會計核算規(guī)范性要求培訓(xùn)教學(xué)課件(60張)

1、第1頁，共61頁。第2頁，共61頁。一、會計核算規(guī)范性要求1.固定資產(chǎn) 2.無形資產(chǎn)3.低值易耗品4.業(yè)主扣款5.分包結(jié)算扣款6.廢舊物資處置7.增值稅進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出8.往來業(yè)務(wù) 9.預(yù)點及預(yù)結(jié)算10.安全生產(chǎn)費(fèi)11.研發(fā)支出12.間接費(fèi)用13.勞務(wù)派遣費(fèi)14.本年利潤第3頁，共61頁。 1.固定資產(chǎn) 存在問題：目前各公司固定資產(chǎn)管理模式不統(tǒng)一，大部分公司管理模式是由公司機(jī)關(guān)組資，每季度給項目部轉(zhuǎn)折舊；個別公司是項目部組資、自行計提折舊。 規(guī)范要求：統(tǒng)一管理模式，由公司機(jī)關(guān)組資，每季度給項目部轉(zhuǎn)折舊。共享財務(wù)系統(tǒng)中項目層不再植入固定資產(chǎn)組資的表單和流程。 第4頁，共61頁。 2.無形資產(chǎn) 存在問題

2、：目前各項目部購買的無形資產(chǎn)，會計核算不統(tǒng)一，有的單位直接由項目部列入無形資產(chǎn)核算，按季度進(jìn)行攤銷；有的單位由公司統(tǒng)一進(jìn)行無形資產(chǎn)核算，按季度給項目轉(zhuǎn)攤銷費(fèi)用。 規(guī)范要求：集團(tuán)公司統(tǒng)一無形資產(chǎn)核算方式，由公司層統(tǒng)一進(jìn)行無形資產(chǎn)的核算，向使用項目部轉(zhuǎn)攤銷費(fèi)用，共享財務(wù)不再植入無形資產(chǎn)表單。 第5頁，共61頁。 3.低值易耗品 存在問題：集團(tuán)公司各單位對于1000元以下的低值易耗品未通過“低值易耗品在庫”科目點收入庫，直接列支成本費(fèi)用。 規(guī)范要求：統(tǒng)一會計核算流程，低值易耗品全部通過“低值易耗品在庫”科目點收入庫，1000元以下的低耗品在領(lǐng)用時從“在庫”科目轉(zhuǎn)入成本費(fèi)用，1000元以上的低耗品從“

3、在庫”科目轉(zhuǎn)入“在用”科目進(jìn)行核算，且1000元以上的實行臺賬管理。 第6頁，共61頁。4.業(yè)主扣款存在問題：目前，核算業(yè)主扣款（扣甲供料、代扣代繳）業(yè)務(wù)分錄 借：原材料/應(yīng)付賬款/其他應(yīng)付款/其他應(yīng)收款/ 工程施工-其他直接費(fèi)/間接費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款-工程款/質(zhì)量保證金 該筆賬務(wù)處理不規(guī)范，甲供料未通過其他應(yīng)付款核算。規(guī)范要求：對于合同內(nèi)甲供料項目，應(yīng)由物資部門先點收，同時通 過“其他應(yīng)付款”科目核算，分錄為 借：原材料 貸：其他應(yīng)付款-其他（甲供料） 業(yè)主驗工扣甲供料款時，借：其他應(yīng)付款-甲供料 貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收工程款 第7頁，共61頁。 5.分包結(jié)算扣款 存在問題：關(guān)于分包扣款（墊付材料

4、款、水電費(fèi)等）事項，財務(wù)入賬是按工程結(jié)算全額入賬還是按扣款后凈額入賬，各單位核算方法尚未統(tǒng)一。 規(guī)范要求：集團(tuán)公司統(tǒng)一會計核算口徑，考慮開具增值稅票和分包抵扣的問題，統(tǒng)一按照扣款后凈額入賬。 第8頁，共61頁。 6.廢舊物資處置 存在問題：共享系統(tǒng)中，關(guān)于處置廢舊物資的收入有兩種核算方式，分別是直接沖減成本和列入營業(yè)外收入，但目前集團(tuán)公司各單位的做法均為直接沖減成本。 規(guī)范要求：對于廢舊物資的處置收入，如果物資是已計入成本的剩余材料，處置收入直接沖減合同成本；如果是未計入成本的剩余材料，處置凈收入計入營業(yè)外收入。 第9頁，共61頁。 7.增值稅進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出 存在問題：項目部取得增值稅專票，各公司

