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文檔簡介

1、第十七章稅收征收管理法匚?打印本頁本章基本內(nèi)容框架稅務(wù)登記稅務(wù)登記稅務(wù)管理憑證管理彳本章主容稅款征咬稅務(wù)檢查四、法律責(zé)任3納稅申報C1)開業(yè)稅務(wù)登記(刃變更注銷稅勞登記山)停業(yè)寢業(yè)稅務(wù)登記(2)發(fā)票管理3)稅控管理(1)納稅申報對彖、期限等遼)納稅申報方式1-稅蔻征收原則.稅款征收方式稅款征收制度稅芻檢查的形式和育法稅務(wù)檢查的職責(zé)違反稅務(wù)管理規(guī)定的法律責(zé)任違反稅款征收的法律貴任.其他本章重點內(nèi)容有:稅務(wù)管理、稅款征收制度、法律責(zé)任。本章難點問題是:稅收保全措施與強制執(zhí)行措施各自形式與適用條件,延期納稅,稅款多退少補,滯納金規(guī)定,偷稅、抗稅等妨礙稅款征管行為(或犯罪)的界定與處罰規(guī)定。第一節(jié)稅收

2、征收管理法概述(了解)第二節(jié)稅務(wù)管理(熟悉)稅務(wù)管理是整個稅收征收管理工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié),教材中包括以下四部分內(nèi)容:稅務(wù)登記、帳證管理、納稅申報、發(fā)票使用管理。一、稅務(wù)登記(一)開業(yè)稅務(wù)登記(二)變更稅務(wù)登記(三)注銷稅務(wù)登記二、帳薄、憑證的管理除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的外,賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年。三、納稅申報(一)納稅申報方式:直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文。(二)延期申報管理:納稅人因有特殊情況,不能按期進行納稅申報的,經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)核準,以延期申報。第三節(jié)稅款征收(掌握)、稅款征收原則:重點關(guān)注:稅款優(yōu)先原則,具體有三優(yōu)先1稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán);2納稅人欠

3、繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的,稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行;3納稅人欠繳稅款,同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得,稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。二、稅款征收方式:七種三、稅款征收制度:1代扣代繳、代收代繳稅款制度;延期繳納稅款制度納稅人因有特殊困難,不能按期繳納稅款的,經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準,可以延期繳納稅款,但最長不得超過3個月。申請應(yīng)以書面形式提出;稅款的延期繳納,必須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準,方為有效;延期期限最長不得超過3個月,同一筆稅款不得滾動審批;批準延期內(nèi)免予加收滯納金。稅收滯

4、納金征收制度納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。減免稅收制度稅額核定和稅收調(diào)整制度稅額核定制度稅收調(diào)整制度稅款征收程序如下:核定應(yīng)納稅額;責(zé)令繳納;扣押商品、貨物;解除扣押或者拍賣、變賣所扣押的商品、貨物;抵繳稅款。7稅收保全措施(1)含義:稅收保全措施是指稅務(wù)機關(guān)對可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因,致使以后稅款的征收不能保證或難以保證的案件,采取限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財產(chǎn)的措施。稅收保全措施的兩種主要形式:書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構(gòu)暫停支付納稅人相當(dāng)于應(yīng)納

5、稅款的存款;扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)。稅收保全措施的適用范圍:只適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。對不從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人,或扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人,不能適用該措施。&稅收強制執(zhí)行措施含義:稅收強制執(zhí)行措施是指當(dāng)事人不履行法律、行政法規(guī)規(guī)定的義務(wù),有關(guān)國家機關(guān)采用法定的強制手段,強迫當(dāng)事人履行義務(wù)的行為。(2)稅收強制執(zhí)行措施的兩種主要形式:書面通知其開戶銀行或其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款;扣押、查封、拍賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款商品、貨物或其他財產(chǎn),以拍賣所得抵繳稅款。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必須的用房和用品,不在強制執(zhí)行措施范圍之內(nèi)。稅收強制執(zhí)行措施的適用范

6、圍:不僅可以適用于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人,而且可以適用于扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。滯納金的強行劃撥。滯納金不同于罰款,采取稅收強制措施,對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金必須同時強制執(zhí)行,但不包括罰款。9欠稅清繳制度征管法在欠稅清繳方面主要采取了以下三項措施:嚴格控制欠繳稅款的審批權(quán)限。限期繳稅時限從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的,納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款的,納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款的,由稅務(wù)機關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知書,責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長期限不得超過15日。(3)確定稅款優(yōu)先原則。(4)建立欠稅清繳制度,擴

