會(huì)計(jì)賬簿課件

1、第七章 會(huì)計(jì)賬簿 本章重點(diǎn) 會(huì)計(jì)賬簿分類及填制、 錯(cuò)賬更正、結(jié)賬、對(duì)賬. 教學(xué)方式 興趣教學(xué) 課堂討論 課時(shí)安排 4-6學(xué)時(shí) 教學(xué)目的 培養(yǎng)學(xué)生學(xué)會(huì)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì) 賬簿填制、錯(cuò)賬更正2006.08 劉建勛1*第1頁，共57頁。 第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類 一、賬簿的意義 (一)概念:賬簿是按照會(huì)計(jì)科目開 設(shè)賬戶、賬頁,用來序時(shí)分類地記錄 和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。2006.08 劉建勛2*第2頁，共57頁。 賬簿和賬戶有區(qū)別,有聯(lián)系: -賬戶是在賬簿中按規(guī)定的會(huì) 科目開設(shè)的戶頭,反映某一個(gè)會(huì)計(jì) 科目所要核算的內(nèi)容; -賬簿的記錄是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的 全面反映;簿籍是賬簿的外表形式, 賬戶記錄是賬簿的內(nèi)容。2

2、006.08 劉建勛3*第3頁，共57頁。 (二)意義: 1、記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息； 2、分類、匯總會(huì)計(jì)信息； 3、檢查、校正會(huì)計(jì)信息; 4、編表、輸出會(huì)計(jì)信息。2006.08 劉建勛4*第4頁，共57頁。 二、設(shè)置賬簿的原則 .賬簿的設(shè)置要能反映和監(jiān)督 會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況,為經(jīng)營 管理提供系統(tǒng)分類的核算資料; .設(shè)置賬簿要避免重復(fù)設(shè)賬; .賬簿的格式,要力求簡便實(shí) 用,避免繁瑣重復(fù).2006.08 劉建勛5*第5頁，共57頁。三、賬簿的種類 (一)按其用途分: .序時(shí)賬簿(日記賬): 是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后 順序逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿. -按其記錄內(nèi)容分: 普通日記賬(通用日記賬

3、); 特種日記賬:如現(xiàn)金、銀行存 款日記賬。2006.08 劉建勛6*第6頁，共57頁。 .分類賬簿: 指對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總賬和明 細(xì)賬進(jìn)行分類登記的賬簿; 總分類賬簿:按總賬分類登記 的賬簿,核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的總括內(nèi)容. 明細(xì)分類賬簿:按明細(xì)賬登記 的賬簿,核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)內(nèi)容.2006.08 劉建勛7*第7頁，共57頁。 .聯(lián)合賬簿:指日記賬和分類賬 結(jié)合在一起的賬簿.如日記總賬賬 務(wù)處理程序下所設(shè)置的日記總賬; .備查賬簿:是對(duì)某些在序時(shí)賬 和分類賬中未能記載或記載不全的 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿. 如租入固定資產(chǎn)登記簿等.2006.08 劉建勛8*第8頁，共57頁。 (二)按外表形式

4、分: .訂本式賬簿:是指將許多賬 頁裝訂成冊的賬簿. -總賬/現(xiàn)金日記賬/銀行存款日記賬 -優(yōu)點(diǎn):賬頁固定、防止賬面散失、抽換賬頁。 -缺點(diǎn):不利于分工記賬。2006.08 劉建勛9*第9頁，共57頁。 .活頁式賬簿:指賬頁不固定, 活頁形式的賬簿. -明細(xì)分類賬; -優(yōu)點(diǎn):可增加賬頁,便于分工; -缺點(diǎn):賬頁易散失、抽換. .卡片式賬簿:指印有記賬格式 的卡片,登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿. -固定資產(chǎn)明細(xì)賬。2006.08 劉建勛10*第10頁，共57頁。 (三)賬簿按格式分: 1.三欄式賬簿: 指采用借方、貸方、余額三個(gè)主 要欄目的賬簿. -總賬、日記賬和部分明細(xì)賬一 般采用三欄式.2006.