5、對于不能抵扣進(jìn)項稅的專票核算不統(tǒng)一。有的單位先認(rèn)證發(fā)票，計入進(jìn)項稅，再做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出；有的單位不做發(fā)票認(rèn)證，不計入進(jìn)項稅，不做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出核算。 規(guī)范要求：在取得增值稅專票后一律先計入待認(rèn)證進(jìn)項稅，認(rèn)證通過后轉(zhuǎn)入進(jìn)項稅，對于不得抵扣進(jìn)項稅的，做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出處理。 第10頁，共61頁。 8.往來業(yè)務(wù) 存在問題：關(guān)于往來核算，目前有兩種核算方法。一種是法人內(nèi)部的往來通過“內(nèi)部往來”科目核算，法人之間的往來通過應(yīng)收、應(yīng)付等六大往來科目核算；另一種是無論法人之間還是法人內(nèi)部的往來均通過“內(nèi)部往來”科目核算。 規(guī)范要求：法人內(nèi)部的往來通過“內(nèi)部往來”科目核算，六局內(nèi)法人之間的往來通過應(yīng)收、應(yīng)付賬款科目核算。

6、第11頁，共61頁。 9 .材料預(yù)點、勞務(wù)預(yù)結(jié)算、租賃預(yù)結(jié)算 存在問題：有些項目存在材料預(yù)點、勞務(wù)預(yù)結(jié)算、租賃預(yù)結(jié)算，但會計準(zhǔn)則只明確了材料預(yù)點制度，沒有勞務(wù)和租賃預(yù)結(jié)算的規(guī)定。 規(guī)范要求：共享系統(tǒng)僅植入材料預(yù)點表單，并單獨設(shè)置“應(yīng)付賬款應(yīng)付材料款應(yīng)付暫估款”科目進(jìn)行會計核算；關(guān)于勞務(wù)預(yù)結(jié)算、租賃預(yù)結(jié)算不再植入預(yù)結(jié)算表單。 第12頁，共61頁。 10. 安全生產(chǎn)費(fèi) 存在問題：集團(tuán)公司各單位安全生產(chǎn)費(fèi)的核算流程是先使用后計提；但按照中國中鐵2017年會計核算手冊規(guī)定，企業(yè)期初應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)值計劃計提安全生產(chǎn)費(fèi)，期末根據(jù)實際支出數(shù)調(diào)整計提數(shù)，確保安全生產(chǎn)費(fèi)總額使用達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)比例。 規(guī)范要求：集團(tuán)公司統(tǒng)一

7、流程，各單位仍先使用后計提的流程進(jìn)行安全生產(chǎn)費(fèi)的核算，強(qiáng)調(diào)按年按收入足額計提足額使用。 第13頁，共61頁。 11.研發(fā)支出 存在問題：目前項目部研發(fā)費(fèi)用歸集未通過“研發(fā)支出”科目核算。 規(guī)范要求：通過“研發(fā)支出”科目歸集研發(fā)費(fèi)用，浪潮報表中，利潤表的“研究與開發(fā)費(fèi)”、管理費(fèi)用表的“研發(fā)支出明細(xì)”、以及研發(fā)支出明細(xì)表合計金額應(yīng)與賬上“研發(fā)支出”金額相等。 第14頁，共61頁。 12.間接費(fèi) 存在問題：目前項目未在合同成本-間接費(fèi)下分核算單元歸集成本，期末“工程施工-間接費(fèi)”轉(zhuǎn)入“工程施工-合同成本-間接費(fèi)”時一筆轉(zhuǎn)入。 規(guī)范要求：鑒于直接人工費(fèi)、直接材料費(fèi)等四項成本費(fèi)用均按核算單元進(jìn)行歸集，考

