié)構(gòu)上減

16、稅、總體上減稅，不否定有一部分是要增稅的；提高個(gè)人所得稅工薪所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，這已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了，國(guó)務(wù)院已經(jīng)確定了，也經(jīng)過(guò)人大的批準(zhǔn)；第三，健全財(cái)力與事權(quán)相匹配的財(cái)稅體制，這是中央政府之間的關(guān)系會(huì)展開(kāi)的；第四個(gè)，在一些生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)領(lǐng)域推行增值稅改革試點(diǎn)，這也是定現(xiàn)了，國(guó)務(wù)院通過(guò)了這個(gè)決定，第五個(gè)，推進(jìn)資源稅改革，現(xiàn)在我們了實(shí)現(xiàn)了，所以政府工作報(bào)告提出的改革目標(biāo)陸續(xù)都得到了實(shí)現(xiàn)，我個(gè)人認(rèn)為這是中央政府今年所確定的目標(biāo)稅制改革實(shí)現(xiàn)的最好的一年，這些重大的改革都得到了推動(dòng)?！笆濉睍r(shí)期稅收的主要目標(biāo)和任務(wù)是加快財(cái)稅金融體系改革，理順這種關(guān)系，因?yàn)槎愂諈⒓映醮畏峙?，參加二次分配，?duì)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、消費(fèi)都是有很

17、大的影響的，它越規(guī)范、越簡(jiǎn)化對(duì)我們的社會(huì)越好，轉(zhuǎn)變職能。具體主要內(nèi)容來(lái)講，按照優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、公平稅收負(fù)擔(dān)、規(guī)范分配關(guān)系、完善稅權(quán)配置這么一個(gè)原則，擴(kuò)大增值稅的征收范圍，相應(yīng)地調(diào)減營(yíng)業(yè)稅等稅收，我們希望最后能夠達(dá)到真正的消費(fèi)性增值稅的目標(biāo)，也是欲速則不達(dá)，我們可能有的在座的代表、嘉賓可能知道，2009年的時(shí)候，全國(guó)人大說(shuō)要搞增值稅的立法，建立增值稅法律，但實(shí)際上經(jīng)過(guò)調(diào)查研究以后很難做到，現(xiàn)在2010年的時(shí)候，研究增值稅的立法、增值稅的試點(diǎn)，如果從形勢(shì)上來(lái)看，我們是退步了不是進(jìn)步了，但從實(shí)質(zhì)內(nèi)容上來(lái)講，我們是進(jìn)步了，因?yàn)榻?jīng)過(guò)試點(diǎn)完善，最后上升到法律，因?yàn)橐坏搅⒎ǖ脑捑鸵呀?jīng)固化了，那么好的方面固化我

18、們都很高興，但是不好的方面要是固化的話我們?cè)傩薷亩己茈y，為什么要搞試點(diǎn)也是有這個(gè)問(wèn)題，就有些可能考慮這個(gè)問(wèn)題不全面，會(huì)產(chǎn)生一些負(fù)作用，這種負(fù)作用可能對(duì)某些行業(yè)、某些企業(yè)有些不利的影響，或者對(duì)政府有些不利的影響，經(jīng)過(guò)試點(diǎn)以后，我們就能夠把整個(gè)的情況搞得更清楚一些。第二，合理調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、稅率結(jié)構(gòu)和征稅環(huán)節(jié)，繼續(xù)對(duì)一些奢侈性的消費(fèi)、高檔的消費(fèi)、不鼓勵(lì)的的消費(fèi)進(jìn)行征稅，貫徹結(jié)構(gòu)性減稅的思想，對(duì)一個(gè)納入了屬于居民消費(fèi)的一般性的、生活必須品的這些我們就是取消消費(fèi)稅。比如說(shuō)有排量的小轎車就可以免征消費(fèi)稅，是我個(gè)人的設(shè)想，原先1993年的時(shí)候肥皂還征稅消費(fèi)稅，肥皂征稅消費(fèi)稅干什么？因?yàn)樗愂帐杖攵?，?/p>

