財務(wù)會計知識貨幣資金課件

1、第一節(jié) 現(xiàn)金一、現(xiàn)金管理二、現(xiàn)金的核算三、備用金的核算(一般了解)四、庫存現(xiàn)金的清查第1頁，共38頁。一、 現(xiàn)金管理貨幣資金是指企業(yè)處于貨幣形態(tài)的那部分資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。會計上的現(xiàn)金有狹義和廣義現(xiàn)金之分：狹義的現(xiàn)金僅指庫存現(xiàn)金。廣義的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他可以普遍接受的流通手段。 第2頁，共38頁。一、現(xiàn)金管理現(xiàn)金管理內(nèi)容:1、現(xiàn)金的使用范圍2、庫存現(xiàn)金限額3、現(xiàn)金的內(nèi)部控制實(shí)行職能分開原則現(xiàn)金收付必須有合法的原始憑證建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度加強(qiáng)監(jiān)督與檢查出納人員應(yīng)定期進(jìn)行輪換第3頁，共38頁。二、現(xiàn)金的核算1.現(xiàn)金的序時核算: 設(shè)置現(xiàn)金日記賬，根據(jù)現(xiàn)金的收支

2、業(yè)務(wù)逐日逐筆地記錄現(xiàn)金的增減及結(jié)存情況。2.現(xiàn)金的總分類核算: 設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目，總括反映和監(jiān)督企業(yè)庫存現(xiàn)金的收支結(jié)存情況。該科目借方登記現(xiàn)金收入數(shù)，貸方登記現(xiàn)金的付出數(shù)，余額在借方，反映庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)。第4頁，共38頁。現(xiàn)金日記賬 本月合計131 518 本日合計1 2 1514 99310391 現(xiàn)付 0001 支付差旅費(fèi) 600其他應(yīng)收款 銀付 21 0001提現(xiàn) 銀行存款1000 月日200年憑 證 借 方對方科目 摘 要 余額 貸方號數(shù) 種類第5頁，共38頁?，F(xiàn)金總賬 現(xiàn)匯收 228 0001 收入 1105028 現(xiàn)匯付 0001 付出1490028 現(xiàn)匯付 0002 收入

3、3900 本月合計131 518賬戶名稱：庫存現(xiàn)金200年憑 證月日種類號數(shù) 貸 方 借 方 摘 要 余額 借或貸 本月合計1495028 214900 568借第6頁，共38頁。三、備用金的核算(一般了解)備用金：企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費(fèi)、零星采購和零星開支，事后需要報銷的款項(xiàng)。備用金制度有兩種:一是臨時備用金 制度：隨借隨用、用后報銷，適用于不經(jīng)常使用備用金的單位和個人；二是定額備用金 制度：適用于經(jīng)常使用備用金的單位和個人。 第7頁，共38頁。兩種備用金管理制度業(yè)務(wù)處理方法比較 方 法預(yù) 借報 銷注銷備用金臨時備用金借: 備用金 貸:庫存現(xiàn)金借:管理費(fèi)用借或貸:庫存現(xiàn)金 貸

4、: 備用金報銷時已注銷 定額備用金 同上借:管理費(fèi)用 貸:庫存現(xiàn)金借:管理費(fèi)用借或貸:庫存現(xiàn)金 貸:備用金第8頁，共38頁。（四）庫存現(xiàn)金的清查現(xiàn)金清查的基本方法是清點(diǎn)庫存現(xiàn)金，并將現(xiàn)金實(shí)存數(shù)與現(xiàn)金日記賬上的余額進(jìn)行核對。清查時不能用借條等單據(jù)來抵充現(xiàn)金，每日終了應(yīng)查對庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)與其賬面余額是否相符?，F(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，即現(xiàn)金溢缺情況：發(fā)現(xiàn)短缺或溢余的現(xiàn)金，應(yīng) 通過“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；待查明原因后進(jìn)行處理.第9頁，共38頁。例1華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司2008年5 月16日，在對現(xiàn)金進(jìn)行清查時，發(fā)現(xiàn)短缺60元。發(fā)現(xiàn)短缺借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 60 貸：庫