8、慮將間接費(fèi)也分?jǐn)偟胶怂銌卧＞唧w做法如下：項目間接費(fèi)在“工程施工-間接費(fèi)”中按明細(xì)項進(jìn)行歸集，期末轉(zhuǎn)入“工程施工-合同成本-間接費(fèi)”時按一定的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)分?jǐn)傓D(zhuǎn)入各核算單元。 第15頁，共61頁。 13.勞務(wù)派遣費(fèi) 存在問題：現(xiàn)有的項目勞務(wù)派遣人員薪酬是通過勞務(wù)結(jié)算流程進(jìn)行核算，未通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。 規(guī)范要求：按2017年會計核算手冊要求，勞務(wù)派遣人員費(fèi)用通過“應(yīng)付職工薪酬”進(jìn)行核算。 第16頁，共61頁。 14.本年利潤 存在問題：目前有的項目向公司上交資金或上轉(zhuǎn)利潤時，通過“本年利潤”科目核算。 規(guī)范要求：各項目向公司上交資金或上轉(zhuǎn)利潤時，在“利潤分配”科目下核算。 第17頁，共6

9、1頁。二、年度決算重點關(guān)注事項1.工作量法與成本法確認(rèn)收入、毛利差異2.原材料盤點3.預(yù)付賬款清理4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來管理5.資產(chǎn)減值6.安全生產(chǎn)費(fèi)計提比例 第18頁，共61頁。 1.工作量法與成本法確認(rèn)收入、毛利差異 2016年度開始執(zhí)行新建造合同實施辦法，關(guān)注： （1）按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，做好直接成本和現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)的歸集核算工作，如實反映實際成本支出，保證成本核算的真實完整。 （2）財務(wù)賬面歸集的工程成本“開累已完合同成本”，與用完工百分比法計算得出的“累計確認(rèn)合同費(fèi)用”二者差異，尤其是當(dāng)年實際歸集的工程成本與本年建造合同費(fèi)用差異率不能超過5%且金額不高于500萬元。 第19頁，共61頁。 2.原材料

10、盤點 集團(tuán)公司3季度資產(chǎn)負(fù)債表中，存貨-原材料的金額17.15億元，較期初金額增長約11%。該數(shù)字的增長已引起普華事務(wù)所的關(guān)注，請各單位加強(qiáng)原材料的核算和管理，對已領(lǐng)用的原材料及時結(jié)轉(zhuǎn)成本，尤其是已竣工項目或完工程度達(dá)到100%的項目，壓減原材料余額。 各單位年末應(yīng)制定存貨盤點計劃，開展存貨盤點工作。存貨盤點表應(yīng)由項目負(fù)責(zé)人簽章并加蓋公章，將盤點結(jié)果匯總至各子分公司，由各子分公司出具本單位盤點結(jié)果說明并提交給審計小組復(fù)核。普華審計小組已經(jīng)對重大項目安排存貨監(jiān)盤工作，請相關(guān)項目部做好配合工作。 第20頁，共61頁。 3.預(yù)付賬款清理 2016年度股份公司決算批復(fù)中提出的問題為“一年以上預(yù)付賬款金

11、額較大”，今年請各單位對預(yù)付賬款進(jìn)行全面清查，及時清理收回或結(jié)轉(zhuǎn)成本，原則上不能存在長賬齡預(yù)付賬款。 各單位尤其要關(guān)注已竣工項目或完工程度達(dá)到100%的項目，是否存在大額預(yù)付賬款掛賬的情況，屬于成本性質(zhì)的預(yù)付賬款應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至成本。 第21頁，共61頁。 4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來管理 4.1往來對賬 決算之前各單位要積極做好對賬工作，對于對賬差異盡快查找原因處理。 （1）理解一級往來、二級往來、三級往來的含義，準(zhǔn)確填報報表。 （2）按照要求與六局外股份內(nèi)的一級往來、第三方往來進(jìn)行對賬并簽認(rèn)。 第22頁，共61頁。 4.2往來核算 規(guī)范往來賬戶的核算，正確填報類別、賬齡等信息，避免存在對同一單位資產(chǎn)、負(fù)債同時

12、掛賬的情況。 4.3往來函證 各單位應(yīng)提前準(zhǔn)備銀行/往來函證、律師函證地址等常用資料，盡早準(zhǔn)備相關(guān)的函證信息并及時與被函證單位進(jìn)行溝通，了解不同銀行的函證要求，確保對方單位及時順利回函。 第23頁，共61頁。 5.資產(chǎn)減值 5.1壞賬準(zhǔn)備 各單位的應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款計提壞賬準(zhǔn)備時，應(yīng)嚴(yán)格按照賬齡計提壞賬準(zhǔn)備，具體計提比例參見股份公司會計核算手冊。注意：集中核算代局指對業(yè)主的應(yīng)收賬款已計提壞賬準(zhǔn)備，各參建項目不要再重復(fù)計提。 5.2合同預(yù)計損失準(zhǔn)備 各單位要根據(jù)建造合同中預(yù)計總成本超過合同總收入的部分，合理計提建造合同預(yù)計損失，并確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備。 第24頁，共61頁。 6.安全生產(chǎn)費(fèi)計提比例