5、08 劉建勛11*第11頁，共57頁。 2.多欄式賬簿: 指采用一個(gè)借方欄目、多個(gè)貸方 欄目或一個(gè)貸方欄目、多個(gè)借方欄 目的賬簿. -成本計(jì)算賬戶、收入賬戶、 費(fèi)用賬戶等采用多欄式格式.2006.08 劉建勛12*第12頁，共57頁。 3.數(shù)量金額式賬簿: 指用數(shù)量與金額雙重記錄的賬簿. 原材料明細(xì)賬 年 憑證 摘 收 入 發(fā)出 結(jié)存 月日 編號(hào) 要 數(shù)量 單價(jià) 金額2006.08 劉建勛13*第13頁，共57頁。 第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記 一.賬簿的基本內(nèi)容 1.封面:賬簿名稱和記賬單位名稱; 2.扉頁:啟用日期和截止日期、數(shù)、冊次、經(jīng)營賬簿人員一覽表和簽章、會(huì)計(jì)主管簽章、賬戶目錄等; 3.

6、賬頁:賬戶名稱、登賬日期、登賬依據(jù)、內(nèi)容摘要、金額等.2006.08 劉建勛14*第14頁，共57頁。 二.賬簿的設(shè)置和登記 (一)日記賬: .特種日記賬: 一般用三欄式(收、支、余). 現(xiàn)金日記賬: 出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、付款憑證和銀行付款憑證,按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序,逐日逐筆進(jìn)行登記.2006.08 劉建勛15*第15頁，共57頁。 銀行存款日記賬： 出納人員根據(jù)銀行存款收款憑 證、銀行存款付款憑證和現(xiàn)金付款 憑證按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順 序,逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿. .普通日記賬: 三欄式(借、貸、余),用來登 記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬.2006.08 劉建勛16*第16頁，共57

7、頁。（二）分類賬 .總分類賬： 格式:有三欄式、多欄式等. .三欄式: .不反映對(duì)應(yīng)科目的三欄式總賬（借、貸、余); .反映對(duì)應(yīng)科目的三欄式總賬(除設(shè)有借、貸和余三欄,還在借方和貸方金額欄中設(shè)有對(duì)方科目欄)2006.08 劉建勛17*第17頁，共57頁。 .多欄式: 把序時(shí)賬和總賬結(jié)合,變成了一 種聯(lián)合賬簿,通常稱為日記總賬. -適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單位. 登記： -可根據(jù)記賬憑證逐筆登記; -可以根據(jù)科目匯總表或匯總 記賬憑證登記總賬.2006.08 劉建勛18*第18頁，共57頁。 .明細(xì)賬: 格式: .三欄式:借、貸、余; -適用于只反映金額的業(yè)務(wù); .數(shù)量金額式:設(shè)有“收入”、“發(fā) 出

8、”、“結(jié)存”三欄,并設(shè)數(shù)量、單價(jià)、 金額專欄,提供貨幣和實(shí)物指標(biāo). -適用于材料物資的明細(xì)賬;2006.08 劉建勛19*第19頁，共57頁。 .多欄式: 在一張賬頁內(nèi)按有關(guān)明細(xì)科目或 項(xiàng)目分設(shè)若干專欄的賬簿. 登記: 由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的記賬 憑證或原始憑證逐筆登記的。2006.08 劉建勛20*第20頁，共57頁。 (三)總賬和明細(xì)賬的關(guān)系及平行 登記要點(diǎn) -總賬:指按總賬科目開設(shè)的,對(duì) 總賬科目的內(nèi)容進(jìn)行總括核算,提供 總括性指標(biāo); -明細(xì)賬是指按明細(xì)科目開設(shè)的, 對(duì)總分類賬的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分 類核算,提供具體詳細(xì)的核算資料.2006.08 劉建勛21*第21頁，共57頁。 .關(guān)系

9、: 聯(lián)系: .所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同; .登記賬簿的原始依據(jù)相同; 區(qū)別: .反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容詳細(xì)程度不同; .作用不同:總賬統(tǒng)馭其所屬的明細(xì)賬;明細(xì)賬對(duì)其總賬起著補(bǔ)充和說明的作用。2006.08 劉建勛22*第22頁，共57頁。 .平行登記 含義:指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,根據(jù) 會(huì)計(jì)憑證,一方面登記總賬,一方面 登記總賬所屬的明細(xì)賬。 要點(diǎn): .記賬期間相同(同時(shí)); .記賬方向相同(同向); C.記賬金額相同(同金額).2006.08 劉建勛23*第23頁，共57頁。 舉例： 某企業(yè)2003年7月31日“原料料”總 賬及其明細(xì)賬期末余額如下: 原料料40,000元,其中， -甲材料30,000元;