19、家都使用，后來(lái)說(shuō)這是群眾生活的必須品，取消了肥皂、香皂的征稅，叫什么洗發(fā)、洗浴用品我們也征收消費(fèi)稅，隨著我們社會(huì)的進(jìn)步，這個(gè)是群眾生活的必須品，我們也不征稅了，這是要進(jìn)一步進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整。第三個(gè)就是個(gè)人所得稅制度的完善，我們這個(gè)面臨的困難重重，我要實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度就是實(shí)現(xiàn)更加公平的目標(biāo)、更加發(fā)揮調(diào)節(jié)的目標(biāo)。大家都知道，免稅額已經(jīng)提高到3500元，基本勞動(dòng)者是不需要交納稅收了，我們普通勞動(dòng)者一般平均月收入1500-2000元，5000以下的基本上不用交什么稅了，再提高免稅額對(duì)中低收入者意義是不大的，那么就從扣除項(xiàng)目這個(gè)角度來(lái)減輕大家的負(fù)擔(dān)，基

20、本生活的需要、基本的負(fù)擔(dān)我們都能給你扣除，這樣的話就更公平一些，我們有財(cái)務(wù)人員在會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師在律師事務(wù)所，他的收入渠道比較多，那么他的扣除比較多，按照現(xiàn)在這個(gè)稅制他的負(fù)擔(dān)就比較低，那我們是工資收入者，只有這一個(gè)職業(yè)，只是一份工資，那么我們扣除的比較少，只能扣一次，他可以扣多次，這個(gè)已經(jīng)不公平，再一個(gè)就費(fèi)用不能得到+扣除，我這3500就代表你所有的費(fèi)用，但是負(fù)擔(dān)不一樣，有的人上有老下有小，有的要養(yǎng)孩子、交學(xué)費(fèi)、家里有病人，那么這些都是應(yīng)該扣除的，但我們現(xiàn)在做不到，我們要改革的話面臨很多管理上、制度上的問(wèn)題，所以說(shuō)就是很糾結(jié)的一個(gè)問(wèn)題，改革的難度也很大。第四個(gè)就是繼續(xù)推進(jìn)費(fèi)改稅，那這里面涉及

21、到資源稅和耕地占用稅的改革，我們這個(gè)改革有一點(diǎn)要強(qiáng)調(diào)價(jià)、稅、費(fèi)、租聯(lián)動(dòng)機(jī)制，適當(dāng)提高資源稅稅負(fù)，為什么說(shuō)價(jià)、稅、費(fèi)、租聯(lián)動(dòng)機(jī)制？中國(guó)的稅收負(fù)擔(dān)最近社會(huì)上議論有很多，宏觀稅負(fù)，宏觀稅負(fù)我們直接按稅算并不高，稅務(wù)總局的統(tǒng)計(jì)，因?yàn)樗目趶讲灰粯樱?8.8%，那么財(cái)政部的統(tǒng)計(jì)22%，但是我們的企業(yè)會(huì)感到稅負(fù)負(fù)擔(dān)比較重，為什么企業(yè)會(huì)感到稅負(fù)負(fù)擔(dān)比較重？就是除了稅以外我們還有費(fèi)，除了中央的收費(fèi)，還有地方的收費(fèi)，不規(guī)范的收費(fèi)占了政府收入的很大一部分，有人說(shuō)30%，有人說(shuō)40%，體制內(nèi)的體制外的。最最受到大家攻擊的就是土地出讓金，上海去年土地出讓金也是1000多億，就是賣地掙錢了，這種費(fèi)造成了我們沉重的負(fù)擔(dān)