13、企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用提取和使用管理辦法 財政部安全監(jiān)管總局2012年2月14日發(fā)布 各項目部要嚴(yán)格按照比例計提安全生產(chǎn)費(fèi)，足額計提、足額使用。 第25頁，共61頁。三、建造合同信息表填報注意事項 1.關(guān)注是否填列齊全，單位名稱、填表人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、客戶名稱等內(nèi)容是否填列；預(yù)計毛利率水平是否合理，尤其是新開工程不能只填預(yù)計總收入而無預(yù)計總成本；指揮部要關(guān)注整體匡算列的累計收到工程價款是否填列；50行至56行降造費(fèi)、經(jīng)費(fèi)等內(nèi)容是否填列、是否合理；預(yù)計總收入是否扣除增值稅；局指參建單位的預(yù)計總收入是否扣除降造費(fèi)。 2.建造合同信息表第40行“累計收到工程價款”，不是賬面應(yīng)收賬款金額，是營改增價稅分離后，

14、工程價款部分，不含稅。 第26頁，共61頁。 3.局指預(yù)計總收入=各參建單位預(yù)計總收入+預(yù)計應(yīng)收降造費(fèi)總額+尚未分劈工程預(yù)計合同總收入 審核局指揮部數(shù)據(jù)53行“預(yù)計應(yīng)收局降造費(fèi)總額”，這個單元格有公式，看數(shù)據(jù)是否合理，一般情況下，應(yīng)收降造費(fèi)總額應(yīng)在3%左右，遠(yuǎn)低于3%的可能是進(jìn)行了利潤調(diào)整，在尚未分劈收入中應(yīng)填列相應(yīng)金額。 4.檢查局指揮部列開累應(yīng)收降造費(fèi)占預(yù)計應(yīng)收局降造費(fèi)總額的百分比是否與工程完工百分比基本匹配；開累現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)占現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)總額的百分比是否與完工百分比基本匹配。 第27頁，共61頁。 5.檢查各參建單位及局指的第11行開累已完合同成本與第16行累計確認(rèn)合同費(fèi)用差額，差額不能超過50

15、0萬元且5%的比例。 6.預(yù)計總成本大于預(yù)計總收入時，是否計提了合同預(yù)計損失準(zhǔn)備。 7.建造合同信息表匡算數(shù)據(jù)是否合理（500萬以上須關(guān)注）累計確認(rèn)合同毛利差（17行）=整體匡算列累計確認(rèn)合同毛利-局指累計確認(rèn)合同毛利-內(nèi)部參建單位累計確認(rèn)合同毛利合計-自行施工累計確認(rèn)合同毛利 第28頁，共61頁。 8.利潤表的主營業(yè)務(wù)收入=建造合同信息表的（本年確認(rèn)合同收入+應(yīng)收質(zhì)保金折現(xiàn)中：影響營業(yè)收入數(shù)） 9.利潤表的主營業(yè)務(wù)成本=建造合同信息表的本年確認(rèn)合同費(fèi)用 10.資產(chǎn)負(fù)債表的已完工未結(jié)算款=建造合同信息表的工程結(jié)算差其中：存貨（以正數(shù)反映） 11.資產(chǎn)負(fù)債表的已結(jié)算未完工款=建造合同信息表的工程

16、結(jié)算差其中：預(yù)收賬款（以正數(shù)反映） 第29頁，共61頁。四、浪潮報表填報注意事項 填報內(nèi)容第30頁，共61頁。四、浪潮報表填報注意事項 資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表中“長期應(yīng)付款”“長期應(yīng)付職工薪酬”、一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債需要分析填列。一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債：指長期應(yīng)付款、長期借款、應(yīng)付債券、預(yù)計負(fù)債表中的“一年內(nèi)到期”金額 。長期應(yīng)付職工薪酬：指長期應(yīng)付款表中設(shè)定的受益計劃負(fù)債（三類人員費(fèi)用），但不含“一年內(nèi)到期”金額。長期應(yīng)付款：指長期應(yīng)付款總額減去“長期應(yīng)付職工薪酬”、“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”后的余額。BS001第31頁，共61頁。四、浪潮報表填報注意事項 資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表中存貨的其