5、存現(xiàn)金 60經(jīng)查明，現(xiàn)金短缺系出納人員責(zé)任，應(yīng)由其賠償。 借：其他應(yīng)收款 出納 60（如無法查明原因：管理費(fèi)用） 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 60例2華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司2008年7月15日，在對現(xiàn)金進(jìn)行清查時，發(fā)生溢余80元。 借：庫存現(xiàn)金 80 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 80現(xiàn)金溢余原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 80 貸：營業(yè)外收入 80第10頁，共38頁。第二節(jié) 銀行存款一、銀行存款賬戶的管理二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式三、銀行存款的核算四、銀行存款的核對第11頁，共38頁。一、銀行存款賬戶的管理企業(yè)可以在銀行開立四種賬戶:一個企業(yè)

6、只能在一家銀行開立一個基本賬戶，不得在同一家銀行的幾個分支機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶。銀行存款賬戶基本存款賬戶一般存款賬戶臨時存款賬戶專用存款賬戶辦理日?，F(xiàn)金收付和轉(zhuǎn)帳結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不辦理現(xiàn)金支取辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和國家規(guī)定的現(xiàn)金收付因特定用途需要開立的賬戶第12頁，共38頁。一、銀行存款賬戶的管理企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行銀行結(jié)算紀(jì)律的規(guī)定 :合法使用銀行賬戶，不得轉(zhuǎn)借給其他單位或個人使用；不得利用銀行賬戶進(jìn)行非法活動；不得簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)和遠(yuǎn)期支票、套取銀行信用不得簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)、套取銀行和他人的資金；不準(zhǔn)無理拒絕付款、任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。

7、 第13頁，共38頁。二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指企業(yè)單位之間的款項(xiàng)收付不是動用現(xiàn)金，而是由銀行從付款單位的存款賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位的存款賬戶的貨幣清算行為。銀行結(jié)算方式銀行匯票銀行本票商業(yè)匯票支 票匯 兌委托收款托收承付 銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)帳支票 信用證（卡）第14頁，共38頁。支票種類：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票、普通支票同城提示付款期：自出票日起10日不得簽發(fā)：空頭支票、與預(yù)留銀行印鑒不符的支票、支付密碼不符的支票第15頁，共38頁。支票結(jié)算程序 付款單位（購貨單位） 收款單位 開戶銀行 收款單位（銷貨單位） 付款單位 開戶銀行 填寫進(jìn)賬單發(fā)出商品或提供勞務(wù)簽發(fā)支票 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)

8、現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金第16頁，共38頁。銀行本票種類：定額本票（1000、5000、10000、50000）、不定額本票同城提示付款期：自出票日起最長不超過2個月第17頁，共38頁。銀行本票結(jié)算程序 付款單位（購貨單位） 收款單位 開戶銀行 收款單位（銷貨單位） 付款單位 開戶銀行 申請簽發(fā)銀行本票簽發(fā)銀行本票持銀行本票辦理款項(xiàng)結(jié)算向銀行辦理收款收款入賬傳遞票據(jù)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)第18頁，共38頁。商業(yè)匯票種類：商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票同城、異地付款期限：自定、最長不超過6個月提示付款期：自匯票到期日起10日可申請貼現(xiàn)第19頁，共38頁。商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序 收款單位（銷貨單位） 付款單位 開戶銀行 付款

9、單位（購貨單位） 收款單位 開戶銀行 匯票到期日前備款支付發(fā)運(yùn)商品付款單位承兌匯票匯票到期日前委托銀行收款通知款已收妥傳遞憑證辦理結(jié)算劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)通知款已付第20頁，共38頁。銀行承兌匯票結(jié)算程序 收款單位（銷貨單位） 付款單位 開戶銀行 付款單位（購貨單位） 收款單位 開戶銀行 申請銀行承兌發(fā)運(yùn)商品交銀行承兌匯票匯票到期日前委托銀行辦理收款通知入賬匯票到期日前備款支付劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)銀行同意承兌第21頁，共38頁。銀行匯票同城、異地提示付款期：自出票日起1個月第22頁，共38頁。銀行匯票結(jié)算程序 匯款單位（購貨單位） 兌付銀行或收款單位開戶行 收款單位（銷貨單位） 簽發(fā)銀行或匯款單位開戶行 申請銀行匯票