22、，也就是消費(fèi)的負(fù)擔(dān)，土地出讓金最終是成為企業(yè)的負(fù)擔(dān)和消費(fèi)者的負(fù)擔(dān)，最終都變成房?jī)r(jià)了，不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格了，我們?cè)谡{(diào)節(jié)稅收的時(shí)候也在調(diào)節(jié)收費(fèi)，逐漸減少收費(fèi)，和其他發(fā)達(dá)國(guó)家相一致，就是我們以稅作為主要的政府收入的形式，而不是這種亂收費(fèi)，這樣的話就更減輕我們大家的負(fù)擔(dān)，光說(shuō)稅收負(fù)擔(dān)群眾不接受、企業(yè)不接受，說(shuō)我負(fù)擔(dān)并不輕，政府那方面說(shuō)我們稅收負(fù)擔(dān)并不重，實(shí)際上財(cái)政部有人計(jì)算，稅費(fèi)加在一起應(yīng)該占GDP的比重應(yīng)該是3%-4%，3%-4%的話對(duì)于全社會(huì)來(lái)講，那他這個(gè)負(fù)擔(dān)應(yīng)該是接近發(fā)達(dá)國(guó)家或者是有些發(fā)達(dá)國(guó)家的水平，這是宏觀稅收負(fù)擔(dān)，宏觀稅收負(fù)擔(dān)我再說(shuō)一點(diǎn)就不等于企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，我們相當(dāng)一部分企業(yè)是不增加負(fù)擔(dān)的，那么

23、有一部分企業(yè)可能會(huì)增加負(fù)擔(dān)，由于收費(fèi)項(xiàng)目的不一樣。第五個(gè)就是房地產(chǎn)稅的改革，我們上海、重慶也試點(diǎn)了，那么逐步建立健全財(cái)產(chǎn)稅制度，做為房地產(chǎn)來(lái)講，有流動(dòng)性的征稅，有非流動(dòng)性的征稅，所謂流動(dòng)性的征稅主非流動(dòng)性的征稅，就是交易環(huán)節(jié)的征稅和存量資產(chǎn)的征稅，我們現(xiàn)在都是交易環(huán)節(jié)的征稅，對(duì)存量環(huán)節(jié)沒(méi)有征稅，所以不可持續(xù)。就是地方政府沒(méi)有可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)，一次性把錢收了，以后就不管了，這樣地方政府是不可持續(xù)的，我們逐步調(diào)整結(jié)構(gòu)，使它存量資產(chǎn)的征稅而不是在交易環(huán)節(jié)進(jìn)行征稅，這樣才能給地方政府提供長(zhǎng)期穩(wěn)定的稅源，地方政府更好地為我們這個(gè)區(qū)域的居民服務(wù)，大致是這個(gè)思想，但是征起來(lái)很困難，十二五期間我個(gè)人看法不會(huì)對(duì)

24、個(gè)人征稅的，大家搞的都是人心惶惶，我說(shuō)的是普通居民、普通生活需要的住房要征稅是做不到的，首先對(duì)于超面積的的使用、奢侈性的別墅進(jìn)行征稅，同時(shí)還對(duì)社會(huì)進(jìn)行征稅，現(xiàn)在房地產(chǎn)只對(duì)經(jīng)營(yíng)單位進(jìn)行征稅，社會(huì)領(lǐng)域其他單位不征稅，按道理，財(cái)產(chǎn)稅稅基應(yīng)該寬一些，對(duì)社會(huì)也要征稅，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)個(gè)人的征稅，西方國(guó)家、發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)個(gè)人居住房也是征稅的，但我們國(guó)家短期內(nèi)是做不到的，所以說(shuō)我們還是要分步實(shí)施的，通過(guò)試點(diǎn)不實(shí)現(xiàn)，這是我個(gè)人看法。第六就是逐步健全地方稅體系，這個(gè)跟大家沒(méi)關(guān)系了；第七個(gè)，積極推進(jìn)環(huán)境稅費(fèi)改革，現(xiàn)在出在加緊進(jìn)行研究，環(huán)境保護(hù)最近在德班開(kāi)大會(huì)，京都議定書(shū)，中國(guó)也有個(gè)積極的思態(tài)，對(duì)于資源浪費(fèi)性的使用、對(duì)環(huán)境的