17、中項“已完工未結(jié)算”金額不要漏填； 應(yīng)付職工薪酬的其中項“應(yīng)付工資”不要漏填，“應(yīng)付福利費(fèi)”不應(yīng)填列金額； 應(yīng)交稅費(fèi)項下的“應(yīng)交稅金”在一、三季度時，需要手工填列（應(yīng)交稅金=應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加-地方教育費(fèi)附加-城市河道建設(shè)費(fèi)-堤防費(fèi)），二、四季度自動取數(shù)。BS001第32頁，共61頁。四、浪潮報表填報注意事項 資產(chǎn)負(fù)債表 其他流動資產(chǎn)：待結(jié)算進(jìn)項稅、應(yīng)交稅費(fèi)的借方余額重分類等 其他流動負(fù)債：待轉(zhuǎn)銷項稅或待轉(zhuǎn)簡易計稅 有的公司要求上述兩類科目填列在其他非流動資產(chǎn)或者其他非流動負(fù)債中，按照公司要求填列；集團(tuán)公司局指揮部、代局指都填列在其他流動資產(chǎn)和其他流動負(fù)債中。BS001第33頁，共61頁。四

18、、浪潮報表填報注意事項 利潤表BS002 2017年利潤表的變化“營業(yè)稅金及附加”變更為“稅金及附加”，在營業(yè)利潤上面一行增加“其他收益”項目。第34頁，共61頁。四、浪潮報表填報注意事項 利潤表BS002 1-3季度報表中，項目部實現(xiàn)的利潤不上轉(zhuǎn)公司，利潤表中40行“歸屬母公司股東的凈利潤”不是自動計算，需要手工填列。利潤表C39凈利潤=資產(chǎn)負(fù)債表G111未分配利潤。 年度報表中，利潤上轉(zhuǎn)公司，項目部凈利潤為0。第35頁，共61頁。四、浪潮報表填報注意事項 利潤表BS002 會計師事務(wù)所對利潤表的審計，非常關(guān)注“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“資產(chǎn)減值損失”、“利息收入”、“利息支出”、

19、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”這幾個報表項目金額、增減變動。 第36頁，共61頁。四、浪潮報表填報注意事項 現(xiàn)金流量表BS003現(xiàn)金流量表的變化：增加最后五行，請注意勾稽關(guān)系，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額-投資活動的現(xiàn)金凈流量-籌資活動的現(xiàn)金凈流量-匯率變動對現(xiàn)金的影響。C44、C45單元格期初、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額=BS007貨幣資金表中E67、B67期初、期末的非受限資金余額相等第37頁，共61頁。四、浪潮報表填報注意事項 現(xiàn)金流量表BS003銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金包含收取的增值稅購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金包含增值稅進(jìn)項稅支付的各項稅費(fèi)= BS041應(yīng)交稅

20、費(fèi)表F22單元格本期支付余額-F13本期支付個人所得稅；向稅務(wù)局繳納的稅金，不包含增值稅進(jìn)項稅。支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=BS039應(yīng)付職工薪酬E25單元格本期支付合計數(shù)-E17工會經(jīng)費(fèi)+BS041應(yīng)交稅費(fèi)中本期支付個人所得稅銀行存款產(chǎn)生的利息收入、辦理銀行業(yè)務(wù)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)，以及罰款收入、罰款支出都屬于企業(yè)的經(jīng)營活動，應(yīng)列在經(jīng)營活動現(xiàn)金流量中。第38頁，共61頁。四、浪潮報表填報注意事項 投資活動中嗎，購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=BS026固定資產(chǎn)F103+BS027在建工程B34+BS029無形資產(chǎn)G51現(xiàn)金流量表BS003第39頁，共61頁。四、浪潮報表填報注意事

21、項 股東權(quán)益變動表BS0041.本表中“提取專項儲備”、“使用專項儲備”金額要與BS002利潤表、BS086表專項儲備表、LJFB02安全生產(chǎn)費(fèi)統(tǒng)計表一致。2.各單位上交利潤的其中項統(tǒng)一填到“其中：國有企業(yè)應(yīng)上交的利潤（國有股紅利、股息、股利）”第40頁，共61頁。四、浪潮報表填報注意事項 貨幣資金表BS007根據(jù)貨幣資金明細(xì)表中分類為受限資金的款項填列BS007貨幣資金表中的受限資金，保持與貨幣資金明細(xì)表分類的一致性。受限資金主要包括農(nóng)民工保證金、履約保函保證金、票據(jù)保證金等。第41頁，共61頁。四、浪潮報表填報注意事項 貨幣資金明細(xì)表MX001注意該表中開戶銀行全稱、戶名、賬戶性質(zhì)、存款期