10、-乙材料10,000元. 假設(shè)該企業(yè)8月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：2006.08 劉建勛24*第24頁，共57頁。 1.上月購入材料已到并驗(yàn)收入庫, 結(jié)轉(zhuǎn)其采購成本.其中甲6,000元,乙 4,000元; 2.本月生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)料5,000元, 其中甲3,000元,乙2,000元; 3.本月生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)料12,000元, 其中甲8,000元,乙4,000元;2006.08 劉建勛25*第25頁，共57頁。 編會(huì)計(jì)分錄并登“原材料”總賬 及明細(xì)賬: .借:原材料-甲 6,000 -乙 4,000 貸:材料采購-甲 6,000 -乙 4,000 .借:生產(chǎn)成本- 5,000 貸:原材料-甲 3,000 -乙 2,0

11、002006.08 劉建勛26*第26頁，共57頁。 .借:生產(chǎn)成本-12,000 貸:原材料-甲 8,000 -乙 4,0002006.08 劉建勛27*第27頁，共57頁。 原材料 期初余額 40,000 10,000 5,000 12,000本期發(fā)生額10,000 本期發(fā)生17,000 期末余額 33,0002006.08 劉建勛28*第28頁，共57頁。 原材料-甲 原材料-乙期初30,000 期初10,000 6,000 3,000 4,000 2,000 8,000 4,000本期 6,000 11,000 本期 4,000 6,000期末25,000 期末 8,0002006.0

12、8 劉建勛29*第29頁，共57頁。 結(jié)論: 1.總賬期初余額等于其所屬 明細(xì)賬期初余額之和; 2.總賬本期借方發(fā)生額等于其所 屬明細(xì)賬本期借方發(fā)生額之和; 3.總賬本期貸方發(fā)生額等于其所 屬明細(xì)賬本期貸方發(fā)生額之和; 4.總賬期末余額等于其所屬明細(xì) 賬期末余額之和.2006.08 劉建勛30*第30頁，共57頁。第三節(jié) 賬簿登記和使用的規(guī)則 一、賬簿啟用規(guī)則: (一)啟用賬簿時(shí): 登賬要有專人負(fù)責(zé); 啟用時(shí)應(yīng)填“賬簿啟用和經(jīng)管人員 一覽表”.2006.08 劉建勛31*第31頁，共57頁。 (二)交接時(shí)規(guī)則: 會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)或離職時(shí),應(yīng)辦理 交接手續(xù); 在交接記錄欄內(nèi)填寫交接日期和 交接人員姓

13、名(簽章); 必須有監(jiān)交人在場.2006.08 劉建勛32*第32頁，共57頁。 二.登賬規(guī)則 1.據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記; 2.須用藍(lán)黑墨水書寫,不許用鉛 筆或圓珠筆記賬; -除結(jié)賬、改錯(cuò)、沖銷賬簿 記錄外,不能用紅色墨水. 2006.08 劉建勛33*第33頁，共57頁。 3.記賬時(shí)應(yīng)按賬戶頁次順序逐 頁登記,不得跳行、隔頁; 4.記賬時(shí),每一筆賬都要記明 日期、憑證號(hào)數(shù)、摘要和金額; -記賬后,要在記賬憑證上注 明所記賬簿的頁數(shù)(實(shí)際工作應(yīng)用 少),表示已登賬,避免重記、漏記.2006.08 劉建勛34*第34頁，共57頁。 5.賬頁記到倒數(shù)第一行時(shí),應(yīng)辦 “轉(zhuǎn)頁”手續(xù); 6.賬簿記錄

14、的文字、數(shù)字應(yīng)清晰、整潔; -不得涂挖改,改錯(cuò)應(yīng)按規(guī)定 的方法進(jìn)行。2006.08 劉建勛35*第35頁，共57頁。 7.凡需結(jié)出余額的賬戶,結(jié)出余 額后,應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或 “貸”的字樣; -沒有余額的賬戶,應(yīng)在該欄 “元”位上寫“平”字或“”表示. 8.訂本式的賬簿,不得任意撕毀.2006.08 劉建勛36*第36頁，共57頁。 三.錯(cuò)賬更正: (一)劃線更正法 1.適用范圍:在結(jié)賬前,如發(fā)現(xiàn) 賬簿記錄有錯(cuò)誤,而記賬憑證無錯(cuò) 誤,即文字或數(shù)字的錯(cuò)誤; 2.更正方法：先將錯(cuò)誤的文字 或數(shù)字用一條紅線予以注銷2006.08 劉建勛37*第37頁，共57頁。 后用藍(lán)字在劃線上方寫出正