25、污染履行我們的義務(wù)，增加排放企業(yè)排放的責(zé)任和義務(wù)。三、增值稅改革的趨勢(shì)分析（一）什么是增值稅第三，增值稅改革的趨勢(shì)分析。我本來(lái)準(zhǔn)備的比較多，由于時(shí)間的關(guān)系我就盡量地快一下，一個(gè)是什么是增值稅？增值稅（Value added tax，VAT）是以商品生產(chǎn)流通各環(huán)節(jié)或提供勞務(wù)的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。所謂增值額，是納稅人在從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中新創(chuàng)造的或新增加的價(jià)值量，現(xiàn)在全球約有160個(gè)以上的國(guó)家實(shí)行了增值稅。為什么這么多國(guó)家實(shí)行增值稅？增值稅有個(gè)自動(dòng)擴(kuò)張的機(jī)制，哪上國(guó)家不實(shí)行增值稅就吃虧、就不能出口退稅、貿(mào)易就受到阻礙，就是說(shuō)么一種種情況，很多發(fā)展中國(guó)家也很高興，實(shí)行增值稅以后就為政府

26、創(chuàng)造大量的財(cái)富，因?yàn)榘l(fā)票抵扣可以企業(yè)互相制約索要發(fā)票，那么偷逃稅的機(jī)會(huì)就少了，所以政府很愿意實(shí)行增值稅。增值稅有三個(gè)基本的特點(diǎn)，實(shí)行價(jià)外稅、劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人、簡(jiǎn)化征收率和實(shí)行零稅率。同時(shí)它有三種類型，生產(chǎn)型、收入型、消費(fèi)型，這三種類型就是抵扣范圍的不同，生產(chǎn)型就是稅基最大，抵扣最少，消費(fèi)型稅基最窄，抵扣最多，所以歐盟現(xiàn)在的增值稅都是消費(fèi)型的，我國(guó)為什么采用生產(chǎn)型增值稅？就是要降低財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，有利于改革的順利進(jìn)行，實(shí)踐證明這確實(shí)是一個(gè)比較穩(wěn)妥的做法，這樣的話我們逐步實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代型的增值稅。增值稅有5個(gè)方面的優(yōu)點(diǎn)，稅負(fù)公平，有利平等競(jìng)爭(zhēng)，因?yàn)檫@個(gè)抵扣，通過(guò)這個(gè)抵扣的環(huán)節(jié)，而且你們會(huì)計(jì)上是價(jià)外

27、計(jì)算的，不形成企業(yè)負(fù)擔(dān)，最終是消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的，一個(gè)環(huán)節(jié)一個(gè)環(huán)節(jié)的是有消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的，不形成企業(yè)負(fù)擔(dān)，理論上是這樣，實(shí)際上在最終環(huán)節(jié)有的時(shí)候會(huì)由于銷售的原因、市場(chǎng)的原因、價(jià)格的原因，有可能會(huì)形成企業(yè)負(fù)擔(dān)，這種情況也有可能會(huì)存在的；第二個(gè)就是稅基廣泛，有利于稅收收入穩(wěn)定，對(duì)政府來(lái)講，也有利于減輕大家的負(fù)擔(dān)，如果稅收要是稅基廣泛的話，這樣的話政府取得了一定的收入，它就可以降低一些稅率，制度設(shè)計(jì)上就是減輕一些大家的負(fù)擔(dān)，我們1994年設(shè)計(jì)的時(shí)候，就存在這個(gè)問(wèn)題，由于當(dāng)時(shí)的征收率不足，稅率就高一些，對(duì)于保證政府收入是有利的，但對(duì)于企業(yè)就不公平的，因?yàn)榭赡苁胤ǖ钠髽I(yè)交的就多，非法的企業(yè)、地下經(jīng)濟(jì)基本上就不交稅