7、大了阻止出境對象的范圍。10.稅款的退還和追征制度(1)稅款的退還納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款,稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還(無限制);納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當(dāng)立即退還。(2)稅款的追征。因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任,致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款,但是不得加收滯納金。因納稅人扣繳義務(wù)人計算等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的追征期可以延長到5年。對偷稅、抗稅、騙稅的,稅務(wù)機關(guān)在追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所

8、騙取的稅款,不受前款規(guī)定期限的限制,無限期追征。第四節(jié)稅務(wù)檢查(了解)稅務(wù)檢查的權(quán)力稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)檢查中的權(quán)力主要有:包括查賬權(quán)、場地檢查權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、詢問權(quán)、在交通要道和郵政企業(yè)的查證權(quán)、查核存款賬戶權(quán)。第五節(jié)法律責(zé)任(掌握)熟悉:違反稅法行為及相關(guān)法律責(zé)任(如:罰款金額、倍數(shù)、比率)重點:對偷稅行為的處罰(結(jié)合綜合題)偷稅是納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者進行虛假的納稅申報手段,不繳或者少繳稅款的行為。對納稅人偷稅的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,

9、依法追究刑事責(zé)任??劾U義務(wù)人采取上述手段,也給予同樣的處罰?!纠}】2002年考題分析-綜合題林某自2001年1月1日起承包一家位于市內(nèi)的國有招待所,根據(jù)承包合同規(guī)定,承包后的招待所經(jīng)濟性質(zhì)不變,承包期為3年,每年上交承包費50000元,經(jīng)營成果歸承包者,承包期內(nèi)應(yīng)繳納的各項稅款(包括教育費附加)均由林某負責(zé)。2002年2月初,林某到地方稅務(wù)局報送了所得稅納稅申報表等有關(guān)納稅資料。資料顯示:2001年招待所營業(yè)收入2100000元,營業(yè)成本1200000元,營業(yè)稅、城建稅及教育費附加115500元,期間費用800000元(其中包括50名員工的工資460000元以及林某的工資20000元,未超過

10、當(dāng)?shù)卣_定的計稅工資標準),虧損15500元。2001年存在以2002年4月,地方稅務(wù)局對招待所進行稅收檢查,發(fā)現(xiàn)該所在下問題:(1)部分客房收入200000元未入賬。(2)向非金融機構(gòu)借款的利息支出80000元全部計入了費用(金融機構(gòu)同類、同期貸款利息為60000元)。(3)期間費用中包括廣告支出50000元,市容、環(huán)保、衛(wèi)生罰款30000元,業(yè)務(wù)招待費40000元。(林某取得的工資收入未申報繳納個人所得稅)要求:(1)計算林某2001年應(yīng)補(退)的各種稅款及教育費附加。(2)依據(jù)稅收征收管理辦法的規(guī)定,指出林某的行為屬于什么行為?應(yīng)如何處理?【答案】(1)補繳營業(yè)稅、城建稅及教育費附加:

11、補繳的營業(yè)稅=200000X5%=10000(元)補繳的城建稅=10000X7%=700(元)補繳的教育費附加=10000X3%=300(元)(2)補繳企業(yè)所得稅:利息費用多扣除=80000-60000=20000(元)廣告費用多扣除=50000-2100000X2%=8000(元)市容、環(huán)保、衛(wèi)生罰款30000元不能在稅前扣除業(yè)務(wù)招待費多扣除=40000-2100000X5%o=29500(元)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=200000-10000-700-300+20000+8000+30000+29500-15500=261000(元)應(yīng)補繳企業(yè)所得稅=261000X33%=86130(元)(3)補繳個人所得稅:個人所得稅應(yīng)納稅所得額=2100000+200000-(115500+10000+700+300)-1200000-800000-86130-50000+20000-800X12=47770(元)應(yīng)補繳個人所得稅=47770X30%-4250=10081(元)(4)林某的行為判定及如何處理林某的行為屬于偷稅行為。處理程序及結(jié)論:偷稅數(shù)額=10000+700+300+86130+1008仁10

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