10、簽發(fā)銀行匯票持票辦理結(jié)算發(fā)運(yùn)商品或提供勞務(wù)辦理進(jìn)賬傳遞憑證劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)結(jié)清銀行匯票第23頁，共38頁。匯兌結(jié)算程序 匯款單位 收款單位 開戶銀行 收款單位 匯款單位 開戶銀行 委托銀行辦理匯款通知收款劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)第24頁，共38頁。委托收款結(jié)算程序 收款單位（銷貨單位） 付款單位 開戶銀行 付款單位（購貨單位） 收款單位 開戶銀行 發(fā)運(yùn)商品或提供勞務(wù)委托銀行收款送交單證通知付款承付款項(xiàng)傳遞單證劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)通知款項(xiàng)收妥入賬第25頁，共38頁。托收承付異地承付期：驗(yàn)單付款 3天、驗(yàn)貨付款10天適用范圍：國有企業(yè)、供銷合作社、城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)（經(jīng)批準(zhǔn)） 商品交易款、因商品交易產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款第26頁，共3

11、8頁。托收承付結(jié)算程序 收款單位（銷貨單位） 付款單位 開戶銀行 付款單位（購貨單位） 收款單位 開戶銀行 銀行受理后退回回單聯(lián)委托銀行收款按經(jīng)濟(jì)合同發(fā)貨到期承付貨款通知付款傳遞單證劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)通知款已收妥第27頁，共38頁。銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算結(jié)算方式 結(jié)算科目 使用范圍使用期限 簽發(fā)人支票銀行存款同城10天銀行存款人銀行本票其他貨幣資金同城2個月內(nèi)銀行銀行匯票其他貨幣資金同城、異地1個月內(nèi)銀行商業(yè)匯票應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)同城、異地最長6個月收款人或付款人托收承付應(yīng)收賬款異地3/10天收款人委托收款應(yīng)收賬款同城、異地3天收款人匯兌應(yīng)付賬款其他貨幣資金異地付款人信用證其他貨幣資金國際付款銀行第28頁，共38頁

12、。三、銀行存款的核算銀行存款序時核算：設(shè)置與登記銀行存款日記賬，根據(jù)銀行存款的收支業(yè)務(wù)逐日逐筆地記錄銀行存款的增減及結(jié)存情況。設(shè)置銀行存款總賬科目，核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算。第29頁，共38頁。四、銀行存款的核對銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對賬單核對。如有差額，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對銀行存款進(jìn)行檢查：對于存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)查明原因進(jìn)行處理，有確鑿證據(jù)表明無法收回的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目。第30頁

13、，共38頁。第三節(jié) 其他貨幣資金一、其他貨幣資金的內(nèi)容二、其他貨幣資金的核算第31頁，共38頁。一、其他貨幣資金的內(nèi)容其他貨幣資金：除現(xiàn)金、銀行存款之外的貨幣資金。其他貨幣資金包括：外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證保證金存款存出投資款第32頁，共38頁。二、其他貨幣資金的核算1、外埠存款的核算外埠存款委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立賬戶收到采購員交來供應(yīng)商的發(fā)票賬單等報銷憑證將多余外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行記賬記賬記賬 借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款 借：材料采購/原材料等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 貸：其他貨幣資金外埠存款借：銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款第33頁，共38頁。2、銀

14、行匯票、銀行本票的核算銀行匯票/本票存款企業(yè)填送申請書”將款項(xiàng)交存銀行，取得匯票/本票根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證余款或匯票/本票超過付款期等而退回的款項(xiàng)借：其他貨幣資金銀行匯票存款 -銀行本票存款 貸：銀行存款借：材料采購/原材料等 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 -銀行本票存款借：銀行存款 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 -銀行本票存款記賬記賬記賬第34頁，共38頁。3、信用卡存款的核算企業(yè)應(yīng)填制申請表連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行企業(yè)用信用卡購物或支付有關(guān)費(fèi)用企業(yè)信用卡在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金借：其他貨幣資金信用卡存款貸：銀行存款借：有關(guān)科目貸：其他貨幣資金信用卡存款借：其他貨幣資金信用卡存款貸：銀行存款記賬記賬記賬信用卡存款第35頁，共38頁。4、信用證存款的核算信用卡存款企業(yè)向銀行申請開立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開證申請書等文件，并向銀行交納保證金根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額 借：其他貨幣資金信用證存款貸：銀行存款借：材料采購/原材料等貸：其他貨