28、，隨著現(xiàn)在法制環(huán)境改善了、企業(yè)的誠(chéng)信提高了，稅收征管能力也提高了，那么這樣的話，你為政府提供了更多收入的源泉，制度設(shè)計(jì)上就可以有減稅的可能，守法的企業(yè)多交稅，非法的企業(yè)不交稅，這就更公平了；還有自動(dòng)審計(jì)，有利于加強(qiáng)征收管理；第四，有利于促使企業(yè)本身加強(qiáng)管理，因?yàn)檫@給企業(yè)帶來(lái)很多的麻煩，企業(yè)需要核算，+稅額，這是需要進(jìn)行核算的，那么企業(yè)加強(qiáng)了財(cái)務(wù)上的管理，而且也于促進(jìn)國(guó)際貿(mào)易發(fā)展。當(dāng)然除了這些優(yōu)點(diǎn)以外，還有三個(gè)明顯的缺點(diǎn)，一個(gè)是累退的，這個(gè)以前我們是不宣傳的，為什么說(shuō)增值稅是累退的？剛才給大家介紹了，消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的話最終就成為消費(fèi)者購(gòu)買消費(fèi)品價(jià)格的組成部分，消費(fèi)者的恩格爾系數(shù)，就是中低

29、勞動(dòng)者食品、生活必須品支出占他收入的比重高，高收入者生活必須品占的比重低，對(duì)消費(fèi)品征稅的話，中低收入者負(fù)擔(dān)的增值稅就多，高收入者負(fù)擔(dān)的增值稅就少，從稅收理論上這個(gè)公平性就比較差，屬于累退的，收入越低的人反面負(fù)擔(dān)的增值稅越多，收入高的人反面負(fù)擔(dān)的增值稅越少，流轉(zhuǎn)稅來(lái)講應(yīng)該是稅率低一些，減輕消費(fèi)者的負(fù)擔(dān)，具體例子來(lái)講，茶杯、飯碗大家都需要的，鍋碗瓢盆都需要的，都要是17%的稅率，那你買這個(gè)東西都是17%的稅率，那有錢人這個(gè)17%的稅率不算很高，那么低收入者17%的稅率對(duì)他來(lái)講負(fù)擔(dān)就比較重一些，雖然我們有13%的低稅率，13%的低稅率只是對(duì)食品，其他生活必須品沒(méi)有低稅率的；第二個(gè)，征管成本增加，征管

30、成本是雙方的， 一個(gè)是稅務(wù)機(jī)關(guān)的成本增加了，它需要上很多的設(shè)備，另一方面企業(yè)也要增加一些成本，稅收征收的成本，你也要買這些東西，而且也在賬目管理；第三、潛在的偷稅可能性，發(fā)展中國(guó)家，像我們國(guó)家90年代也有這種問(wèn)題，法治環(huán)境不健全，那么這樣偷稅就比較容易，所以說(shuō)就造成了大量稅收的流失，偷稅、騙稅、假發(fā)票，現(xiàn)在我們也有大量的假發(fā)票，將來(lái)我們?cè)鲋刀愡M(jìn)一步擴(kuò)大范圍改革以后，營(yíng)業(yè)范圍的假發(fā)票就沒(méi)有市場(chǎng)了，因?yàn)樵鲋刀惗伎梢赃M(jìn)行交叉比對(duì)的，要進(jìn)行扣除的時(shí)候發(fā)票不是真的不能實(shí)現(xiàn)了。（二）增值稅的產(chǎn)生和發(fā)展增值稅的產(chǎn)生和發(fā)展，在中國(guó)來(lái)講，國(guó)外不說(shuō)了，我國(guó)從1979年下半年開(kāi)始進(jìn)行增值稅試點(diǎn)。1982年財(cái)政部制定

