現(xiàn)代企業(yè)管理具有創(chuàng)新、計劃、組織、激勵、控制和信息溝通等六個重要職能

1、企業(yè)內(nèi)部控制要點 1429691261現(xiàn)代企業(yè)管理具有創(chuàng)新、計劃、組織、激勵、控制和信息溝通等 六個重要職能。其中最基本的職能是計劃與控制。所謂計劃，是指為 實現(xiàn)目標而制定的行動方案；就是對偏離計劃行為的檢查和糾正。一個企業(yè)，不論其經(jīng)濟性質(zhì)和經(jīng)營規(guī)模如何，不論是在景氣或不 景氣、盈利或虧損時期，都應當根企業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)狀和以往的情況，以 及對未來經(jīng)營發(fā)展的要求，制定預期的目標，并為實現(xiàn)目標之后，就 應立即組織實施。實施內(nèi)容主要包括在內(nèi)。但在計劃實施過程中，往 往由于外界經(jīng)濟環(huán)境和市場的變化以及企業(yè)內(nèi)部人為的和非人為的 因素，使企業(yè)的各項經(jīng)營活動，不能按照計劃要求正常地進行，同時， 也會產(chǎn)生各種各樣

2、的錯誤和弊端，影響計劃的完成，使企業(yè)遭受不必 的損失。為了保證劃的完成，發(fā)展企業(yè)經(jīng)營，避免各種不必要的損失， 企業(yè)必須采取措施，對各項經(jīng)營活動，運用一系有效的方法，如建立 各項程序和制度、進行核算和記錄、開展分析和檢查等，來進行日常 控制和紀律控制。由于這種控制量在企業(yè)內(nèi)部進行的，所以，人們所 講的各種控制，都是指企業(yè)的內(nèi)部控制。企業(yè)的內(nèi)部控制具有兩層含義。第一層含義是對偏離計劃行為的 檢查。當企業(yè)的經(jīng)濟活動，實績與計劃不一致（即發(fā)生差異）時，領(lǐng) 導的責任就是立即組織檢查，分析和查明產(chǎn)生差異的原因，確定責任 歸屬。第二層含義是對偏離計劃行為的糾正。即根據(jù)查明的結(jié)果，針 對生產(chǎn)差異的原因和責任歸

3、屬，提出改進的辦法，予以糾正，或調(diào)整 （對計劃不符實際的部分進行調(diào)整，使之符合實際情形，便于執(zhí)行）， 或追究行為人責任（對屬于人為因素造成的錯誤和弊端，影響計劃完 成的部分），使企業(yè)各項經(jīng)濟活動納入計劃軌道，保證計劃的正確執(zhí) 行和完成。這兩層含義是彼此相聯(lián)、互為條件的。前者具有批判性， 后者具有建設(shè)性。第一層含義的檢查是第二層含義糾正的前提條件， 第二層含義的糾正是第一層含義檢查的后續(xù)條件。兩者結(jié)合，就能達 到內(nèi)部控制的目的，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。從內(nèi)部控制的兩層含義來研究，控制與計劃都是管理的基本職能，兩者關(guān)系非常密切?？刂剖潜ＷC計劃完成的手段，是以計劃為依 據(jù)、以計劃的實施為對象的。沒有

4、計劃，控制就失去依據(jù)和對象；而 計劃的實施為對象與方法的關(guān)系。這種關(guān)系既構(gòu)成了內(nèi)部控制的基本 原理，也揭示了內(nèi)部控制的根本目的和基本規(guī)律。二、內(nèi)部控制的目的企業(yè)實行內(nèi)部控制的根本目的是：1、保證企業(yè)所有經(jīng)濟活動納入計劃軌道，完成計劃規(guī)定的任務， 實現(xiàn)預定的經(jīng)營目標。2、改善經(jīng)營管理，完善經(jīng)營管理體制，消除和防止各經(jīng)營管理弊 病的發(fā)生，保障業(yè)的生存與發(fā)展，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整， 避免不必要的財產(chǎn)損失。3、提高企業(yè)經(jīng)濟活動的效率、效果和效益，增加企業(yè)的競爭力。企業(yè)的內(nèi)部控制，要想達到上述目的，除了對偏離計劃的行為進行 檢查外，必須根據(jù)檢查的結(jié)果，采取措施，對偏離計劃和行為進行糾 正。否則，就無

5、法達到內(nèi)部控制的目的。這是內(nèi)部控制的基本法則或 基本規(guī)律。根據(jù)內(nèi)部控制的根本目的和基本規(guī)律的要求，企業(yè)的一切 經(jīng)營活動、財務活動、管理活動及基構(gòu)成要素，即銷售、生產(chǎn)、采購、 儲存、運輸，資金籌措與運用，收入、成本、費用、利潤與利潤分配， 人、財、物、技術(shù)、設(shè)備、信息，以及會計、行政管理等一切活動， 都應當實行全面的控制。第二節(jié)內(nèi)部控制制度的性質(zhì)和作用一、 內(nèi)部控制制度的性質(zhì)內(nèi)部控制制度是領(lǐng)導和組織企業(yè)開展經(jīng)濟活動，建立縱橫聯(lián)系 的程序和方法，使之分工協(xié)調(diào)，互相配合，糾正錯誤，提高效 率，貫徹方針政策，完成計劃，保護資產(chǎn)安全與完整的一種控 制方式。內(nèi)部控制制度不是一般的管理制度，而是一種特殊形

6、式的管理制度。一般管理制度是以管理某種經(jīng)濟事項為內(nèi)容的 一種規(guī)章制度。內(nèi)部控制制度則時以一個企業(yè)的經(jīng)濟為總體按 所屬控制系統(tǒng)建立內(nèi)部控制體系的一種控制方式。因此，它一 般的管理制度不同，它具有下列四個主要特征：1、內(nèi)部控制制度是在系統(tǒng)理論的指導下，把企業(yè)看成是一個總體，并把構(gòu)成總體的各個組成部分（要素）看成是一 個個系統(tǒng)。的人、財、物、信息、技術(shù)、購、產(chǎn)、銷、存、 運、會計、統(tǒng)計、計劃、審計、勞動組織等各個因素，都 作為這個總體的所屬系統(tǒng)，并以各個所屬系統(tǒng)來建立內(nèi)部 控制制度的。因此，從主體上來說，內(nèi)部控制制度是以一 個企業(yè)為主體的。2、內(nèi)部控制制度以企業(yè)部的經(jīng)濟活動為客體，并根據(jù)各項 經(jīng)濟活動過程的環(huán)節(jié)，按其所屬系統(tǒng)制定一套完善而又嚴 密的縱橫聯(lián)系的程序和方法，使各項經(jīng)濟活動在各個職能 部門和環(huán)節(jié)之間保持分工、協(xié)調(diào)、均衡和銜和接，自動監(jiān) 督檢查，糾正錯誤，使各項經(jīng)濟活動按照企業(yè)的方針、政 策、計劃的要求正常地進行，以完成計劃，實現(xiàn)預定的日 標。3、內(nèi)部控制制度的中心內(nèi)容，就是要求自上而下，自下而 上建立一