22、限、地址、郵編、銀行聯(lián)系人、電話等等全部信息都要填列完整，事務(wù)所要用于函證。第42頁，共61頁。四、浪潮報表填報注意事項 應(yīng)收賬款表BS010在進(jìn)行應(yīng)收賬款/其它應(yīng)收款的填報時，注意填報的按照賬齡法計提壞賬的款項，其壞賬準(zhǔn)備需要嚴(yán)格按照股份公司核算手冊規(guī)定比例計提并填報，六局范圍內(nèi)往來不計提，六局外往來需全部計提壞賬。各單位在填報完畢時應(yīng)注意對其比例是否符合邏輯進(jìn)行檢查。第43頁，共61頁。 年 限應(yīng)收賬款期末數(shù)應(yīng)收賬款期初數(shù)1年以內(nèi) 3,600 2,900 1-2年 3,100 3,300 2-3年 1,700 1,600 3-5年 1,800 2,000 5年以上 200 100 上表中填

23、列的賬齡有問題嗎？四、浪潮報表填報注意事項第44頁，共61頁。四、浪潮報表填報注意事項 壞賬準(zhǔn)備BS016關(guān)注表中第12行“本年核銷”，各單位不要輕易填列壞賬核銷，壞賬核銷要對已計提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)發(fā)生損失的事實進(jìn)行確認(rèn)、取得確鑿證據(jù)、履行財務(wù)核銷程序，在中央企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷工作規(guī)則（國資發(fā)評價200567號）文件中予以明確， 各單位確定核銷的壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)同時提交核銷報告，詳細(xì)說明該壞賬的賬齡、已經(jīng)計提的壞賬準(zhǔn)備、無法收回的原因、該賬款對應(yīng)債務(wù)人的名稱及基本資信情況、是否為公司關(guān)聯(lián)方等，并提交相關(guān)證明文件上報公司董事會審批。第45頁，共61頁。四、浪潮報表填報注意事項 壞賬準(zhǔn)備BS016

24、第十三條 壞賬準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財務(wù)核銷： （一）債務(wù)單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；（二）債務(wù)單位被注銷、吊銷工商登記或被有關(guān)機(jī)構(gòu)責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得當(dāng)?shù)毓ど滩块T注銷、吊銷公告、有關(guān)機(jī)構(gòu)的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報告及清算完畢證明；（三）債務(wù)人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）的，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)方面出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明及其遺產(chǎn)（或代管財產(chǎn)）已經(jīng)清償完畢或確實無財產(chǎn)可以清償，或沒有承債人可以清償?shù)淖C明； （四）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件；（五）涉及仲裁

25、的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明；（六）與債務(wù)單位（人）進(jìn)行債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)取得債務(wù)重組協(xié)議及執(zhí)行完畢證明；（七）債權(quán)超過訴訟時效的，應(yīng)當(dāng)取得債權(quán)超過訴訟時效的法律文件；（八）清欠收入不足以彌補(bǔ)清欠成本的，應(yīng)當(dāng)取得清欠部門的情況說明以及企業(yè)董事會或經(jīng)理（廠長）辦公會議批準(zhǔn)的會議紀(jì)要；（九）其他足以證明應(yīng)收款項確實發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。第46頁，共61頁。四、浪潮報表填報注意事項 固定資產(chǎn)BS026 第47頁，共61頁。四、浪潮報表填報注意事項 固定資產(chǎn)BS026 目前，大多數(shù)公司由機(jī)關(guān)管理固定資產(chǎn)、計提折舊，項目部列支成本費(fèi)用。 例如：機(jī)關(guān)季度計提折