31、的增值稅暫行辦法規(guī)定。1983年部分行業(yè)統(tǒng)一試行增值稅。其實(shí)中國(guó)很早就實(shí)行增值稅了。1984年國(guó)務(wù)院頒布中華人民共和國(guó)增值稅條例（草案）但有限的，部分行業(yè)的征收增值稅。1993是叫流通領(lǐng)域的增值稅，這個(gè)都是進(jìn)步的過(guò)程，所以我們經(jīng)驗(yàn)越來(lái)越豐富，我們現(xiàn)在的仍然是1994年改革基礎(chǔ)的增值稅。2008年11月，國(guó)務(wù)院通過(guò)修訂后的中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例，規(guī)定自2009年1月1日起，全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，即，企業(yè)購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，這樣的話增值稅成為我們第一個(gè)大的稅種。自從1994年工商稅收改革以后，增值稅成為我國(guó)第一大的稅種，當(dāng)年達(dá)到2212.6億元，占全部稅收總額的43.3%。

32、2010年國(guó)內(nèi)增值稅收入21609億元，超過(guò)十倍了，占全部稅收總額的28.0%。 就是說(shuō)稅收收入其他稅種也是大幅度的增加，這個(gè)稅占的比重減少了，但是絕對(duì)額我們看十年發(fā)展，二十年發(fā)展，增長(zhǎng)接近十倍，增長(zhǎng)還是挺快的。（三）為什么還要進(jìn)一步改革增值稅為什么還要進(jìn)一步改革增值稅？因?yàn)楝F(xiàn)在增值稅不是徹底的消費(fèi)型增值稅，有兩個(gè)方面的問(wèn)題，一個(gè)方面增值稅本身不科學(xué)、不合理、不公平；第二個(gè)就是增值稅與營(yíng)業(yè)稅并存，帶來(lái)了一些管理上和企業(yè)經(jīng)營(yíng)上的麻煩和困難。現(xiàn)在搞物流的，搞物流的運(yùn)費(fèi)是3%的營(yíng)業(yè)稅，但是倉(cāng)儲(chǔ)是5%的營(yíng)業(yè)稅，我這個(gè)企業(yè)又有倉(cāng)儲(chǔ)又有物流，那你要區(qū)分開(kāi)來(lái)，這就很不合理了，倉(cāng)儲(chǔ)為什么5%？但原先沒(méi)有現(xiàn)在物

33、流業(yè)這個(gè)概念，倉(cāng)儲(chǔ)是倉(cāng)儲(chǔ)，物流是物流，將來(lái)改革以后就不存在體制機(jī)制的障礙。具體內(nèi)容主要問(wèn)題表現(xiàn)在6個(gè)方面，征收范圍不全面，抵扣內(nèi)容不充分；稅制改革的發(fā)展，產(chǎn)生稅負(fù)不公，增值稅你抵扣機(jī)器設(shè)備了，但現(xiàn)在相比較營(yíng)業(yè)稅和增值稅相比當(dāng)年是平衡的，現(xiàn)在不平衡了，營(yíng)業(yè)稅負(fù)擔(dān)就重了；征管比較復(fù)雜，不利于簡(jiǎn)化稅制、簡(jiǎn)化征管；第四個(gè)，重復(fù)征稅，增加矛盾；增值稅、營(yíng)業(yè)稅這主要有的時(shí)候重復(fù)征稅；第五個(gè)主要稅負(fù)不盡合理，服務(wù)業(yè)稅負(fù)過(guò)重；第六，不能實(shí)現(xiàn)徹底退稅。中國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)服務(wù)業(yè)第三產(chǎn)業(yè)占的比重是比較低的，加工業(yè)比較大的，我們要發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，我們要降低服務(wù)業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，所以必須要進(jìn)一步的改革，不斷地深化，實(shí)現(xiàn)增值稅的優(yōu)化