15、確的 文字或數(shù)字,并由相關(guān)人員在更正 處簽章. 例:將3,500.00元誤記為 3,800.00元, 紅色 3,500.00 更正方法3,800.00元2006.08 劉建勛38*第38頁，共57頁。 (二)紅字更正法 1.適用范圍： 記賬以后,發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸符號(hào),科目或金額有誤; 記賬以后,發(fā)現(xiàn)記賬憑證中金額 有誤,且所記金額大于應(yīng)記金額.2006.08 劉建勛39*第39頁，共57頁。 2.更正方法： 分四步： A.用紅字填寫一份與原用科目, 借貸方向和金額相同的記賬憑證; B.登記入賬; C.用藍(lán)字重新填寫一張正確的 記賬憑證; D.登記入賬.2006.08 劉建勛40*第40頁

16、，共57頁。 X車間領(lǐng)用材料,金額10,000 元,編制記賬憑證時(shí),會(huì)計(jì)分錄: 借:生產(chǎn)成本 10,000 貸:原材料 10,000 并已登賬.-更正方法： a.用紅字填寫一張記賬憑證: 借:生產(chǎn)成本 10,000 貸:原材料 10,0002006.08 劉建勛41*第41頁，共57頁。 b.借:制造費(fèi)用 10,000 貸:原材料 10,000 c.登賬: 生產(chǎn)成本 原材料 初10,000 初10,000 a.10,000 a.10,000 b.10,000 d.登制造費(fèi)用賬.2006.08 劉建勛42*第42頁，共57頁。 分二步: A.將多記的金額用紅字填寫一張 記賬憑證; B.登賬; 同

17、上.已編憑證并登賬: 借:制造費(fèi)用 100,000 貸:原材料 100,000 2006.08 劉建勛43*第43頁，共57頁。 更正方法: a.借:制造費(fèi)用 90,000 貸:原材料 90,000 b.制造費(fèi)用 原材料 100,000 100,000 90,000 90,000 10,000 10,0002006.08 劉建勛44*第44頁，共57頁。 (三)補(bǔ)充登記法 1.適用范圍: 記賬后,發(fā)現(xiàn)記賬憑證上應(yīng)借應(yīng) 貸的會(huì)計(jì)科目并無錯(cuò),所填金額小 于應(yīng)填金額. 2.更正方法： 填一張少記金額的記賬憑證; 登賬.2006.08 劉建勛45*第45頁，共57頁。 同上.已編憑證并登賬: 借:制造

18、費(fèi)用 1,000 貸:原材料 1,000 更正方法： A.借:制造費(fèi)用 9,000 貸:原材料 9,000 B.登賬:/制造費(fèi)用/原材料2006.08 劉建勛46*第46頁，共57頁。第四節(jié) 結(jié)賬和對(duì)賬 為編報(bào)表,須定期結(jié)賬和對(duì)賬. 一.結(jié)賬 (一)概念:指按照規(guī)定把一定時(shí) 期(月份、季度、年度)內(nèi)所發(fā)生的 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登入賬,并結(jié)算各賬目,據(jù) 賬簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表.2006.08 劉建勛47*第47頁，共57頁。 (二)結(jié)賬內(nèi)容： 1.將本期內(nèi)所發(fā)生的業(yè)務(wù)全部 記入有關(guān)賬簿,不能提前結(jié)賬,也 不能將本期發(fā)生的延至下期登賬; 2.按權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)賬和結(jié)賬; 3.計(jì)算、登記本期發(fā)生額和期 末余額。2006.08 劉建勛48*第48頁，共57頁。 年終結(jié)賬后應(yīng)更換新賬,但 變動(dòng)較小的明細(xì)賬,不必每年更 換. -固定資產(chǎn)明細(xì)賬(卡).2006.08 劉建勛49*第49頁，共57頁。 （三）結(jié)賬的技巧 1.月末結(jié)賬時(shí),在最后一筆業(yè)務(wù)記 錄之下通欄劃紅單線,不需要再結(jié)計(jì) 一次余額; 2.需結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些 賬,月結(jié)時(shí),應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出 自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額,2006.08 劉建勛50*第50頁，共57頁。 十二月末“本年累計(jì)”就是全年累 計(jì)發(fā)生額,在全年累計(jì)發(fā)生額下通 欄劃紅雙線; -年結(jié)時(shí),有余額的賬戶,要將其 余額結(jié)轉(zhuǎn)下年(新賬),不需要編制 記賬憑證,也不必將