26、舊100萬，其中機(jī)關(guān)固定資產(chǎn)40萬，各項目部固定資產(chǎn)60萬。 機(jī)關(guān)填表方法：累計折舊100萬填在表格中，折舊計提去向，計入管理費(fèi)用填40萬，其他不計入損益部分填60萬。 項目部填表方法：累計折舊為，折舊計提去向，計入主營成本填60萬，其他不計入損益部分填60萬。 合并報表中，累計折舊100萬，折舊計提去向，計入主營成本60萬，計入管理費(fèi)用40萬。第48頁，共61頁。四、浪潮報表填報注意事項 固定資產(chǎn)BS026注意“其他不計入損益部分(請注明科目）”行次的填報，如有本期計提折舊需轉(zhuǎn)出其他單位的情況，轉(zhuǎn)出方在此填列正數(shù)，接收方在此填列負(fù)數(shù)。B98至B107單元格，本期折舊計提去向，與BS056主營

27、業(yè)務(wù)成本明細(xì)表、BS059銷售費(fèi)用、BS060管理費(fèi)用對應(yīng)固定資產(chǎn)折舊行次金額一致。第49頁，共61頁。四、浪潮報表填報注意事項 應(yīng)付職工薪酬BS039注意其他不計入損益部分行次的填報，如有本期人員流動需要將費(fèi)用轉(zhuǎn)出到其他單位的情況，轉(zhuǎn)出方在此填列正數(shù)，接收方在此填列負(fù)數(shù)。本期計提數(shù)分配，與BS056主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)表、BS059銷售費(fèi)用、BS060管理費(fèi)用應(yīng)付薪酬金額一致。第50頁，共61頁。四、浪潮報表填報注意事項 應(yīng)交稅費(fèi)BS041第51頁，共61頁。四、浪潮報表填報注意事項 應(yīng)交稅費(fèi)BS041 2017年2季度，普華事務(wù)所對應(yīng)交稅費(fèi)表格進(jìn)行了修改，增加了增值稅詳細(xì)信息，對于項目部而言，

28、進(jìn)項稅、銷項稅、預(yù)交增值稅、簡易計稅計提、簡易計稅抵減、預(yù)交簡易計稅等已經(jīng)按月轉(zhuǎn)給納稅主體了，項目部僅填列待轉(zhuǎn)簡易計稅或待轉(zhuǎn)銷項稅。第52頁，共61頁。四、浪潮報表填報注意事項 稅金及附加BS058BS058稅金及附加表的“教育費(fèi)附加”=BS041應(yīng)交稅費(fèi)表的“教育費(fèi)附加+地方教育費(fèi)附加”第53頁，共61頁。四、浪潮報表填報注意事項 營業(yè)收入成本BS055注意板塊的分類應(yīng)與賬務(wù)核算、建造合同信息表保持一致。正確區(qū)分基建板塊下的“其他基建”和大類的“其他”。第54頁，共61頁。四、浪潮報表填報注意事項 主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)表BS056由于工作量法下，賬面累計工程施工成本與累計合同費(fèi)用不一致，所以該明

29、細(xì)表1前面的各行次按照賬面工程施工科目填列，工程施工與累計合同費(fèi)用的差額列在B35單元格，故該單元格有可能是正數(shù)或負(fù)數(shù)。第55頁，共61頁。四、浪潮報表填報注意事項 合并抵消資料BS068填報表格前，需跟對方單位進(jìn)行對賬，確保雙方金額相符。黃色區(qū)域需要從菜單中選擇，請不要手動填列！填報完畢，請到BS068001內(nèi)部往來規(guī)范性檢查中，點擊自動計算，審核無誤方可上報。第56頁，共61頁。四、浪潮報表填報注意事項 應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表MX002關(guān)注12列是否已背書，請注意，此處是否已背書的含義是我們背書給下家，不是我們?nèi)〉脛e人背書的票據(jù)。一般情況下，我們的應(yīng)收票據(jù)都是沒有背書的，背書出去的應(yīng)收票據(jù)直接做賬沖銷了，不在我們賬面應(yīng)收票據(jù)科目核算了。第57頁，共61頁。四、浪潮報表填報注意事項 其他流動資產(chǎn)明細(xì)表MX021其他流動資產(chǎn)明細(xì)表、其他流動負(fù)債明細(xì)表為2017年2季度新增報表，請認(rèn)真填列其中每一列數(shù)據(jù)，很多單位漏填預(yù)計可回收金額。第58頁，共61頁。四、浪潮報表填報注意事項 研發(fā)支出明細(xì)MX023該表合計金額與BS060管理費(fèi)用表中B60單元格金額相等賬上研發(fā)費(fèi)用要通過“研發(fā)支出”科目核算第59頁，共61頁。謝謝大家！第60頁，共61頁。46凡事不要說