34、。（四）如何進(jìn)一步改革增值稅現(xiàn)在國(guó)際上把增值稅分成三種類型，就是我們傳統(tǒng)的抵扣范圍類型，現(xiàn)在現(xiàn)行增值稅有三種類型，一個(gè)是不完整型增值稅，像中國(guó)現(xiàn)在是不完整型增值稅，還有歐盟型增值稅，歐盟型增值稅是屬于比較復(fù)雜的增值稅，它要扣除，它的稅率比較多，還有現(xiàn)代型增值稅，就是比簡(jiǎn)單的增值稅，現(xiàn)代型增值稅成為我們學(xué)習(xí)的一個(gè)榜樣，新加坡、澳大利亞已經(jīng)開(kāi)始實(shí)施了?，F(xiàn)代型增值稅具有6個(gè)特征，除極其特殊的行業(yè)（如金融保險(xiǎn)）以免稅方式不征收增值稅而另征其他稅外，最大限度地把所有商品和勞務(wù)納入增值稅的征稅范圍；建立了納稅人不是負(fù)擔(dān)稅收的人的新型征納關(guān)系；最終是消費(fèi)者的，這就是建立市場(chǎng)機(jī)制，真正地價(jià)格放開(kāi)，我們中國(guó)現(xiàn)在

35、仍然還些價(jià)格不放開(kāi)的問(wèn)題，國(guó)家控制價(jià)格，當(dāng)然西方國(guó)家也是控制價(jià)格的，但這塊控制價(jià)格可能更加按照市場(chǎng)要求，我們有的時(shí)候不完全按照市場(chǎng)要求，比如電價(jià)，大家都知道的，煤價(jià)漲了電價(jià)不能漲，發(fā)電企業(yè)很困難，最近調(diào)整了一下，調(diào)整下不解決根本問(wèn)題，還有運(yùn)輸價(jià)也是這樣；對(duì)商品、勞務(wù)按單一的低稅率征收增值稅，這是我們大家最愿意看到的，單一的、低稅率的增值稅；第四個(gè)，不得任意減免增值稅或任意中止或降低抵扣標(biāo)準(zhǔn)，這就是規(guī)范了，大家都公平了，但是也有問(wèn)題，它不能實(shí)行產(chǎn)業(yè)調(diào)整了，增值稅是中性稅收，不能調(diào)整產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)的，靠所得稅去調(diào)整產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)；第五個(gè)，合理地確立了增值稅納稅人的注冊(cè)標(biāo)準(zhǔn)；第六個(gè)，行貨物出口零稅率的征退稅

36、制度，這樣現(xiàn)代型的增值稅。（五）增值稅改革的趨勢(shì)分析最后，增值稅改革了，現(xiàn)在國(guó)務(wù)院已經(jīng)宣布了，而且財(cái)政部稅務(wù)總局也發(fā)布了實(shí)施的辦法，而且確定了我們?cè)谏虾５膶?shí)施，那么在這個(gè)改革里面還提出新的稅率，這就復(fù)雜了一點(diǎn)，原先17%標(biāo)準(zhǔn)稅率，13%低稅率，然后還有一個(gè)增收率3%，大家都知道了，那么現(xiàn)在又增加一個(gè)11%，還有6%，增加兩個(gè)稅率，為什么增加這兩個(gè)稅率？營(yíng)業(yè)稅的這些行業(yè)改成增值稅以后，一時(shí)間負(fù)擔(dān)不能平衡，會(huì)增加它的負(fù)擔(dān)的，抵扣不充分，要是不動(dòng)產(chǎn)可以抵扣的話沒(méi)問(wèn)題，現(xiàn)在不動(dòng)產(chǎn)不能抵扣，那么服務(wù)業(yè)除了不動(dòng)產(chǎn)以外，機(jī)器設(shè)備、物料消耗比較少，怎么辦，搞個(gè)低稅率，不要增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)，這是一個(gè)。再一個(gè)是范圍

37、上，我們上海試點(diǎn)范圍交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，交通運(yùn)輸業(yè)我們都清楚了，剛才我還看到有人提個(gè)問(wèn)題，說(shuō)鐵路怎么辦？鐵路暫時(shí)不納入增值稅的征收范圍，因?yàn)殍F路是全國(guó)性的，它的不動(dòng)產(chǎn)比重非常大，所以鐵路暫時(shí)不納入，其他的行業(yè)先納入增值稅的征收范圍。什么是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)？什么是傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)？法律上也沒(méi)有區(qū)分，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實(shí)際上是說(shuō)不清楚的，理論上也說(shuō)不清楚，但是這個(gè)名義有了，大家都說(shuō)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，所以在這里面就劃分了，和生產(chǎn)直接有關(guān)的服務(wù)業(yè)，和生活有關(guān)的服務(wù)業(yè)不能叫現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，和生產(chǎn)有關(guān)的，和技術(shù)研究與開(kāi)發(fā)投入，技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，什么時(shí)候運(yùn)輸服務(wù)這些直接有關(guān)的，一共六個(gè)方面，由于時(shí)間關(guān)系我就不能展開(kāi)了，這是我抵扣的

38、范圍，但是在國(guó)務(wù)院通過(guò)的辦法里面提到了，如果可能的話，交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)以外，我們還要進(jìn)一步的擴(kuò)大它的征收范圍，把所有的試點(diǎn)地區(qū)、所有的營(yíng)業(yè)稅都納入到增值稅的范圍內(nèi)，這是我們的一個(gè)目標(biāo)。再一個(gè)就是你的抵扣，大家很關(guān)心我怎么抵扣？抵扣是從2012年1月1日開(kāi)始，前些日中國(guó)稅務(wù)報(bào)就報(bào)道了一個(gè)，說(shuō)有一個(gè)老板在上次改革的時(shí)候，因?yàn)槲矣捎诼殬I(yè)關(guān)系，我有職業(yè)操守、職業(yè)道德，我不能教大家怎么納稅籌劃，但是你們自己是可以清楚的，在2009年機(jī)器設(shè)備可以扣除，但是2008年的時(shí)候他買了機(jī)器設(shè)備，而且是很倒霉，11月份買的，但是2009年1月1日開(kāi)始可以扣除了，那么它2009年1月1日前買的就不能扣除了，他損

39、失了100多萬(wàn)的可以抵扣的地方，我們現(xiàn)在也是2012年1月1日開(kāi)始可以扣除，我們?cè)谫?gòu)買一些設(shè)備的時(shí)候要有一個(gè)斟酌是否這么做？每到稅制變動(dòng)時(shí)期都是我們稅務(wù)總裁們發(fā)揮作用的時(shí)期，這個(gè)時(shí)候就要做稅收計(jì)劃、稅收籌劃，那么對(duì)我們好像還有一個(gè)好的發(fā)展，就是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和運(yùn)輸業(yè)開(kāi)出的發(fā)票是可以在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行抵扣的，其他買你的發(fā)票促進(jìn)擴(kuò)大市場(chǎng)，現(xiàn)在是叫作經(jīng)營(yíng)租賃適用17%，交通運(yùn)輸適用11%，這上稅率剛才說(shuō)了，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用3%，要是運(yùn)輸業(yè)，包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸2012年以后就開(kāi)出發(fā)票了，開(kāi)出的這個(gè)發(fā)票是可以按11%抵扣的，但是你不是這個(gè)發(fā)票的話，好比說(shuō)鐵路運(yùn)輸?shù)膽{證、運(yùn)輸?shù)氖論?jù)那還是按照7%進(jìn)行抵扣，那么上海市的運(yùn)輸業(yè)開(kāi)出的發(fā)票在其他地方都可以按11%進(jìn)行抵扣了，其他地區(qū)的運(yùn)輸業(yè)就不能按11%進(jìn)行抵扣，很可能其他地區(qū)運(yùn)輸企業(yè)就到上海注冊(cè)，然后我再開(kāi)增值稅的發(fā)票，也會(huì)造成稅收的這些合法的一種機(jī)會(huì)，3%的稅率和原有的5%的稅率是有差別的，11%的稅率和原先的抵扣是有差別的，這個(gè)也是有規(guī)定的。作為范圍和步驟來(lái)講應(yīng)該說(shuō)是分